Гражданский кодекс часть 1

судьи Елисейкина Евгения Петровича (шифр 26-109/27), при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Броницкой Н.В., рассмотрев в судебном заседании

заявление ИФНС России по Московскому району г. Нижнего Новгорода

к обществу с ограниченной ответственностью «Квадро» (ОГРН <***>, ИНН <***>)

о включении задолженности в размере 3 000 руб. в реестр требований кредиторов,

в отсутствии представителей сторон, извещенных надлежащим образом,

установил:

решением Арбитражного суда Нижегородской области от 15.06.2016 по делу №А43-23502/2015 общество с ограниченной ответственностью «Квадро» (ОГРН <***>, ИНН <***>) признано несостоятельным (банкротом), в отношении имущества общества введена процедура конкурсного производства. Конкурсным управляющим утвержден ФИО1

Сообщение о признании должника банкротом и введении конкурсного производства опубликовано в газете «Коммерсантъ» от 25.06.2016 №112.

13.11.2017 года в Арбитражный суд Нижегородской области обратилась ИФНС России по Московскому району г. Нижнего Новгорода с заявлением о включении требований в размере 3 000 руб. в реестр требований кредиторов ООО «Квадро».

Стороны, надлежащим образом уведомленные о времени и месте судебного заседания, явку своих представителей не обеспечили.

Конкурсный управляющий отзыв на заявление не представил.

В соответствии с пунктом 3 статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса РФ суд считает возможным рассмотреть заявление без участия представителей сторон по имеющимся материалам дела.

При исследовании доказательств арбитражным судом установлено следующее.

В соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 29.05.2004 № 257 «Об обеспечении интересов Российской Федерации как кредитора в делах о банкротстве и в процедурах банкротства» уполномоченным органом по представлению в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требований об уплате обязательных платежей и требований Российской Федерации по денежным обязательствам является Федеральная налоговая служба.

Из материалов дела следует, что у Общества имеется задолженность по уплате штрафов, начисленных по решению налогового органа в результате проведения камеральных проверок по представленным должником налоговым декларациям по НДС за 3, 6, 9 месяцев 2015 года.

Согласно представленным в дело доказательствам Общество 19.02.2017 года представило в Инспекцию единые (упрощенные) налоговые декларации, по которым 04.06.2017 года была проведена камеральная проверка и приняты решения от 04.08.2017 №38689, № 38690 и №38692 о привлечении Общества к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации за нарушение срока представления деклараций за 3, 6, 9 месяцев 2015 года, в виде штрафов в общем размере 3 000 руб.

Для добровольной уплаты штрафов Обществу направлены требования от 02.10.2017 года №23397, №23395, №23394, однако в установленный в требовании срок штрафы не уплачены, что послужило основанием для принятия налоговым органом решений о взыскании штрафов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств от 26.10.2017 №71490, №71488, №71487 и последующего обращения в суд с данным заявлением.

Пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации установлена ответственность за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета. Ответственность по данной статье наступает в случае наличия у налогоплательщика установленной законом обязанности представления соответствующей налоговой декларации в налоговый орган.

Вместе с тем в соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию.

Абзацем 4 пункта 2 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.

Следовательно, учитывая положения данной нормы права, привлечение к ответственности по статье 119 Налогового кодекса Российской Федерации в данном случае за непредставление единой (упрощенной) налоговой декларации возможно только за тот период, за который не представлена такая декларация.

Состав налогового правонарушения, ответственность за которое установлена статьей 119 Налогового кодекса РФ, обусловлен фактом предоставления декларации и соотношением срока представления декларации, установленного законодательством о налогах и сборах, с датой фактического ее представления налогоплательщиком. Следовательно, нарушением срока представления налоговой декларации является дата ее фактического представления.

Сроками предоставления единой (упрощенной) налоговой декларации за 3 месяца 2015 года является 20.04.2015 года, за 6 месяцев 2015 года - 20.07.2015 года и за 9 месяцев 2015 года - 20.10.2015 года.

Как следует из материалов дела и не оспорено должником, единые (упрощенные) налоговые декларации за 3, 6 и 9 месяцев 2015 года Обществом представлены в налоговый орган 19.02.2017 года, что превысило установленные законом сроки на 22, 19 и 16 месяцев соответственно.

Таким образом, Общество допустило нарушение сроков предоставления единых (упрощенных) налоговых деклараций, в связи с чем правомерно привлечено к ответственности по статье 119 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пункта 4 статьи 142 Закона о банкротстве требования конкурсных кредиторов и (или) уполномоченных органов, заявленные после закрытия реестра требований кредиторов, удовлетворяются за счет оставшегося после удовлетворения требований кредиторов, включенных в реестр требований кредиторов, имущества должника.

Расчеты с кредиторами по таким требованиям производятся конкурсным управляющим в порядке, установленном настоящей статьей.

Правила настоящего пункта не применяются в отношении требований, заявленных до истечения шести месяцев со дня закрытия реестра требований кредиторов, если на день закрытия реестра требований кредиторов не вынесен либо не вступил в силу судебный акт или акт иного уполномоченного государственного органа, наличие которого в соответствии с законодательством Российской Федерации является обязательным для выявления задолженности, в отношении которой предъявлены соответствующие требования. Данные требования считаются заявленными в установленный срок.

В соответствии со статьями 4, 16, 34, 71, 134, 137, 142 Закона о банкротстве, а также согласно абзацу 2 пункта 27 и абзацу 5 пункта 29.3 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 23.12.2010 № 63 «О некоторых вопросах, связанных с применением главы 3.1 Закона о банкротстве», абзацем 4 пункта 6 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30.04.2009 № 32 «О некоторых вопросах, связанных с оспариванием сделок по основаниям, предусмотренным ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», пунктом 15 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 23.07.2009 № 59 «О некоторых вопросах практики применения ФЗ «Об исполнительном производстве», в случаях, когда кредитор не имел возможности по объективным причинам предъявить свои требования в течение двух месяцев с даты опубликования сведений о введении процедуры конкурсного производства, срок закрытия реестра для такого кредитора исчисляется с иной даты - с момента появления такой возможности.

В соответствии с разъяснениями, данными в пункте 12 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016, двухмесячный срок предъявления требований уполномоченным органом, указанный в пункте 1 статьи 142 Закона о банкротстве, не течет в период с начала проведения налоговой проверки на протяжении всего времени, пока не вступит в силу решение налогового органа по результатам этой проверки.

При этом Федеральным законом от 23.06.2016 № 222-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» пункт 4 статьи 142 Закона о банкротстве дополнен прямым указанием на запрет понижения очередности требований уполномоченного органа в том случае, когда на день закрытия реестра не вынесен либо не вступил в силу судебный акт или акт иного уполномоченного государственного органа, наличие которого в соответствии с законодательством Российской Федерации является обязательным для выявления задолженности, в отношении которой предъявлены соответствующие требования.

Для таких случаев данной нормой Закона о банкротстве в ее новой редакции предусмотрено увеличение общего двухмесячного срока предъявления требований уполномоченным органом до восьми месяцев с исчислением увеличенного срока начиная со дня опубликования сведений об открытии в отношении должника процедуры конкурсного производства.

Как и ранее, если у уполномоченного органа имелись объективные препятствия для предъявления требований, периоды, связанные с проведением мероприятий налогового контроля, рассмотрением результатов налоговой проверки, апелляционной жалобы на принятое по ее результатам решение, не включаются в указанный восьмимесячный срок.

Таким образом, как до внесения изменений в Закон о банкротстве, так и после них подлежит установлению наличие либо отсутствие объективных препятствий для предъявления требований в реестр в установленный срок.

Как указывалось выше, сообщение о признании должника банкротом и введении конкурсного производства опубликовано в газете «Коммерсантъ» от 25.06.2016 №112, таким образом дата закрытия реестра 26.08.2016 года.

Правонарушение Обществом совершено 19.02.2017 года (день предоставления налоговых деклараций за 3,6,9 месяцев 2015 года). Камеральная проверка проведена 02.06.2017 года (истекло 3 месяца), решения о привлечении Общества к ответственности приняты Инспекцией 04.08.2017 года, то есть по истечении 5 месяцев с момента предоставления Обществом деклараций, а требование о включении в реестр предъявлено в суд 13.11.2017 года, то есть по истечении 8 месяцев с момента предоставления Обществом деклараций и 15 месяцев с момента закрытия реестра. Сведений о наличии объективных препятствий для установления состава правонарушения, принятия решений о привлечении к ответственности и предъявления требования в суд в разумный срок в дело не представлено.

Закон о банкротстве устанавливает различный правовой режим удовлетворения требований кредиторов к должнику, находящемуся в процедуре банкротства, в зависимости от времени возникновения денежного обязательства и обязательства по уплате обязательных платежей.

В силу пунктов 1 и 2 статьи 5 Закона о банкротстве в целях настоящего Федерального закона под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве.

Штрафы за налоговые правонарушения согласно статье 2 Закона о банкротстве включены в состав обязательных платежей, однако Законом о банкротстве не предусмотрено такого квалифицирующего признака для признания штрафа текущим платежом, как дата привлечения к ответственности.

Квалификация требования об уплате штрафа зависит от даты совершения правонарушения.

Пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации установлена ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета.

Следовательно, датой совершения правонарушения, в соответствии со статьей 119 Налогового кодекса Российской Федерации является непредставление налогоплательщиком документов в установленный срок.

Согласно пункту 7 «Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства», утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016, штрафы, назначенные должнику в порядке привлечения к публично-правовой ответственности, в том числе административной, налоговой ответственности (например, за налоговые правонарушения, ответственность за которые предусмотрена статьями 120, 122, 123, 126 НК РФ), признаются текущими платежами, если соответствующее правонарушение совершено должником (в случае длящегося правонарушения - выявлено контролирующим органом) после возбуждения дела о банкротстве.

Невыполнение предусмотренной правовыми актами обязанности к установленному сроку свидетельствует о том, что правонарушение не является длящимся.

Из решений налогового органа следует, что налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности за непредставление в установленный срок единых (упрощенных) налоговых деклараций за 3, 6, 9 месяцев 2015 года. Соответственно решения № 38689, №38690 и № 38692 приняты Инспекцией 04.08.2017 года в связи с неисполнением должником обязанности по представлению налоговых деклараций в установленные сроки. Таким образом, правонарушения Обществом совершены 20.04.2015, 20.07.2015 и 20.10.2015 года соответственно.

Поскольку дело о банкротстве ООО «Квадро» возбуждено 11.09.2015 года, суд приходит к выводу, что заявленное налоговым органом обязательство (штраф за непредставление в установленный срок единой (упрощенной) налоговой декларации за 9 месяцев 2015 года) является текущим.

Данный вывод согласуется с правовой позицией Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении Президиума от 03.07.2012 года №2941/12 о том, что квалификация требования об уплате штрафа зависит от даты совершения правонарушения в зависимости от даты окончания срока, в течение которого указанная обязанность должна была быть исполнена.

В соответствии с пунктом 39 Постановления Пленума ВАС РФ от 15.12.2004 №29 «О некоторых вопросах применения Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» если при рассмотрении требования кредитора в рамках дела о банкротстве будет установлено, что оно относится к категории текущих, арбитражный суд в соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 150 Арбитражного процессуального кодекса РФ выносит определение о прекращении производства по рассмотрению данного требования.

При таких обстоятельствах, требование Инспекции в сумме 2 000 руб. (штрафы за непредставление в установленный срок единой (упрощенной) налоговой декларации за 3 и 6 месяцев 2015 года) подлежит удовлетворению за счет имущества, оставшегося после удовлетворения требований кредиторов, включенных в реестр требований кредиторов ООО «Квадро».

Производство по требованию о включении в реестр 1000 руб. (штраф за непредставление в установленный срок единой (упрощенной) налоговой декларации за 9 месяцев 2015 года) подлежит прекращению применительно к пункту 1 части 1 статьи 150 Арбитражного процессуального кодекса РФ.

Руководствуясь статьями 100, 134, 142 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», статьями 150, 184, 185, 223 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

ОПРЕДЕЛИЛ:

признать обоснованным и включить требование ИФНС России по Московскому району г. Нижнего Новгорода в сумме 2 000 руб., в состав требований, заявленных после закрытия реестра требований кредиторов общества с ограниченной ответственностью «Квадро» (ОГРН <***>, ИНН <***>) и подлежащих удовлетворению за счет имущества должника, оставшегося после удовлетворения требований кредиторов, включенных в реестр.

Производство в части требования о включении в реестр 1000 руб. (штраф за непредставление в установленный срок единой (упрощенной) налоговой декларации за 9 месяцев 2015 года) прекратить.

Определение подлежит немедленному исполнению и может быть обжаловано в Первый арбитражный апелляционный суд в течение десяти дней с подачей апелляционной жалобы через Арбитражный суд Нижегородской области.

Судья Е.П. Елисейкин