Определение № А79-5994/08 от 06.10.2008 АС Чувашской Республики

о назначении дела к судебному разбирательству

Арбитражный суд в составе:

судьи Андреевой С.В.,

рассмотрев в предварительном судебном заседании дело по заявлению

общества с ограниченной ответственностью "Агрофирма "Айсберг",

д. Яндаши  Шумерлинского района Чувашской Республики,

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Чувашской Республике,  г. Шумерля  Чувашской Республики,

о признании  незаконным решения от 29.04.08 № 09/459 дсп,

при участии:

от ответчика  - ФИО1 по доверенности от 01.10.08 № 12693,

установил:

общество с ограниченной ответственностью "Агрофирма "Айсберг" обратилось в арбитражный суд с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Чувашской Республике (далее – налоговый орган) о признании недействительным решения налогового органа от 29.04.08
№ 09/459 дсп с изменениями, внесенными решением налогового органа от 08.08.08 № 09/859 дсп. 

Заявление мотивировано тем, что  налоговым органом проведена выездная налоговая проверка, результаты которой оформлены актом от 27.03.08
№ 09/329 дсп.  По результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки и возражений налогоплательщика налоговым органом принято решение от 29.04.08 № 09/459 о привлечении ООО «Агрофирма «Айсберг» к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Решением налогового органа от 08.08.08 № 09/859 дсп в указанное решение внесены изменения.

На основании решения налогового органа от 29.04.08
№  09/459 дсп с изменениями, внесенными решением налогового органа от 08.08.08 № 09/859 дсп общество привлечено к налоговой ответственности по  пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации  за неполную уплату единого сельскохозяйственного налога в результате  занижения налоговой базы в виде штрафа в размере 4990 рублей, по   статье 123 Налогового кодекса Российской Федерации за неправомерное не перечисление   налога   на  доходы   физических   лиц,   подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, в виде штрафа в размере 12901 рублей, также обществу предложено уплатить недоимку по  налогу на добавленную стоимость за 2 и 3 квартал 2006 года в сумме  77852 рублей, по единому сельскохозяйственному налогу за 2005 год в сумме  24952 рубля,  страховые взносы на обязательное пенсионное страхование  в сумме  43532 рублей, пени  за несвоевременную уплату единого сельскохозяйственного налога в сумме 7608 рублей,   налога на доходы физических лиц в сумме 12673 рублей,    страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме  6028 рублей.

Заявитель  не согласен о с указанным решением по следующим основаниям.

Общество  является плательщиком единого сельскохозяйственного налога.  Объектом налогообложения организации являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

По итогам 2005 года ООО «Агрофирма «Айсберг» вывела доходы, учитываемые при расчете единого налога, на сумму 1634401, расходы -1385714,65 рублей. Налоговая база ЕСХН - 248686,35 рублей. К оплате -14921,81 руб. (248686,35*6%). За 2005 год оплачен ЕСХН 15290 руб.  После выездной налоговой проверки выяснилось, что доходы, учитываемые при расчете единого налога, по итогам года составляют только 1368256.95 руб., а расходы - 1861044,65, т.е. общество в 2005 году закончило работу с убытком на сумму 492787, 70 руб.

 02.06.05 и 01.07.05 общество  от  ФИО2 закупило, согласно договору займа от 02.06.05 свиней на сумму 639120 (413760 + 225360) рублей. Согласно условиям договора оплата производится поэтапно, частями. Данная сумма в расходы не включена. Сумма 181680 руб. включается в доходы и в расходы, как частичный расчет с ФИО2

ФИО2 было оплачено за полученных свиней, по РКО № 50 от 31.08.05 -  20 000 рублей и по РКО № 66 от 26.09.05 - 30000 рублей, согласно договору займа от 02.06.05. В Книге доходов и расходов за 2005 год в содержании операций эти расчеты с поставщиком написаны как возврат займа, т.к.   договор называется «Договор займа».

15.12.05 по РКО № 114 выданы денежные средства за КРС ФИО3. в сумме 31000 руб. Налоговый орган считает  указанные расходы не обоснованными. 23.11.05 от ФИО3. был закуплен КРС на сумму 206185,94 руб., который был сдан в ООО «Шумерлинский мясокомбинат», а с ФИО3. расчет не производился. Первый частичный расчет с ФИО3. был 15.12.08. на сумму 31 000 руб.

            В п. 2.2. оспариваемого решения указывается, что по РКО № 49 выданы денежные средства в сумме 50000 ФИО4.(возврат займа) и отнесены на расходы, уменьшающие величину доходов. Но эта сумма включена и в доходы, увеличивающие величину доходов.

Общество не включило в расходы, уменьшающие величину доходов, сумму в 10000 руб, уплаченную ООО «Живица» за КРС по платежному поручению № 24 от 25.11.05.

В доходы, учитываемые при расчете единого налога, общество неправильно включило полученные займы, что увеличило неправомерно доход на сумму 551000 рублей.

В расходы, учитываемые при расчете единого налога, общество не включило оплату за корма в сумме 293650 рублей. По итогам года общество работало с убытком. Уплаченный налог 15290 руб. подлежит возврату.

По итогам 2006 года ООО «Агрофирма «Айсберг» вывела доходы, учитываемые при расчете единого налога, на сумму 3679415,3, расходы - 4665873,66 рублей. Общество в 2006 году  закончила работу с убытком в 986458,36 руб. За 2006 год оплачен ЕСХН 6790 руб.

После выездной налоговой проверки выяснилось, что доходы, учитываемые при расчете единого налога, по итогам года составляют 3860331 руб., а расходы -4665873,66 , т.е. общество в  2006 году закончило работу с убытком в 805542,66 руб.

Так, согласно договору  займа  от  31.07.2006  года   ФИО5 платежным поручением № 000143 были перечислены денежные средства в размере 176890 рублей. Данная сумма в доход при определении объекта налогообложения по ЕСХН не включена как заемные средства. Сумма займа возвращена платежным поручением № 9 от 15.02.07, как расход на погашение займа (Книга доходов и расходов за 2007 год запись под № 81), она тоже при определении объекта налогообложения по ЕСХН не включена в расходы.

В марте произведены взаимозачеты на сумму  56984 рубля. Из них с Агрохимсервисом на сумму 5042 за транспортные услуги и с ФИО6. на сумму 51942 рубля за поставленный обрат в 2005 г. Эти суммы включаются не только в доходы, но и в расходы.

С СХПК им ФИО7 Шумерлинского р-на ЧР произведены взаимозачеты на сумму: в апреле - 6150 руб, и в мае-4785 руб., за использование электроэнергии в 1 кв,   в августе - 9000 руб. за использование электроэнергии во 2 кв,  в сентябре - 7990 руб. за арендную плату за сентябрь и октябрь 2006 года.

В  августе произведены взаимозачеты на сумму 10117,5 руб с ФИО8 за поставленные корма. Эти суммы включаются не только в доходы, но и в расходы.

11.01.06 по РКО № 4 выданы денежные средства ФИО9 в сумме 78000 руб. за зернофураж, полученный предприятием от ФИО9 в 2005 году. Задолженность предприятия перед ФИО9 на 01.01.06 составляет   218760   рублей.   Эта   сумма   правильно   отнесена   на   расходы, уменьшающие величину доходов.

Согласно п. 5 ст. 346. 18  Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода, а не единичными операциями, как посчитали представители налогового органа.

В итоге получается, что нет налоговой базы по ЕСХН за 2005 и 2006 годы.

По налогу на добавленную стоимость.

В 2006 году 10 счетов-фактур на реализацию продукции выставлены ООО «Агрофирма «Айсберг» с выделением суммы НДС. Но среди этих 10 счетов-фактур есть счета – фактуры без  подписи ген. директора ООО «Агрофирма «Айсберг», т. е. оформлены ненадлежащим образом,  это:

счет-фактура от 02.06.2006 № б/н продавец ООО «Агрофирма «Айсберг» покупатель ООО «Шумерлинский мясокомбинат» на сумму 46560 руб., в том числе НДС в сумме 4232,73 руб

счет-фактура от 05.06.2006 № б/н продавец ООО «Агрофирма «Айсберг» покупатель ООО «Шумерлинский мясокомбинат» на сумму 37648 руб., в том числе НДС в сумме 3422,55 руб

счет-фактура от 09.06.2006 № б/н продавец ООО «Агрофирма «Айсберг» покупатель ООО «Шумерлинский мясокомбинат» на сумму 208613,60 руб., в том числе НДС в сумме 18964,87 руб

счет-фактура от 14.06.2006 № б/н продавец ООО «Агрофирма «Айсберг» покупатель ООО «Шумерлинский мясокомбинат» на сумму 239726руб., в том числе НДС в сумме 21793,27 руб

счет-фактура от 01.09.2006 № б/н продавец ООО «Агрофирма «Айсберг» покупатель ООО «Шумерлинский мясокомбинат» на сумму 89472 руб., в том числе НДС в сумме 8133,82 руб

Итого НДС на сумму 56547,24 руб.

Считает, что  из суммы неуплаченных налогов и сборов по НДС необходимо вычесть сумму НДС в размере 56547,24 руб.

С решением налогового органа по удержанию и перечислению НДФЛ с заработной платы работников общества и доначислением страховых взносов на обязательное пенсионное страхование  общество оспаривает частично.

Представитель общества в заседание суда не явился.

В заседании суда представитель налогового органа требования общества не признал по основаниям, изложенным в оспариваемом решении. 

Изучив материалы дела, выслушав пояснения представителя налогового орагна,  суд признает возможным завершить подготовку дела в данном судебном заседании и  назначить дело к  судебному разбирательству в арбитражном суде первой инстанции.

Руководствуясь статьей 136, частями 1,2,3 статьи 137 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

О П Р Е Д Е Л И Л:

назначить дело к судебному разбирательству в судебном заседании арбитражного суда первой инстанции на октября 2008 года на час. мин. в помещении суда по адресу 428000, г. Чебоксары, пр. Ленина, д.4 каб. , тел.24-01-16, 24-01-37.

Заявителю представить документы в обоснование своих доводов.

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Чувашской Республике представить письменный отзыв на заявление, материал проверки в отношении общества, на основании которого принято оспариваемое решение.

Объявления о перерывах в ходe судебного заседания размещаются на официальном сайте Арбитражного суда Чувашской Республики: www.chuvashia.arbitr.ru

Судья                                                                                                      С.В. Андреева