Определение № А54-885/08 от 24.12.2009 АС Рязанской области

04/2009-59935(1)

Арбитражный суд Рязанской области
390000, г. Рязань, ул. Почтовая, 43/44

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

Судья Арбитражного суда Рязанской области Ушакова И.А. при ведении протокола судебного заседания секретарем Катковой О.В.,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению индивидуального предпри- нимателя ФИО1

адрес: 390000, <...>

к Межрайонной ИФНС России №6 по Рязанской области

адрес: 390011, <...>

о признании решения недействительным

при участии в судебном заседании:

от заявителя ФИО2 - представитель по доверенности от 14.11.2007г., пас- порт;

от ответчика: ФИО3 - представитель по доверенности от 13.01.2009г., удостоверение;

установил: предприниматель ФИО1 обрати- лась в суд с заявлением о признании недействительным решения Межрайонной ИФНС России №6 по Рязанской области от 09.10.2007г. №11-12/1394 о привлече- нии к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Из материалов дела судом установлено: 24.11.2006г. налоговым органом принято решение о проведении в отношении предпринимателя ФИО1 (ранее ФИО4 - т.10л.д.145) выездной налоговой проверки.

Выездная налоговая проверка, в том числе по вопросам полноты и свое- временности уплаты НДФЛ, ЕСН, ЕНВД за период с 01.01.2003г. по 31.12.2005г., НДС за период с 01.01.2003г. по 30.09.2006г., проводилась в период с 28.02.2006г. по 27.06.2006г. По результатам составлен акт от 27.08.2007г. №11-12/1223 ДСП (т.2л.д.1).

На основании акта проверки принято оспариваемое решение от 09.10.2007г. №11-12/1394 ДСП (т.1л.д.38), которым предприниматель привлечена к налоговой ответственности по п.1 ст.122 НК РФ (п.1):

в сумме 3870338руб. за неполную уплату НДС (пп.п1 п.1),

в сумме 220039руб. за неполную уплату НДФЛ (пп.2 п.1),

в общей сумме 39242руб. за неполную уплату ЕСН (пп.3,4.5 п.1),

в сумме 18763руб. за неполную уплату ЕНВД (пп.6 п.1);

начислены пени (п.2):

по НДС в сумме 19460148руб. (пп.1 п.2),

по НДФЛ в сумме 2165806руб. (пп.2 п.2),

по ЕСН в общей сумме 353388руб. (пп.3,4,5 п.2),

по ЕНВД в сумме 149666руб. (пп.6 п.2);

предложено уплатить недоимку (п.3):

НДС в сумме 42253789руб. (пп.1п.3),

НДФЛ в сумме 4993611руб. (пп.2 п.3);

ЕСН в общей сумме 820412руб. (пп3,4,5 п.3),

ЕНВД в сумме 300964руб. (пп.6 п.3).

Налоговый орган пришел к выводу о необоснованном предъявлении налого- плательщиком налоговых вычетов с нарушением требований статей 169, 171 НК РФ, необоснованном завышении расходов по НДФЛ, ЕСН.

В части эпизода с ООО "Волгаоптторг" установлено, что поставка автомо- билей осуществлялась на основании договора от 23.07.2004г. №237 (т.8л.д.61).

В материалы дела представлены счета-фактуры: № 60 от 24.07.2004, № 61 от 27.07.2004, № 62 от 29.07.2004, № 63 от 04.08.2004,

№ 64 от 09.08.2004, № 65 от 13.08.2004, № 66 от 16.08.2004, № 67 от 17.08.2004,

№ 68 от 03.09.2004, № 69 от 07.09.2004, № 70 от 11.09.2004, № 71 от 20.09.2004,

№ 72 от 25.09.2004, № 73 от 29.09.2004, № 74 от 01.10.2004, № 75 от 06.10.2004,

№ 76 от 13.10.2004, № 77 от 15.10.2004, № 78 от 18.10.2004, № 79 от 26.10.2004,

№ 80 от 02.11.2004, № 81 от 06.11.2004, № 82 от 10.11.2004, № 83 от 13.11.2004,

№ 84 от 19.11.2004, № 85 от 22.12.2004, № 86 от 23.11.2004, № 87 от 29.11.2004,

№ 88 от 02.12.2004, № 89 от 06.12.2004, № 90 от 10.12.2004, № 91 от 14.12.2004,

№ 92 от 17.12.2004, № 93 от 20.12.2004, № 94 от 22.12.2004, № 95 от 24.12.2004

№ 96 от 28.12.2004,

№ 1 от 10.01.2005, № 2 от 20.01.2005, № 3 от 25.01.2005, № 4 от 03.02.2005

Указанные счета-фактуры, товарные накладные, приемо-сдаточные акты за теми же номерами и датами, что и счета-фактуры, распорядительные письма об оплате, подписаны в качестве директора и главного бухгалтера ООО "Волгооп- тторг" ФИО5 (т.8л.д.62-192, т.9л.д.1-10).

Оплата (т.9л.д.11-102) производилась частично с расчетного счета предпри- нимателя ФИО6 на расчетный счет ООО "Волгаоптторг" в сумме 16589000руб. (16% от общей суммы поставки), распорядительные письма об оп- лате (т.21л.д.27-40),

с расчетного счета предпринимателя на расчетный счет ООО "Торговый ка- питал" 962000руб. (15% от общей суммы поставки) - т.9л.д.83), согласно письму от 07.02.2005г. (т.21л.д.26),

с расчетного счета предпринимателя на расчетный счет ООО "Арлан-Лада" в сумме 78885000руб. (78% от общей суммы поставки) согласно распорядитель- ному письму по оплате без номера и даты - (т.11л.д.14),

с расчетного счета ООО "Южный" на расчетный счет ООО "Волгаоптторг" в сумме 5100000руб. (5% от общей суммы поставки) в счет взаиморасчетов.

Согласно представленной сопроводительным письмом ИФНС России по Со- ветскому району г.Самары от 09.06.2008г. №04-16/427/5453 по определению суда от 29.04.2008г. выписке из Единого государственного реестра юридических лиц (т.14л.<...>) ООО "Волгаоптторг" (<...>) зарегистрировано 06.01.2004г., учредителем является ФИО8 ФИО7- на (<...>), директором - ФИО5 (<...>), он же действовал от имени общества при его регистрации согласно копии заявления (т.15л.д.19)

Из письма Межрайонной ИФНС России по Советскому району г.Самары от 21.05.2007г. №2451 следует, что декларации по НДС за период с января по март 2004г., за 2 квартал 2004г. представлены без начислений. Предприятие относится к категории налогоплательщиков, не представляющих налоговую отчетность, ККТ на учете нет, движение по расчетному счету приостановлено с 15.02.2005г. В связи с этим провести встречную проверку не представляется возможным.

В судебном заседании представителем налоговой инспекции заявлено хо- датайство о направлении Арбитражному суду Самарской области судебного по- ручения о допросе ФИО8 и ФИО5 по вопросам создания и хозяйственной деятельности ООО "Волгаоптторг"

Судом данное ходатайство рассмотрено и удовлетворено с целью выясне- ния всех обстоятельств по делу.

В соответствии с ч.1 ст.73 АПК РФ арбитражный суд, рассматривающий дело, в случае невозможности получения доказательств, находящихся на территории другого субъекта Российской Федерации, в порядке, предусмотренном ст.66 АПК РФ, вправе поручить соответствующему арбитражному суду произвести определенные процессу- альные действия.

В связи с невозможностью допроса в качестве свидетелей ФИО8 и ФИО5, проживающих в городе Самара в судебном заседании Арбитражного суда Рязанской области, арбитражный суд, в целях полного и всестороннего рассмотрения дела, считает необходимым в соот- ветствии со ст.73 АПК РФ дать поручение Арбитражному суду Самарской облас- ти произвести допрос данного свидетеля относительно обстоятельств финансово- хозяйственной деятельности ООО"Волгаоптторг", а также произвести отбор об- разцов подписей и почерка ФИО8 и ФИО5.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 73, 74, 184-185 АПК РФ, арбитражный суд

ОПРЕДЕЛИЛ:

1. Допрос свидетелей ФИО8, проживающей по ад- ресу: <...>, и ФИО5, про- живающего по адресу: <...>, поручить Арбитражному суду Самарской области.

Вопросы для ФИО8:

- учреждалось ли ею ООО "Волгаоптторг";

- подписывались ли ею заявление о государственной регистрации ООО "Волгаоптторг" при создании, решение о создании ООО "Волгаоптторг" и назначении ди- ректора от 23.11.2003г. (т.15л.д.36)

- сколько организаций ею создано;

- знает ли она о хозяйственной деятельности ООО "Волгаоптторг";

- не было ли фактов утраты паспорта, если да, то обращалась ли она в милицию с заявлением об утрате паспорта;

Вопросы для ФИО5:

- являлся ли он в 2004-2005г.г., либо в настоящее время директором, главным бухгалтером ООО "Волгаоптторг";

- при каких обстоятельствах заключались договоры на поставку автомобилей с предпринимателем ФИО9 в 2004-2005г.г.;

- в связи с чем оплата за автомобили производилась на счета третьих лиц, а не на счет ООО "Волгаоптторг";

- были ли фактические поставки автомобилей в адрес предпринимателя ФИО1;

- уплачивались ли налоги в бюджет с реализованного товара;

- подписывались ли им счета-фактуры, товарные накладные, распорядительные письма "Волгаоптторг";

- выдавал ли он доверенности на право осуществления деятельности другим ли- цам;

- не было ли фактов утраты паспорта, если да, то обращался ли он в милицию с заявлением об утрате паспорта,

- подписаны ли им счета-фактуры, товарные накладные, распорядительные письма по оплате, представленные в материалы дела, (т.8л.д.62-192, т.9л.д.1-10), до- говор от 23.07.2004г. №237 (т.8л.д.61), распорядительные письма по оплате (т.11л.д.14), (т.21л.д.26) (т.21л.д.27-40).

Для выяснения исполнения поручения Арбитражному суду Самарской об- ласти направить из материалов дела указанные документы: (т.15л.д.36) , (т.8л.д.61), (т.8л.д.62-192, т.9л.д.1-10), (т.11л.д.14), (т.21л.д.26) (т.21л.д.27-40).

Отобрать у Кочетковой Татьяны Петровны и Саакян Арутюма Сааковича экспериментальные образцы подписи, исполненные в одну колонку в положении сидя в условиях нормальной освещенности, в количестве не менее 20 листов (по 10-12 образ- цов на каждом листе), на каждом листе свидетелем должно быть собственноручно ука- зано следующее: в верхней части листа - "Лист № (номер листа)", "Образцы почерка и подписи Ф.И.О. (полностью)", ниже образцов подписи - "Образцы почерка и подписи выполнены мной собственноручно", дата (прописью), подпись свидетеля, Ф.И.О. (пол- ностью).

Отобрать у ФИО8 и ФИО5 экспериментальные образцы почерка путем написания свободного текста на од- ном листе.

Отобрать у ФИО8 и ФИО5 свободные образцы подписи, предложив ей представить копии имеющихся документов (паспорт, полис медицинского страхования и т.п.).