Гражданский кодекс часть 1

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Чубаровой Е.Д.,рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению Федеральной налоговой службы о включении требования в размере 579 500 руб. 88 коп. в реестр требований кредиторов общества с ограниченной ответственностью «Кварц»,

при участии в судебном заседании:

представителя ГУ – ОПФ РФ по Забайкальскому краю ФИО1 по доверенности от 19.03.2018 (до перерыва),

представителя Межрайонной ИФНС России № 2 по г. Чите ФИО2 по доверенности от 23.01.2018 (после перерыва),

установил:

Федеральная налоговая служба (далее – ФНС России, уполномоченный орган) 18.01.2018 обратилась в арбитражный суд с заявлением (входящий №А78-Д-4/2405) о включении в реестр требований кредиторов общества с ограниченной ответственностью «Кварц» (ОГРН <***>, ИНН <***>, адрес: 672000 <...>, далее – ООО «Кварц», должник) требования в размере 579 500 руб. 88 коп.

Определением от 22 февраля 2018 года заявление принято к производству суда, к участию в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора привлечено ГУ – ОПФ РФ по Забайкальскому краю (далее – Пенсионный фонд).

В судебном заседании представитель Пенсионный фонд и уполномоченного органа заявленные требования поддержали в полном объеме.

Иные лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, о времени и месте проведения судебного разбирательства извещены надлежащим образом, судебное заседание проведено в их отсутствие в соответствии с частью 3 статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

В судебном заседании 06.06.2018 в соответствии со статьей 163 АПК РФ был объявлен перерыв до 14 часов 30 минут 08.06.2018, информация о перерыве размещена в сети Интернет в свободном доступе на официальном сайте суда и в системе «Картотека арбитражных дел».

После перерыва уполномоченным органом представлено ходатайство об уточнении очередности заявленных требований, просит включить в реестр требований кредиторов ООО «Кварц» задолженность в размере 579 500 руб. 88 коп., из них:

- во вторую очередь реестра требований кредиторов недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на финансирование страховой части трудовой пенсии в размере 446 201 руб. 76 коп.;

- в третью очередь реестра требований кредиторов недоимку по налогам в размере 20 600 руб., по пени в размере 112 699 руб. 12 коп.

Уточненные требования приняты судом к рассмотрению в порядке ст.49 АПК РФ.

Исследовав материалы дела, заслушав пояснения лица, участвующего в деле, суд установил следующие обстоятельства.

Производство по делу №А78-12909/2017 о признании несостоятельным (банкротом) ООО «Кварц» возбуждено Арбитражным судом Забайкальского края на основании заявления Федеральной налоговой службы, принятого к производству определением от 25 сентября 2017 года.

Решением суда от 18 декабря 2017 года ООО «Кварц» признано банкротом, в отношении должника введено конкурсное производство по упрощенной процедуре отсутствующего должника, конкурсным управляющим утвержден ФИО3 (далее – конкурсный управляющий).

Сведения о введении процедуры конкурсного производства в отношении должника в газете «Коммерсантъ» опубликованы 13.01.2018 №5.

В соответствии с пунктом 2 статьи 228 Федерального закона № 127-ФЗ от 26.10.2002 «О несостоятельности (банкротстве)» (далее – Закон о банкротстве) конкурсный управляющий уведомляет в письменной форме о банкротстве отсутствующего должника всех известных ему кредиторов отсутствующего должника, которые в течение месяца со дня получения уведомления могут предъявить свои требования конкурсному управляющему в порядке, установленном статьей 71 настоящего Федерального закона.

Поскольку заявление ФНС России поступило в суд 23.01.2018, то указанный срок уполномоченным органом не нарушен.

Как предусмотрено пунктом 1 статьи 32 Закона о банкротстве, дела о банкротстве юридических лиц и граждан, в том числе индивидуальных предпринимателей, рассматриваются арбитражным судом по правилам, предусмотренным Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации, с особенностями, установленными названным Федеральным законом.

Статья 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обязывает каждое лицо, участвующее в деле, доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений.

Предъявляя требование к должнику, кредитор должен представить, во исполнение положений статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, достаточные доказательства наличия и размера задолженности (пункт 26 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22.06.2012 № 35 «О некоторых процессуальных вопросах, связанных с рассмотрением дел о банкротстве»).

В силу пункта 10 статьи 16, а также пунктов 3 - 5 статьи 71, пунктов 3 - 5 статьи 100 Закона о банкротстве проверка обоснованности и размера требований кредиторов, не подтвержденных вступившим в законную силу решением суда, осуществляется арбитражным судом независимо от наличия разногласий относительно этих требований между должником и лицами, имеющими право заявлять соответствующие возражения, с одной стороны, и предъявившим требование кредитором, с другой стороны.

При установлении не подтвержденных судебным решением требований уполномоченного органа по налогам в деле о банкротстве судам следует исходить из того, что установленными могут быть признаны требования, в отношении которых представлены достаточные доказательства наличия и размера задолженности и возможность принудительного исполнения которых в установленном налоговым законодательством порядке на момент их предъявления уполномоченным органом в суд не утрачена.

Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование предъявлена на основании:

1) требования № 962821 от 07.08.2017 со сроком оплаты до 25.08.2017, направлено должнику в электронном виде.

Уполномоченным органом заявлена для включения в реестр требований кредиторов недоимка в размере 445 306,32 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на финансирование страховой части трудовой пенсии за 2 квартал 2017 года, пени в размере 37 907,61 руб., в том числе:

- 19 071,38 руб., исчисленные на недоимку по УСН (816 163,35 руб.) за 1 квартал 2016 года за период с 18.05.2017 по 02.08.2017;

- 18 836,23 руб., исчисленные на недоимку по страховым взносам в ПФ (973 784,68 руб.) за 2, 3 кварталы 2016 года за период с 18.05.2017 по 02.08.2017.

Размер недоимки по страховым взносам в ПФ за 2 квартал 2017 года подтвержден расчетом РСВ-1 за полугодие 2017 года, представленным плательщиком страховых взносов.

Недоимка по страховым взносам в ПФ за 1 квартал 2017 года включена в реестр требований кредиторов должника определением от 19.02.2018, недоимка по УСН за 1 квартал 2016 года включена в реестр требований кредиторов должника решением от 18.12.2017.

Расчет пеней судом проверен, он соответствует статьям 69 и 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

В связи с неисполнением требования в добровольном порядке налоговым органом обоснованно, в установленные законом сроки и порядке вынесены: решение о взыскании долга за счет денежных средств должника № 203928 от 08.09.2017, направлено должнику по почте, решение и постановление № 88386 от 20.09.2017 о взыскании долга за счет имущества должника, направлено в службу судебных приставов.

Суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований по требованию № 962821 в заявленном размере в связи с тем, что налоговым органом выполнены все предусмотренные статьями 46, 47, 69, 70, 75 НК РФ мероприятия по соблюдению обязательного досудебного порядка взыскания задолженности.

2) требования № 963837 от 17.08.2017 со сроком оплаты до 06.09.2017, направлено должнику в электронном виде.

Уполномоченным органом заявлена для включения в реестр требований кредиторов недоимка в размере 14 698 руб. по налогу на имущество за 2 квартал 2017 года, пени в размере 4 165,34 руб., в том числе:

- 659,71 руб., исчисленные на недоимку по налогу на имущество (37 207,44 руб.) за 1, 2 кварталы 2017 года за период с 15.05.2017 по 14.08.2017;

- 3 505,63 руб., исчисленные на недоимку по страховым взносам в ПФ (973 784,68 руб.) за 2, 3 кварталы 2016 года за период с 03.08.2017 по 14.08.2017.

Размер недоимки по страховым взносам в ПФ за 2 квартал 2017 года подтвержден расчетом РСВ-1 за полугодие 2017 года, представленным плательщиком страховых взносов. Размер недоимки по налогу на имущество за 2 квартал 2017 года подтвержден налоговой декларацией.

Недоимка по страховым взносам в ПФ и по налогу на имущество за 1 квартал 2017 года включена в реестр требований кредиторов должника определением от 19.02.2018.

Расчет пеней судом проверен, он соответствует статьям 69 и 75 НК РФ.

В связи с неисполнением требования в добровольном порядке налоговым органом обоснованно, в установленные законом сроки и порядке вынесены: решение о взыскании долга за счет денежных средств должника № 205453 от 18.09.2017, направлено должнику по почте, решение и постановление № 88968 от 29.09.2017 о взыскании долга за счет имущества должника, направлено в службу судебных приставов.

Суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований по требованию № 963837 в заявленном размере в связи с тем, что налоговым органом выполнены все предусмотренные статьями 46, 47, 69, 70, 75 НК РФ мероприятия по соблюдению обязательного досудебного порядка взыскания задолженности.

3) требования № 965662 от 07.08.2017 со сроком оплаты до 27.09.2017, направлено должнику по почте.

Уполномоченным органом заявлена для включения в реестр требований кредиторов недоимка в размере 895,44 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на финансирование страховой части трудовой пенсии за 4 квартал 2016 года.

Размер недоимки по страховым взносам в ПФ за 4 квартал 2016 года подтвержден расчетом РСВ-1 за 2016 год, представленным плательщиком страховых взносов.

В связи с неисполнением требования в добровольном порядке налоговым органом обоснованно вынесено решение о взыскании долга за счет денежных средств должника № 208062 от 10.10.2017, направлено должнику по почте, решение и постановление о взыскании долга за счет имущества должника не принимались в связи с возбуждением дела о банкротстве.

В требовании указана недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на финансирование страховой части трудовой пенсии, подлежащая оплате за декабрь 2016 года, со сроком оплаты до 16.01.2017, что следует из справки о выявлении недоимки от 28.02.2017 № 207С02170015485.

В соответствии с пунктом 3 статьи 431 НК РФ сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

Согласно статье 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В 2016 году правоотношения по уплате страховых взносов регламентировались нормами Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

В соответствии с частью 3 статьи 15 Федерального закона № 212-ФЗ в течение расчетного (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца плательщики страховых взносов производят исчисление ежемесячных обязательных платежей по страховым взносам, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных - для плательщиков страховых взносов - физических лиц) с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца, и тарифов страховых взносов, за вычетом сумм ежемесячных обязательных платежей, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

На основании части 4 статьи 15 Федерального закона № 212-ФЗ в течение расчетного периода страхователь уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей.

Часть 5 статьи 15 Федерального закона № 212-ФЗ установлено, что ежемесячный обязательный платеж подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж. Если указанный срок уплаты ежемесячного обязательного платежа приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

В соответствии со статьей 10 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год.

Статьей 70 НК РФ установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Расчет формы РСВ-1 ПФР за 4 квартал 2016 года предоставлен плательщиком страховых взносов в пенсионный фонд 14.01.2017.

Из положений пункта 50 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 57 от 30 июля 2013 года следует, что под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты, а в случае представления расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам с нарушением установленных сроков - следующий день после его представления.

В рассматриваемом случае, плательщик представил в суд расчет 14.01.2017, срок оплаты страховых взносов за 4 квартал 2016 года (декабрь) – до 16.01.2017, следовательно, согласно пункту 50 Постановления Пленума ВАС РФ№ 57 от 30.07.2013, после 16.01.2017 налоговому органу стало известно о наличии недоимки по уплате страховых взносов.

В соответствии с пунктами 1, 3 статьи 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В соответствии с правовой позицией, изложенной в пункте 60 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 57 от 30.07.2013, пропуск совокупного срока для взыскания задолженности является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении требований о взыскании соответствующей задолженности.

Таким образом, требование об уплате страховых взносов декабрь 2016 года налоговый орган должен был выставить в адрес должника в течение трех месяцев со дня, когда ему стало известно об образовавшейся недоимке, то есть до 16.04.2014. Однако требование об уплате № 965662 датировано 07.09.2017. Следовательно, требование выставлено с нарушением установленного срока. Требованием № 965662 срок для добровольной уплаты установлен в течение девятнадцати календарных дней. Размер страховых взносов превышает 500 руб.

Срок для вынесения решения о взыскании за счет денежных средств должника истек 06.07.2017 (16.01.2017 + 3 месяца на выставление требования (16.04.2017) + 19 календарных дней на исполнение требования (06.05.2017) + 2 месяца на вынесение решения (06.07.2017)). Решение о взыскании за счет денежных средств должника № 208062 вынесено 10.10.2017 – с нарушением срока, следовательно, считается недействительным и исполнению не подлежит.

Совокупный срок для взыскания страховых взносов за декабрь 2016 года в судебном порядке истек 06.11.2016 (16.01.2017 + 3 месяца на выставление требования (16.04.2017) + 19 календарных дней на исполнение требования (06.05.2017) + 6 месяцев на обращение в суд (06.11.2016)).

Однако рассматриваемое в рамках настоящего дела заявление поступило в суд 23.01.2018. Из чего следует, что уполномоченным органом пропущен срок взыскания задолженности. Ходатайства о восстановлении пропущенного срока заявлено не было.

При этом суд считает, что мероприятия по передаче задолженности из пенсионного фонда в налоговым орган в соответствии с действующим законодательством не продляют сроки для выставления требований, вынесения решений о взыскании недоимки за счет денежных средств, обращение в суд за взысканием.

Таким образом, поскольку уполномоченным органом пропущен срок взыскания задолженности, суд приходит к выводу о том, что требование заявителя включению в реестр требований кредиторов задолженности по требованию № 965662 удовлетворению не подлежат.

4) требования № 967017 от 29.09.2017 со сроком оплаты до 19.10.2017, направлено должнику в электронном виде.

Уполномоченным органом заявлена для включения в реестр требований кредиторов недоимка в размере 5 902 руб. по налогу на имущество за 1 квартал 2017 года, пени в размере 10 127,21 руб., в том числе:

- 145,10 руб., исчисленные на недоимку по налогу на имущество (37 207,44 руб.) за 1, 2 кварталы 2017 года за период с 15.08.2017 по 27.08.2017;

- 6 121,22 руб., исчисленные на недоимку по УСН (816 163,35 руб.) за 1, 2 кварталы 2017 года за период с 30.07.2017 по 23.08.2017;

- 63,13 руб., исчисленные на недоимку по страховым взносам в ПФ (895,44 руб.) за 4 кварталы 2016 года за период с 17.01.2017 по 28.08.2017.

Размер недоимки по налогу на имущество за 1 квартал 2017 года подтвержден налоговой декларацией.

Недоимка по налогу на имущество включена в реестр требований кредиторов должника определением от 19.02.2018, недоимка по УСН включена решением от 18.12.2017.

Расчет пеней судом проверен, он соответствует статьям 69 и 75 НК РФ.

В связи с неисполнением требования в добровольном порядке налоговым органом обоснованно, в установленные законом сроки и порядке вынесены: решение о взыскании долга за счет денежных средств должника № 213590 от 17.11.2017, направлено должнику по почте, решение и постановление № 91518 от 15.11.2017 о взыскании долга за счет имущества должника, направлено в службу судебных приставов.

Вместе с тем, согласно пункту 57 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 57 от 30 июля 2013 года в силу положений пункта 6 статьи 75 Кодекса принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ.

При применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Судом установлено, что налоговым органом утрачена возможность принудительного взыскания недоимки по страховым взносам в ПФ за 4 квартал 2016 года в размере 895,44 руб. (требование № 965662), следовательно, утрачена возможность взыскания пеней, исчисленных на указанную недоимку.

Суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований по требованию № 967017 в размере 5902 руб. недоимки по налогу на имущество, 10 064,08 руб. пеней, в связи с тем, что налоговым органом выполнены все предусмотренные статьями 46, 47, 69, 70, 75 НК РФ мероприятия по соблюдению обязательного досудебного порядка взыскания задолженности. В удовлетворении требований в части пени 63,13 руб. суд отказывает.

5) требования № 526195 от 06.10.2017 со сроком оплаты до 26.10.2017, направлено должнику по почте.

Уполномоченным органом заявлены для включения в реестр требований кредиторов пени в размере 19 803,90 руб., в том числе:

- 403,09 руб., исчисленные на недоимку по налогу на имущество (37 207,44 руб.) за 1, 2 кварталы 2017 года за период с 28.08.2017 по 03.10.2017;

- 8841,77 руб., исчисленные на недоимку по УСН (816 163,35 руб.) за 1, 2 кварталы 2017 года за период с 28.08.2017 по 03.10.2017;

- 9,70 руб., исчисленные на недоимку по страховым взносам в ПФ (895,44 руб.) за 4 кварталы 2016 года за период с 28.08.2017 по 03.10.2017;

- 10 549,34 руб., исчисленные на недоимку по страховым взносам в ПФ (973 784,68 руб.) за 2, 3 кварталы 2016 года за период с 28.08.2017 по 03.10.2017.

Недоимка по страховым взносам в ПФ за 1 квартал 2017 года и по налогу на имущество включена в реестр требований кредиторов должника определением от 19.02.2018, недоимка по УСН за 1 квартал 2016 года включена в реестр требований кредиторов должника решением от 18.12.2017.

Расчет пеней судом проверен, он соответствует статьям 69 и 75 НК РФ.

В связи с неисполнением требования в добровольном порядке налоговым органом вынесены: решение о взыскании долга за счет денежных средств должника № 212045 от 10.11.2017, направлено должнику по почте, решение и постановление № 92042 от 22.11.2017 о взыскании долга за счет имущества должника, направлено в службу судебных приставов.

Суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований по требованию № 526195 в размере 19 794,20 руб. пеней, в связи с тем, что налоговым органом выполнены все предусмотренные статьями 46, 47, 69, 70, 75 НК РФ мероприятия по соблюдению обязательного досудебного порядка взыскания задолженности. В удовлетворении требований в части пени 9,70 руб. суд отказывает.

6) требования № 207S01160163087 от 28.12.2016 со сроком оплаты до 20.06.2017, направлено должнику по почте.

Уполномоченным органом заявлены для включения в реестр требований кредиторов пени в размере 9 156,08 руб., исчисленные на недоимку по страховым взносам в ПФ за 3 квартал 2016 года за период с 16.08.2016 по 23.12.2017.

Размер недоимки подтвержден расчетом РСВ-1 за 9 месяцев 2016 года.

В связи с неисполнением требования в добровольном порядке налоговым органом вынесены: решение о взыскании долга за счет денежных средств должника № 191070 от 27.06.2017, направлено должнику по почте.

Судом установлено, что требования № 207S01160163087 от 28.12.2016 со сроком оплаты до 17.01.2017 было первоначально выставлено Пенсионным фондом.

Действующее законодательство не предусматривает возможность «перевыставление» нового требования.

В требовании № 207S01160163087 от 28.12.2016, вынесенном пенсионным фондом, указан срок оплаты задолженности до 17.01.2017 - 19 календарных дней.

Таким образом, срок для вынесения решения о взыскании за счет денежных средств должника истек 17.03.2017 (17.01.2017 + 2 месяца на вынесение решения (17.03.2017)). Решение о взыскании за счет денежных средств должника № 191070 вынесено 27.06.2017 – с нарушением срока, следовательно, считается недействительным и исполнению не подлежит.

Совокупный срок для взыскания пеней по требовании № 207S01160163087 от 28.12.2016, вынесенном пенсионным фондом, в судебном порядке истек 17.07.2017 (17.01.2017) + 6 месяцев на обращение в суд (17.07.2017)).

Таким образом, поскольку уполномоченным органом пропущен срок взыскания задолженности, суд приходит к выводу о том, что требование заявителя включению в реестр требований кредиторов задолженности по требованию № 207S01160163087 удовлетворению не подлежат.

7) требования № 58233 от 09.08.2017 со сроком оплаты до 08.09.2017, направлено должнику по почте.

Уполномоченным органом заявлены для включения в реестр требований кредиторов пени в размере 1985,049 руб., исчисленные на недоимку по страховым взносам в ПФ за 4 квартал 2016 года (октябрь, ноябрь) за период с 16.11.2016 по 23.12.2016.

Размер недоимки подтвержден расчетом РСВ-1 за 2016 год, представленным плательщиком страховых взносов 14.01.2017.

В связи с неисполнением требования в добровольном порядке, налоговым органом вынесено решение о взыскании долга за счет денежных средств должника № 205453 от 18.09.2017, направлено должнику по почте.

Пунктом 51 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 57 от 30.07.2013 установлено, что при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

Из расчета пеней, представленного пенсионным фондом 07.06.2018 (вх. № 27581) следует, что пени в размере 1985,49 руб. исчислены на недоимку по страховым взносам за октябрь 2016 года (141 259,97 руб.), ноябрь 2016 года (104 263,85 руб.), которая уплачена 23.12.2016.

В соответствии с пунктом 50 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 57 от 30.07.2013 под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога (авансового платежа), а в случае представления налоговой декларации (расчета авансового платежа) с нарушением установленных сроков - следующий день после ее представления.

Расчет за 2016 года представлен плательщиком 14.01.2017, следовательно, с указанной даты пенсионному фонду стало известно о наличии у должника обязанности по оплате пеней за несвоевременную уплату страховых взносов.

Таким образом, требование об уплате пеней на страховые взносы за октябрь, ноябрь 2016 года налоговый орган должен был выставить в адрес должника в течение трех месяцев со дня представления страхователем расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам за 4 квартал 2016 года, то есть до 14.04.2014. Однако требование об уплате № 58233 датировано 09.08.2017. Следовательно, требование выставлено с нарушением установленного срока. Требованием № 58233 срок для добровольной уплаты установлен в течение 30 календарных дней. Размер страховых взносов превышает 500 руб.

Срок для вынесения решения о взыскании за счет денежных средств должника истек 14.07.2017 (14.01.2017 + 3 месяца на выставление требования (14.04.2017) + 30 календарных дней на исполнение требования (14.05.2017) + 2 месяца на вынесение решения (14.07.2017)). Решение о взыскании за счет денежных средств должника № 204841 вынесено 13.09.2017 – с нарушением срока, следовательно, считается недействительным и исполнению не подлежит.

Совокупный срок для взыскания пеней, исчисленных на страховые взносы за октябрь, ноябрь 2016 года в судебном порядке истек 14.11.2016 (14.01.2017 + 3 месяца на выставление требования (14.04.2017) + 30 календарных дней на исполнение требования (14.05.2017) + 6 месяцев на обращение в суд (14.11.2016)).

Таким образом, поскольку уполномоченным органом пропущен срок взыскания задолженности, суд приходит к выводу о том, что требование заявителя включению в реестр требований кредиторов задолженности по требованию № 58233 удовлетворению не подлежат.

8) требования № 528650 от 18.01.2018 со сроком оплаты до 07.02.2018, направлено должнику по почте.

Уполномоченным органом заявлены для включения в реестр требований кредиторов пени в размере 29 553,49 руб., в том числе:

- 703,84 руб., исчисленные на недоимку по налогу на имущество (37 207,44 руб.) за 1, 2 кварталы 2017 года за период с 01.10.2017 по 10.12.2017;

- 15 438,98 руб., исчисленные на недоимку по УСН (816 163,35 руб.) за 1, 2 кварталы 2017 года за период с 04.10.2017 по 10.12.2017;

- 18 420,76 руб., исчисленные на недоимку по страховым взносам в ПФ (973 784,68 руб.) за 2, 3 кварталы 2016 года за период с 04.10.2017 по 10.12.2017.

Расчет пеней судом проверен, он соответствует статьям 69 и 75 НК РФ.

В связи с неисполнением требования в добровольном порядке налоговым органом вынесены: решение о взыскании долга за счет денежных средств должника № 204841 от 13.09.2017, направлено должнику по почте, решение и постановление о взыскании долга за счет имущества должника не принимались в связи с введением процедуры банкротства.

Суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований по требованию № 528650 в размере 29 553,49 руб. пеней, в связи с тем, что налоговым органом выполнены все предусмотренные статьями 46, 47, 69, 70, 75 НК РФ мероприятия по соблюдению обязательного досудебного порядка взыскания задолженности. В удовлетворении требований в части пени 9,70 руб. суд отказывает.

Сведений об оплате должником указанной суммы задолженности в материалы дела не представлено.

Исследовав приобщенные к материалам дела доказательства, и оценив их в совокупности в соответствии со статьей 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Забайкальского края суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований в размере 567 391 руб. 04 коп., в связи с тем, что уполномоченным органом выполнены все предусмотренные законодательством мероприятия по соблюдению обязательного досудебного порядка взыскания задолженности.

В удовлетворении требований в части 895,44 руб. недоимки по страховым взносам в ПФ и 11 214,40 руб. пеней суд отказывает.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 5 Закона о банкротстве в целях настоящего Федерального закона под текущими платежами понимаются денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом.

На основании пункта 2 статьи 5 Закона о банкротстве требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов.

Заявление о признании должника банкротом принято к производству суда 25.09.2017, недоимка по страховым взносами налогам возникла до указанной даты, пени начислены на указанную недоимку, следовательно, предъявленные требования не являются текущими.

Руководствуясь статьями 71, 142, 134, 228 Федерального закона от 26.10.2002 г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», статьями 184, 185, 223 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

ОПРЕДЕЛИЛ:

Удовлетворить заявление Федеральной налоговой службы в части.

Признать установленными и включить требования Федеральной налоговой службы в реестр требований кредиторов общества с ограниченной ответственностью «Кварц» в размере 567 391 руб. 04 коп. из них:

- в третью очередь реестра требований кредиторов недоимку по налогам в размере 20 600 руб., по пени в размере 101 484 руб. 72 коп.

В остальной части отказать.

Определение подлежит немедленному исполнению и может быть обжаловано в Четвёртый арбитражный апелляционный суд в течение десяти дней со дня его принятия.

Судья Т.В. Архипенко