Гражданский кодекс часть 1

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Мальцевой Т.В., рассмотрев в судебном заседании требование Федеральной налоговой службы

к индивидуальному предпринимателю ФИО1 (ИНН <***>, ОГРН <***>, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженка г. Кокшетау Казахстана, СНИЛС <***>, зарегистрирована по адресу: 644903, г. Омск, ул.27 Северная, д.44, корп.1, кв.81) о включении в реестр требований кредиторов задолженности в размере 682 331,46 руб.,

при участии в судебном заседании:

от ФНС России – ФИО2 по доверенности от 28.05.2018 № 01-17/07780;

от финансового управляющего ФИО3 - лично (паспорт);

от ФИО1 - представитель не явился, извещен,

УСТАНОВИЛ:

Индивидуальный предприниматель ФИО1 (далее по тексту - ИП ФИО1, заявитель, должник) 13.10.2017 обратилась в Арбитражный суд Омской области с заявлением о признании гражданина несостоятельным (банкротом).

Определением Арбитражного суда Омской области от 18.01.2018 указанное заявление принято судом к производству, судебное заседание по проверке его обоснованности назначено на 14.02.2018.

Определением Арбитражного суда Омской области от 14.02.2018 судебное заседание отложено на 14.03.2018.

Определением Арбитражного суда Омской области от 20.03.2018 заявление ИП ФИО1 о признании гражданина несостоятельным (банкротом) признано обоснованным; в отношении должника введена процедура реструктуризации долгов сроком на четыре месяца (до 14.07.2018); финансовым управляющим утверждена ФИО4, дело назначено к рассмотрению на 11.07.2018.

Опубликование сообщения о введении процедуры реструктуризации долгов гражданина состоялось в официальном печатном издании - газете «Коммерсантъ» № 50 от 24.03.2018.

Решением Арбитражного суда Омской области от 17.07.2018 индивидуальный предприниматель ФИО1 признана несостоятельной (банкротом), в отношении нее введена процедура реализации имущества гражданина сроком на четыре месяца (до 11.11.2018). Назначено судебное заседание по рассмотрению отчета финансового управляющего ИП ФИО1 о результатах проведения процедуры реализации имущества гражданина на 07.11.2018.

Федеральная налоговая служба (далее по тексту - ФНС России, кредитор) обратилась 22.05.2018 в Арбитражный суд Омской области с требованием к ИП ФИО1 о включении в реестр требований кредиторов задолженности в размере 685 331 руб. 46 коп.

Определением Арбитражного суда Омской области от 20.07.2018 заявление принято к производству, судебное заседание по его рассмотрению назначено на 03.09.2018.

Определением Арбитражного суда Омской области от 10.08.2018 на основании части 4 статьи 18 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации сформирован состав суда для рассмотрения дела № А46-19249/2017 о несостоятельности (банкротстве) ИП ФИО5 из судьи Горобец Н.А

Определением Арбитражного суда Омской области от 23.08.2018 судебное заседание назначено на 20.09.2018.

17.09.2018 в материалы дела от финансового управляющего поступил отзыв на заявление, согласно которому финансовый управляющий указывает, что сведений, подтверждающие необоснованность требования отсутствуют, также отсутствуют доказательства гашения задолженности.

В судебном заседании представитель ФНС России поддержал заявление в полном объеме.

Финансовый управляющий поддержал позицию, изложенную в отзыве.

Должник, надлежащим образом извещенный о дате, времени и месте рассмотрения требования в порядке, установленном статьей 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, в судебное заседание не явился. Суд, руководствуясь статьями 123, 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, рассмотрел дело в отсутствие должника.

Рассмотрев материалы дела, выслушав представителя заявителя, представителя финансового управляющего, участвующих в судебном заседании, суд установил следующее.

Как следует из представленных ФНС России документов, у должника имеется задолженность в размере 317 267,12 руб., из которых: 5 462 руб. – налог на доходы физических лиц, 311 805,12 руб. – страховые взносы, а также 368 064,34, из которых: 290 947,61 руб. - налог, 72 623,73 руб. – пени, 4 493 руб. – штраф.

Указанная задолженность образовалась в результате несвоевременного исполнения налоговых обязательств по обязательным платежам:

в сумме 169 071,72 руб., в том числе 150 941, 64руб. – налог, 13 637,08 руб. – пени, 4 493 руб. – штраф (в том числе 146 592,70 руб. – ЕНВД, 22 479,02 руб. – НДФЛ);

- по страховым взносам на ОПС на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 в сумме 90 307,97 руб., в том числе 81 873,69 руб. – налог, 8 434,28 руб. – пени;

- по страховым взносам на ОПС на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 в сумме 250 957,14 руб., в том числе 229 931,43 руб. – налог, 21 025,71 руб. – пени;

- по обязательному социальному страхованию по материнству в сумме 11 040,04 руб., в том числе 9 877,67 руб., - налог, 1 162,37 руб. – пени;

- по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере в сумме 96 834,51 руб., в том числе 73 902,42 руб. – налог, 22 932,09 руб. – пени;

- по страховым взносам на ОМС в сумме 67 120,08 руб., в том числе 61 687, 88 руб. – налог, 5 432,20 руб. – пени.

Статья 57 Конституции Российской Федерации обязывает платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налогов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктами 1,2 Постановления Правительства «Об обеспечении интересов Российской Федерации как кредитора в делах о банкротстве и в процедурах банкротства», от 29 мая 2004 года №257 определено, что ФНС России является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, обеспечивающим представление в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требований об уплате обязательных платежей и требований Российской Федерации по денежным обязательствам.

Согласно разъяснениям, данным в пункте 19 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22.06.2006 № 25 «О некоторых вопросах, связанных с квалификацией и установлением требований по обязательным платежам, а также санкциям за публичные правонарушения в деле о банкротстве» в силу пункта 10 статьи 16, а также пунктов 3-5 статьи 71, пунктов 3-5 статьи 100 Закона о банкротстве проверка обоснованности и размера требований кредиторов, не подтвержденных вступившим в законную силу решением суда, осуществляется арбитражным судом независимо от наличия разногласий относительно этих требований между должником и лицами, имеющими право заявлять соответствующие возражения, с одной стороны, и предъявившим требование кредитором, с другой стороны.

Установленными могут быть признаны требования, в отношении которых представлены достаточные доказательства наличия и размера задолженности и возможность принудительного исполнения которых в установленном налоговым законодательством порядке на момент их предъявления уполномоченным органом в суд не утрачена.

В обоснование заявленного требования заявитель представил: расчет по налоговым платежам по состоянию на 14.03.2018 № 109924 от 17.05.2018, расшифровку и расчет задолженности по обязательным платежам ПФ РФ по ЦАО, таблицу расчета пени, декларации по ЕНВД, декларации ФЛ, расчет по налоговым платежам по состоянию на 18.01.2018 № 109925 от 17.05.2018, акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушении законодательства РФ об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования № 065S18160001830 от 05.09.2016, расчет размера финансовых санкций, решение о применении финансовых санкций к страхователю за совершение нарушения законодательства РФ об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования № 065S19160001714 от 13.10.2016, требование финансовых санкций за совершение правонарушения № 065S01160119874 от 15.11.2016, судебный приказ от 06.06.2017 по делу № А46-8167/2017, судебный приказ от 01.11.2017 по делу № 2А-2833/2017, требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от 02.08.2018 № 551296, № 552391 от 12.08.2016, № 554175 от 01.11.2016, № 36658 от 26.01.2017, № 556918 от 31.01.2017, № 607305 от 03.04.2017, № 172112 от 03.05.2017, № 123085 от 05.05.2017, № 611919 от 13.05.2017, № 630946 от 03.08.2017. № 631651 от 09.08.2017, № 632398 от 21.08.2017, № 632403 от 21.08.2017, № 632409 от 21.08.2017, № 637818 от 24.10.2017, № 638475 от 31.10.2017, № 42538 от 11.11.2017, № 639485 от 14.11.2017, № 224095 от 23.01.2018, № 645186 от 29.01.2018, № 44706 от 19.03.2018, решения о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств № 214948 от 31.08.2016, № 215481 от 12.09.2016, № 217960 от 01.12.2016, № 0222805 от 06.03.2017, № 46452 от 23.06.2017, № 52245 от 16.06.2017, № 233908 от 21.06.2017, № 240025 от 06.09.2017, № 240359 от 12.09.2017, № 241969 от 25.09.2017, № 241970 от 25.09.2017, № 241971 от 25.09.2017, № 248787 от 26.01.2018, № 245869 от 15.12.2017, № 246150 от 20.12.2017, № 249411 от 09.02.2018, № 254998 от 10.04.2018, № 252961 от 22.03.2018, № 258394 от 19.04.2018, решения о взыскании налога (сбора), пени и штрафов с физического лица от 21.10.2017, № 235727 от 30.06.2017, № 222495 от 01.03.2017, решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 55054 от 23.01.2018, № 49511 от 23.03.2017, постановления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) № 42050044993 от 03.7.2017, № 41328 от 15.05.2018, № 41598 от 24.05.2018, требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов № 065S01160084517 от 18.11.2016, № 065S01160134403 от 30.11.2016, № 065S01160134409 от 30.11.2016, № 065s01160151871 от 27.12.2016, № 065S01160134403 от 30.11.2016, № 065S01170013715 от 09.01.2017, расчет пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование зачисляемым на страховую часть трудовой пенсии за период с 16.05.2016 по 18.11.2016, за период с 01.01.2014 по 30.11.2016, за период с 01.01.2016 по 30.11.2016, за период с 01.12.2016 по 31.01.2017, за период с 11.02.2016 по 27.12.2016, за период с 01.10.2016 по 09.03.2017, расчеты пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование зачисляемым в фонд обязательного медицинского страхования за период с 16.05.2016 по 18.11.2016, за период с 11.02.2016 по 27.12.2016, за период с 01.10.2016 по 09.03.2017, расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщика страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам за 2016 год, доказательства отправки в адрес должника, решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 3015 от 01.09.2017, акт налоговой проверки № 5766 от 04.07.2017, требование о предоставлении пояснений № 41428 от 20.06.2017.

Представленные ФНС России документы подтверждают возникновение обязательства в заявленной сумме, при этом доказательства удовлетворения заявленного требования (доказательств погашения задолженности) на дату заседания арбитражного суда не представлено.

Сведения о погашении должником денежного обязательства на день обращения кредитора с требованием в суд и на день рассмотрения требования у суда отсутствуют, обратного из материалов дела не следует.

В соответствии с положениями статьи 223 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации дела о несостоятельности (банкротстве) рассматриваются арбитражным судом по правилам, предусмотренным настоящим Кодексом, с особенностями, установленными федеральными законами, регулирующими вопросы несостоятельности (банкротства).

В силу абзаца первого пункта 1 статьи 4 Закона о банкротстве состав и размер денежных обязательств, требований о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательных платежей определяются на дату подачи в арбитражный суд заявления о признании должника банкротом, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом.

В соответствии с абзацем вторым пункта 1 статьи 4 Закона о банкротстве состав и размер денежных обязательств, требований о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательных платежей, возникших до принятия арбитражным судом заявления о признании должника банкротом и заявленных после принятия арбитражным судом такого заявления, определяются на дату введения первой процедуры, применяемой в деле о банкротстве.

В соответствии с пунктом 4 статьи 213.24 Закона о банкротстве в ходе процедуры реализации имущества гражданина требования конкурсных кредиторов и уполномоченного органа подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном статьей 100 настоящего Федерального закона. Пропущенный кредитором по уважительной причине срок закрытия реестра может быть восстановлен арбитражным судом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 142 Закона о банкротстве установление размера требований кредиторов в конкурсном производстве осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 100 названного Закона. Реестр требований кредиторов подлежит закрытию по истечении двух месяцев с даты опубликования сведений о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства.

Требования заявлены в соответствии с порядком, установленным нормами статей 100 и 142 Закона о банкротстве.

В пункте 19 Постановления Пленума ВАС РФ от 22.06.2006 № 25 «О некоторых вопросах, связанных с квалификацией и установлением требований по обязательным платежам, а также санкциям за публичные правонарушения в деле о банкротстве» разъяснено, что в силу пункта 10 статьи 16, а также пунктов 3 - 5статьи 71, пунктов 3 - 5 статьи 100 Закона о банкротстве проверка обоснованности и размера требований кредиторов, не подтвержденных вступившим в законную силу решением суда, осуществляется арбитражным судом независимо от наличия разногласий относительно этих требований между должником и лицами, имеющими право заявлять соответствующие возражения, с одной стороны, и предъявившим требование кредитором, с другой стороны.

При установлении не подтвержденных судебным решением требований уполномоченного органа по налогам в деле о банкротстве судам следует исходить из того, что установленными могут быть признаны требования, в отношении которых представлены достаточные доказательства наличия и размера задолженности и возможность принудительного исполнения которых в установленном налоговым законодательством порядке на момент их предъявления уполномоченным органом в суд не утрачена.

Материалами дела подтверждается соблюдение налоговым органом досудебного порядка взыскания задолженности по налогам и страховым взносам с должника, в связи с чем требование ФНС России подлежит удовлетворению.

В силу пункта 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, содержащимся в пункте 41.1 постановления от 23.07.2009 № 60 «О некоторых вопросах, связанных с принятием Федерального закона от 30.12.2008 №296-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» (в редакции от 06.06.2014), удерживаемые должником при выплате текущей заработной платы суммы налога на доходы физических лиц как налоговым агентом (статья 226 Налогового кодекса Российской Федерации) или членских профсоюзных взносов (пункт 3 статьи 28 Федерального закона от 12.01.1996 № 10-ФЗ «О профессиональных союзах, их правах и гарантиях деятельности» и статья 377 Трудового кодекса Российской Федерации) уплачиваются им в режиме второй очереди текущих платежей. Требование об уплате должником таких сумм, удержанных им до возбуждения дела о банкротстве, относится к реестровым требованиям второй очереди и предъявляется в деле о банкротстве уполномоченным органом или, соответственно, профсоюзной организацией.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, за счет которых финансируются страховая и накопительная части трудовой пенсии, определяются Федеральным законом от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» как обязательные платежи, которые уплачиваются в Пенсионный фонд Российской Федерации и целевым назначением которых является обеспечение прав граждан на получение обязательного страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию (в том числе страховых пенсий), включая индивидуально возмездные обязательные платежи, персональным целевым назначением которых является обеспечение права гражданина на получение накопительной пенсии и иных выплат за счет средств пенсионных накоплений (статья 3 названного Закона).

Такие платежи, как отмечается в постановлениях Конституционного Суда Российской Федерации от 24.02.1998 № 7-П и от 10.07.2007 № 9-П, являются обязательной составной частью расходов по найму рабочей силы и материальной гарантией предоставления застрахованным лицам надлежащего страхового обеспечения в целях компенсации заработной платы и иных выплат и вознаграждений, утраченных ими в связи с наступлением нетрудоспособности.

Принимая во внимание особую правовую природу и предназначение страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, специальные правила исчисления накопительной пенсии (Федеральный закон от 28.12.2013 № 424-ФЗ «О накопительной пенсии»), недопустимость существенных диспропорций между платежами, которые вносятся работодателями на этот вид обязательного социального страхования, и предоставляемым гражданам страховым обеспечением, при осуществлении процедур банкротства не являющиеся текущими требования в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование подлежат исполнению в режиме, установленном для удовлетворения требований о выплате заработной платы.

В связи с этим требования об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, не являющиеся текущими, в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 134 Закона о банкротстве относятся ко второй очереди удовлетворения.

При этом, законодатель не разделяет страховые взносы, уплачиваемые на обязательное пенсионное страхование работодателями за своих работников, и страховые взносы, уплачиваемые самозанятыми гражданами.

В соответствии с пунктом 8 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утверждённого Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016 требование уполномоченного органа в отношении налога на доходы физических лиц (основной долг), удержанного при выплате доходов до возбуждения дела о банкротстве, но не перечисленного в бюджет, включается в ту очередь расчетов с кредиторами, к которой относится доход гражданина, подвергнутый налогообложению. Поскольку доходы в виде оплаты труда, выходных пособий, вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности, согласно абзацу третьему пункта 4 статьи 134 Закона о банкротстве, относятся ко второй очереди расчетов с кредиторами, задолженность по перечислению в бюджет налога на доходы физических лиц, удержанного должником в качестве налогового агента при выплате этих доходов, также относится к реестровым требованиям второй очереди. Если же налог был удержан при выплате текущей заработной платы, выходных пособий, суммы налога на доходы физических лиц перечисляются должником как налоговым агентом одновременно с выплатой такой заработной платы в режиме второй очереди текущих платежей (абзац третий пункта 2 статьи 134 Закона о банкротстве).

Принимая во внимание изложенное, требование ФНС России в размере 317 267,12 руб., из которых: 5 462 руб. – налог на доходы физических лиц, 311 805,12 руб. – страховые взносы подлежит включению во вторую очередь реестра требований кредиторов ИП ФИО1, требование в размере 368 064,34, из которых: 290 947,61 руб. - налог, 72 623,73 руб. – пени, 4 493 руб. – штраф подлежит включению в третью очередь реестра требований кредиторов должника.

Руководствуясь статьями 4, 16, 100, 213.24 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», статьями 156, 184-186, частью 1 статьи 223 АПК РФ, суд

ОПРЕДЕЛИЛ:

Признать обоснованным и включить во вторую очередь реестра требований кредиторов индивидуального предпринимателя ФИО1 (ИНН <***>, ОГРН <***>, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженка г. Кокшетау Казахстана, СНИЛС <***>, зарегистрирована по адресу: 644903, г. Омск, ул.27 Северная, д.44, корп.1, кв.81) без обеспечения залогом имущества должника требование Федеральной налоговой службы (ИНН <***>, ОГРН <***>) в размере 317 267,12 руб., из которых: 5 462 руб. – налог на доходы физических лиц, 311 805,12 руб. – страховые взносы.

Признать обоснованным и включить в третью очередь реестра требований кредиторов индивидуального предпринимателя ФИО1 (ИНН <***>, ОГРН <***>, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженка г. Кокшетау Казахстана, СНИЛС <***>, зарегистрирована по адресу: 644903, г. Омск, ул.27 Северная, д.44, корп.1, кв.81) без обеспечения залогом имущества должника требование Федеральной налоговой службы в размере 368 064,34, из которых: 290 947,61 руб. - налог, 72 623,73 руб. – пени, 4 493 руб. - штраф.

Определение подлежит немедленному исполнению и может быть обжаловано в течение десяти дней со дня его принятия путем подачи апелляционной жалобы в Восьмой арбитражный апелляционный суд.

Информация о движении дела может быть получена путем использования сервиса «Картотека арбитражных дел» http://kad.arbitr.ru в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Судья

Н.А. Горобец