Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев 09 ноября 2010 года в судебном заседании 09 ноября 2010 года ходатайство Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Самарской области и Управления ФНС России по Самарской области

о направлении судебного поручения по делу, возбужденному по заявлению Общества с ограниченной ответственностью "Валее-95",

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Самарской области

о признании недействительным решения от 24.06.2010 года № 08-20/32 о привлечении к

ответственности за совершения налогового правонарушения

с участием третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, - Управления ФНС РФ по Самарской области

при участии в заседании:

от заявителя – Великосельской И.Е., доверенность от 16.08.2010 г., Григорьева А.Г., доверенность от 12.10.2010г.

от ответчика – Касаткиной Е.В., доверенность от 13.02.2008г. № 12/148, Суркина С.А., доверенность от 10.06.2010г.

от третьего лица – Суркина С.А., доверенность от 08.06.2010г.,

Установил:

Общество с ограниченной ответственностью "Валее-95" обратилось в Арбитражный суд Самарской области с заявлением о признании недействительным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Самарской области от 24.06.2010 года № 08-20/32 о привлечении к ответственности за совершения налогового правонарушения.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Самарской области требования заявителя не признает, указывая на нереальность хозяйственных операций заявителя с контрагентом ООО «Автограф», основывая свои выводы на материалах встречной налоговой проверки, в том числе на показаниях свидетеля - Федосеева Руслана Ахмедовича, являющегося согласно данным Единого государственного реестра юридических лиц руководителем указанной организации.

Из показаний Федосеева Р.А., зафиксированных в протоколе допроса № 08-33/70 от 27.02.2010 года следует, что он отношения к ООО «Автограф» не имеет, учредителем и руководителем данной организации не является, никаких финансово-хозяйственных документов от имени организации не подписывал, об организации ООО "Валее-95" ему ничего не известно.

Оспариваемое решение инспекции содержит вывод о том, что поскольку счета- фактуры, а также другие первичные документы, выставленные от имени ООО «Автограф», подписаны неустановленными лицами, то счета-фактуры и другие первичные документы содержат недостоверные сведения, а, следовательно, вычеты по НДС и расходы по налогу

на прибыль не подтверждены документально.

От ответчика Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Самарской области в предварительном судебном заседании поступило ходатайство о проведении судебной почерковедческой экспертизы, однако судом данное ходатайство отклонено ввиду представления для ее проведения свободных образцов подписей Федосеева Р.А., признанных судом недопустимыми доказательствами по делу в силу статьи 68 АПК РФ. При этом судом разъяснено налоговому органу право на повторное заявление ходатайства о назначении экспертизы в соответствии со статьями 41, 82 АПК РФ.

В предварительном судебном заседании от представителя налогового органа поступило ходатайство о направлении судебного поручения в целях допроса в качестве свидетеля Федосеева Руслана Ахмедовича, являющегося руководителем контрагента заявителя в целях выяснения их реальных взаимоотношений по спорным хозяйственным операциям, а также получения свободных образцов подписи данного лица для установления достоверности сведений, отраженных в первичных документах заявителя.

Заявитель возражал относительно удовлетворения данного ходатайства, поскольку у налогового органа имелась возможность произвести допрос свидетеля во время проверки и допрос был произведен, но свидетель не был предупрежден об уголовной ответственности.

Арбитражный суд, рассмотрев указанные ходатайства и заявления сторон с учётом принципов равноправия сторон и состязательности процесса, считает следующее:

В соответствии со ст.71 АПК РФ никакие доказательства не имеют для арбитражного суда заранее установленной силы. Доказательство признается арбитражным судом достоверным, если в результате его проверки и исследования выясняется, что содержащиеся в нем сведения соответствуют действительности.

В рамках мероприятий налогового контроля при проведении выездной проверки заявителя инспекцией была назначена почерковедческая экспертиза на предмет соответствия подписей Федосеева Р.А. подписям, содержащимся в документах, представленных ООО «Валее-95». Однако согласно справке эксперта № 129 от 21.06.2010г. экспертом сделан вероятный вывод о несоответствии подписей, и было указано на невозможность решить вопрос в категорически положительном выводе о том, что подписи от имени Федосеева Р.А. выполнены не им, а другим лицом, в том числе по причине малого графического объема исследуемых подписей, ограниченного графического исследуемого материала.

Согласно части 1 статьи 88 АПК РФ по ходатайству лица, участвующего в деле, арбитражный суд вызывает свидетеля для участия в арбитражном процессе.

В силу части 2 статьи 88 АПК РФ арбитражный суд по своей инициативе может вызвать в качестве свидетеля лицо, участвовавшее в составлении документа, исследуемого судом как письменное доказательство.

Для проверки доказательства – протокола допроса Федосеева Р.А., не предупрежденного об уголовной ответственности за дачу ложных показаний, отрицающего факт подписания первичных документов от имени директора ООО «Автограф», при наличии иных доказательств, содержащих подпись от имени директора ООО «Автограф» Федосеева Р.А, суд считает необходимым допросить данное лицо в соответствии с правилами арбитражного судопроизводства, а также отобрать у него образцы подписей как экспериментальные, так и свободные.

В соответствии с ч.1 ст.73 АПК РФ арбитражный суд, рассматривающий дело, в случае невозможности получения доказательств, находящихся на территории другого субъекта Российской Федерации, в порядке, предусмотренном статьей 66 настоящего Кодекса, вправе поручить соответствующему арбитражному суду произвести определенные процессуальные действия.

Поскольку Федосеев Р.А. проживает в г. Москве, это затрудняет возможность Арбитражного суда Самарской области самостоятельно допросить свидетеля и отобрать

образцы подписей Федосеева Р.А. в установленном порядке.

Учитывая изложенное, следует поручить Арбитражному суду г. Москвы в порядке ст.ст. 73,74 АПК РФ:

1. допросить в качестве свидетеля Федосеева Руслана Ахмедовича (паспорт 4506 № 968313 выдан 06.02.2004г. ОВД Свиблово г. Москвы) проживающего по адресу: 129343, г. Москва, пр-кт Нансена, д. 12/2, кВ. 26, тел. (495) 9679454.

2. Поручить Арбитражному суду г. Москвы поставить перед свидетелем Федосеевым Русланом Ахмедовичем следующие вопросы:

1) осуществлял ли Федосеев Р.А. государственную регистрацию юридического лица - общества с ограниченной ответственностью ООО «Автограф» ИНН 7723560896. Если да, то какие действия производились ли Федосеевым Р.А. при регистрации ООО «Автограф» ИНН 7723560896 и какие документы им подписывались;

2) выдавал ли Федосеев Р.А. кому-либо на осуществление каких-либо действий от своего имени доверенность. Если да, то кому, на осуществление каких действий и на какой срок;

3) открывал ли Федосеев Р.А. счета в банках в отношении ООО «Автограф» ИНН 7723560896;

4)принимал ли Федосеев Р.А. участие в хозяйственной деятельности ООО «Автограф» ИНН 7723560896;

5) подписывал ли Федосеев Р.А. счета-фактуры, товарные накладные в рамках хозяйственных отношений между ООО «Автограф» ИНН 7723560896 и ООО «Валее-95» ИНН 6320011274.

6) осуществлял ли Федосеев Р.А. полномочия директора ООО «Автограф» ИНН 7723560896, если да, то какой период времени являлся директором ООО «Автограф».

3. Поручить Арбитражному суду г. Москвы истребовать у Федосеева Руслана Ахмедовича (паспорт 4506 № 968313 выдан 06.02.2004г. ОВД Свиблово г. Москвы) проживающего по адресу: 129343, г. Москва, пр-кт Нансена, д. 12/2, кВ. 26, тел. (495) 9679454 экспериментальные образцы подписи Федосеева Руслана Ахмедовича, выполненные с подражанием подписи указанной в первичных документах, согласно Реестра документов по ООО «Автограф», а также свободные образцы подписи Федосеева Руслана Ахмедовича, не вызывающие сомнений в принадлежности его подписи, за период с 2005 года по настоящее время (к примеру оригинал заявления о выдаче кредитного договора, заявления о приеме на работу и т.д.).

Таким образом, на основании ст. 41, 88, 73, 74 АПК РФ, суд удовлетворяет ходатайство налогового органа о направлении судебного поручения в целях выяснения обстоятельств реальности совершенных заявителем операций ООО «Автограф», поскольку выяснение данных обстоятельств имеет существенное значение для правильного разрешения спора по существу.

Руководствуясь ст. 66, 73, 184-188 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации и гл.25.3 Налогового кодекса Российской Федерации,

ОПРЕДЕЛИЛ:

1. В порядке ст.ст. 73,74 АПК РФ поручить Арбитражному суду г. Москвы допросить в качестве свидетеля Федосеева Руслана Ахмедовича (паспорт 4506 № 968313 выдан 06.02.2004г. ОВД Свиблово г. Москвы) проживающего по адресу: 129343, г. Москва, пр-кт Нансена, д. 12/2, кВ. 26, тел. (495) 9679454.

1) осуществлял ли Федосеев Р.А. государственную регистрацию юридического лица

- общества с ограниченной ответственностью ООО «Автограф» ИНН 7723560896. Если да, то какие действия производились ли Федосеевым Р.А. при регистрации ООО «Автограф» ИНН 7723560896 и какие документы им подписывались;

3) открывал ли Федосеев Р.А. счета в банках в отношении ООО «Автограф» ИНН 7723560896;

4)принимал ли Федосеев Р.А. участие в хозяйственной деятельности ООО «Автограф» ИНН 7723560896;

2. Направить Арбитражному суду г. Москвы для обеспечения исполнения судебного поручения копию справки эксперта № 129 от 21.06.2010 года Экспертного Криминалистического Центра ГУВД Самарской области по обслуживанию УВД по Автозаводскому району городского округа г. Тольятти, а также образцы накладных и счетов-фактур ООО «Автограф», содержащие подпись Федосеева Р.А., необходимые для получения образцов подписи Федосеева Р.А., выполненных с подражанием подписи в первичных документах.

3. Довести до сведения Арбитражного суда г. Москвы, что судебное заседание по делу А55-18206/2010 назначено на 30 ноября 2010 года на 14 час. 00 мин. в помещении суда, 329 комн.

Информацию о движении дела можно получить по телефону справочной службы: 226-56-17, 226-55-28, (специалист), 226-55-54 (помощник судьи) либо на официальном сайте Арбитражного суда Самарской области в сети Интернет по веб-адресу: http://www.samara.arbitr.ru.

Судья

/ О.В. Мешкова

2 А55-18206/2010

3 А55-18206/2010

4 А55-18206/2010