Гражданский кодекс часть 1

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания В.А.Мушинской, рассмотрел в открытом судебном заседании заявление Федеральной налоговой службы о включении в реестр требований кредиторов ФИО1 задолженности в размере 54 205,95 руб., из которых налог – 46 509 руб., пеня – 7696,95 руб. в третью очередь,

при участии в судебном заседании:

от уполномоченного органа, должника, финансового управляющего явка представителей не обеспечена, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.

Федеральная налоговая служба 09.11.2020 обратилась в арбитражный суд с заявлением (вх. № А78-Д-4/58931) о включении в реестр требований кредиторов ФИО1 задолженности в размере 54 205,95 руб., из которых налог – 46 509 руб., пеня – 7696,95 руб., из них в третью очередь – 54 205,95 руб., в том числе налог на имущество физических лиц 8677,09 руб., из них налог 7540 руб., пени 1137,09 руб., транспортный налог с физических лиц 45528,61 руб., из них налог 38969 руб., пени 6559,61 руб., пени по земельному налогу с физических лиц 0,25 руб.

Определением суда от 30.11.2020 заявление уполномоченного органа принято к производству.

Суд, рассмотрев заявленные требования, установил следующее.

Производство по делу №А78-8705/2020 о банкротстве ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения п. Карымское Карымского района Читинской области, адрес зарегистрированного места жительства: Забайкальский край, г.Чита, мкр. Северный, д.31, кв.50, СНИЛС <***>, ИНН <***>, далее – ФИО1, должник) возбуждено в порядке главы Х Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» на основании его заявления, принятого к производству определением суда от 05.10.2020.

На основании определения суда от 02.11.2020 в отношении ФИО1 введена процедура реструктуризации долгов. Финансовым управляющим должника утверждена ФИО2.

Сведения о введении в отношении ФИО1 процедуры реструктуризации долгов опубликовано в газете «Коммерсантъ» №204 (6925) 07.11.2020.

Должник имеет задолженность по налогам.

Учитывая, что задолженность не уплачена, уполномоченный орган обратился в арбитражный суд с заявлением о включении ее в реестр требований кредиторов должника.

Оценив установленные обстоятельства, суд приходит к следующим выводам.

Как предусмотрено пунктом 1 статьи 32 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее – Закон о банкротстве) дела о банкротстве юридических лиц и граждан, в том числе индивидуальных предпринимателей, рассматриваются арбитражным судом по правилам, предусмотренным Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации, с особенностями, установленными названным Федеральным законом.

В силу пункта 2 статьи 213.8 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" для целей включения в реестр требований кредиторов и участия в первом собрании кредиторов конкурсные кредиторы, в том числе кредиторы, требования которых обеспечены залогом имущества гражданина, и уполномоченный орган вправе предъявить свои требования к гражданину в течение двух месяцев с даты опубликования сообщения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом в порядке, установленном статьей 213.7 настоящего Федерального закона. В случае пропуска указанного срока по уважительной причине он может быть восстановлен арбитражным судом.

Требования кредиторов рассматриваются в порядке, установленном статьей 71 настоящего Федерального закона.

Поскольку заявление уполномоченного органа поступило в суд 09.11.2020, то указанный срок уполномоченным органом не нарушен.

В соответствии с пунктом 2 статьи 71 Закона о банкротстве возражения относительно требований кредиторов могут быть предъявлены в арбитражный суд в течение пятнадцати календарных дней со дня истечения срока для предъявления требований кредиторов должником, временным управляющим, кредиторами, предъявившими требования к должнику, представителем учредителей (участников) должника или представителем собственника имущества должника - унитарного предприятия.

Кредиторы возражений относительно включения в реестр требований кредиторов должника спорной задолженности в суд не направили.

В соответствии с частью 3 статьи 4 Закона о банкротстве размер денежных обязательств или обязательных платежей считается установленным, если он определен судом в порядке, предусмотренном данным Федеральным законом.

Статья 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обязывает каждое лицо, участвующее в деле, доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений. Иного порядка доказывания обстоятельств, имеющих значение для дела, Закон о банкротстве не устанавливает.

Предъявляя требование к должнику, кредитор должен представить, во исполнение положений статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, достаточные доказательства наличия и размера задолженности (пункт 26 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22.06.2012 № 35 «О некоторых процессуальных вопросах, связанных с рассмотрением дел о банкротстве»).

В силу пункта 10 статьи 16, а также пунктов 3 - 5 статьи 71, пунктов 3 - 5 статьи 100 Закона о банкротстве проверка обоснованности и размера требований кредиторов, не подтвержденных вступившим в законную силу решением суда, осуществляется арбитражным судом независимо от наличия разногласий относительно этих требований между должником и лицами, имеющими право заявлять соответствующие возражения, с одной стороны, и предъявившим требование кредитором, с другой стороны.

При установлении не подтвержденных судебным решением требований уполномоченного органа по налогам в деле о банкротстве судам следует исходить из того, что установленными могут быть признаны требования, в отношении которых представлены достаточные доказательства наличия и размера задолженности и возможность принудительного исполнения которых в установленном налоговым законодательством порядке на момент их предъявления уполномоченным органом в суд не утрачена.

Утрата возможности принудительного исполнения требований по обязательным платежам исключает возможность их удовлетворения в процедуре банкротства, что в соответствии с положениями статей 71,100 Закона о банкротстве влечет признание данных требований необоснованными.

Согласно правовой позиции Верховного Суда РФ, изложенной в пункте 11 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016) , требование уполномоченного органа об установлении в деле о банкротстве задолженности по обязательным платежам признается судом необоснованным, если возможность принудительного взыскания этой задолженности к моменту введения первой процедуры банкротства утрачена.

По общему правилу возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срока давности взыскания задолженности в судебном порядке, а также при пропуске срока предъявления судебному приставу-исполнителю для принудительного исполнения постановления о взыскании задолженности за счет имущества должника. Указанные сроки подлежат применению судом независимо от того, заявлялись ли соответствующие возражения со стороны должника.

Таким образом, положения Закона о банкротстве возлагают на арбитражный суд обязанность проверить обоснованность требований кредиторов и наличие оснований для их включения в реестр требований кредиторов. Такая проверка осуществляется путём исследования документов, представленных кредитором в подтверждение обоснованности предъявленного требования.

Уполномоченным органом к включению в реестр требований кредиторов предъявлена следующая задолженность:

по налогу на имущество физических лиц: недоимка за 2016 год в размере 1828 руб. по требованию № 55122 о 14.12.2017, недоимка за 2018 год в размере 2212 руб. по требованию № 8520 от 21.01.2020, недоимка за 2019 год размере 2433 руб. по налоговому уведомлению № 6434453 от 03.08.2020, пени в размере 824,44 руб. на недоимку за 2016, 2017, 2018 годы за период с 01.12.2017 по 01.11.2020 по требованиям № 55122 от 14.12.2017, № 8520 от 21.01.2020, № 81724 о 26.06.2020, а также пени, не обеспеченные мерами взыскания;

по транспортному налогу: недоимка за 2016 год в размере 7957 руб. по требованию № 55122 о 14.12.2017, недоимка за 2018 год в размере 11157 руб. по требованию № 8520 от 21.01.2020, недоимка за 2019 год размере 11157 руб. по налоговому уведомлению № 6434453 от 03.08.2020, пени в размере 3764,85 руб. на недоимку за 2016, 2017, 2018 годы за период с 01.12.2017 по 01.11.2020 по требованиям № 55122 от 14.12.2017, № 8520 от 21.01.2020, № 81724 о 26.06.2020, а также пени, не обеспеченные мерами взыскания;

пени по земельному налогу в размере 0,25 руб. на недоимку за 2017 год по требованию № 81724 от 26.06.2020 за период с 04.12.2018 по 16.01.2020.

Суммы задолженности подтверждаются материалами дела. Меры по взысканию задолженности налоговым органом приняты. На момент введения первой процедуры банкротства в отношении должника сроки для принудительного взыскания задолженности за 2019 год, а также пени не истекли.

Согласно статье 52 Налогового кодекса РФ (в редакции, применимой к спорным правоотношениям) налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (пункт 2 статьи 70 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Согласно пункту 2 статьи 213.11 Закона о банкротстве с даты вынесения арбитражным судом определения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом и введении реструктуризации его долгов наступает, в частности, следующее последствие: срок исполнения возникших до принятия арбитражным судом заявления о признании гражданина банкротом денежных обязательств, обязанности по уплате обязательных платежей для целей участия в деле о банкротстве гражданина считается наступившим.

Таким образом, обязательства по уплате налогов за 2019 год считаются наступившими.

Уполномоченным органом верно определена правовая природа спорной суммы задолженности как подлежащей включению в реестр требований кредиторов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Закона о банкротстве состав и размер денежных обязательств и обязательных платежей определяются на дату подачи в арбитражный суд заявления о признании должника банкротом, если иное не предусмотрено этим Законом. Состав и размер денежных обязательств и обязательных платежей, возникших до принятия арбитражным судом заявления о признании должника банкротом и заявленных после принятия арбитражным судом такого заявления и до принятия решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства, определяются на дату введения каждой процедуры банкротства, следующей после наступления срока исполнения соответствующего обязательства.

О применении данной нормы также содержится соответствующее разъяснение в пункте 34 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22.06.2012 № 35 "О некоторых процессуальных вопросах, связанных с рассмотрением дел о банкротстве".

Согласно пункту 1 статьи 5 Закона о банкротстве под текущими платежами понимаются денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено названным Федеральным законом.

На основании пункта 2 статьи 5 Закона о банкротстве требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов.

При разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг (пункт 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016).

Заявление о признании должника банкротом принято к производству суда 05.10.2020, следовательно, предъявленные требования не являются текущими, в связи с чем, задолженность не может быть взыскана в качестве текущего платежа, а потому подлежит включению в реестр требований кредиторов.

Согласно пункту 4 статьи 134 Закона о банкротстве требования кредиторов удовлетворяются в следующей очередности:

в первую очередь производятся расчеты по требованиям граждан, перед которыми должник несет ответственность за причинение вреда жизни или здоровью, путем капитализации соответствующих повременных платежей, а также расчеты по иным установленным настоящим Федеральным законом требованиям;

во вторую очередь производятся расчеты по выплате выходных пособий и (или) оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности;

в третью очередь производятся расчеты с другими кредиторами, в том числе кредиторами по нетто-обязательствам.

Исследовав приобщенные к материалам дела доказательства, и оценив их в совокупности в соответствии со статьей 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд приходит к выводу об обоснованности вышеуказанных требований и включении указанной задолженности в реестр требований кредиторов третьей очереди.

В остальной части заявленных требований (недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 116 руб., по транспортному налогу за 2014 год в размере 2491 руб. по требованию № 789475 от 12.11.2015, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 951 руб., по транспортном налогу за 2015 год в размере 6207 руб. по требованию № 21018 от 10.02.2017) основания для включения задолженности в реестр требований кредиторов отсутствуют, поскольку уполномоченным органом не представлены доказательства, подтверждающие принятие мер по взысканию указанной задолженности, несмотря на неоднократные соответствующие предложения суда.

Задолженность по указанным требованиям была взыскана судебным приказом № 2-2512/2017 от 25.10.2018, отмененным определением суда от 31.07.2018.

Согласно п. 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно пояснениям уполномоченного органа требование о взыскании задолженности в порядке искового производства после отмены судебного приказа в суд не заявлялось.

При указанных обстоятельствах с учетом положений пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ совокупный срок обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности истек 01.02.2019.

Учитывая акцессорный характер пени к основному обязательству, пени за просрочку оплаты налога на имущество физических лиц в размере 312,65 руб., транспортного налога в размере 2794,76 руб. на недоимку за 2014, 2015 год по требованиям № 21018 от 10.02.2017, № 81724 от 26.06.2020, а также пени, не обеспеченные мерами взыскания, следуют судьбе основного обязательства, то есть являются безнадежными к взысканию и включению в реестр требований кредиторов не подлежат.

Утрата возможности принудительного исполнения требований по обязательным платежам исключает возможность их удовлетворения в процедуре банкротства, что в соответствии с положениями статей 71, 100 Закона о банкротстве влечет признание данных требований необоснованными.

С учетом вышеизложенного, заявленные требования подлежат частичному удовлетворению.

Руководствуясь статьями 71, 213.8 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», статьями 184, 185, 223 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

О П Р Е Д Е Л И Л:

Заявление Федеральной налоговой службы удовлетворить частично.

Признать обоснованными и включить требования Федеральной налоговой службы в размере 41333,54 руб. (недоимка - 36744 руб., пени – 4589,54 руб.) в реестр требований кредиторов ФИО1 в третью очередь.

В остальной части заявленных требований отказать.

Определение подлежит немедленному исполнению и может быть обжаловано в Четвёртый арбитражный апелляционный суд в течение десяти дней со дня его принятия.

Судья

О.В. Новиченко