Гражданский кодекс часть 1

Арбитражный суд Псковской области в составе судьи Шубиной О.Л., при ведении протокола помощником судьи Прониной А.В., рассмотрев в судебном заседании заявление Федеральной налоговой службы в лице УФНС России по Псковской области (адрес: 180017, <...>)

о включении требования в реестр требований кредиторов

в рамках дела о признании несостоятельным (банкротом) ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: с. Мецаван Калининского р-на Армянской ССР, зарегистрирован по адресу: 182107, <...>., ИНН <***>, СНИЛС <***>),

установил:

решением Арбитражного суда Псковской области от 02.10.2023 (резолютивная часть решения объявлена 25.09.2023) ФИО1 (далее - должник) признан несостоятельны (банкротом), в отношении него введена процедура реализации имущества гражданина, финансовым управляющим утвержден ФИО2.

Сообщение № 12573521 о признании должника несостоятельным (банкротом) и о введении в отношении должника процедуры реализации имущества опубликовано в ЕФРСБ от 29.09.2023.

Федеральная налоговая служба в лице УФНС России по Псковской области (далее – заявитель, уполномоченный орган) обратилась в Арбитражный суд Псковской области с заявлением о признании требования уполномоченного органа в размере 108 297,34 руб. обоснованными и включении: - во вторую очередь реестра требований кредиторов должника требования в размере 17 875,79 руб. – основной долг; - в третью очередь реестра требований кредиторов должника требования в размере 90 421.55 руб., в том числе 67 768,12 руб. основной долг, 22 653,43 руб. пени. Заявителем заявлено ходатайство о рассмотрении спора в отсутствии своего представителя.

Финансовый управляющий в отзыве на заявление указал на отсутствие возражений против требования заявителя, а также возможность рассмотреть спор в свое отсутствие.

Лица, участвующие в деле, в арбитражном процессе по делу о банкротстве, надлежащим образом извещенные о дате, времени и месте судебного заседания, не явились.

Информация о судебном заседании размещена на официальном сайте Арбитражного суда Псковской области в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Документы, подтверждающие размещение на сайте суда указанных сведений, включая дату их размещения, приобщены к материалам дела. В соответствии со статьей 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, учитывая ходатайства заявителя и финансового управляющего о возможности рассмотрения спора в отсутствие представителей, заявление рассмотрено в отсутствие указанных лиц.

В силу пункта 1 статьи 223 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) дела о несостоятельности (банкротстве) рассматриваются арбитражным судом по правилам, предусмотренным данным Кодексом, с особенностями, установленными федеральными законами регулирующими вопросы несостоятельности (банкротства).

Как следует из материалов дела на дату открытия процедуры Должник имеет задолженность по обязательным платежам в бюджет, подлежащую включению в реестр требований кредиторов, в общем размере 27 463,05 руб., в т.ч. 26 334,84 руб. - основной долг, 1 128,21 руб. - пени.

Задолженность возникла в связи с неуплатой Должником обязательных платежей в сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации.

1. Транспортный налог с физических лиц.

Согласно пункту 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со статьей 360 НК РФ налоговый период по транспортному налогу для физических лиц равен календарному году.

Согласно пункту 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Из представленных документов следует, что на имя ФИО1 с 29.06.2018 по настоящее время зарегистрировано транспортное средство - автомобиль легковой марки РЕНО SYMBOL 4EX14 16V96, гос.рег.знак <***>, VIN <***>.

Согласно пункту 1 статьи 363 НК РФ, уплата транспортного налога налогоплательщиками - физическими лицами осуществляется в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В связи с неуплатой Должником транспортного налога в сроки, установленные пунктом 1 статьи 363 НК РФ, у него имеется неисполненная обязанность по его уплате за 2019 - 2021 год в общем размере 5 704.93 руб., в т.ч. 4 998.00 руб. -основной долг, 706.93 руб. - пени.

В соответствии с пунктом 4 статьи 397, пунктом 3 статьи 363 НК РФ налоговым органом ФИО1 были направлены налоговые уведомления об уплате транспортного налога за 2019 год № 4237650 от 03.08.2020, за 2020 год № 6157021 от 01.09.2021, за 2021 год № 6467374 от 01.09.2022.

2. С 18.10.2018 по 23.01.2020 ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП от 26.10.2023.

За период осуществления предпринимательской деятельности, в соответствии с главами 26.3, 34 НК РФ, у ФИО1 имеется неисполненная обязанность по уплате обязательных платежей в бюджет:

1) Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД).

Обязанность по уплате данного вида налога, возникла в связи с применением должником системы налогообложения в виде уплаты ЕНВД в период с 23.10.2018 по 01.08.2019.

В соответствии с представленной Должником 10.10.2019 уточненной налоговой декларацией за 3 квартал 2019 года, сумма исчисленного к уплате налога составила 14 041.00 руб. по сроку уплаты 25.10.2019.

В связи с неуплатой в установленный срок начисленных сумм по ЕНВД, задолженность на дату признания Должника банкротом (25.09.2023) составила 17 947, 40 руб., в т.ч. 14 041 руб. - основной долг, 3 906,40 руб. - пени.

2) Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (далее - УСН).

Обязанность по уплате данного налога, возникла в связи с применением должником УСН в период с 01.08.2019 по 23.01.2020.

В соответствии с представленной Должником 27.01.2020 налоговой декларацией за период 2019 г., сумма исчисленного к уплате налога составила по сроку уплаты: 25.07.2019 - 35 118.00 руб.; 25.10.2019 - 17 194.00 руб., 12.05.2020 -9 060.00 руб.

В связи с неуплатой в установленный срок начисленных сумм по УСН, задолженность на дату признания Должника банкротом (25.09.2023) составила в сумме 60 320.12 руб., в т.ч. 46 595.00 руб. - основной долг, 13 725.12 руб. - пени.

3) Страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование (далее - ОПС, ОМС).

В соответствии с п.1 ст. 430 НК РФ размер страховых взносов за 2019, 2020 год определялся в следующем порядке:

-за 2019 год на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере сумма страховых взносов в размере 1% от суммы полученного дохода при совмещении ЕНВД и УСН - если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб.;

-за 2020 год на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, - если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб. - 32 448.00 руб.;

- за 2020 год на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, - если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб. - 8 426,00 руб.

Согласно пункту 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период индивидуальными предпринимателями, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ.

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) индивидуальным предпринимателем страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование налоговый орган определяет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

В связи с неуплатой Должником страховых взносов в сроки, установленные налоговым кодексом, налоговым органом в соответствии с п.2 ст.432 НК РФ исчислены суммы налога, подлежащие уплате в бюджет, а именно:

- на ОПС в фиксированном размере сумма страховых взносов в размере 1% от суммы полученного дохода при совмещении ЕНВД и УСН за 2019 год составила 15 874.11 руб. (1 154 560.00 + 732 851.00 - 300 000.00)*1%. Срок уплаты 02.07.2020;

- на ОПС в фиксированном размере за 2020 год составила 2 006.16 руб. Срок уплаты 07.02.2020;

- на ОМС в фиксированном размере за 2020 год составила 520.94 руб. Срок уплаты 07.02.2020.

В связи с неисполнением Должником в установленный срок обязанности по уплате указанных налогов и страховых взносов, налоговым органом предпринят комплекс мер по взысканию задолженности в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ Инспекцией вынесены и направлены через личный кабинет налогоплательщика требования об уплате задолженности:

-№ 27260 от 04.12.2019 по уплате ЕНВД за 3 кв. 2019 года на сумму 14 090, 14 руб., из них: 14 041, 00 руб. - основной долг;

-№ 16820 от 03.04.2020 по уплате ОПС и ОМС за 2020 на сумму 2 532.71 руб., из них: 2 001,68 руб. - основной долг ОПС, 520,94 руб. - основной долг ОМС;

-№ 17556 от 02.06.2020 по УСН за 2019 год на сумму 48 922,30 руб., из них: 46 595 руб. основной долг;

-№ 17622 от 01.07.2020 по УСН за 2020 на сумму 9 068.30 руб., из них: 9 060 руб. основной долг;

-№ 25414 от 08.07.2020 по уплате ОПС в фиксированном размере в размере 1% от суммы полученного дохода при совмещении ЕНВД и УСН за 2019 год на сумму 15 886, 2 руб., из них 15 874,11 руб. - основной долг.

-№ 8858 от 24.11.2021 по уплате транспортного налога за 2019 год на сумму 1 513,69 руб., из них 1 470,00 руб. основой долг;

-№ 5635 от 01.06.2022 по уплате транспортного налога за 2020 год на сумму 1 845,38 руб., из них 1764,00 руб. основой долг;

Требование об уплате задолженности по транспортному налогу за 2021 год Должнику не направлялось, ввиду признания его банкротом.

Поскольку обязанность по уплате ЕНВД за 2019 год по требованию № 27260 от 11.11.2019 ФИО1 не исполнена, налоговым органом вынесено постановление по статье 47 НК РФ № 4388 от 24.12.2019, на основании которого возбуждено исполнительное производство № 97795/19/60019-ИП от 10.01.2020 на сумму 14 090,14 руб., из них 14 041,00 руб. основной долг, 49,14 руб. пени.

На дату направления данного заявления в суд (25.09.2023), остаток непогашенной задолженности по постановлению № 4388 от 24.12.2019 составляет 13 890,18 руб. - основной долг.

Учитывая, что ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 23.01.2020, налоговым органом приняты меры по взысканию задолженности в соответствии со статьей 48 НК РФ.

Так по заявлениям налогового органа № 7799 от 07.07.2020, № 11099 от 23.09.2020, № 2143 от 25.02.2022 вынесены судебные приказы о взыскании с Должника задолженности по УСН, страховым взносам ОПС и ОМС, транспортному налогу, включая пени, на общую сумму 68 863,02 руб. и предъявлены в службу судебных приставов:

-№ 2а-440/33/2020 от 23.09.2020 на сумму 51 463.31 руб., из них основной долг по УСН, страховым взносам ОПС и ОМС 2020 составляет 49 122.10 руб. (№ 92434/22/60019-ИП от 12.07.2022) ;

-№ 2а-558/33/2020 от 28.12.2020 на сумму 15 886.02 руб., из них основной долг по ОПС 2019 составляет 15874.11 руб. (№ 25581/21/60019-ИП от 26.03.2021);

- № 2а-144/33/2022 от 22.04.2022 на сумму 1 513.69 руб., из них основной долг по транспортному налогу за 2019 составляет 1 470.00 руб. (№ 75415/22/60019-ИП от 09.06.2022).

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества должника в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 руб.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Таким образом, в соответствии со статьей 48 НК РФ налоговым органом по требованию № 5635 от 01.06.2022 не направлялось заявление о вынесении судебного приказа в связи с тем, что сумма по требованиям составляет меньше 10 000 руб.

3. Исходя из разъяснений пункта 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного суда Российской Федерации от 20.12.2016, при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

Возникновение обязанности по уплате налога определяется наличием объекта налогообложения и налоговой базы, а не наступлением последнего дня срока, в течение которого соответствующий налог должен быть исчислен и уплачен.

На дату введения процедуры (25.09.2023) в отношении ФИО1, у него имеется обязанность по уплате транспортного налога за 2022 год - 1 764.00 руб. по сроку уплаты 01.12.2023, что подтверждается налоговым уведомлением № 69287928 от 29.07.2023, а также сведениями о предстоящих платежах, сформированных в ЛКН ФЛ.

Таким образом, на дату подачи настоящего заявления (25.09.2023), сумма по обязательным платежам, подлежащая включению в реестр требований кредиторов ФИО1, составляет:

-за 2019 год ОПС - 19 536.81 руб., в т.ч. 15 874.11 руб. - основной долг, 3 662.70 руб. - пени;

-за 2020 год ОПС в сумме - 2 519.33 руб., в т.ч. 2 001.68 руб. - основной долг, 517.65 руб. - пени;

-за 2020 год ОМС в сумме - 655.57 руб., в т.ч. 520.94 руб. - основной долг, 134.63 руб. - пени;

-за 2019 - 2021 год по транспортному налогу в сумме 5 704.93 руб., в т.ч. 4 998.00 руб. - основной долг, 706.93 руб. - пени;

- за 2022 год по транспортному налогу - 1764.00 руб. - основной долг.

Размер задолженности подтверждается справкой о задолженности по состоянию на 25.09.2023, расчетом страховых взносов (расчет прилагается), налоговыми уведомлениями, декларациями по ЕНВД И УСН, документами по взысканию задолженности, доказательствами наличия налогооблагаемой базы, а также сведениями о наличии отрицательного сальдо (задолженности) ЕНС налогоплательщика, сформированных в ЛКН ФЛ.

Доказательством направления Должнику налоговых уведомлений, требований об уплате задолженности являются реестры отправления, а также сведения, содержащиеся в личном кабинете налогоплательщика (скриншот ЛКН ФЛ).

Исследовав собранные по делу доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, основываясь на положениях статьи 71 АПК РФ, пункта 6 статьи 16, пункта 2 статьи 213.8, статей 71, 100 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", суд приходит к выводу о подтверждении материалами обособленного спора факта наличия у должника неисполненной обязанности по уплате обязательных платежей в размере 108 297,34 руб.

На момент проведения судебного заседания по рассмотрению требований уполномоченного органа задолженность в заявленной сумме не погашена, доказательства обратного суду не представлены.

Возражений против установления обоснованности требования и возможности включения требования в заявленном размере в реестр требований кредиторов должника лицами, участвующими в деле, не заявлено.

Следовательно, требование уполномоченного органа является обоснованным и подлежит включению в реестр требований кредиторов должника с отнесением:

- во вторую очередь реестра требований кредиторов должника требования в размере 17 875,79 руб. – основной долг (пункт 14 Обзора судебной практики N 3 (2017), утвержденном Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 12.07.2017);

- в третью очередь реестра требований кредиторов должника требования в размере 90 421.55 руб., в том числе 67 768,12 руб. основной долг, 22 653,43 руб. пени, учитывая сумму пени отдельно в реестре требований кредиторов, как подлежащую удовлетворению после погашения основной суммы задолженности (статьи 134, 137 Закона о банкротстве).

Руководствуясь статьями 16, 100, 213.24 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», статьями 184-188, 223 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

ОПРЕДЕЛИЛ:

признать обоснованным и включить в реестр требований кредиторов ФИО1требование Федеральной налоговой службы в лице Управления ФНС России по Псковской области по платежам в бюджет в сумме 108 297,34 руб., в том числе с отнесением во вторую очередь 17 875,79 руб. - основной долг, в третью очередь 90 421.55 руб., в том числе 67 768,12 руб. основной долг, 22 653,43 руб. пени, учитывая суммы пени отдельно в реестре требований кредиторов, как подлежащую удовлетворению после погашения основной суммы задолженности.

Определение подлежит немедленному исполнению.

На определение в срок, не превышающий десяти дней со дня его вынесения, может быть подана апелляционная жалоба в Четырнадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Псковской области.

Судья О.Л. Шубина