Гражданский кодекс часть 1

Арбитражный суд Тверской области в составе судьи Романовой Е.А., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Сулеймановой Ш.Ф., при участии представителя уполномоченного органа – ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании требование от 31.01.2019 Федеральной налоговой службы России в лице Межрайонной ИФНС России № 7 по Тверской области, г.Ржев Тверской области об установлении обоснованности требования в размере 414 172 руб. 58 коп. и включении требования в реестр требований кредиторов ФИО2 (06.05.1970г.р., урож. с.Ибряево Красногвардейского р-на Оренбургской обл., зарегистрирован по адресу: Тверская обл., Зубцовский р- он, <...>, ИНН <***>, СНИЛС <***>),

У С Т А Н О В И Л:

Определением суда от 13 ноября 2018 года указанное заявление принято к производству, назначено судебное заседание по проверке его обоснованности.

Определение суда от 27 декабря 2018 года (резолютивная часть принята 21 декабря 2018 года) заявление Банка признано обоснованным, в отношении ФИО2 введена процедура реструктуризации долгов гражданина, финансовым управляющим имуществом должника утвержден ФИО3 (ИНН <***>, регистрационный номер в сводном государственном реестре арбитражных управляющих — 16002, член Ассоциации «Саморегулируемая организация арбитражных управляющих «Меркурий», адрес для направления корреспонденции управляющему: 107497, Россия, г.Москва, а/я 21).

Сообщение о введении процедуры реструктуризации долгов гражданина опубликовано в газете «Коммерсантъ» от 12.01.2019 № 4.

Определением суда от 06 февраля 2019 года вышеуказанное заявление назначено к рассмотрению в судебном заседании.

Решением суда от 26 апреля 2019 года (резолютивная часть объявлена 23 апреля 2019 года) ФИО2 признан несостоятельным (банкротом), в отношении него введена процедура реализации имущества гражданина сроком до 23 октября 2019 года, финансовым управляющим утвержден ФИО3 (ИНН <***>, регистрационный номер в сводном государственном реестре арбитражных управляющих — 16002, член Ассоциации «Саморегулируемая организация арбитражных управляющих «Меркурий», адрес для направления корреспонденции управляющему: 107497, Россия, г.Москва, а/я 21) .

Информация о признании должника банкротом и введении в отношении должника процедуры реализации имущества опубликована в печатном издании «Коммерсантъ» от 08.05.2019 № 79.

В судебном заседании представитель уполномоченного органа поддержал заявление в полном объеме, посчитал требование обоснованным и подлежащим включению в реестр требований кредиторов должника в заявленном размере по основаниям, изложенным в представленных ранее пояснениях и возражениях, представил дополнительные документы, а именно: налоговые уведомления, доказательства направления требований, налоговых уведомлений в адрес должника.

Иные лица, участие которых в данном арбитражном процессе регламентировано положениями Федерального закона от 26.10.2002 № 127- ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон о банкротстве), надлежаще извещены о времени и месте судебного заседания, явку своих представителей в судебное заседание не обеспечили. Данные обстоятельства не препятствуют рассмотрению требования кредитора в порядке статьи 156 АПК РФ в отсутствие представителей лиц, не обеспечивших явку.

До начала судебного заседания в материалы дела поступило ходатайство финансового управляющего о рассмотрении требования в его отсутствие, в котором управляющий поддержал доводы отзыва и дополнительных пояснений.

Проанализировав материалы дела, исследовав собранные по делу доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, арбитражный суд пришел к следующим выводам.

В соответствии с пунктом 6 статьи 16 Закона о банкротстве требования кредиторов включаются в реестр требований кредиторов и исключаются из него арбитражным управляющим или реестродержателем исключительно на основании вступивших в силу судебных актов, устанавливающих их состав и размер, если иное не определено настоящим пунктом.

В силу абзаца второго пункта 1 статьи 4 Закона о банкротстве состав и размер денежных обязательств, требований о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательных платежей, возникших до принятия арбитражным судом заявления о признании должника банкротом и заявленных после принятия арбитражным судом такого заявления, определяются на дату введения первой процедуры, применяемой в деле о банкротстве.

Банкротство гражданина регулируется специальными нормами главы X Закона о банкротстве.

В силу положений пункта 1 статьи 213.1 Закона о банкротстве отношения, связанные с банкротством граждан и не урегулированные настоящей главой, регулируются главами I - III.1, VII, VIII, параграфом 7 главы IX и параграфом 2 главы XI настоящего Федерального закона.

Согласно пункту 2 статьи 213.8 Закона о банкротстве для целей включения в реестр требований кредиторов и участия в первом собрании кредиторов конкурсные кредиторы, в том числе кредиторы, требования которых обеспечены залогом имущества гражданина, и уполномоченный орган вправе предъявить свои требования к гражданину в течение двух месяцев с даты опубликования сообщения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом в порядке, установленном статьей 213.7 настоящего Федерального закона. В случае пропуска указанного срока по уважительной причине он может быть восстановлен арбитражным судом.

Требования кредиторов рассматриваются в порядке, установленном статьей 71 настоящего Федерального закона.

Как следует из материалов дела, обращаясь с заявлением о включении в реестр требований кредиторов должника, уполномоченный орган заявил требование о включении в реестр задолженности в сумме 414 172 руб. 58 коп., из них 106 124 руб. 96 коп. недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, 261 804 руб. 41 коп. недоимки по иным взносам и обязательным платежам, 45 993 руб. 21 коп. пени, 250 руб. штрафа.

Требование уполномоченного органа судом проверено и признано обоснованным в заявленной сумме 414 172 руб. 58 коп., из них 106 124 руб. 96 коп. недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, 261 804 руб. 41 коп. недоимки по иным взносам и обязательным платежам, 45 993 руб. 21 коп. пени, 250 руб. штрафа; надлежаще подтверждено представленными в материалы дела документами: налоговыми уведомлениями, судебными приказами, исполнительным листом, требованиями об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа,

решениями о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, постановлениями о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика, реестрами отправки, расчетом пеней и др.

Задолженность перед уполномоченным органом в части арифметической составляющей не оспорена, контррасчет не представлен.

На момент проведения судебного заседания требования уполномоченного органа в указанной сумме не исполнены, доказательства обратного суду не представлены.

Доводы финансового управляющего об отсутствии в материалах дела надлежащих доказательств направления требований в адрес должника, ввиду их направления в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика либо непредставления указанных доказательств вообще, судом отклоняются как необоснованные.

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса (далее - НК РФ, Кодекс) в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Пунктом 4 статьи 52 Кодекса установлено, что налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу пункта 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как указал уполномоченный орган, подтверждается материалами дела, - и это не опровергнуто в установленном порядке финансовым управляющим, должник с 14.05.2012 получил доступ к личному кабинету налогоплательщика (далее - ЛКФЛ). С учетом положений пункта 2 статьи 11.2 НК РФ, введенных в действие Федеральным законом от 01.05.2016 N 130-ФЗ "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации", налогоплательщики - физические лица, получившие

доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются. Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

В опровержение возражений финансового управляющего, уполномоченным органом в материалы дела представлены сведения о том, что должник зарегистрирован в личном кабинете. Уведомления, требования об уплате налогов, страховых взносов направлялись уполномоченным органом на адрес электронной почты должника, что подтверждено представленными реестрами направлений.

Доказательств направления должником в налоговый орган уведомления о необходимости получения документов на бумажном носителе в материалы дела, ни должником, ни финансовым управляющим не представлено.

Кроме того требования ГУ – УПФ РФ в Зубцовском районе Тверской области 2014, 2015 года направлялись посредством почтовой связи, реестры представлены в материалы дела.

Таким образом, вопреки доводам финансового управляющего, материалы дела содержат надлежащие доказательства направления требований в адрес должника.

Не могут быть приняты судом во внимание и доводы финансового управляющего о необходимости списания уполномоченным органом недоимки по налогам за 2014 год и соответствующих пени, а по страховым взносам – задолженности, образовавшейся за расчетные периоды до 01.01.2017, как не основанные на нормах права.

В соответствии с частью 1 статьи 11 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 436-ФЗ) признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской

Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон N 212-ФЗ), задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно части 11 статьи 14 Федерального закона N 212-ФЗ сведения о доходах от деятельности налогоплательщиков за расчетный период и данные о выявленных в рамках мероприятий налогового контроля фактах налоговых нарушений налогоплательщиков, переданные налоговыми органами в органы контроля за уплатой страховых взносов, являются основанием для направления требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также для проведения взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов. В случае, если в указанной информации отсутствуют сведения о доходах налогоплательщиков в связи с непредставлением ими необходимой отчетности в налоговые органы до окончания расчетного периода, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за истекший расчетный период взыскиваются органами контроля за уплатой страховых взносов в фиксированном размере, определяемом как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Федерального закона N 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз.

Одновременно с этим в соответствии с частью 2 статьи 11 Федерального закона N 436-ФЗ решение о признании указанных в части 1 настоящей статьи недоимки и задолженности безнадежными к взысканию и об их списании принимается налоговым органом по месту жительства физических лиц (месту учета индивидуальных предпринимателей), указанных в части 1 настоящей статьи, на основании сведений о суммах недоимки и задолженности, имеющихся у налогового органа, и сведений из органов Пенсионного фонда Российской Федерации, подтверждающих основания возникновения и наличие таких недоимки и задолженности.

Частью 1 статьи 11 Федерального закона N 436-ФЗ установлено лишь ограничение по максимальной сумме списания недоимки, которая с учетом части 11 статьи 14 Закона N 212-ФЗ составляет указанные выше размеры взносов - признанию безнадежной к взысканию и списанию подлежит недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Закона N 212-ФЗ, то есть в сумме, не превышающей произведение

восьмикратного минимального размера оплаты труда и тарифа страховых взносов, в том числе задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящимся за индивидуальным предпринимателем, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя.

Статья 11 Закона N 436-ФЗ в части ссылки на часть 11 статьи 14 Закона N 212-ФЗ не предусматривает списание задолженности для плательщиков страховых взносов, которые в нарушение действующего законодательства не предоставляли отчетность в налоговые органы, а устанавливает предельный размер списания, который определяется по правилам указанной нормы.

Распространение статьи 11 Закона N 436-ФЗ только на задолженность, начисленную в порядке части 11 статьи 14 Закона N 212-ФЗ в отношении плательщиков страховых взносов, не предоставляющих отчетность, означало бы, что плательщики взносов, уклонявшиеся от исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, не предоставившие отчетность в налоговые органы, ставятся в привилегированное положение в сравнение с гражданами, надлежащим образом выполняющими обязанности по предоставлению соответствующей отчетности и исчислившими страховые взносы, что не отвечает принципу равенства всех перед законом.

Таким образом, признается безнадежной к взысканию и списанию подтвержденная сведениями из органов Пенсионного фонда недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, определяемом как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, увеличенное в 12 раз.

Недоимка должника по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере возникла в связи с неуплатой должником страховых взносов, рассчитанных органами Пенсионного фонда в соответствии с подпунктом 1 пункта 1.1 статьи 14 Федерального закона N 212-ФЗ, а именно: при величине дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не более 300000 руб. - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Таким образом, в отношении должника отсутствует недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, рассчитанная исходя из восьмикратного минимального размера оплаты труда за расчетные периоды до 01.01.2017, что подтверждается материалами дела и письменными пояснениями уполномоченного органа от 29.05.2019 № 12-06/07221. Арифметика расчета должником не оспорена.

Кроме того к включению в реестр требований кредиторов уполномоченным органом предъявлена, в том числе, задолженность по уплате налога на имущество, земельного налога, транспортного налога за 2014 год.

В соответствии с частью 1 статьи 12 Закона N 436-ФЗ признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Следовательно, для решения вопроса о наличии оснований для списания недоимки по приведенным налогам необходимо установить момент возникновения недоимки.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) недоимкой признается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Таким образом, недоимка возникает в момент неисполнения обязанности по уплате налога в установленный названным Кодексом срок.

В силу пункта 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

На основании статьи 15 и пункта 1 статьи 387 НК РФ земельный налог является местным налогом и устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Из материалов дела следует, что земельный налог за 2014 год подлежал уплате не позднее 01.12.2015. Следовательно, недоимка как сумма налога, подлежащая уплате в установленный законодательством срок, по земельному налогу за 2014 год по состоянию на 01.01.2015 не возникла и не подлежала списанию.

В соответствии с пунктом 1 статьи 409 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период) налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пункта 1 статьи 363 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период) транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог на имущество физических лиц, транспортный налог, также подлежали уплате после 01.01.2015, ввиду чего недоимка как сумма налога,

подлежащая уплате в установленный законодательством срок, не возникла и не подлежала списанию.

Следовательно, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, в силу пункта 1 статьи 12 Закона N 436-ФЗ также списанию не подлежала.

Таким образом, природа возникновения, состав и размер задолженности уполномоченным органом обоснованы и документально подтверждены, доказательств своевременного и полного исполнения должником обязанности налогоплательщика (плательщика страховых взносов) по уплате законно установленных обязательных платежей в бюджет, государственные внебюджетные фонды не представлено.

Поскольку необходимые и достаточные основания возникновения и сохранения задолженности по обязательным платежам и взносам подтверждены достаточными, допустимыми и относимыми доказательствами, оснований для отказа во включении заявленного требования в реестр требований кредиторов должника у суда не имеется.

При разрешении вопроса об очередности отнесения платежей в части страховых взносов на обязательное пенсионное страхование при включении в реестр требований кредиторов суд исходит из следующего.

Как разъяснено в пункте 14 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации от 20.12.2016 (далее – Обзор), суммы задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование перед Пенсионным фондом РФ подлежат включению во вторую очередь реестра требований кредиторов.

Следовательно, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 106 124 руб. 96 коп. подлежит включению во вторую очередь реестра требований кредиторов.

В остальной части требование уполномоченного органа подлежит включению в третью очередь реестра требований кредиторов.

В соответствии с пунктом 3 статьи 137 Закона о банкротстве пени, штраф учитываются отдельно в реестре требований кредиторов и подлежат удовлетворению после погашения основной суммы задолженности и причитающихся процентов.

С учетом изложенного, руководствуясь статьями 4, 16, 32, 137, 213.24 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)», ст.ст. 184, 185, 188, 223 АПК РФ, суд

О П Р Е Д Е Л И Л:

Признать обоснованным и включить требование уполномоченного органа –– Федеральной налоговой службы России в лице Межрайонной ИФНС России № 7 по Тверской области, г.Ржев Тверской области в реестр требований кредиторов ФИО2 (06.05.1970г.р.,

урож. с.Ибряево Красногвардейского р-на Оренбургской обл., зарегистрирован по адресу: Тверская обл., Зубцовский р-он, дер.Брычево, ул.Победы, д.6, ИНН 692300015005, СНИЛС 126-069-798 79) в сумме 414 172 руб. 58 коп., в том числе:

-106 124 руб. 96 коп. недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование,

- 261 804 руб. 41 коп. недоимки по иным взносам и обязательным платежам, 45 993 руб. 21 коп. пени, 250 руб. штрафа.

Учесть пени, штраф отдельно в реестре требований кредиторов как требования, подлежащие удовлетворению после погашения основной суммы задолженности и причитающихся процентов.

Настоящее определение может быть обжаловано в Четырнадцатый арбитражный апелляционный суд, г.Вологда, в порядке и срок, предусмотренные статьей 223 АПК РФ.

Судья Е.А. Романова