Гражданский кодекс часть 1

Арбитражный суд Свердловской области в составе судьи М.Е. Яних при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания
ФИО1, рассмотрел заявление конкурсного управляющего ФИО2 об установлении действительного размера активов должника на момент введения конкурсного производства

в рамках дела №А60-23794/2014 по заявлению ООО «МСУ-111» (ИНН <***> ОГРН <***>) о признании ООО «СМУ «Востокметаллургмонтаж» (ИНН <***> ОГРН <***>) несостоятельным (банкротом),

при участии в судебном заседании:

от конкурсного управляющего: ФИО2, лично.

Иные лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились.

Лица, участвующие в деле, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, в том числе публично - путем размещения информации о времени и месте судебного заседания на сайте Арбитражного суда Свердловской области

Лицам, участвующим в деле, процессуальные права и обязанности разъяснены. Отводов составу суда не заявлено.

В Арбитражный суд Свердловской области 05.06.2014 поступило заявление ООО «МСУ-111» о признании ООО СМУ «Востокметаллургмонтаж» несостоятельным (банкротом).

Определением суда от 02.09.2014 заявление ООО «МСУ-11»1 признано обоснованным, в отношении должника ООО СМУ «Востокметаллургмонтаж» введена процедура наблюдения.

Временным управляющим должника утвержден ФИО2.

Решением от 27.02.2015 в отношении ООО СМУ «Востокметаллургмонтаж» введена процедура конкурсное производство сроком на 6 месяцев.

Исполняющим обязанности конкурсного управляющим ООО СМУ «Востокметаллургмонтаж» утвержден – ФИО2.

Определением от 31.03.2015 конкурсным управляющим ООО СМУ «Востокметаллургмонтаж» утвержден ФИО2, член Некоммерческого партнерства «Саморегулируемая организация профессиональных арбитражных управляющих «Южный Урал».

В Арбитражный суд Свердловской области 06.09.2021 поступило заявление конкурсного управляющего ФИО2 об установлении действительного размера активов должника на момент введения конкурсного производства.

Определением от 13.09.2021 заявление конкурсного управляющего ФИО2 принято судом к рассмотрению.

В судебном заседании 08.10.2021 конкурсный управляющий поддержал заявление.

Рассмотрев заявление, арбитражный суд

УСТАНОВИЛ:

Согласно п. 2 ст. 24.1 Федерального закона №127-ФЗ от 26.10.2002 «О несостоятельности (банкротстве)» (далее Закон о банкротстве) в течение десяти дней с даты утверждения арбитражным судом в процедурах, применяемых в деле о банкротстве (за исключением дела о банкротстве отсутствующего должника, а также должника, балансовая стоимость активов которого не превышает сто миллионов рублей), внешнего управляющего и конкурсного управляющего они дополнительно должны заключить договор обязательного страхования своей ответственности по возмещению убытков, причиненных лицам, участвующим в деле о банкротстве, и иным лицам в связи с неисполнением или ненадлежащим исполнением возложенных на арбитражного управляющего обязанностей в деле о банкротстве, со страховой организацией, аккредитованной саморегулируемой организацией арбитражных управляющих. Размер страховой суммы по указанному договору определяется в зависимости от балансовой стоимости активов должника по состоянию на последнюю отчетную дату, предшествующую дате введения соответствующей процедуры, применяемой в деле о банкротстве.

Таким образом, размер активов Должника по состоянию на последнюю отчетную дату, предшествующую дате введения соответствующей процедуры, применяемой в деле о банкротстве, имеет значение при определении суммы страхового покрытия по дополнительному договору обязательного страхования ответственности конкурсного управляющего.

При страховании ответственности конкурсного управляющего в деле о банкротстве ООО «СМУ «Востокметаллургмонтаж» необходимо руководствоваться данными бухгалтерского баланса по состоянию на 31.12.2014.

Валюта баланса Должника, согласно данных предоставленных ФНС №30, по состоянию на 31.12.2014 составляла 259 998 тыс.руб.

Между тем, в ходе осуществления обязанностей временного и конкурсного управляющего ООО «СМУ «Востокметаллургмонтаж» ФИО2 установлено, что отчетность должника являлась недостоверной, реальные активы Должника были в десятки раз меньше отраженных в балансе сведений, что подтверждается Отчетом по результатам проверки правильности формирования бухгалтерской(финансовой) отчетности ООО «СМУ «Востокметаллургмонтаж» за 2012 – 2014гг., подготовленным ИП ФИО3 и Аудиторским заключением по бухгалтерской отчетности ООО «СМУ «Востокметаллургмонтаж» за 2014г., подготовленным ООО «Юсупова и Партнеры».

Так, по состоянию на 31.12.2014 валюта Баланса(активы) ООО «СМУ «Востокметаллургмонтаж» составляла 259 998 тыс.руб., в том числе:

- 340 тыс.руб. Основные средства;

- 54 684 тыс.руб. Отложенные налоговые активы;

- 30 140 тыс.руб. Запасы;

- 422 тыс.руб. Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям;

- 86 560 тыс.руб. Дебиторская задолженность;

- 87 834 тыс.руб. Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов);

- 18 тыс.руб. Денежные средства и денежные эквиваленты.

В ходе проведения мероприятий конкурсного производства, предусмотренных Главой VII Федерального закона от 26.10.2002 №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее по тексту – Закон о банкротстве), конкурсным управляющим было установлено, что данные, отраженные в бухгалтерском балансе на 31.12.2014 не соответствуют действительности.

1. Отражение активов должника по статьям «Запасы» и «основные средства».

Отчет по результатам проверки правильности формирования бухгалтерской(финансовой) отчетности ООО «СМУ «Востокметаллургмонтаж» за 2012 – 2014гг. был подготовлен ИП ФИО3, являющейся аудитором. Необходимость привлечения аудитора при подготовке Анализа хозяйственной деятельности Должника, проводимого временным управляющим ФИО2, была обусловлена требованием ст.70 №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» и не проведением аудита бывшим руководителем Должника, при наличии такой обязанности.

Аудитор ФИО3 в своем заключении (на стр.15-16) указала, что в соответствии с п.26 Положений по ведению бухгалтерского учета в РФ, для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка.

Согласно п.27 вышеуказанного нормативного документа, проведение инвентаризации обязательно: перед составлением годовой бухгалтерской отчетности (кроме имущества, инвентаризация которого проводилось не ранее 1 октября отчетного года).

Таки образом, Организация перед составлением годовой бухгалтерской отчетности обязана была провести инвентаризацию активов и обязательств, в том числе инвентаризацию незавершенного производства.

При этом результаты инвентаризации должны быть оформлены в порядке, предусмотренном Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными Приказом Министерства финансов РФ от 13.06.1995 №49.

В ходе проверки достоверности бухгалтерской отчетности аудитору не были представлены документы, подтверждающие проведение инвентаризации активов и обязательств перед составлением годовой отчетности, в том числе инвентаризационные ведомости по незавершенному производству.

Аудитор, в отсутствии документов, не смог выразить мнение о достоверности показателя, числящегося в Бухгалтерском балансе по строке «Запасы».

По мнению Аудитора, предположительно искажены показатели:

- строка «Запасы» и «Нераспределенная прибыль» завышены.

Так, согласно бухгалтерской отчетности, на 31.12.2014 за Должником числятся «Запасы» на сумму 30 140 тыс.руб. и «Основные средства» в сумме 340 тыс.руб.

В порядке ст.126 Закона о банкротстве, конкурсному управляющему руководителем Должника были переданы «Запасы» - товарно-материальные ценности, балансовая стоимость имущества которых составляла 12 982 764,74 руб., основные средства у Должника фактически отсутствовали.

Переданное имущество Должника проинвентаризировано, результаты инвентаризации включены конкурсным управляющим в инвентаризационные описи №№1, 2, 3 от 03.04.2015, а также в ЕФРСБ: сообщения №№ 583606, 583619, 58365, 583649 от 23.04.2015.

В последующем, собранием кредиторов от 29.06.2015 были утверждены Предложения о продаже имущества ООО «СМУ «Востокметаллургмонтаж», в редакции Изменений, утвержденных собраниями кредиторов от 05.09.2015, 18.10.2016, 15.12.2016.

Товарно-материальные ценности с балансовой стоимость в 12 982 764,74 руб. были реализованы в общей сумме за 1 112 864,00 руб., из которых: по прямым договорам купли-продажи продано покупателям на сумму 529 864 руб., а оставшееся не реализованное имущество сдано по цене металлолома, выручка от чего составила 583 000 руб.

На основании изложенного следует, что стоимость Основных средств и Запасов, указанная в бухгалтерской отчетности по состоянию на 31.12.2014 недостоверно отражает стоимость активов.

2. Отражение активов должника по статьям «Дебиторская задолженность» и «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)».

Согласно бухгалтерской отчетности, на 31.12.2014 за Должником числятся «Дебиторская задолженность» в размере 86 560 тыс.руб. и «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)» - 87 834 тыс.руб.

Согласно Аудиторского заключения по бухгалтерской отчетности за 2014г., подготовленного ООО «Юсупова и Партнеры» (заключение от 25.11.2015, стр.1):

- по строке «Финансовые вложения» бухгалтерского баланса, по состоянию на 31.12.2014: неправомерно отражена дебиторская задолженность по выданному займу в размере 87 500 тыс.руб. по договору займа от 20.04.2010 в адрес ООО «Востокпроммонтаж» со сроком возврата 20.04.2011, по состоянию на 31.12.2014. заём возвращен не был, задолженность является безнадежной, необходимо создание резерва под обесценение финансовых вложений.

- по строке «Дебиторская задолженность» бухгалтерского баланса по состоянию на 31.12.2014 Должником не исполнены требования по созданию резерва по сомнительным долгам в размере 27 730 тыс.руб.. Резерв формируемся в размере величины возможных убытков вследствие неуплаты дебиторской задолженности на отчетную дату. Сумма резерва должна быть равна сумме неполученной к концу отчетного года дебиторской задолженности. Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу, а также в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) дебитора и оценки погашения долга полностью или частично.

Допущена бухгалтерская ошибка при списании резерва по сомнительным долгам в сумме 7 925 тыс.руб. Списание резерва по сомнительной дебиторской задолженности ошибочно произведено в «Прочие доходы организации», тем самым неправомерно завышено значение строки 2340 «Прочие доходы» Отчета о финансовых результатах.

Аудитором сделан вывод, что бухгалтерская отчетность ООО «СМУ «Востокметаллургмонтаж» недостоверно отражает во всех существенных отношениях финансовое положение организации по состоянию на 31.12.2014, и результаты ее финансово-хозяйственной деятельности за период с 01.01.2014 по 31.12.2014 включительно.

Согласно Отчета по результатам проверки правильности формирования бухгалтерской(финансовой) отчетности ООО «СМУ «Востокметаллургмонтаж» за 2012 – 2014гг., подготовленного ИП ФИО3, Организация недостоверно отражала в бухгалтерском учете и в отчетности доходы и расходы по строительно-монтажным работам длительного характера и, соответственно, существенно искажала показатели доходов и расходов от обычных видов деятельности и, соответственно, текущий финансовый результат от основной деятельности (стр.5-6).

Из анализа сведений, имеющихся у аудитора, отчетность Организации по ряду параметров не соответствует законодательно установленным значениям на протяжении всего анализируемого периода.

Установлено, что Организация выручку и расходы по договорам строительного подряда определяла и, соответственно, отражала в учете не «по мере готовности», т.е. не по мере выполнения работ, а по мере предъявления к оплате заказчику документов.

Организация существенно исказила величину доходов и расходов от обычных видов деятельности за 2012-2014гг., поскольку несвоевременно отражала в учете доходы и расходы по договорам строительного подряда длительного характера в связи с неприменением ПБУ 2/2008.

Организация допустила существенное нарушение при отражении в учете и в отчетности суммы агентского вознаграждения, поскольку несвоевременно отразила в регистрах бухгалтерского учета фактически произведенных расходов, в результате чего расходы 2012 года существенно занижены, а 2014 года существенно завышены (стр.8).

Таким образом, Организация в нарушение требований действующего законодательства не включила стоимость выполненных субподрядчиками строительно-монтажных работ в состав затрат в момент предъявления документов (счетов-фактур, актов выполненных работ). Фактически произведенные расходы были неправомерно квалифицированы Организацией как дебиторская задолженность (стр.10).

В результате неверной квалификации произведенных расходов, в регистрах бухгалтерского учета (на счете 74 «Расчеты с контрагентами», 76.5. «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами») и в Бухгалтерском балансе (по строке «Дебиторская задолженность») неправомерно числится дебиторская задолженность.

Организация неправомерно квалифицировала как дебиторскую задолженность фактически произведенные расходы.

Указанные выше обстоятельства свидетельствуют о том, что «Дебиторская задолженность» и «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)» указанные в балансе Должника не соответствуют действительности.

Фактически, в результате инвентаризации прав требования Должника, 04.03.2016г. конкурсным управляющим было включено в ЕФРСБ сообщение с результатами инвентаризации дебиторской задолженности (сообщение №969691 от 04.03.2021), согласно Акта №1 от 01.03.2016 инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами, по состоянию на 30.03.2015:

- сумма дебиторской задолженности подтвержденная дебиторами составила 3 992 723,20 руб.;

- сумма дебиторской задолженности не подтвержденная дебиторами составила 82 683 416,17 руб.;

- сумма дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности составила 10 132 194,83 руб.

Определением Арбитражного суда Свердловской области от 02.02.2016 по делу №А60-23794/2016 удовлетворенно ходатайство конкурсного управляющего об истребовании документов у ФИО4: вся первичная документация по каждому контрагенту должника в виде оригиналов документов и регистров, в том числе, но не исключительно, оригиналы документов, свидетельствующие о взаимоотношениях с контрагентами, поименованными в заявлении конкурсного управляющего.

ФИО4 определение от 02.02.2016 не исполнено.

На основании изложенного следует, что величина «Финансовых вложений» и «Дебиторской задолженности», указанная в бухгалтерской отчетности по состоянию на 31.12.2014 недостоверно отражает стоимость активов и строки баланса подлежат корректировке.

Конкурсным управляющим было подано исковое заявление к ООО «Востокпроммонтаж» о взыскании задолженности по договору займа от 20.04.20110 №27/2010 в размере 89 500 000,00 руб., а также 476 924,65руб. – процентов за пользование суммой займа. Решением Арбитражного суда Свердловской области от 09.02.016 по делу № А60-46129/2015 в удовлетворении требований конкурсного управляющего ООО «СМУ «Востокметаллургмонтаж» было отказано

Следовательно, «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)» в размере 87 834 тыс.руб., задолженность по займу в адрес ООО «Востокпроммонтаж» отраженные в бухгалтерской отчетности на 31.12.2014, фактически равны 0(нулю).

«Дебиторская задолженность» фактически была подтверждена лишь на сумму 3 992 723,20 руб.

3. В отношении группы активов: «отложенные налоговые активы», «налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», «Денежные средства и денежные эквиваленты», также можно сделать вывод о том, что цифры, отраженные в бухгалтерской отчетности недостоверно во всех существенных аспектах отражают их наличие.

«Отложенные налоговые активы»: на 31.12.2014 - 54 684 тыс.руб. В соответствии с особенностями отложенных налоговых активов этот актив может быть использован как возможность сокращения налоговых выплат в будущие периоды только в случае продолжения производственной деятельности должника и получения им прибыли. Отложенные налоговые активы не могут являться прямым источником восстановления платежеспособности, так как этот актив не может быть взыскан в денежной форме. В ходе процедуры банкротства наблюдение и на дату признания Должника банкротом, ООО «СМУ «Востокметаллургмонтаж» хозяйственную деятельность не осуществляло.

«Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»: Данная статья (НДС по приобретенным ценностям) предназначена для отражения суммы НДС по приобретенным ценностям, еще не предъявленного бюджету к зачету. По мере оприходования ценностей и оплаты счетов поставщиков относящаяся к этим ценностям сумма НДС перечисляется в дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», тем самым, уменьшая задолженность предприятия перед бюджетом.

В составе активов должника сколь либо значимые суммы НДС по приобретенным ценностям отсутствовали. На 31.12.2014 НДС по приобретенным ценностям указан в размере- 422 тыс.руб. Однако, предъявить в последующем указанную сумму к зачету не представлялось возможным, поскольку документального подтверждения указанных сумм Должником представлено не было.

«Денежные средства и денежные эквиваленты»: на 31.12.2021 – 18 тыс.руб. Фактически, на дату введения процедуры банкротства – конкурсное производство, согласно ответов банков, денежные средства на расчетных счетах Должника отсутствовали, руководителем Должника денежные средства из кассы переданы конкурсному управляющему также не были в виду их отсутствия.

Таким образом, исходя из изложенного в данном пункте можно сделать вывод о том, что указанные активы не подлежат учету при определении размера активов на 31.12.2014.

4. В ходе проведения мероприятий конкурсного производства, конкурсным управляющим бы оспорены сделки Должника, в результате которых в конкурсную массу было возвращено недвижимое имущество: Определением от 27.06.2016 заявление конкурсного управляющего удовлетворенно: Признаны недействительными договоры №01/04/14 от 02.04.2014г. и №02/04/14 от 02.04.2014г., заключенные между ООО «СМУ «Востокметаллургмонтаж» и ООО «УК «Востокметаллургмонтаж».

Применены последствия недействительности сделки в виде обязания ООО «УК «Востокметаллургмонтаж» возвратить в собственность ООО «СМУ «Востокметаллургмонтаж» (ИНН <***>): - нежилое здание гаражей, площадь общая 151,2 кв. м., литера Н, расположенное на земельном участке, площадью 209 кв.м. с кадастровым номером 66:58:0116001:0040, по адресу: <...>, была определена сторонами в сумме 435 000 руб. - нежилое здание со складом метала и крановой эстакадой, общая площадь здания (литеры И,И1,и) – 1687,1 кв.м; застроенная площадь открытой площадки (литера И2) – 1548,9 кв.м.; застроенная площадь крановой площадки (литера И3) – 3.6 кв.м Литер: И, И1, И2, И3, и, расположенное на земельном участке земель населенных пунктов, площадью 3914 кв.м. с кадастровым номером 66:58:0116001:0036, по адресу: <...>.

Указанное имущество возвращено в конкурсную массу. Результаты инвентаризации включены в ЕФРСБ сообщение № 1755244 от 24.04.2017: рыночная стоимость имущества составила 25 051 212,00 руб., однако, реализовано на торгах на сумму 9 472 000,00 руб.

Также, конкурсным управляющим были оспорены многочисленные сделки должника, в результате чего сформировалась дебиторская задолженность. Результаты инвентаризации включены в ЕФРСБ сообщение № 3817704 от 31.05.2019: номинальная стоимость имущества 409 872 030,70 руб., однако, реализована на торгах за 2 325 000,00 руб.

Увеличение размера валюты баланса Должника в процедуре конкурсного производства (в том числе, выше 100 млн.рублей) не влияет на обязанность конкурсного управляющего ФИО2 заключить дополнительный договор обязательного страхования в соответствии с п.2 ст.24.1. Закона о банкротстве. (Аналогичная правовая позиция сформирована по рассмотрении дела №А76-27285/2015: Определение от 10.10.2019, оставленного без изменения Постановлением Арбитражного суда Уральского округа от 02.06.2020).

Все имущество, включенное в конкурсную массу Должника в результате проведенных конкурсным управляющим мероприятий – оспаривание сделок, реализовано за 11 797 000,00 руб.

Учитывая указанные выше обстоятельства, и то, что на последнюю отчетную дату, предшествующую дате утверждения ФИО2 в качестве конкурсного управляющего Должника стоимость активов должника составляла менее 100 млн.руб., обязанность, установленная абз.2 п.2 ст.24.1 Закона о банкротстве у ФИО2 отсутствовала.

Таким образом, указанные выше обстоятельства свидетельствуют о том, что уже на 31.12.2014 размер активов ООО «СМУ «Востокметаллургмонтаж» составлял лишь 16 975 487,94 руб. (запасы балансовой стоимостью 12 982 764,74 руб. + подтвержденная дебиторская задолженность в сумме 3 992 723,20 руб.), а не 259 998 тыс.руб. как было отражено в балансе.

При таких обстоятельствах, поскольку действительная стоимость активов должника существенно ниже балансовой стоимости, суд полагает возможным удовлетворить ходатайство конкурсного управляющего об определении действительной стоимости активов должника на 31.12.2014 в размере 16 975 487,94 руб.

Руководствуясь ст. 184, 185 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

ОПРЕДЕЛИЛ:

1. Заявление конкурсного управляющего удовлетворить.

2. Установить действительный размер активов ООО «СМУ «Востокметаллургмонтаж» (ИНН <***>, ОГРН <***>) по состоянию на 31.12.2014 в размере 16 975 487,94 руб.

Определение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение десяти дней со дня его принятия. Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через арбитражный суд, принявший определение.

Апелляционная жалоба также может быть подана посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте арбитражного суда в сети «Интернет» http://ekaterinburg.arbitr.ru.

В случае обжалования судебного акта в порядке апелляционного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить на интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда http://17aas.arbitr.ru.

Судья М.Е. Яних