Определение № А79-6409/05 от 30.08.2005 АС Чувашской Республики

Арбитражный суд в составе:

судьи Дроздова Н.В.,

при ведении протокола судебного заседания судьей Дроздовым Н.В.,

рассмотрев в заседании суда дело по заявлению

Республиканского государственного образовательного учреждения начального профессионального образования "Профессиональное училище №27 п. Кугеси" Министерства образования и молодежной политики Чувашской Республики, п. Кугеси, Чебоксарский район, ул. Первомайская, д. 20

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по <...>

о признании недействительными решений от 18 февраля 2005 года № 08-190, от 6 июня 2005 года № 08-481,

встречного заявления о взыскании 53 316 руб.

при участии:

от заявителя - ФИО1 по доверенности от 31.08.2005, ФИО2 по доверенности от 30.08.2005, ФИО3

от налогового органа - ФИО4 по доверенности от 02.02.2005 № 15, ФИО5 по доверенности от 14.03.2005 № 18

установил:

Республиканское государственное образовательное учреждение начального профессионального образования "Профессиональное училище № 27 п. Кугеси" Министерства образования и молодежной политики Чувашской Республики (далее РГОУ НПО "ПУ №27" Минобразования Чувашии) обратилось в суд с заявлением о признаниинедействительными решений Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Чувашской Республике  (далее - Инспекция)от 18 февраля 2005 года № 08-190, от 6 июня 2005 года № 08-48.

В предварительном судебном заседании (09.08.2005) представитель Инспекции заявил ходатайство о рассмотрении совместно с первоначальным заявлением встречного заявления о взыскании  налоговых санкций в сумме 53 316 рублей.

Судом в порядке пункта 3 части 3 статьи 132 Арбитражного процессуального  кодекса Российской Федерации встречное заявление принято к рассмотрению совместно с первоначальным заявлением.

В судебном заседании представители РГОУ НПО "ПУ №27" Минобразования Чувашии пояснили следующее.

Решением Инспекции от 18.02.2005 №08-190 было предложено уплатить авансовый платеж по налогу на имущество за 9 месяцев 2004 года в сумме 200 563 руб.

Решением от 06.06.2005 №08-481 РГОУ НПО "ПУ №27" Минобразования Чувашии  привлечено к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 53 316 руб., также данным решением предложено уплатить налог на имущество за 2004 год в сумме 66 019 руб.

На основании данных решений РГОУ НПО "ПУ №27" Минобразования Чувашии  выставлены требование №552 и требование №14259.

Основанием для вынесения решений от 18.02.2005 №08-190, от 06.06.2005 №08-481 послужило, что представило в налоговый орган декларацию, в разделе 5 «РАСЧЕТ среднегодовой (средней) стоимости необлагаемого налогом (подлежащего освобождению) имущества» применена налоговая льгота (по коду 2010229 «организации, в отношении объектов социально-культурной сферы, используемых ими для нужд культуры и искусства, образования, физической культуры и спорта, здравоохранения и социального обеспечения) и сумма налога за налоговый период, подлежащая уплате в бюджет за 2004 год составляет 0.00 руб.

РГОУ НПО "ПУ №27" Минобразования Чувашии было образовано в 1979 году, в течение 1987-2005г.г происходили изменения в названии и подчиненности фондообразователя.

Согласно уставу, зарегистрированному 11.10.1999 Постановлением Главы администрации Чебоксарского района Чувашской Республики и согласованному Распоряжением Министерства государственного имущества Чувашской Республики, учредителем являлось Министерство образования Российской Федерации. С 17.07.2003 по 31.12.2004 согласно устава являлись: Министерство образования Российской Федерации и Министерство образования Чувашской Республики. Финансирование училища осуществляется за счет бюджетных средств.

На основании Положения о среднем профессионально-техническом училище, утвержденного постановлением Совета Министров СССР от 22.02.85 №177, средние профессионально-технические училища обладают правами юридического лица; к учебно-материальной базе среднего профессионального-технического училища относятся здания и сооружения , земельные участки, инвентарь и другое оборудование, а также учебно-наглядные пособия, технические средства обучения, электронно-вычислительная техника. Здания, сооружения, оборудование, инвентарь и другое имущество используются по прямому назначению.

На балансе училища числится и принят в эксплуатацию в 1980 году учебный корпус на 480 мест (включая жилые дома и общежитие); проектирование, строительство спорныхобъектов производились в качестве единого комплекса для проживания работников училища и учащихся и размещения профтехучилища на ее базе. РГОУ НПО "ПУ №27" Минобразования Чувашии имеет установленные права на землепользование, включая жилые дома и общежитие с общей площадью 78935 кв. м. (основание - свидетельство о государственной регистрации права от 17.11.2003) Имущество является государственной собственностью Российской Федерации и закреплено за ним на праве оперативного управления. В жилых домах проживают работники училища с 1980 года. В общежитии проживают учащиеся, работники училища и частично работники здравоохранения и образования.

В связи с этим, жилые дома и общежитие используются по целевому назначению и относятся к объектам социально-культурной сферы. В соответствии с п. 7 ст. 381 Налогового кодекса Российской Федерации от налогообложения освобождаются организации в отношении объектов социально-культурной сферы, используемых ими для нужд культуры и искусства, образования, физической культуры и спорта, здравоохранения и социального обеспечения.

Указанной льготой вправе воспользоваться общеобразовательные школы, интернаты, детские сады, оздоровительные лагеря для отдыха детей и подростков, медицинские учреждения, колледжи, спортивные школы, институты, театры, музеи, библиотеки, клубы, а также организации, имеющие на балансе объекты социально-культурной сферы. Указанная льгота предоставляется налогоплательщикам любых форм собственности при условии использования основных средств социально-культурной сферы (движимых и недвижимых) непосредственно этими организациями либо специализированными организациями, привлеченными налогоплательщиками для оказания соответствующих услуг, по целевому назначению.

Объектами культуры, искусства, образования, здравоохранения, физической культуры и спорта, социального обеспечения является единый имущественный комплекс, который функционально предназначен и используется организацией для культуры, искусства, образования, здравоохранения, физической культуры и спорта, социального обеспечения.

В случае если деятельность организации, связанная с культурой, искусством, образованием, физической культурой и спортом здравоохранением и социальным обеспечением, непосредственно является целью создания организации, что закреплено в ее учредительных документах, и иные виды деятельности организация не осуществляет, то основные средства, используемые в целях культуры, образования, здравоохранения, социального обеспечения, находящиеся на балансе данной организации, не подлежат обложению налогом на имущество организаций. В том числе не подлежат налогообложению объекты жилищного фонда (общежития), находящиеся на балансе данных организаций.

Все вышеперечисленные объекты закреплены в учредительных документах и внесены в Реестр федерального имущества.

Поступление средств из федерального бюджета на уплату налога на имущество на 2004 год не было. В связи с этим не в состоянии его выплачивать.

Просит в удовлетворении встречного заявления отказать.

Представители Инспекции заявление не признает по основаниям изложенным в отзыве, просят удовлетворить встречное заявление, так как в ходе проведенной проверки представленной в налоговый орган декларации по налогу на имущество за 2004 год, установлено, что в разделе 5 "Расчет среднегодовой (средне) стоимости необлагаемого налогом (подлежащего освобождению) имущества"  налогоплательщиком применена налоговая льгота (по коду 2010229)и сумма налога за налоговый период, подлежащая уплате в бюджет за 2004 год составляет 0.00 руб.

Одновременно с налоговой декларацией РГОУ НПО "ПУ №27" Минобразования Чувашии  представлен перечень имущества на 01.10.2004, 01.11.2004, 01.12.2004, 01.01.2005.

Далее проведенной камеральной налоговой проверкой установлено следующее: Межрайонной инспекцией МНС России №5 по Чувашской Республике принято решение № 541 от 31 июля 2003 года о регистрации государственного образовательного учреждения начального профессионального образования профессиональное училище № 11.

В соответствии с Федеральным законом «О государственной регистрации юридических лиц» в единый государственный реестр юридических лиц внесена запись о государственной регистрации изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица - Республиканское государственное образовательное учреждение начального профессионального образования «Профессиональное училище №27 п. Кугеси» Министерства образования и молодежной политики Чувашской Республики (свидетельство от 28.02.2005).

В учредительных документах указано, что Учреждение является учреждением начального профессионального образования, создано с целью подготовки работников квалифицированного труда (рабочих и служащих) по основным направлениям общественно полезной деятельности согласно перечню профессий начального профессионального образования, утверждаемому постановлением Правительства Российской Федерации. Учредителями Учреждения являются Минобразования РФ и Минобразования ЧР.

Учреждение,    кроме    основной    деятельности,    занимается    иными    видами деятельности.

По данным представленной налогоплательщиком в  налоговый орган расшифровки выручки в разрезе видов деятельности за 2004 год указано, что: всего выручка - 1110065 руб. (100.0%)

- услуги канализации - 228697 руб. (20.60 %)

-мслуги-38185 руб. (3.44 %)          :

-реализация- 1908 руб. (0.17 %)

- квартплата - 627390 руб. ( 56.52 %)

Проведенной проверкой представленных по требованию документов установлено, что налогоплательщиком при исчислении налога применена льгота в отношении всего перечня имущества имеющегося на балансе организации на каждый отчетный период текущего года.

На балансе Учреждения по счету 010 «Здания» имеются:

В деле РГОУ НПО «ПУ № 27» Минобразования Чувашии имеется справка от 15.12.2004, в которой налогоплательщик сообщает налоговому   органу,   что общежитие располагает 125 жилыми комнатами, из которых в 27 комнатах проживают учащиеся училища, что составляет 22 процента (27 комнат/125 комнат). В других объектах жилого фонда проживают иные лица.

Однако с 01 января 2004 года введена новая глава 30 Налогового кодекса Российской Федерации «Налог на имущество организаций». В связи, с чем изменился перечень объектов налогообложения, порядок исчисления налога, а также перечень льготируемого имущества.

С нововведением налогоплательщиком не учтены некоторые изменения новой главы настоящего кодекса.

Пункт 7 статьи 381 «Налоговые льготы» Налогового кодекса РФ гласит, что освобождаются от налогообложения организации в отношении объектов социально-культурной сферы, используемых ими для нужд культуры и искусства, образования, физической культуры и спорта, здравоохранения и социального обеспечения (код налоговой льготы -2010229). Льгота действует до 01 января 2006 года.

Указанная льгота предоставляется организациям - налогоплательщикам любых форм собственности при условии, что указанные объекты основных средств социально-культурной сферы (движимые и недвижимые) используются по целевому назначению непосредственно этими организациями.

Льгота не применяется к объектам социально- культурной сферы, которые в течение налогового (отчетного) периода использовались не для указанных выше целей, а для иной деятельности.

Если целью создания организации является деятельность, связанная с культурой, искусством, образованием, физической культурой и спортом, здравоохранением и социальным обеспечением, что закреплено ее учредительных документах, а иные виды деятельности организация не осуществляет, то объекты основных средств, используемые в указанных социально- культурных целях, находящиеся на балансе данной организации, не облагаются налогом на имущество организаций. Отдельно стоящие объекты (административные здания, гаражи,столовые, рестораны, магазины, транспортные средства и иные аналогичные объекты) подлежат налогообложению в общеустановленном порядке.

Итак, если организации социально- культурной сферы осуществляет одновременно с основной уставной деятельностью иные виды деятельности, то указанные основные средства, полностью используемые для этих целей, подлежат налогообложению в общеустановленном порядке.

Таким образом, в ходе камеральной налоговой проверки установлено, что в нарушение п. 7 ст. 381 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиком неправомерно применена льгота в отношении 3 объектов социально-культурно сферы, находящихся на балансе организации, которые в течение налогового (отчетного) периода использовались не по целевому назначению.

Тем самым по вышеназванным объектам, а именно в которых проживают иные лица: жилой 18-ти кв. дом (100 % от остаточной стоимости); общежитие (78 % от остаточной стоимости (100 % - 27/125); жилой 24-х квартирный дом (100 % от остаточной стоимости) налогоплательщиком занижена к уплате в бюджет сумма налога на имущество организаций за 2004 г. в сумме 266 582 руб.

Согласно решению № 08-190 от 18 февраля 2005 года об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения РГОУ НПО «ПУ № 27» Минобразования Чувашии доначислены суммы авансового платежа по налогу на имущество организаций за 9 месяцев 2004 год в сумме 200563,00 руб.

По результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки вынесено решение о привлечении РГОУ НПО «ПУ № 27» Минобразования Чувашии к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения № 08-481 от 06 июня 2005 года. РГОУ НПО «ПУ № 27» Минобразования Чувашии доначислен налог  в сумме 66019,00 руб. Общая сумма налога на имущество, подлежащая уплате в бюджет за 2004 год, составляет 266582,00 руб.

Данным решением РГОУ НПО «ПУ № 27» Минобразования Чувашии привлечено к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 53316,00 руб.

Инспекция предложила РГОУ НПО «ПУ № 27» Минобразования Чувашии добровольно уплатить сумму налоговых санкций в размере 53316 руб., направив при этом требование об уплате налоговых санкций № 14259 от 06 июня 2005 года. В указанный в требовании срок суммы налоговых санкций РГОУ НПО «ПУ № 27» Минобразования Чувашии в бюджет не уплачены.

Инспекция считает, что удовлетворение встречного заявления исключает полностью удовлетворение первоначального заявления РГОУ НПО «ПУ № 27» Минобразования Чувашии.

В судебном заседании рассмотрено заявление представителей заявителя о приостановлении производства по делу для подготовки сверки по жильцам, составления необходимых актов по первичным бухгалтерским документам. Для этого, в связи с увольнением главного бухгалтера, необходимо время.

Возражений со стороны представителей Инспекции не поступило. Суд удовлетворяет ходатайство и устанавливает определенный срок на исполнение необходимых документов.

Руководствуясь частью 2 статьи 143, статьями 145, 147, 184, 185 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

О П Р Е Д Е Л И Л:

Производство по делу № А79-6409/2005 приостановить предварительно до 10 час. 00 мин. 25 октября 2005 года.

Заявителю сообщить суду о готовности к рассмотрению спора.

Судья                                                                                 Н.В. Дроздов