Гражданский кодекс часть 1

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебной заседания ФИО1, рассмотрел обособленный спор по заявлению Федеральной налоговой службы о включении в реестр требований кредиторов ФИО2 задолженности в размере 89 162,09 руб., в том числе: во вторую очередь задолженность в размере 44 931,15 руб., в третью очередь задолженность в размере 44 230,94 руб., в том числе: основной долг в размере 30 729,38 руб., пени размере 13 501,56 руб.,

при участии в судебном заседании:

от Федеральной налоговой службы, должника, финансового управляющего – явка представителей не обеспечена, о времени и месте заседания извещены надлежащим образом.

Федеральная налоговая служба (далее - уполномоченный орган) 30.03.2022 обратилась в суд с заявлением (вх. № А78-Д-4/20772), в котором просит включить в реестр требований кредиторов ФИО2 задолженность в размере 89 162,09 руб.

Определением суда от 31.03.2022 заявление уполномоченного органа принято к производству.

Исследовав материалы дела, суд установил следующее.

ФИО2 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: пос. Первомайский Шилкинский район Читинская область, адрес зарегистрированного места жительства: Забайкальский край, Читинский район, пгт.Атамановка, ул.Ингодинская, д.19, ИНН <***>, СНИЛС <***>, далее –должник) 13.01.2022 обратился в Арбитражный суд Забайкальского края с заявлением о признании его банкротом в порядке главы Х Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».

Определением суда от 01.02.2022 заявление принято к производству, возбуждено производство по делу о банкротстве должника.

Решением суда от 14.03.2022 ФИО2 признан несостоятельным (банкротом), введена процедура реализации имущества. Финансовым управляющим утвержден ФИО3.

Сообщение о введении процедуры опубликовано на сайте газеты «КоммерсантЪ» 19.03.2022 №47.

У должника имеется задолженность по обязательным платежам.

Учитывая, что задолженность не уплачена, уполномоченный орган обратился в арбитражный суд с заявлением о включении ее в реестр требований кредиторов должника.

Оценив установленные обстоятельства, суд приходит к следующим выводам.

Как предусмотрено пунктом 1 статьи 32 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее – Закон о банкротстве) дела о банкротстве юридических лиц и граждан, в том числе индивидуальных предпринимателей, рассматриваются арбитражным судом по правилам, предусмотренным Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации, с особенностями, установленными названным Федеральным законом.

Пунктом 4 статьи 213.24 Закона о банкротстве установлено, что в ходе процедуры реализации имущества гражданина требования конкурсных кредиторов и уполномоченного органа подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном статьей 100 настоящего Федерального закона. Пропущенный кредитором по уважительной причине срок закрытия реестра может быть восстановлен арбитражным судом.

Согласно пункту 1 статьи 100 Закона о банкротстве кредиторы вправе предъявить свои требования к должнику в любой момент в ходе внешнего управления. Указанные требования направляются в арбитражный суд и внешнему управляющему с приложением судебного акта или иных подтверждающих обоснованность указанных требований документов. Указанные требования включаются внешним управляющим или реестродержателем в реестр требований кредиторов на основании определения арбитражного суда о включении указанных требований в реестр требований кредиторов.

Поскольку заявление уполномоченного органа поступило в суд 30.03.2022, то указанный срок уполномоченным органом не нарушен.

В соответствии с пунктом 3 статьи 100 Закона о банкротстве возражения относительно требований кредиторов могут быть предъявлены в арбитражный суд внешним управляющим, представителем учредителей (участников) должника или представителем собственника имущества должника - унитарного предприятия, а также кредиторами, требования которых включены в реестр требований кредиторов. Такие возражения предъявляются в течение тридцати дней с даты включения в Единый федеральный реестр сведений о банкротстве сведений о получении требований соответствующего кредитора. Лица, участвующие в деле о банкротстве, вправе заявлять о пропуске срока исковой давности по предъявленным к должнику требованиям кредиторов.

Конкурсные кредиторы возражений относительно включения в реестр требований кредиторов должника спорной задолженности в суд не направили.

В соответствии с частью 3 статьи 4 Закона о банкротстве размер денежных обязательств или обязательных платежей считается установленным, если он определен судом в порядке, предусмотренном данным Федеральным законом.

Статья 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обязывает каждое лицо, участвующее в деле, доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений. Иного порядка доказывания обстоятельств, имеющих значение для дела, Закон о банкротстве не устанавливает.

Предъявляя требование к должнику, кредитор должен представить, во исполнение положений статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, достаточные доказательства наличия и размера задолженности (пункт 26 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22.06.2012 № 35 «О некоторых процессуальных вопросах, связанных с рассмотрением дел о банкротстве»).

В силу пункта 10 статьи 16, а также пунктов 3 - 5 статьи 71, пунктов 3 - 5 статьи 100 Закона о банкротстве проверка обоснованности и размера требований кредиторов, не подтвержденных вступившим в законную силу решением суда, осуществляется арбитражным судом независимо от наличия разногласий относительно этих требований между должником и лицами, имеющими право заявлять соответствующие возражения, с одной стороны, и предъявившим требование кредитором, с другой стороны.

При установлении не подтвержденных судебным решением требований уполномоченного органа по налогам в деле о банкротстве судам следует исходить из того, что установленными могут быть признаны требования, в отношении которых представлены достаточные доказательства наличия и размера задолженности и возможность принудительного исполнения которых в установленном налоговым законодательством порядке на момент их предъявления уполномоченным органом в суд не утрачена.

Утрата возможности принудительного исполнения требований по обязательным платежам исключает возможность их удовлетворения в процедуре банкротства, что в соответствии с положениями статей 71,100 Закона о банкротстве влечет признание данных требований необоснованными.

Согласно правовой позиции Верховного Суда РФ, изложенной в пункте 11 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016) , требование уполномоченного органа об установлении в деле о банкротстве задолженности по обязательным платежам признается судом необоснованным, если возможность принудительного взыскания этой задолженности к моменту введения первой процедуры банкротства утрачена.

По общему правилу возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срока давности взыскания задолженности в судебном порядке, а также при пропуске срока предъявления судебному приставу-исполнителю для принудительного исполнения постановления о взыскании задолженности за счет имущества должника. Указанные сроки подлежат применению судом независимо от того, заявлялись ли соответствующие возражения со стороны должника.

Таким образом, положения Закона о банкротстве возлагают на арбитражный суд обязанность проверить обоснованность требований кредиторов и наличие оснований для их включения в реестр требований кредиторов. Такая проверка осуществляется путём исследования документов, представленных кредитором в подтверждение обоснованности предъявленного требования.

Уполномоченным органом к включению в реестр требований кредиторов предъявлена следующая задолженность:

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ: недоимка за 2020 год в размере 20154,15 руб. по требованию № 1984 от 09.02.2021, пени на указанную недоимку за период с 13.01.2021 по 13.03.2022 в размере 1903,23 руб. по требованиям № 1984 от 09.02.2021, № 16772 от 23.02.2022, а также пени, не обеспеченные мерами взыскания;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Фонд обязательного медицинского страхования РФ: недоимка за 2020 год в размере 8358,05 руб. по требованию № 1984 от 09.02.2021, пени на указанную недоимку за период с 13.01.2021 по 13.03.2022 в размере 789,26 руб. по требованиям № 1984 от 09.02.2021, № 16772 от 23.02.2022, а также пени, не обеспеченные мерами взыскания;

по транспортному налогу: недоимка за 2018 год в размере 4287,68 руб. по требованию № 2305 от 22.01.2020, недоимка за 2019 год в размере 3953 руб. по требованию № 1984 от 09.02.2021, недоимка за 2020 год в размере 4685 руб. по требованию № 40334 от 16.12.2021, налог за 2021 год в размере 6246 руб., пени на указанную недоимку в размере 1054,36 руб. за период 03.12.2019 по 13.03.2022 по требованиям № 1984 от 09.02.2021, № 2305 от 22.01.2020, № 40334 от 16.12.2021, № 16772 от 23.02.2022, а также пени, не обеспеченные мерами взыскания.

Суммы задолженности подтверждаются материалами дела. На момент введения первой процедуры банкротства в отношении должника сроки для принудительного взыскания остальной задолженности не истекли.

Согласно статье 52 Налогового кодекса РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании положений пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога представляет собой направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Пунктом 8 статьи 69 Налогового кодекса РФ установлено, что правила, предусмотренные этой статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

В соответствии с пунктами 1, 2, 3 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

Следовательно, применению мер принудительного взыскания недоимки, пеней, штрафов должно предшествовать выставление налогоплательщику требования об их уплате в соответствии со статьями 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Уполномоченным органом верно определена правовая природа спорной суммы задолженности как подлежащей включению в реестр требований кредиторов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Закона о банкротстве состав и размер денежных обязательств и обязательных платежей определяются на дату подачи в арбитражный суд заявления о признании должника банкротом, если иное не предусмотрено этим Законом. Состав и размер денежных обязательств и обязательных платежей, возникших до принятия арбитражным судом заявления о признании должника банкротом и заявленных после принятия арбитражным судом такого заявления и до принятия решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства, определяются на дату введения каждой процедуры банкротства, следующей после наступления срока исполнения соответствующего обязательства.

О применении данной нормы также содержится соответствующее разъяснение в пункте 34 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22.06.2012 № 35 "О некоторых процессуальных вопросах, связанных с рассмотрением дел о банкротстве".

Согласно пункту 1 статьи 5 Закона о банкротстве под текущими платежами понимаются денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено названным Федеральным законом.

На основании пункта 2 статьи 5 Закона о банкротстве требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов.

При разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг (пункт 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016).

Заявление о признании должника банкротом принято к производству суда 30.03.2022, следовательно, предъявленные требования не являются текущими, в связи с чем, задолженность не может быть взыскана в качестве текущего платежа, а потому подлежит включению в реестр требований кредиторов.

Согласно пункту 4 статьи 134 Закона о банкротстве требования кредиторов удовлетворяются в следующей очередности:

в первую очередь производятся расчеты по требованиям граждан, перед которыми должник несет ответственность за причинение вреда жизни или здоровью, путем капитализации соответствующих повременных платежей, а также расчеты по иным установленным настоящим Федеральным законом требованиям;

во вторую очередь производятся расчеты по выплате выходных пособий и (или) оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности;

в третью очередь производятся расчеты с другими кредиторами, в том числе кредиторами по нетто-обязательствам.

Согласно правовой позиции Верховного Суда РФ, изложенной в пункте 14
Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016), требование об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование подлежит удовлетворению в режиме, установленном для удовлетворения требований о выплате заработной платы.

Исследовав приобщенные к материалам дела доказательства, и оценив их в совокупности в соответствии со статьей 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд приходит к выводу об обоснованности вышеуказанных требований и включении в реестр требований кредиторов.

В остальной части заявленные требования удовлетворению не подлежат.

Из материалов дела, а также пояснений представителя уполномоченного органа следует, что задолженность по требованию № 449 от 17.01.2020 (недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ за 2019 год в размере 24777 руб., по страховым взносам обязательное медицинское страхование в Фонда обязательного медицинского страхования в размере 3199,65 руб.) взыскана в полном объеме, исполнительное производство окончено 15.11.2021 в связи с фактическим исполнением.

Согласно пояснениям уполномоченного органа, данным Банка исполнительных производств исполнительные производства, возбужденные на основании постановления № 785 от 26.03.2019 по требованию № 298 от 23.01.2019 (взыскивалась недоимка и пени по страховым взносам за 2018 год), постановления № 2306 от 14.05.2019 по требованию № 14527 от 09.04.2019 (взыскивались пени по страховым взносам за 2017, 2018 год) окончены фактическим исполнением соответственно 25.04.2019, 07.12.2021.

Налоговым органом в связи с тем, что ранее направленное постановление для взыскания задолженности за 2017 год возвращено Федеральной службой судебных приставов по причине невозможности установить местонахождение должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств, поступившие суммы по оплате постановления № 785 за 2018 год зачтены в оплату 2017 года, а суммы, поступившие в оплату постановления № 752401077 за 2019 год зачтены в оплату 2018 года по причине погашения задолженности в хронологическом порядке.

Обстоятельства зачисления налоговым органом поступивших в рамках оконченных конкретных исполнительных производств денежных средств на иные задолженности подтверждаются материалами дела.

Вместе с тем действия налогового органа по зачислению платежей одного расчетного периода на другие расчетные периоды, в том числе частичному, вне зависимости от назначения платежа, поступившего в ходе конкретного исполнительного производства, не соответствуют федеральному законодательству и влекут за собой необоснованное начисление пеней, погашение недоимки, которая обладает признаками безнадежной к взысканию, необоснованному повторному предъявлению к уплате задолженности, ранее уже взысканной либо уплаченной самостоятельно налогоплательщиком. При указанных обстоятельствах просрочка исполнения обязанности по уплате страховых взносов, влекущая за собой начисление пени, возникает не в результате виновного действия плательщика страховых взносов по несвоевременной уплате страховых взносов, а действий налогового органа, которые не могут быть основаниями начисления пени.

Таким образом, представленные расчеты пени являются недостоверными, не соответствующими действительному обязательству плательщика страховых взносов.

Учитывая акцессорный характер пени к основному обязательству, пени в размере 9754,71 руб. за просрочку оплаты недоимки, во включении в реестр которой отказано, а также недоимки, на которую неверно начислялись пени по вышеуказанным причинам, согласно поэпизодному расчету, представленному уполномоченным органом, не подлежат включению в реестр требований кредиторов.

Кроме того, уполномоченным органом, несмотря на соответствующие предложения суда (определения от 31.03.2022, 16.05.2022, 15.06.2022), не представлены доказательства соблюдения процедуры взыскания задолженности, в частности, отсутствуют доказательства направления требования № 449 от 17.01.2020 налогоплательщику. Так, в силу пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. С учетом установленных законодательством способов направления требований налогоплательщику скриншот страницы внутренней программы налогового органа не является надлежащим доказательством соблюдения налоговым органом процедуры взыскания задолженности.

Не представлены также доказательства направления налогоплательщику решений о взыскании задолженности за счет денежных средств, принятых налоговым органом в порядке статьи 46 Налогового кодекса РФ, по требованию № 449 от 17.01.2020. Так в силу, пункта 3 статьи 46 Налогового кодекса РФ решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после вынесения указанного решения. В случае невозможности вручения решения о взыскании налогоплательщику (налоговому агенту) под расписку или передачи иным способом, свидетельствующим о дате его получения, решение о взыскании направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.

Отсутствие указанных доказательств свидетельствует о наличии препятствий для оценки законности процедуры взыскания задолженности и, соответственно, включения задолженности в реестр требований кредиторов.

Заявленные требования подлежат частичному удовлетворению.

Руководствуясь статьями 100, 213.24 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», статьями 184, 185, 223 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

ОПРЕДЕЛИЛ:

Заявление Федеральной налоговой службы удовлетворить частично.

Признать обоснованными и включить требования Федеральной налоговой службы в размере 51430,73 руб. в реестр требований кредиторов ФИО2, в том числе:

- во вторую очередь реестра требований кредиторов недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в Пенсионный фонд РФ, в размере 20154,15 руб.;

- в третью очередь реестра требований кредиторов недоимку по налогу и страховым взносам в размере 27529,73 руб., пени в размере 3746,85 руб.

В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.

Определение подлежит немедленному исполнению и может быть обжаловано в Четвёртый арбитражный апелляционный суд в течение десяти дней со дня его принятия.

Судья О.В.Новиченко