Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании дело №А72-12341/2012 по заявлению открытого акционерного общества «Ульяновское конструкторское бюро приборостроения» (432071, <...>, ОГРН <***>, ИНН <***>)

к Межрайонной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Ульяновской области (432017, <...>, ОГРН <***>, ИНН <***>)

об оспаривании в части ненормативного акта,

при участии:

от заявителя – ФИО1, по доверенности от 11.01.2013; ФИО2, по доверенности от 30.10.2012; ФИО3, по доверенности от 01.04.2011; ФИО4, по доверенности от 01.04.2011;

от налогового органа – ФИО5, по доверенности от 28.12.2012; ФИО6, по доверенности от 12.02.2013;

УСТАНОВИЛ:

Открытое акционерное общество «Ульяновское конструкторское бюро приборостроения» обратилось в Арбитражный суд Ульяновской области с заявлением (с учетом уточнения в порядке ст. 49 АПК РФ), в котором просит:

«1. Признать недействительным решение Межрайонной Инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Ульяновской области № 9 от 28.09.2012 г. «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения» в части доначисления налога на прибыль в сумме 6215655 руб. соответствующих сумм пени, штрафа по налогу на прибыль по п. З ст. 122 НК РФ в сумме 2486261,0 руб.; доначисления налога на добавленную стоимость в сумме 7421835,0 руб., соответствующих сумм пени, штрафа по налогу на добавленную стоимость по п. З ст. 122 НК РФ в сумме 2587492,0 руб., штрафа налогу на добавленную стоимость по п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 190621,0 руб., штрафа по налогу на добавленную стоимость по п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 197153,8 руб.

2.Взыскать с Межрайонной Инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Ульяновской области в пользу открытого акционерного общества «Ульяновское конструкторское бюро приборостроения» расходы по уплате государственной пошлины в сумме 4 (четырех) тысяч рублей».

В ходе судебного заседания Межрайонной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Ульяновской области заявлено ходатайство о допросе в качестве свидетеля ФИО7.

Суд в порядке ст. 159 АПК РФ, заслушав мнение представителя открытого акционерного общества «Ульяновское конструкторское бюро приборостроения»,

возразившего против удовлетворения ходатайства налогового органа, пришел к выводу о необходимости удовлетворения ходатайства, поскольку показания названного свидетеля имеют существенное значение для рассмотрения настоящего дела ввиду того, что основанием для непринятия затрат, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, вычетов НДС послужили выводы налогового органа о недостоверности сведений, содержащихся в представленных заявителем первичных документах, счетах-фактурах в отношении отраженных в них хозяйственных операций с ООО «НН Резон» и ООО «НовТех», созданного работниками ООО «НН Резон».

ФИО8 Жирайрович проживает на территории другого субъекта Российской Федерации, в связи с чем в порядке статей 73 и 74 Арбитражного процессуального кодекса РФ, необходимо направить судебное поручение Арбитражному суду Нижегородской области вызвать и допросить в качестве свидетеля: ФИО7, зарегистрированного по адресу: г. Н.Новгород (полный адрес указан в приложении к настоящему определению).

Вопросы заявителя к свидетелю таковы:

1) Назовите виды деятельности, осуществляемой ООО «НН Резон».

2) Работал ли ФИО7 в ООО «НовТех»? В случае утвердительного ответа указать должность, период, в который находился в данной должности.

3) Назовите виды деятельности, осуществляемой ООО «НовТех».

4) По какому адресу было зарегистрировано ООО «НН Резон»? По какому адресу фактически находилось ООО «НН Резон»?

5) Имелись ли производственные складские помещения, основные средства, транспортные средства, материальные и трудовые ресурсы у ООО «НН Резон» и ООО «НовТех»?

6) Знакомо ли ФИО7 Открытое акционерное общество «Ульяновское конструкторское бюро приборостроения» (ОАО «УКБП») (ИНН <***>)? Знаком ли ФИО7 с лицами, ответственными за финансово-хозяйственную деятельность ОАО «УКБП»", либо иными представителями данной организации?

7) Подтверждает ли ФИО7 финансово-хозяйственные отношения и осуществление расчетов в 2009 г. и позже с ОАО «УКБП» (ИНН <***>)? Какие хозяйственные операции осуществлялись в 2009 году и позже между ООО «НН Резон», ООО «НовТех» и ОАО «УКБП»?

8) Каким образом (транспортом) осуществлялась поставка ООО «НН Резон» и ООО «НовТех» изделий в адрес ОАО «УКБП»?

9) Каким образом осуществлялись расчеты ОАО «УКБП» за поставленные ООО «НН Резон» и ООО «НовТех» изделия (наличные, безналичные расчеты, иные формы расчетов)?

10) Поступали ли от ОАО «УКБП» на расчетный счет денежные средства, не связанные с поставкой ООО «НН Резон» и ООО «НовТех» изделий (займ, безвозмездная передача денежных средств и т.д.)?

11) Осуществлялся ли со стороны ООО «НН Резон» и ООО «НовТех» возврат на расчетный счет или в кассу ОАО «УКБП» денежных средств, ранее перечисленных данной организацией, за поставленный товар?

12) Подписывал ли ФИО7 счета-фактуры, товарные накладные на поставку изделий в адрес ОАО «УКБП» от имени ООО «НН Резон» и ООО «НовТех» в 2009-2010 г.г.? -Представлялась ли ООО «НН Резон» и ООО «НовТех» налоговая и бухгалтерская отчетность? Отражены ли операции по поставке изделий в адрес ОАО «УКБП» в отчетности ООО «НН Резон» и ООО «НовТех»?

13) Почему в протоколе допроса, составленным ИФНС России по Советскому району г.Нижнего Новгорода, ФИО7 дал пояснения, что ему не известно ОАО «УКБП», что он не заключал договор между ООО «НН Резон» и ОАО «УКБП»?

14) Почему в счетах-фактурах, выставленных ООО «НН Резон» и ООО «НовТех» в адрес ОАО «УКБП», не указаны номера грузовых таможенных деклараций?

15) Может ли Сурмалян М.Ж охарактеризовать деятельность ООО «НН Резон» и ООО «НовТех» как формальную? Относились ли ООО «НН Резон» и ООО «НовТех» в 2009-2010 г.г. к категории «фирм-однодневок», организаций обналичивающих денежные средства?

16)Уплачивали ли ООО «НН Резон» и ООО «НовТех» налоговые платежи в бюджет, производились ли отчисления в Пенсионный фонд?

Вопросы налогового органа к свидетелю таковы:

По взаимоотношениям ОАО «УКБП» и ООО «НН Резон»:

1) Заключался ли между ОАО «УКБП» и ООО «НН Резон» договор подряда №52-08 от 26.03.2008? Другие договоры?

2) В случае положительного ответа: при допросе в качестве свидетеля в налоговом органе (29.03.2012) Вы дали ложные показания об отсутствии договора с ОАО «УКБП»?

3) Выполняло ли ООО «НН Резон» для ОАО «УКБП» предусмотренные договором подряда работы?

4) Какие конкретно изделия изготавливались и поставлялись в адрес ОАО «УКБП» в рамках заключенного договора подряда (перечислите)?

5) Подписывали ли вы счета-фактуры, товарные накладные от имени ООО «НН Резон» во исполнение договора подряда с ОАО «УКБП»?

6) Кто является производителем изделий, поставляемых по договору подряда с ОАО «УКБП»? Какими конкретно документами это подтверждается?

7) Являлось ли ООО «НН Резон» официальным дилером ОАО «Эчмиадзинский приборостроительный завод» (р.Армения)? Какими документами это подтверждается?

8) Если производителем является ОАО «Эчмиадзинский приборостроительный завод» (р.Армения), то каким образом передавалась конструкторская документация ОАО «УКБП»? Как изделия пересекали границу РФ? Какими документами это оформлялось, подтверждается?

9) Как производились расчеты ООО «НН Резон» с производителем изделий, какими документами подтверждается?

10) Как производилась доставка изделий от производителя до ООО «НН Резон»? Какими документами это подтверждается?

11) Кем и каким способом производилась доставка изделий от ООО «НН Резон» до ОАО «УКБП»? Какими документами подтверждается?

12) Кто конкретно в ООО «НН Резон» занимался исполнением договора подряда с ОАО «УКБП»?

13) Кто (конкретно) осуществлял военную приемку изделий, поставляемых в адрес ОАО «УКБП» по договору подряда? Какими документами это подтверждается?

14) В чей еще адрес ООО «НН Резон» осуществляло поставку изделий ОАО «Эчмиадзинский приборостроительный завод» (р. Армения)? Какими документами подтверждается?

15) Являлось ли ООО «НН Резон» импортером изделий, изготавливаемых ОАО «Эчмиадзинский приборостроительный завод» (р. Армения)? Какими документами подтверждается? Если ли не ООО «НН Резон», то кто?

16) Почему во всех счетах-фактурах, выставленных ООО «НН Резон», не заполнены графы о стране происхождения товара и номере ГТД?

17) Каким образом ООО «НН Резон» ставило в известность ОАО «УКБП» о том, что изделия по технической документации ОАО «УКБП» будут производиться не ООО «НН Резон» (как предусмотрено договором подряда), а другими организациями? Какими документами это подтверждается?

18) Обращалось ли ОАО «УКБП» в ООО «НН Резон» с целью установления производителя изделий, изготавливаемых по его документации? Когда? Какими документами это подтверждается?

19) Кто является инициатором отношений ООО «НН Резон» и ОАО «УКБП»?

20) С какого периода ООО «НН Резон» занимается реализаций изделий двойного назначения (аналогичных изделиям по договору подряда с ОАО «УКБП»)?

21) По какой причине между ООО «НН Резон» и ОАО «УКБП» был заключен именно договор подряда? У ООО «НН Резон» была возможность (в частности, техническая) для изготовления изделий двойного назначения по конструкторской документации ОАО «УКБП»?

22) С кем конкретно из работников ОАО «УКБП» Вы (иной работник ООО «НН Резон») сотрудничали, в какой форме?

23) Были ли у ООО «НН Резон» зарегистрированные имущество, транспортные средства? Арендованные? Какими документами это подтверждается?

24) Куда были направлены денежные средства, поступившие от ОАО «УКБП» на расчетный счет ОСЮ «НН Резон»? Какими документами это подтверждается?

25) Были ли отражены в налоговой отчетности ООО «НН Резон» операции с ОАО «УКБП»?;

26) Имелись ли у ООО «НН Резон» необходимые сертификаты, лицензии и/или иные документы на право осуществления работ, указанных в договоре подряда с ОАО «УКБП»? Кто из работников ООО «НН Резон» обладал специальными познаниями в этой области?

27) Почему изготовление и реализация изделий двойного назначения не заявлена в видах деятельности ООО «НН Резон»?

28) Во исполнение чего с расчетного счета ООО «НН Резон» перечислялись денежные средства в адрес ООО «Атлант», ООО «Стройтехматериалы»? Какими документами подтверждается?;

29) Кто конкретно осуществлял передачу изделий ОАО «УКБП»? Чем это подтверждается?

По взаимоотношениям ОАО «УКБП» и ООО «НовТех»:

1) Заключался ли между ОАО «УКБП» и ООО «НовТех» договор подряда №456- 10 от 11.06.2010 на изготовление изделий по заявкам ОАО «УКБП»? Другие договоры?

2) Выполняло ли ООО «НовТех» для ОАО «УКБП» предусмотренные договором подряда работы?

3) Какие конкретно изделия изготавливались и поставлялись в адрес ОАО «УКБП» в рамках заключенного договора подряда (перечислите)?

4) Подписывали ли вы счета-фактуры, товарные накладные от имени ООО «НовТех» во исполнение договора подряда с ОАО «УКБП»?

5) Кто является производителем изделий, поставляемых по договору подряда с ОАО «УКБП»? Какими конкретно документами это подтверждается?

6) Являлось ли ООО «НовТех» официальным дилером ОАО «Эчмиадзинский приборостроительный завод» (р.Армения)? Какими документами это подтверждается?

7) Если производителем является ОАО «Эчмиадзинский приборостроительный завод» (р. Армения), то каким образом передавалась конструкторская документация ОАО «УКБП»? Как изделия пересекали границу РФ? Какими документами это оформлялось, подтверждается?

8) Как производились расчеты ООО «НовТех» с производителем изделий, какими документами подтверждается?

9) Как производилась доставка изделий от производителя до ООО «НовТех»? Кто конкретно отвечал за доставку? Какими документами это подтверждается?

10) Кем и каким способом производилась доставка изделий от ООО «НовТех» до ОАО «УКБП»? Какими документами это подтверждается?

11) Кто конкретно в ООО «НовТех» занимался исполнением договора подряда с ОАО «УКБП»?

12) Кто конкретно (ФИО) осуществлял военную приемку изделий, поставляемых в адрес ОАО «УКБП» по договору подряда? Какими документами подтверждается?

13) Являлось ли ООО «НовТех» импортером изделий, изготавливаемых ОАО «Эчмиадзинский приборостроительный завод» (р. Армения)? Какими документами подтверждается? Если не ООО «НовТех», то кто?

14) Почему во всех счетах-фактурах, выставленных ООО «НовТех», не заполнены графы о стране происхождения товара и номере ГТД?

15) Каким образом ООО «НовТех» ставило в известность ОАО «УКБП» о том, что изделия по технической документации ОАО «УКБП» будут производиться не ООО «НовТех», а другими организациями? Какими документами это подтверждается?

16) Обращалось ли ОАО «УКБП» в ООО «НовТех» с целью установления производителя изделий, изготавливаемых по его документации? Когда? Какими документами это подтверждается?

17) Кто является инициатором отношений ООО «НовТех» и ОАО «УКБП»?

18) С какого периода ООО «НовТех» занимается реализаций изделий двойного назначения (аналогичных изделиям по договору подряда с ОАО «УКБП»)?

19) По какой причине между ООО «НовТех» и ОАО «УКБП» был заключен именно договор подряда? У ООО «НовТех» была возможность (в частности, техническая) для изготовления изделий двойного назначения по конструкторской документации ОАО «УКБП»?

20) С кем конкретно из работников ОАО «УКБП» Вы (иной работник ООО «НовТех») сотрудничали, в какой форме?

21) Куда были направлены денежные средства, поступившие от ОАО «УКБП» на расчетный счет? Какими документами это подтверждается?

22) Имелись ли у ООО «НовТех» необходимые сертификаты, лицензии и/или иные документы на право осуществления работ, указанных в договоре подряда с ОАО «УКБП»?

23) Почему изготовление и реализация изделий двойного назначения не заявлена в видах деятельности ООО «НовТех»?

24) Кто конкретно осуществлял передачу изделий ОАО «УКБП»? Чем это подтверждается?

26) Имеют ни отношение (какое конкретно) к исполнению договора подряда с ОАО «УКБП» организации ООО «Сатурн» и ООО «Строй-Сервис»? Какими документами подтверждается?

27) Почему при допросе в качестве свидетеля в налоговом органе (16.08.2012) Вы дали показания о приобретении изделий для ОАО «УКБП» у ОАО «Эчмиадзинский приборостроителвный завод» (р.Армения), а в ответ на требование налогового органа представили документы о приобретении изделий у ООО «Сатурн» и ООО «Строй- Сервис»?

28) Работал ли ФИО7 в ООО «НН Резон»? В случае утвердительного ответа указать должность, период, в который находился в данной должности?

Руководствуясь статьями 73, 88, 159, 184, 185 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

ОПРЕДЕЛИЛ:

1. Удовлетворить ходатайство Межрайонной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Ульяновской области о допросе свидетеля.

2. Направить судебное поручение в Арбитражный суд Нижегородской области (603082, Россия, г. Нижний Новгород, Кремль корпус 9).

3. Поручить Арбитражному суду Нижегородской области вызвать и допросить в качестве свидетеля ФИО7, числящегося руководителем ООО «НН Резон» в спорном периоде, по фактам относительно осуществления обществом с ограниченной ответственностью «НН Резон» финансово-хозяйственной деятельности с ОАО «Ульяновское конструкторское бюро приборостроения».

Приложение в адрес суда: копия протокола допроса налоговым органом

ФИО7 от 29.03.2012
Судья	Каргина Е.Е.