Определение № А63-13082/12 от 10.09.2012 АС Ставропольского края

АРБИТРАЖНЫЙ СУД СТАВРОПОЛЬСКОГО КРАЯ
ул. Мира, д. 458 «Б», г. Ставрополь, 355029, тел. (865) 34-16-92, факс 34-69-90,
E-mail: info@stavropol.arbitr.ru, http://www. stavropol.arbitr.ru

О П Р Е Д Е Л Е Н И Е
о назначении дела к судебному разбирательству
№А63-13082/2012

Арбитражный суд Ставропольского края в составе судьи Макаровой Н.В., при ведении протокола предварительного судебного заседания помощником судьи Сычёвой Д.Д., рассмотрев дело № А63-13282/2012 по заявлению общества с ограниченной ответственностью «МинАгро- Ставрополь» г. Ставрополь, ОГРН <***>,

к Инспекции Федеральной налоговой службы России по Промышленному району г. Ставрополя,

о признании незаконными действий инспекции по привлечению к налоговой ответственности и незаконным решения налогового органа от 14.05.2012 № 16 о привлечении общества к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения,

при участии:

от заявителя – представитель ФИО1, доверенность № 1 от 01.03.2012,

представитель ФИО2, доверенность № 2 от 01.03.2012.

от заинтересованного лица – представитель ФИО3, доверенность № 05-07/010110 от 01.07.2012.

УСТАНОВИЛ:

общество с ограниченной ответственностью «МинАгро-Ставрополь» обратилось в Арбитражный суд Ставропольского края с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы России по Промышленному району г. Ставрополя о признании незаконными действий инспекции по привлечению к налоговой ответственности и незаконным решения налогового органа от 14.05.2012 № 16 о привлечении общества к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.

В предварительном судебном заседании заинтересованным лицом заявлено ходатайство о проведении аудиозаписи судебного заседания.

Суд, рассмотрев заявленное ходатайство, посчитал возможным его удовлетворить.

В предварительном судебном заседании заявитель поддержал требования, изложенные в заявлении, в полном объеме.

Заявитель оспаривает процедуру рассмотрения налоговым органом результатов выездной налоговой проверки. В частности, при вынесении решения № 16 от 14.05.2012 должностными лицами налогового органа не учтены возражения, приводимые обществом с ограниченной ответственностью «МинАгро-Ставрополь», проверка доводов налогоплательщика не проведена, возражения общества в решении не отражены, мотивировка отклонения представленных налогоплательщиком возражений не дана.

Налогоплательщик полагает, что налоговым органом нарушена процедура допроса свидетелей (собственников транспортных средств), что привело к необоснованному выводу налогового органа о том, что автомобили в аренду ООО «МинАгро-Ставрополь» не сдавались, транспортные услуги обществом с ограниченной ответственностью «Гриф», обществом с ограниченной ответственностью «Легат», обществом с ограниченной ответственностью «Цитрон» налогоплательщику не оказывались.

Заявитель считает необоснованным доначисление налоговым органом налога на прибыль в сумме 1 712 449,28 руб. в связи с исключением из расходов, уменьшающих налоговую базу по прибыли, сумм агентского вознаграждения, выплаченного по агентским договорам, заключенным с закрытым акционерным обществом «МинАгроСнаб» и обществом с ограниченной ответственностью «МинАгро-Семена».

Экономическая эффективность деятельности общества с ограниченной ответственностью «МинАгро-Ставрополь» достигается путем получения дистрибьюторской скидки и бонусов за выполнение условий соглашения, заключенного с обществом с ограниченной ответственностью «Сингента». Общество с ограниченной ответственностью «МинАгро-Ставрополь» является дистрибьютором общества с ограниченной ответственностью «Сингента. Закрытое акционерное общество «МинАгроСнаб» и общество с ограниченной ответственностью «МинАгро-Семена», в свою очередь, являются диллерами общества с ограниченной ответственностью «МинАгро- Ставрополь». Их деятельность направлена на изучение рынка, работу с покупателями и реализацию продукции, закупаемой у общества с ограниченной ответственностью «Сингента».

Сезонность сбыта семян и удобрений приводит к получению налогоплательщиком бонусов в начале года, следующего за годом закупки семян. Между тем, доходы (бонусы), полученные обществом с ограниченной ответственностью «МинАгро-Ставрополь», налоговым органом были учтены как внереализационные доходы и не учитывались при определении налогооблагаемой базы.

В штате сотрудников ООО «МинАгро-Семена» помимо директора и главного бухгалтера числится коммерческий директор и агроном. При этом только коммерческий директор и агроном проводят непосредственную работу с покупателями в Южном федеральном округе, в том числе предварительную агрохимическую диагностику почв, работу по изучению емкости рынка сбыта семян, составление аналитических таблиц структуры посевных площадей и др. По мнению налогоплательщика, данная штатная укомплектованность является достаточной для эффективного осуществления деятельности.

В отношении деятельности ЗАО «МинАгроСнаб» налогоплательщик пояснил, что общество было создано в 2008 году, занималось поставкой удобрений. Ввиду неконкурентоспособности на рынке удобрений с 2010 года фактически финансово-хозяйственную деятельность не осуществляет.

Налогоплательщик в предварительном судебном заседании разъяснил, что ООО «МинАгро- Семена» совместно с ООО «МинАгро-Ставрополь» арендуют помещения у общества с ограниченной ответственностью «Югсройресурс», что подтверждается договорами аренды.

Также, заявитель пояснил, что общество с ограниченной ответственностью «МинАгро- Ставрополь», закупая семена у общества с ограниченной ответственностью «Сингента» при невозможности их немедленной транспортировки покупателям, осуществляло их хранение на Светлоградкой базе снабжения, что подтверждается имеющимися договорами хранения.

Налогоплательщик оспаривает доначисление налоговым органом налога на добавленную стоимость в размере 299 743 руб. 61 коп. и отказ в праве на вычет по данному налогу в связи с признанием налоговым органом экономически неоправданными затраты на оплату транспортных расходов по сделкам, заключенным с обществом с ограниченной ответственностью «Гриф», обществом с ограниченной ответственностью «Легат», обществом с ограниченной ответственностью «Цитрон», поскольку указанные организации фактическую деятельность не вели и были созданы для обналичивания денежных средств. В связи с этим, сделки с данными контрагентами являются мнимыми. Более того, в отношении руководителей ООО «Легат», ООО «Гриф» и ООО «Цитрон» в 2011 году возбуждены уголовные дела.

Налогоплательщик полагает, что проявил должную осмотрительность и проверил добросовестность своих контрагентов, запросив у ООО «Гриф», ООО «Легат», ООО «Цитрон» свидетельства о государственной регистрации, о постановке на налоговый учет, выписки из единого государственного реестра юридических лиц, документы, подтверждающие полномочия лиц, заключавших договора (приказы о приеме на работу), а также уставные и регистрационные документы.

Налогоплательщик пояснил, что перевозка товаров через ООО «Гриф», ООО «Легат», ООО «Цитрон» осуществлялась с конца 2009 года до середины 2010 года, в период, когда в отношении контрагентов общества и их руководителей уголовные дела еще не были возбуждены.

Реальность транспортных перевозок, по мнению заявителя, может быть подтверждена имеющимися у него ответами общества с ограниченной ответственностью «Регион-Агро Дон» и общества с ограниченной ответственностью «АгроЕрохимНевинномысск» о том, что автотранспорт, указанный в товарных накладных, в эти дни загружался товаром и проходил соответствующую регистрацию в данных обществах.

По мнению налогоплательщика, налоговым органом не доказана взаимозависимость ООО «МинАгро-Ставрополь» с ЗАО «МинАгроСнаб» и ООО «МинАгро-Семена». Подписание договоров от лица всех компаний ФИО4 не свидетельствует о наличии взаимозависимости. Статья 20 НК РФ (в редакции, действующей в период проверки) в качестве оснований признания взаимозависимости не устанавливает осуществление функций исполнительного органа одним и тем же лицом в организациях, являющихся сторонами сделки. Кроме того, в решение налогового органа не приводятся доводы и доказательства влияния взаимозависимости на формирование нерыночного ценообразования и необоснованного завышения расходов налогоплательщиком.

Также налогоплательщик не согласен с наложением на него штрафных санкций по пункту 1 статьи 126 НК РФ за непредставление расчета авансового платежа по налогу на имущество за 9 месяцев 2009 года в сумме 50 рублей, поскольку 30.11.2009 в адрес налогового органа им было направлено уведомление о переходе на уплату ежемесячных авансовых платежей, исходя из фактической прибыли. Налоговый орган не дал официально ответа, запрещающего применение налогоплательщиком авансовых платежей, в связи с чем общество применяло авансовый метод исчисления налога.

Заявитель в предварительном судебном заседании представил выписку из лицевого счета № <***> за 04.09.2012, а также инкассовые поручения, подтверждающие оплату доначисленных сумм налога на имущество, налога на добавленную стоимость, налога на прибыль, а также штрафов за нарушение налогового законодательства.

Заинтересованным лицом представлен отзыв на заявление, в котором он возражает против заявленных требований. По мнению налогового органа, имеет место необоснованная налоговая выгода в виде уменьшения налогооблагаемой базы за счет выплат вознаграждения по агентским договорам. Фактическая деятельность с агентами (закрытым акционерным обществом «МинАгроСнаб», обществом с ограниченной ответственностью «МинАгро-Семена») принципалом (общество с ограниченной ответственностью «МинАгро-Ставрополь») не осуществлялась. Руководство всеми организациями осуществлялось одним лицом (ФИО4). У предприятий отсутствуют собственные производственные площади (помещения, цеха). Закрытое

акционерное общество «МинАгроСнаб», общество с ограниченной ответственностью «МинАгро- Семена» и общество с ограниченной ответственностью «МинАгро-Ставрополь» фактически располагаются по одному адресу: г. Ставрополь, пр. Кулакова, д. 10 Д, оф. 210. Сотрудники во всех организациях оформлены формально, трудовую деятельность не осуществляют, штатная численность обществ не позволяет осуществлять фактическую деятельность с учетом объема материальных ресурсов.

При этом за выполненные работы и оказанные услуги принципал выплачивал агенту вознаграждение в зависимости от объемов продаж. ООО «МинАгро-Ставрополь» определяло вознаграждение в произвольной форме, методика расчета вознаграждения налогоплательщиком налоговому органу не была представлена. Финансовый результат деятельности ООО «МинАгро- Ставрополь» в 2009-2010 годы составил убыток. В то время как суммы вознаграждения по агентским договорам составили в 2009 году 1 032 263, 59 руб., в 2010 году – 7 529 982,81 руб. согласно карточке счета 44.01 «Агентское вознаграждение» за 2009, 2010 годы.

Таким образом, целью заключения агентских договоров было создание искусственных расходов. То есть налогоплательщик путем заключения агентских договоров создал схему для целенаправленного уклонения от уплаты налогов по общепринятой системе налогообложения, распределяя доходы от деятельности между своими агентами, применяющими упрощенную систему налогообложения.

ЗАО «МинАгроСнаб», ООО «МинАгро-Семена» и ООО «МинАгро-Ставрополь» создавали видимость осуществления хозяйственных операций с перевозчиками ООО «Гриф», ООО «Легат», ООО «Цитрон», что подтверждается материалами налоговой проверки, объяснением владельцев транспортных средств, ненадлежащим образом оформленными товарно-транспортными накладными и счетами-фактурами.

Указанные обстоятельства, по мнению налогового органа, свидетельствуют о получении ООО «МинАгро-Ставрополь» необоснованной налоговой выгоды, что привело к неполной уплате в бюджет налога на прибыль, налога на добавленную стоимость.

Выслушав доводы сторон, изучив материалы дела, суд посчитал дело подготовленным к судебному разбирательству, в связи с чем назначил дело к судебному разбирательству в суде первой инстанции.

Руководствуясь статьями 136, 137, 184 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

ОПРЕДЕЛИЛ:

1. Назначить дело к судебному разбирательству в суде первой инстанции на 05 октября 2012

года на 11 часов 00 минут в помещении Арбитражного суда Ставропольского края по

адресу <...> этаж, зал № 3.

2. Заявителю предлагается представить договоры, заключенные ЗАО «МинАгроСнаб», ООО «МинАгро-Семена» с сельхозпроизводителями, товарные накладные, подтверждающие фактическую поставку семян в адрес сельхозпроизводителей, доказательства, подтверждающие хранение семян и иной продукции общества с ограниченной ответственностью «МинАгро-Ставрополь» на базах (договоры хранения), доказательства, подтверждающие получение товара покупателями – сельхозпроизводителями, документы, подтверждающие полномочия должностных лиц сельхозпроизводителей на получение товара, налоговые декларации общества с ограниченной ответственностью «МинАгро- Семена», закрытого акционерного общества МинАргоСнаб» за 2009-2010 годы, финансовую отчетность общества с ограниченной ответственностью «МинАгро- Ставрополь» (бухгалтерский баланс – форма № 1, отчет о прибылях и убытках – форма № 2) за 2009-2010 годы, трудовые договоры с работниками, должностные регламенты сотрудников общества с ограниченной ответственностью «МинАгро-Семена», закрытого акционерного общества «МинАргоСнаб» и общества с ограниченной ответственностью «МинАгро-Ставрополь», доказательства, подтверждающие аренду помещений обществом с ограниченной ответственностью «МинАгро-Семена», закрытым акционерным обществом «МинАргоСнаб», методику расчета агентского вознаграждения, выписки из единого государственного реестра юридических лиц в отношении общества с ограниченной ответственностью «МинАгро-Семена» и закрытого акционерного общества «МинАргоСнаб» по состоянию не ранее не ранее чем за тридцать дней до дня обращения в арбитражный суд.

3. Заинтересованному лицу предлагается представить объяснение причин применения к налогоплательщику штрафных санкций за исчисление и уплату ежемесячных авансовых платежей при исчислении налога на прибыль в 2009 году с учетом представленного налогоплательщиком уведомления от 30.11.2009, доказательства взаимозависимости между обществом с ограниченной ответственностью «МинАгро-Семена», закрытым акционерным обществом «МинАргоСнаб» и обществом с ограниченной ответственностью «МинАгро- Ставрополь», ответ ГУ ГИБДД по Ставропольскому краю о наличии зарегистрированных на праве собственности за обществом с ограниченной ответственностью «Гриф», обществом с ограниченной ответственностью «Легат», обществом с ограниченной ответственностью «Цитрон» транспортных средств, объяснение причин учета бонусов в составе внереализационных доходов, доказательства, подтверждающие извещение налогоплательщика о времени и месте рассмотрения материалов выездной налоговой проверки, доказательства вручения налогоплательщику решения УФНС России по Ставропольскому краю за № 06-38/013971 от 27.07.2012, выписки из единого

государственного реестра юридических лиц в отношении общества с ограниченной

ответственностью «Гриф», общества с ограниченной ответственностью «Легат», общества

с ограниченной ответственностью «Цитрон» по состоянию не ранее не ранее чем за

тридцать дней до дня обращения в арбитражный суд.

4. Обязать заинтересованное лицо обеспечить явку в судебное заседание сотрудника,

осуществлявшего налоговую проверку общества с ограниченной ответственностью

«МинАгро-Ставрополь».

5. Сообщаем, что информацию о дате, времени, месте судебного разбирательства, в том числе

перерывах в судебных заседаниях, можно узнать на официальном сайте Арбитражного суда

Ставропольского края http://www.stavropol.arbitr.ru.

Явка представителей сторон в заседание суда признана обязательной.