Гражданский кодекс часть 1

Судья Арбитражного суда Челябинской области Архипова А.В., при ведении протокола секретарем судебного заседания Марининой К.М., рассматривая в открытом предварительном судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью «УНИТЕХ», г. Златоуст, ОГРН <***> к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Челябинской области признании незаконными решения налогового органа

при участии в предварительном судебном заседании

от заявителя: директор общества с ограниченной ответственностью «УНИТЕХ» ФИО1, приказ о вступлении в должность от 15.01.2018 № 01/18, личность подтверждается паспортом гражданина РФ;

от ответчика: ФИО2, (по доверенности от 10.01.2022 № 03-07/8, служебное удостоверение); ФИО3, (по доверенности №03-07/25 от 12.01.2022, служебное удостоверение)

УСТАНОВИЛ:

общество с ограниченной ответственностью «УНИТЕХ», г. Златоуст, ОГРН <***> (далее – заявитель, ООО «УНИТЕХ») 03.02.2022 обратилось в Арбитражный суд Челябинской области с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Челябинской области о признании недействительными:

- решения от 20.08.2021 №1990 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения;

- требований №№35468, 35469 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 13.12.2021, и обязании устранить допущенные нарушения.

В судебном заседании от ответчика поступило ходатайство о приобщении к материалам дела письменных пояснений. Данные документы приобщены судом к материалам дела.

Судом установлено, что спорное имущество было приобретено заявителем в 2015 году, полностью оплачено в 2020 году (в соответствии с графиком платежей и актом сверки), право собственности зарегистрировано в 2018 году. При этом до 01.01.2019 года заявитель применял общую систему налогообложения, после этой даты перешел на УСНО.

Согласно нормам налогового законодательства расходы на приобретение основного средства можно принять к учету, только если:

они были оплачены (полностью или частично);

на них были оформлены документы, подтверждающие право собственности;

ОС используется для осуществления предпринимательской деятельности

Если имущество на момент перехода на УСН не оплачено полностью, к учету нужно принять лишь оплаченную часть остаточной стоимости.

Затраты на имущество, права на которое подлежат государственной регистрации (в ЕГРН), учитываются в расходах с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав (п. 3 ст. 346.16 НК РФ),

Включение в расходы стоимости ОС, приобретенных до перехода на УСН, зависит от срока полезного использования. При сроке полезного использования свыше 15 лет остаточная стоимость ОС включается в расходы равными долями последними числами отчетных периодов в течение первых 10 лет применения УСН.

Стоимость имущества, приобретенного в рассрочку, можно списывать на затраты по мере оплаты. Но учитывать уплаченную сумму сразу в текущем квартале нельзя — ее надо разделить по оставшимся до конца года отчетным периодам. То есть поступать по аналогии с тем, как если бы учитывали полностью полученное ОС. Если же до конца года задолженность погасить не удастся, то неоплаченные части переходят на следующий год и учитываются в том же порядке.

В случаях, когда право собственности на объект основных средств со сроком полезного использования более 15 лет переходит к иному лицу (продажа, дарение, передача в уставный капитал другой организации и т д.), до истечения 10 лет после окончания года, в котором стоимость ОС включена в расходы по УСНО, в этом случае расходы на приобретение (сооружение, изготовление и т д.) ОС нужно исключить из налоговых расходов, включив вместо них амортизацию, начисленную по правилам Главы 25 НК РФ (за весь срок полезного использования. Пересчитать налоговую базу нужно за весь период пользования объектом на УСНО. Та часть стоимости, которая не будет отнесена на расходы путем начисления амортизации, не подлежит учуту для целей налогообложения УСН.

Правила переноса убытков прошлых лет на будущее установлены п. 7 ст. 346.18 НК РФ. В статье перечислено три обязательных условия:

- Налогоплательщик работает на УСН «доходы минус расходы».

- Убыток получен в период применения УСН «доходы минус расходы».

- С даты окончания налогового периода, в котором получен убыток, не прошло 10 лет.

Если все условия выполнены, налогоплательщик может учесть убыток прошлых лет в расходах текущего налогового периода. Речь тут только о расчете единого налога за весь год. Авансовые платежи уменьшать на убытки прошлых лет нельзя.

В соответствии с пунктом 25 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 20.12.2006 № 65 «О подготовке дела к судебному разбирательству» если в предварительном судебном заседании суд установит наличие обстоятельств, препятствующих назначению судебного заседания суда первой инстанции, он вправе отложить предварительное судебное заседание по правилам ст. 158 АПК РФ.

В соответствии с ч. 5 ст. 158 АПК РФ арбитражный суд может отложить судебное разбирательство, если признает, что оно не может быть рассмотрено в данном судебном заседании.

Для представления в материалы дела дополнительных доказательств и пояснений, суд считает необходимым отложить предварительное судебное заседание.

Руководствуясь статьями 133-137, 158, 184 и 185 АПК РФ, арбитражный суд

ОПРЕДЕЛИЛ:

1. Отложить предварительное судебное заседание на 03 октября 2022 года на 12 часов 05 минут.

Судебное заседание состоится в помещении Арбитражного суда Челябинской области по адресу: <...>, каб. № 608.

2. Обществу с ограниченной ответственностью «УНИТЕХ» представить налоговому органу и в суд книги по учету доходов и расходов за 2019-2020 года.

3. Налоговому органу на основании книг по учету доходов и расходов за 2019-2020 года, налоговых деклараций общества по УСНО за 2019-2020 года произвести расчет налоговых обязательств общества по УСНО за 2020 год с учетом амортизационных отчислений, подлежащих учету за 2019-2020 года по спорным объектам по правилам налогового законодательства (при наличии такого права), иных фактически произведенных обществом расходов и переноса возникшего у общества убытка за 2019 года (при его наличии и подтверждении размера).

4.Разъяснить сторонам следующее:

- в случае отсутствия в предварительном судебном заседании представителей сторон и незаявления письменных возражений относительно рассмотрения дела в их отсутствие, арбитражный суд вправе завершить предварительное судебное заседание и начать рассмотрение дела в судебном заседании арбитражного суда первой инстанции (ч. 4 ст. 137 АПК РФ);

- информацию о датах, времени и месте судебных заседаний, перерывах в них, а также о результатах рассмотрения дела в первой инстанции можно получить в сети «Интернет» на официальном ресурсе Федеральных арбитражных судов Российской Федерации: http://kad.arbitr.ru.

Отзывы, заявления, ходатайства и иные документы могут быть направлены в арбитражный суд:

- посредством заполнения формы, размещенной в сети «Интернет» через личный кабинет, созданный в информационной системе «Мой арбитр» (https://my.arbitr.ru/);

- по факсу тел.: <***>;

- нарочно через отдел делопроизводства суда кабинет № 137, либо через ящик приема документов по адресу: 454091, г. Челябинск, ул. Воровского, д. 2.

Информация о режиме работы отдела делопроизводства размещена на официальном сайте Арбитражного суда Челябинской области http://chel.arbitr.ru/ в разделе «О суде» - вкладка «Режим работы суда».

О получении судебных актов по рассматриваемому делу и о явке представителя в судебные заседания предлагается сообщать по указанным выше телефонам не позднее, чем за один день до дня судебного заседания.

Судья А.В. Архипова