Гражданский кодекс часть 1

Арбитражный суд Томской области в составе судьи Бурматновой Л.В., при ведении протокола судебного заседания секретарем Власовой Е.Д., рассмотрев в судебном заседании в рамках дела о несостоятельности (банкротстве) ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: г. Томск; страховой номер индивидуального лицевого счета – 033-430-157-03; идентификационный номер налогоплательщик – 702000804886, адрес регистрации: <...>) заявление Федеральной налоговой службы о включении в реестр требований кредиторов должника требования в размере 102 702, 88 руб.,

при участии:

от уполномоченного органа – ФИО2 по доверенности от 13.12.2019,

от финансового управляющего – без участия (извещен);

от должника – ФИО3 по доверенности от 12.03.2018, паспорт,

УСТАНОВИЛ:

Решением Арбитражного суда Томской области от 19.11.2019 (резолютивная часть объявлена 14.11.2019) ФИО1 (далее - должник) признана несостоятельной (банкротом), в отношении неё введена процедура реализации имущества гражданина; финансовым управляющим утверждёна ФИО4, член Ассоциации арбитражных управляющих «Центр финансового оздоровления предприятий агропромышленного комплекса».

Сообщение о введении в отношении должника процедуры реализации имущества опубликовано на сайте ЕФРСБ - 25.11.2019, в Газете «Коммерсантъ» - № 221 от 30.11.2019.

29.01.2020 от Федеральной налоговой службы (далее – ФНС России, уполномоченный орган) в арбитражный суд поступило заявление о включении в реестр требований кредиторов ФИО1 задолженности в сумме 102 702, 88 руб., из которых 87 625 руб. – основной долг, 15 007,88 руб. – пени.

Определением от 03.02.2020 заявление ФНС России принято к производству; судебное заседание назначено на 22.04.2020.

18.03.2020 от представителя должника поступил отзыв, согласно которому не имеет обоснованных возражений против заявленных требований в размере 78 315, 13 руб. (транспортный налог с физических лиц и налог на имущество ФЛ) и не возражает против включения их в реестр требований кредиторов. Возражает против включения в реестр требований кредиторов требования в части НДФЛ с доходов, полученных физ. лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 24 387, 75 руб. на основании справок о доходах и суммах налога физического лица по форме 2-НДФЛ от ПАО «Совкомбанк», ООО «Обувьрус» и ООО «Форвард», ссылаясь, в частности, на то, что должник от налоговых агентов не получал уведомление о списании задолженности со своего баланса, в том числе, в письменном виде сообщение о невозможности удержания налога, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога; на справках 2-НДФЛ, представленных ФНС России отсутствуют подписи налоговых агентов, Ф.И.О. и их оттиски печатей, подтверждающих документов о списании задолженности кредиторами со своего баланса; один из налоговых агентов – ПАО «Совкомбанк» заявил свои требования о включении в реестр требований кредиторов.

15.04.2020 от должника поступило ходатайство о рассмотрении заявления ФНС России в его отсутствие.

20.04.2020 от финансового управляющего поступил отзыв, не имеет обоснованных возражений против заявленных требований, а также ходатайство о рассмотрении заявления ФНС России в его отсутствие.

От уполномоченного органа ходатайство о рассмотрении заявления о включении в реестр требований кредиторов в отсутствие представителя не поступило.

Определением от 22.04.2020 в связи с угрозой распространения на территории Российской Федерации новой коронавирусной инфекции, судебное разбирательство по рассмотрению заявления перенесено на более поздний срок. В связи с окончанием нерабочих дней, определением от 12.05.2020 судебное заседание назначено на 19.06.2020.

От ФНС России к судебному заседанию в подтверждение наличия заявленной задолженности поступили дополнительные документы, в том числе решение Октябрьского районного суда от 30.11.2018 по делу №2а-2627/2018, исполнительный лист ФС №0234422851, справки по форме 2-НДФЛ с приложением.

В судебное заседание надлежаще извещенный финансовый управляющий не явился.

В соответствии со статьей 223 Арбитражного процессуального кодекса РФ, статьей 32 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее – Закон о банкротстве) дела о несостоятельности (банкротстве) рассматриваются арбитражным судом по правилам, предусмотренным Арбитражным процессуальным кодексом РФ, с особенностями, установленными федеральными законами, регулирующими вопросы несостоятельности (банкротства).

Дело рассматривается в отсутствие неявившихся лиц по правилам статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса РФ.

В судебном заседании представитель уполномоченного органа поддержал заявленные требования в полном объеме, по основаниям, изложенным в заявлении.

Представитель должника возражал против удовлетворения заявления по основаниям, изложенным в отзыве.

Заслушав представителя участвующих в деле лиц, исследовав материалы дела, суд находит требование подлежащим удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям.

Согласно пункту 4 статьи 213.24 Закона о банкротстве, в ходе процедуры реализации имущества гражданина требования конкурсных кредиторов и уполномоченного органа подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном статьей 100 настоящего Федерального закона.

В соответствии с пунктом 24 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 13.10.2015 № 45 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие процедур, применяемых в делах о несостоятельности (банкротстве) граждан», по смыслу пункта 4 статьи 213.24 Закона о банкротстве в процедуре реализации имущества должника конкурсные кредиторы и уполномоченный орган вправе по общему правилу предъявить свои требования к должнику в течение двух месяцев со дня опубликования сведений о признании должника банкротом и введении процедуры реализации его имущества (абзац третий пункта 1 статьи 142 Закона о банкротстве).

Согласно ст. 100 Закона о банкротстве, требования кредиторов направляются в арбитражный суд, арбитражному управляющему с приложением судебного акта или иных документов, подтверждающих обоснованность этих требований. Указанные требования включаются в реестр требований кредиторов на основании определения арбитражного суда о включении указанных требований в реестр требований кредиторов.

Как следует из материалов дела, по состоянию на дату введения в отношении должника процедуры реализации имущества гражданина размер задолженности ФИО1 перед бюджетом составил 102 702,88 руб. в составе которой:

- транспортный налог с физических лиц в размере 78 314,48 руб., из которых 64 610 руб. – основной долг, 13 704,48 руб. пени;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 0,65 руб. пени;

- НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 24 387,75 руб., из которых 23 015 руб. – основной долг, 1 372,75 руб. – пени.

В соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 29.05.2004 № 257 «Об обеспечении интересов Российской Федерации как кредитора в делах о банкротстве и процедурах банкротства» Федеральная налоговая служба является уполномоченным органом по представлению в делах о банкротстве и процедурах банкротства требований по уплате обязательных платежей и требований Российской Федерации по денежным обязательствам.

В силу п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплачивать в бюджет НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК РФ).

Согласно п. 9 ст. 226 НК РФ уплата НДФЛ за счет средств налоговых агентов не допускается (в редакции закона до 2020 г.).

В соответствии с п. 2 ст. 231 НК РФ суммы налога, неудержанные с физических лиц или удержанные налоговыми агентами не полностью, взыскиваются ими с физических лиц до полного погашения этими лицами задолженности по налогу в порядке, предусмотренном ст. 45 НК РФ.

Руководствуясь п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В постановлении Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 г. № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» в том случае, когда денежных выплат в данном налоговом периоде налогоплательщику не производилось и удержание суммы налога оказалось невозможным, налоговый агент на основании подпункта 2 пункта 3 статьи 24 Кодекса обязан лишь исчислить подлежащую уплате налогоплательщиком сумму налога и сообщить в налоговый орган о невозможности удержать налог и сумме задолженности соответствующего налогоплательщика.

ФНС России письмом от 22.08.2014 N СА-4-7/16692 «О применении отдельных положений Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъясняет, что после окончания налогового периода, в котором налоговым агентом выплачивается доход физическому лицу, и письменного сообщения налоговым агентом налогоплательщику и налоговому органу по месту учета о невозможности удержать НДФЛ, обязанность по уплате возлагается на физическое лицо, а обязанность налогового агента по удержанию соответствующих сумм налога прекращается.

Согласно справкам 2-НДФЛ ФИО1 получила доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.

В данных справках указан признак «2». Цифра 2 проставляется - если Справка представляется в соответствии с пунктом 5 статьи 226 и (или) пунктом 14 статьи 226.1 Кодекса налоговым агентом (пункт 2.7 Приказа ФНС России от 02.10.2018 N ММВ-7-11/566@ "Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц и суммах налога на доходы физических лиц, порядка заполнения и формата ее представления в электронной форме, а также порядка представления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц и суммах налога на доходы физических лиц и сообщения о невозможности удержания налога, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога на доходы физических лиц").

ФИО1 в трудовых отношениях с ООО «Форвард», ПАО «Совкомбанк», ООО «Обувьрус» не состояла. Направлением деятельности указанных компаний является предоставление займов и прочих видов кредитов, а также приобретение прав требований, возникающих из кредитных договоров, заключенных первоначальным кредитором (продавцом) и взыскание задолженности по агентскому договору.

Таким образом, исчисленная и неудержанная сумма НДФЛ является доходом ФИО1 в результате полученных и невозвращенных заемных средств.

В этой связи, с учетом положений п. 5 ст. 226 НК РФ, разъяснений Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», письма ФНС России от 22.08.2014 N СА-4-7/1669 - взыскание неудержанного НДФЛ должно производится с налогоплательщика – ФИО1

Кроме того, решением Октябрьского районного суда г. Томска от 30.11.2018 по делу №2а-2627/2018 с ФИО1 была взыскана задолженность в размере 13 322,42 руб. (транспортный налог с физических лиц, пени по транспортному налогу с физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц) в пользу соответствующего бюджета.

Арбитражный суд считает, что уполномоченным органом представлены достаточные доказательства, подтверждающие обоснованность заявления.

На момент рассмотрения заявления уполномоченного органа имеющаяся задолженность не погашена (иное из материалов дела не следует). Возражений против включения требования в реестр требований кредиторов должника в суд не поступило.

Указанные обстоятельства позволяют требование уполномоченного органа в заявленном размере установленным и подлежащим включению в реестр требований кредиторов должника в полном объеме для удовлетворения в третью очередь (пункт 4 статьи 134 Закона о банкротстве).

Датой включения настоящего требования в реестр (возникновения права голоса на собрании кредиторов) является дата объявления резолютивной части определения (согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенным в постановлении от 22.06.2012 № 35 «О некоторых процессуальных вопросах, связанных с рассмотрением дел о банкротстве»).

Руководствуясь статьями 100, 213.24 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», статьями 184, 185, 223, 225 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

О П Р Е Д Е Л И Л:

Включить в реестр требований кредиторов ФИО1 в составе третьей очереди требование Федеральной налоговой службы в размере 102 702, 88 руб., из которых 87 625 руб. – основной долг, 15 077, 88 руб. пени.

Определение подлежит немедленному исполнению и может быть обжаловано в Седьмой арбитражный апелляционный суд в течение десяти дней с момента его изготовления в полном объеме.

Судья Л.В. Бурматнова