Гражданский кодекс часть 1

в рамках дела о несостоятельности (банкротстве) общества с ограниченной ответственностью «АЭМ ФИО1» (ИНН <***>, ОГРН <***>, место регистрации: 344092, <...>)

в отсутствие лиц, участвующих в деле,

установил: в рамках дела о несостоятельности (банкротстве) общества с ограниченной ответственностью «АЭМ ФИО1» (далее по тексту – должник) в Арбитражном суде Ростовской области рассматривается заявление Федеральной налоговой службы в лице Управления Федеральной налоговой службы по Ростовской области о включении в реестр требований кредиторов должника задолженности в размере 25 224 270,95 рублей.

Заявитель явку представителя в судебное заседание не обеспечил, о причинах неявки суд не уведомил, о дате и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Временный управляющий явку в судебное заседание не обеспечил, о причинах неявки суд не уведомил, о дате и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Должник явку о представителя в судебное заседание не обеспечил, о причинах неявки суд не уведомил, о дате и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Суд, в порядке статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, рассматривает обособленный спор в отсутствии представителей лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного разбирательства.-

Изучив материалы дела, выслушав мнения участников процесса, суд установил следующие обстоятельства дела.

Определением Арбитражного суда Ростовской области от 28.06.2021 (резолютивная часть оглашена 22.06.2021) в отношении общества с ограниченной ответственностью «АЭМ ФИО1» ведена процедура, применяемая в деле о банкротстве - наблюдение, временным управляющим утверждена кандидатура ФИО2 из числа членов саморегулируемой межрегиональной общественной организации «Ассоциация антикризисных управляющих».

Сведения о введении процедуры наблюдения опубликованы на сайте ЕФСРБ 24.06.2021 в газете «КоммерсантЪ» №119(7081) от 10.07.2021.

Заявление о включении в реестр требований кредиторов поступило в срок, предусмотренный статьей 71 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» № 127-ФЗ (далее по тексту – Закон о банкротстве).

При рассмотрении заявлений о включении в реестр требований кредиторов в силу требований статьи 71 Закона о банкротстве судом проверяются обоснованность заявленных требований, определяется их размер и характер.

В соответствии с постановлениями Правительства Российской Федерации от 29.05.2004г. № 257 «Об обеспечении интересов Российской Федерации как кредитора в деле о банкротстве и в процедурах, применяемых в деле о банкротстве» и от 30.09.2004г. № 506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе» уполномоченным органом, представляющим в делах о банкротстве и процедурах банкротства интересы Российской Федерации по обязательным платежам, является Федеральная налоговая служба России.

Согласно пункту 19 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации «О некоторых вопросах, связанных с квалификацией и установлением требований по обязательным платежам, а также санкциям за публичные правонарушения в деле о банкротстве» от 22.06.2006г. № 25 (далее – постановление Пленума ВАС РФ № 25) проверка обоснованности и размера требований кредиторов, не подтвержденных вступившим в законную силу решением суда, осуществляется арбитражным судом независимо от наличия разногласий относительно этих требований между должником и лицами, имеющими право заявлять соответствующие возражения, с одной стороны, и предъявившим требование кредитором, с другой стороны.

При установлении не подтвержденных судебным решением требований уполномоченного органа по налогам в деле о банкротстве судам следует исходить из того, что установленными могут быть признаны требования, в отношении которых представлены достаточные доказательства наличия и размера задолженности и возможность принудительного исполнения которых в установленном налоговым законодательством порядке на момент их предъявления уполномоченным органом в суд не утрачена.

Согласно сведениям Межрайонной ФНС России № 23 по Ростовской области за обществом с ограниченной ответственностью «АЭМ ФИО1» числится задолженность по уплате обязательных платежей в бюджет в размере 25 224 270,95 рублей, в том числе 18 857 822,79 рублей – недоимка, 3 121 547,31 рублей – пени, 3 244 900,85 рублей - штраф по следующим видам налогов и страховых взносов:

- налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в размере 15 970 231,54 рублей – недоимка, 2 827 502,57 рублей – пени, 3 165 671,00 – штраф;

Основанием возникновения задолженности является неуплата налога на добавленную стоимость в сумме 7682080.00 руб. по решению № 4022 от 20.10.202 по камеральной проверке декларации за 4 квартал 2018, по представленной 06.08.2020 уточненной декларации за 4 квартал 2019 по срокам уплаты 27.01.2020, 25.02.2020,25.03.2020 в сумме 2946090.54 руб., по представленной 15.05.2020 декларации за 1 квартал 2020 по срокам уплаты 12.05.2020,25.05.2020,25.06.2020 в сумме 87130.00 руб., по представленной 26.10.2020 декларации за 3 квартал 2020 по срокам уплаты 26.10.2020, 25.11.2020,25.12.2020 в сумме 24.00 руб., по представленной 25.01.2021 декларации за 4 квартал 2020 по срокам уплаты 25.01.2021,25.02.2021, 25.03.2021 в сумме 5254907.00 руб.

пени в сумме 2827502.57 руб. за несвоевременную уплату задолженности согласно расчету с 25.01.2019 по 21.06.2021 и по решению № 4022 от 20.10.2020

штрафные санкции в сумме 3165671.00 руб. по решению № 4022 от 20.10.2020 по камеральной проверке декларации за 4 квартал 2018;

- налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации (ОКТМО 60740000) в размере 79 748,60 рублей – недоимка, 7 476,09 рублей – пени, 9 828,00 рублей – штраф.

Основанием возникновения задолженности является неуплата налога на доходы физических (ОКТМО 60740000) по представленному 24.04.2020 расчету 6-НДФЛ за 12 месяцев 2019 по сроку уплаты 30.12.2019 в сумме 3308.60 руб.; по представленному 04.08.2020 расчету 6-НДФЛ за 3 месяца 2020 по срокам уплаты 14.02.2020.17.02.2020.12.05.2020 в сумме 16380.00 руб.; по представленному 28.10.2020 расчету 6- НДФЛ за 9 месяцев 2020 по сроку уплаты 04.08.2020 в сумме 32760.00 руб.; по представленному 01.03.2021 расчету 6-НДФЛ за 12 месяцев 2020 по срокам уплаты 26.10.2020,19.11.2020,21.12.2021 в сумме 27300.00 руб.,

пени в сумме 7476.09 руб. за несвоевременную уплату задолженности согласно расчету с 22.10.2019 по 21.06.2021 ;

штрафные санкции за неполное перечисление удержанного налога в сумме 3276.00 руб. по решению № 5195 от 31.12.2020 по проверке расчета за 3 месяца 2020 , в сумме 6552.00 руб. по решению № 893 от 16.03.2021 по проверке расчета за 9 месяцев 2020 года.

- налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации (ОКТМО 60657101) в размере 106 919,00 рублей – недоимка, 9 892,73 рублей – пени, 5 899,00 рублей – штраф;

Основанием возникновения задолженности является неуплата налога на доходы физических (ОКТМО 60657101) по представленному 24.04.2020 расчету 6-НДФЛ за 12 месяцев 2019 по сроку уплаты 25.12.2019 в сумме 2301.00 руб., по сроку уплаты 30.12.2019 в сумме 7800.00 руб.; по представленному 04.08.2020 расчету 6-НДФЛ за 3 месяца 2020 по сроку уплаты 14.02.2020 в сумме 3203.00 руб., по сроку уплаты 17.02.2020 в сумме 11050.00 руб., по сроку уплаты 12.05.2020 в сумме 3250.00 руб.; по представленному 28.10.2020 расчету 6-НДФЛ за 9 месяцев 2020 по сроку 20.07.2020 в сумме 6136.00 руб., по сроку уплаты 04.08.2020 в сумме 15600.00 руб.; по представленному 01.03.2021 расчету 6-НДФЛ за 12 месяцев 2020 по срокам уплаты 26.10.2020,19.11.2020,21.12.2020, 25.12.2020 в сумме 57 579,00 руб.

пени в сумме 9892.73 руб. за несвоевременную уплату задолженности согласно расчету с 26.12.2019 по 21.06.2021

штрафные санкции за неполное перечисление удержанного налога в сумме 3725.50 руб. по решению № 1030 от 22.03.2021 по проверке расчета за 3 месяца 2020 , в сумме 2173.50'руб. по решению № 1406 от 23.04.2021 по проверке расчета за 9 месяцев 2020 года.

- налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации (ОКТМО 60701000) в размере 415 899,15 рублей – недоимка, 31 420,70 рублей – пени, 28 972,00 рублей – штраф;

Основанием возникновения задолженности является неуплата налога на доходы физических (ОКТМО 60701000) по представленному 30.07.2020 расчету 6-НДФЛ за 3 месяца 2020 по сроку уплаты 10.03.2020 в сумме 6420.15 руб., по представленному 30.07.2020 расчету 6-НДФЛ за 6 месяцев 2020 по срокам уплаты 25.05.2020, 18.06.2020 в сумме 14196.00 руб.; по представленному 28.10.2020 расчету 6-НДФЛ за 9 месяцев 2020 по срокам 02.07.2020, 06.07.2020, 28.07.2020, 31.07.2020, 04.08.2020, 06.08.2020 в сумме 144859.00 руб.; по представленному 01.03.2021 расчету 6-НДФЛ за 12 месяцев 2020 по срокам уплаты 26.10.2020,19.11.2020,17.12.2020,21.12.2020 в сумме 250424.00 руб.

пени в сумме 31420.70 руб. за несвоевременную уплату задолженности согласно расчету с 15.02.2020 по 21.06.2021

штрафные санкции за неполное перечисление удержанного налога в сумме 28972.00 руб. по решению № 2005 от 13.04.2021 по проверке расчета за 9 месяцев 2020 года.

- налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации (ОКТМО 60717000) в размере 27 577,00 рублей – недоимка, 2 849,61 рублей – пени, 6 833,60 рублей – штраф;

Основанием возникновения задолженности является неуплата налога на доходы физических (ОКТМО 60717000) по представленному 04.08.2020 расчету 6-НДФЛ за 3 месяца 2020 по сроку уплаты 17.02.2020 в сумме 4160.00 руб., по представленному 03.08.2020 расчету 6-НДФЛ за 6 месяцев 2020 по срокам уплаты 12.05.2020 в сумме 26.00 руб.; по представленному 28.10.2020 расчету 6-НДФЛ за 9 месяцев 2020 по срокам 06.07.2020, 04.08,2020 в сумме 11934.00 руб.; по представленному 01.03.2021 расчету 6-НДФЛ за 12 месяцев 2020 по срокам уплаты 26.10.2020,19.11.2020,17.12.2020 в сумме 11457.00 руб.

пени в сумме 2849.61 руб. за несвоевременную уплату задолженности согласно расчету с 31.12.2019 по 21.06.2021

штрафные санкции за неполное перечисление удержанного налога в сумме 2386.80 руб. по решению № 1394 от 30.03.2021 по проверке расчета за 9 месяцев 2020, в сумме 2496.00 руб. по решению № 3813 от 28.12.2020 по проверке расчета 3 месяца, в сумме 390.00 руб. по решению № 3814 от 28.12.2020 по проверке расчета 6 месяцев 2020, в сумме 1560.80 руб. по решению № 2833 от 18.09.2020 по проверке расчета 3 месяца 2019 года.

- налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации (ОКТМО 60740000) в размере 21 249,00 рублей – недоимка, 2 522,81 рублей – пени.

Основанием возникновения задолженности является неуплата налога на прибыль организаций, зачисляемого в бюджеты субъектов Российской Федерации (ОКТМО 60740000) по представленной 12.05.2020 декларации за год 2019 по сроку уплаты 12.05.2020 в сумме 21249.00 руб.; пени в сумме 2522.81 руб. за несвоевременную уплату задолженности согласно расчету с 29.10.2019 по 21.06.2021.

- налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации (ОКТМО 60657101) в размере 43 420,00 рублей – недоимка, 5 083,42 рублей – пени;

Основанием возникновения задолженности является неуплата налога на прибыль организаций, зачисляемого в бюджеты субъектов Российской Федерации (ОКТМО 606571017 по представленной 12.05.2020 декларации за год 2019 по сроку уплаты 12.05.2020 в сумме 36649.00 руб., по представленной 28.10.2019 декларации за 9 месяцев 2019 авансовых платежей на 1 квартал 2020 платежей по сроку уплаты 28.01.2020.28.02.2020.12.05.2020 в сумме 6771.00 руб.; пени в сумме 5083.42 руб. начислены согласно таблице расчета с 29.01.2020 по 21.06.2021.

- налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации (ОКТМО 60701000) в размере 19 202,70 рублей – недоимка, 58 004,10 рублей – пени.

Основанием возникновения задолженности является неуплата налога на прибыль организаций, зачисляемого в бюджеты субъектов Российской Федерации (ОКТМО 60701000) по представленной 29.06.2020 декларации за 1 квартал 2020 по сроку уплаты 12.05.2020 в сумме 19202.70 руб.

пени в сумме 58004.10 руб. за несвоевременную уплату задолженности согласно расчету с 29.07.2019 по 21.06.2021;

- налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации (ОКТМО 60717000) в размере 768,19 рублей пени.

Основанием возникновения задолженности является неуплата пени по налогу на прибыль организаций, зачисляемого в бюджеты субъектов Российской Федерации (ОКТМО 60717000) в сумме 768,19 руб. за несвоевременную уплату задолженности согласно расчету с 13.05.2020 по 25.12.2020;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования с 1 января 2017 в размере 332 139,80 рублей – взносы, 26 945,08 рублей – пени.

Основанием возникновения задолженности является неуплата страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования с 1 января 2017 года по представленному 12.05.2020 расчету за 3 месяца 2020 по срокам уплаты 17.02.2020, 16.03.2020, 12.05.2020 в сумме 79540.38 руб., по представленному 30.07.2020 расчету за 6 месяцев 2020 по срокам уплаты 15.05.2020,15.06.2020,15.07.2020 в сумме - 77925.95 руб., по представленному 28.10.2020 расчету за 9 месяцев 2020 по срокам уплаты 17.08.2020.15.09.2020, 15.10.2020 в сумме 68822.22 руб., по представленному 03.02.2021 расчету за 12 месяцев 2020 по срокам уплаты 16.11.2020,15.12.2020,15.01.2021 в сумме 71572.12 руб., по представленному 13.05.2021 расчету за 3 месяца 2021 по срокам уплаты 15.02.2021,15.03.2021 в сумме 34279.13 руб. ( начисления по заработной плате за январь и февраль 2021)

пени в сумме 26945.08 руб. за несвоевременную уплату задолженности согласно расчету с 16.11.2019 по 21.06.2021;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии с 1 января 2017 года в размере 1 432 759,93 рублей – взносы, 117 105,26 рублей – пени;

Основанием возникновения задолженности является неуплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемых в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии с 1 января 2017 года по представленному 12.05.2020 расчету за 3 месяца 2020 по срокам уплаты 17.02.2020, 16.03.2020, 12.05.2020 в сумме 343115.33 руб., по представленному 30.07.2020 расчету за 6 месяцев 2020 по срокам уплаты 15.05.2020,15.06.2020,15.07.2020 в сумме 336151.17 руб., по представленному 28.10.2020 расчету за 9 месяцев 2020 по срокам уплаты 17.08.2020,15.09.2020, 15.10.2020 в сумме 296880.19 руб., по представленному 03.02.2021 расчету за 12 месяцев 2020 по срокам уплаты 16.11.2020,15.12.2020,15.01.2021 в сумме 308742.51 руб., по представленному 13.05.2021 расчету за 3 месяца 2021 по срокам уплаты 15.02.2021,15.03.2021 в сумме 147870.73 руб.( начисления по заработной плате за январь и февраль 2021 )

пени в сумме 117105.26 руб. за несвоевременную уплату задолженности согласно расчету с 16.11.2019 по 21.06.2021.

- страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с 1 января 2017 года в размере 188 863,79 рублей – взносы, 15 422,35 рублей – пени.

Основанием возникновения задолженности является неуплата страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с 1 января 2017 года по представленному 12.05.2020 расчету за 3 месяца 2020 по срокам уплаты 17.02.2020, 16.03.2020, 12.05.2020 в сумме 45228.84 руб., по представленному 30.07.2020 расчету за 6 месяцев 2020 по срокам уплаты 15.05.2020.15.06.2020.15.07.2020 в сумме 44310.84 руб., по представленному 28.10.2020 расчету за 9 месяцев 2020 по срокам уплаты 17.08.2020,15.09.2020, 15.10.2020 в сумме 39134.20 руб., по представленному 03.02.2021 расчету за 12 месяцев 2020 по срокам уплаты 16.11.2020.15.12.2020.15.01.2021 в сумме 40697.87 руб., по представленному 13.05.2021 расчету за 3 месяца 2021 по срокам уплаты 15.02.2021,15.03.2021 в сумме 19492.04 руб. ( начисления по заработной плате за январь и февраль 2021 )

пени в сумме 15422.35 руб. за несвоевременную уплату задолженности согласно расчету с 16.11.2019 по 21.06.2021.

- транспортный налог с организаций в размере 138 298,28 рублей – недоимка, 5 898,42 рублей – пени, 13 696,00 рублей – штраф.

Основанием возникновения задолженности является неуплата транспортного налога с организаций по представленной 06.10.2020 уточненной декларации за год 2019 по сроку уплаты 10.02.2020 в сумме 34237.28 руб., сообщению № 638577 от 04.06,2021 об исчисленной налоговым органом сумме транспортного налога за год 2020 по срокам уплаты 10.02.2020, 12.05.2020, 31.07.2020, 02.11.2020, 01.03.2021 в сумме 104061.00 руб.

пени в сумме 5898.42 руб. за несвоевременную уплату задолженности согласно расчету с 11.02.2020 по 21.06.2021г.;

штрафные санкции в сумме 13696.00 руб. по решению № 780 от 12.03.2021г. по проверке уточненного расчета за год 2019.

- штрафы в размере 14 001,25 рублей.

Основанием возникновения задолженности является неуплата штрафов за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за неправомерное несообщение сведений налоговому органу) (ОКТМО 60701000) по решению № 13/136 от 04.08.2020 в сумме 4751.25 руб. (с учетом оплаты в сумме 248.75 руб. за непредставление документов по требованию № 5241 от 06.06.2019 ; в сумме 5000.00 руб. по решению № 13/137 от 04.08.2020 за непредставление документов по требованию № 5240 от 06.06.2019;

- доходов от денежных взысканий (штрафов), поступающие в счет погашения задолженности, образовавшейся до 1 января 2020 года, подлежащие зачислению в федеральный бюджет и бюджет муниципального образования по нормативам, действовавшим в 2019 году в сумме 200.00 руб. по решению № 53358 от 21.11.2016 за несвоевременное представление декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2016

- штрафов за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля) в сумме 1800.00 руб. по решению № 269 от 19.02.2020 за несвоевременное представление сведений по форме 2-НДФЛ за 2016 (ОКТМО 60707000) ; в сумме 750.00 руб. по решению № 546 от 31.03.2020 (ОКТМО 46788000); в сумме 1000.00 руб. по решению № 461 от 16.11.2020 за несвоевременное представление расчета по форме 6-НДФЛ за 3 и 6 месяцев 2020 (ОКТМО 60719000) ; в сумме 250.00 руб. по решению № 309 от 18.09.2020 по проверке расчета по форме 6-НДФЛ за 3 месяца 2019 (ОКТМО 60719000)

-штрафов за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за представление налоговым агентом налоговому органу документов, содержащих недостоверные сведения) (ОКТМО 60740000) в сумме 250.00 руб. по решению № 250 от 19.07.2021 за представление недостоверных сведений по форме 2- НДФЛ за год 2020 на 1 физического лица.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации должнику направлены требования об уплате задолженности по налогам пеням и штрафам.

В силу статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации приняты решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках.

Согласно статье 47 Налогового кодекса Российской Федерации Инспекцией вынесены постановления о взыскании задолженности за счет имущества должника.

Согласно официальному сайту ФССП России в отношении должника возбуждены исполнительные производства.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы в сроки, установленные налоговым законодательством.

Суд считает, что уполномоченным органом представлены достаточные доказательства наличия и размера задолженности, а также соблюдения порядка ее принудительного взыскания.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Поскольку в установленный законом срок сумма задолженности по налогам и страховым взносам должником оплачена не была, налоговый орган в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислил должнику пени.

Доказательств погашения вышеназванной задолженности материалы дела не содержат, порядок принудительного взыскания задолженности уполномоченным органом соблюден.

Поскольку заявленное требование подтверждено материалами дела, суд считает его обоснованным, документально подтвержденным и подлежащим включению в реестр требований кредиторов должника.

В соответствии с пунктом 4 статьи 71 Закона о банкротстве в определении арбитражного суда о включении в реестр требований кредиторов указываются размер и очередность удовлетворения таких требований.

В силу абзаца 2 пункта 4 статьи 134 Закона о банкротстве во вторую очередь удовлетворяются требования по выплате выходных пособий и (или) оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности.

Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 41.1 постановления Пленума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 23.07.2009 N 60 "О некоторых вопросах, связанных с принятием Федерального закона от 30.12.2008 N 296-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О несостоятельности (банкротстве)", удерживаемые должником при выплате текущей заработной платы суммы НДФЛ как налоговым агентом (статья 226 НК РФ) уплачиваются им в режиме второй очереди текущих платежей. Требование об уплате должником таких сумм, удержанных им до возбуждения дела о банкротстве, относится к реестровым требованиям второй очереди и предъявляется в деле о банкротстве уполномоченным органом.

Вместе с тем, требование о взыскании пеней, начисляемых в силу статьи 75 НК РФ за несвоевременное исполнение обязанности по уплате удержанной суммы налога, подлежит удовлетворению в ином порядке, чем основное требование об уплате недоимки. Специальный режим требования об уплате удержанной суммы налога предопределен тем, что исполнению должником подлежит не собственная обязанность, а обязательство иного лица за счет средств, причитавшихся этому лицу. Допуская просрочку в исполнении этой обязанности, должник совершает собственное правонарушение, за которое предусмотрены взимание пеней и привлечение к налоговой ответственности. На требование об уплате штрафа, наложенного на основании статьи 123 НК РФ за невыполнение налоговым агентом обязанности по перечислению удержанной суммы налога, равно как и требование об уплате пеней, распространяется режим, установленный пунктом 3 статьи 137 Закона о банкротстве.

В пункте 14 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства (утвержден Президиумом Верховного Суда Российской Федерации от 20.12.2016) указано, что требование уполномоченного органа в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование подлежит удовлетворению в режиме, установленном для удовлетворения требований о выплате заработной платы.

Таким образом, требования в части недоимки по взносам на обязательное пенсионное страхование подлежат включению во вторую очередь реестра требований кредиторов.

В пункте 9 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства» разъяснено, что допуская просрочку в исполнении обязанности налогового агента, должник совершает собственное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена Налоговым кодексом Российской Федерации. Поэтому требование уполномоченного органа о включении в реестр соответствующих финансовых санкций (штрафов, наложенных по статье 123 Налогового кодекса Российской Федерации, и пеней, начисленных в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации) отражается в реестре требований кредиторов исходя из общих правил об очередности удовлетворения обязательных платежей: эти финансовые санкции подлежат удовлетворению в составе третьей очереди после погашения основной суммы задолженности и причитающихся процентов (пункт 3 статьи 137 Закона о банкротстве).

Также согласно разъяснению, приведённому в Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 3 (2017), специальный режим удовлетворения, установленный для погашения задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, не применяется в отношении иных страховых взносов в Российской Федерации (на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности, на обязательное медицинское страхование).

Поскольку заявленное требование подтверждено материалами дела, не оспорено лицами, участвующими в деле, суд считает его обоснованным, документально подтвержденным и подлежащим включению в реестр требований кредиторов должника.

В соответствии со статьей 137 Федерального закона №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» требование кредиторов третьей очереди по возмещению убытков в форме упущенной выгоды, взысканию неустоек (штрафов, пеней) и иных финансовых санкций, в том числе за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате обязательных платежей, учитываются отдельно в реестре требований кредиторов и подлежат удовлетворению после погашения основной суммы задолженности и причитающихся процентов.

Руководствуясь статьей 71 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» №127-ФЗ, статьями 184, 185, 223 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

О П Р Е Д Е Л И Л:

Включить требование Федеральной налоговой службы в лице Управления Федеральной налоговой службы по Ростовской области в размере 25 224 270,95 рублей, в том числе 2 062 903,68 рублей основного долга во вторую очередь, 16 794 919,11 рублей основного долга, 3 121 547,31 рублей пени, 3 244 900,85 рублей штрафа в третью очередь реестра требований кредиторов должника - общества с ограниченной ответственностью «Шахтинский электромеханический завод специального машиностроения».

Требования об установлении финансовых санкций в размере 6 366 448,16 рублей учитываются отдельно в реестре требований кредиторов и подлежат удовлетворению после погашения основной суммы задолженности и причитающихся процентов.

Определение может быть обжаловано в Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение десяти дней со дня его вынесения.

Определение суда по настоящему делу может быть обжаловано в Арбитражный суд Северо-Кавказского округа в месячный срок в порядке статьи 188 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Апелляционная и кассационная жалобы подаются в арбитражные суды апелляционной и кассационной инстанций через Арбитражный суд Ростовской области.

Судья Л.В. Хворых