Определение № А79-7799/06 от 16.10.2006 АС Чувашской Республики

Арбитражный суд в составе судьи Афанасьева А.А.,

при ведении протокола судебного заседания судьей,

рассмотрев в заседании суда дело по заявлению

общества с ограниченной ответственностью «Компания «АЛКИС»», <...>

к Инспекции Федеральной налоговой службы по <...>

об отмене решения № 15-08/154 от 03.08.2006,    

при участии:

от Общества – адвоката Силаева А.В. по доверенности от 01.08.2006 (удостоверение № 288 от 11.01.2003),  

от Инспекции – главного специалиста юридического отдела ФИО1 по доверенности № 05-22/4 от 12.04.2006,

установил:

общество с ограниченной ответственностью «Компания «АЛКИС»» (далее – ООО «Компания «АЛКИС», Общество или заявитель) обратилось в Арбитражный суд Чувашской Республики с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары (далее – Инспекция или налоговый орган) об отмене решения № 15-08/154 от 03.08.2006 о привлечении Общества к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 89 830 руб. 41 коп. за неуплату (неполную уплату) налога на добавленную стоимость в сумме  449 152 руб. 06 коп., об уплате налога на добавленную стоимость в сумме 449 152 руб. 06 коп. и пени за  несвоевременную уплату данного налога в размере 109 967 руб. 00 коп., а также пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в размере 16 086 руб. 00 коп.           

В обосновании заявленных требований Общество указало, что согласно пункту 1 решения № 15-08/154 от 03.08.2006 Инспекция указала о    неправомерном возмещении ООО «Компания «АЛКИС» из бюджета НДС в сумме 449 152  руб. 06 коп.

ООО «Компания «АЛКИС» погашало кредиторскую задолженность перед ООО «АЛКИС 1» путем передачи векселей:

- серия ВЛ № 0836017 датой составления 27.10.2003 номинальной стоимостью 50 000 руб.00 коп.

- серия ВЛ № 0845241 датой составления 22.10.2003 номинальной стоимостью 250 000 руб. 00 коп.

- серия ВЛ № 0836252 датой составления 06.11.2003 номинальной стоимостью 100 000 руб. 00 коп.

- серия ВЛ № 0836145 датой составления 03.11.2003 номинальной стоимостью 500 000 руб. 00 коп.

Из ответов Сбербанка России на запросы Инспекции следует, что  указанные векселя к моменту передачи от ООО «Компания «АЛКИС» к ООО «АЛКИС 1» были уже погашены Сбербанком России, которые были  приняты от третьих лиц.

Основными доводами Инспекции является то, что якобы ООО «Компания «АЛКИС» не получало векселя, следовательно, не могло их передать в оплату.

Вывод Инспекции о неправомерном возмещении Обществом из бюджета НДС, заявитель считает необоснованным на основании следующего.  

Согласно бухгалтерским данным Общества и решению Инспекции      № 15-08/154 от 03.08.2006 кредиторская задолженность ООО «Компания «АЛКИС» перед ООО «АЛКИС 1» погашалась путем передачи веселей Сбербанка России. Для этого ООО «Компания «АЛКИС» приобрело в Чувашском ОСБ № 8613 все вышеуказанные векселя СБ РФ путем перечисления средств с расчетного счета.

Октябрь 2003 года:

- вексель серии ВЛ № 0845241 дата составления 22.10.2003  номинальной стоимостью250 000 руб. 00 коп. Данный вексель был приобретен в Чувашском ОСБ № 8613 по заявке № 47 от 22.10.2003, акт приема-передачи векселей Сбербанка РФ от 23.10.2003, оплачен платежным поручением № 680 от 22.10.2003 (выписка из лицевого счета ООО «Компания «АЛКИС» от 22.10.2003). 23 октября 2003 года вексель согласно акту приема-передачи Обществом был передан ООО «Алкис-1». После запроса налоговой службы в Чувашское ОСБ № 8613 обнаружилось, что работники банка ошиблись в акте приема-передачи векселя - в серии векселя вместо ВЛ следовало ВН, о чем указано в письме Чувашского отделения СБ РФ № 8613 от 29.06.06 №13-02/1335.

- вексель серии ВЛ № 0836017 дата составления 27.10.2003  номинальной стоимостью 50 000 руб. 00 коп.  Данный вексель был приобретен в Чувашском ОСБ № 8613 по заявке № 48 от 27.10.2003, акт приема-передачи векселей Сбербанка России от 28.10.2003, оплачен платежным поручением № 2937 от 27.10.2003 (выписка из лицевого счета ООО «Компания «АЛКИС» от 27.10.2003). 28 октября 2003 года вексель согласно акту приема-передачи Обществом был передан ООО «Алкис-1» (приложение № 17). После запроса налоговой службы в Чувашское ОСБ          № 8613 обнаружилось, что работники банка ошиблись в акте                        приема-передачи векселя - в серии векселя вместо ВЛ следовало ВН. (приложение № 6).

Извещение о погашении задолженности № 63 от 28.10.2003 на сумму 700 000 руб. 00 коп.

Ноябрь 2003 года:

- вексель серии ВЛ № 0836145 дата составления 03.11.2003  номинальной стоимостью 500 000 руб. 00 коп. Данный вексель был приобретен в Чувашском ОСБ № 8613 по заявке № 49 от 03.11.2003, акт приема-передачи векселей Сбербанка России от 03.11.2003, оплачен платежным поручением № 690 от 22.10.2003 (выписка из лицевого счета ООО «Компания «АЛКИС» от 03.11.2003). 03 ноября 2003 года вексель согласно акту приема-передачи Обществом был передан ООО «Алкис-1». После запроса налоговой службы в Чувашское ОСБ № 8613 обнаружилось, что работники банка ошиблись в акте приема-передачи векселя - в серии векселя вместо ВЛ следовало ВН.

- вексель серии ВЛ № 0836252 дата составления 06.11.2003  номинальной стоимостью 100 000 руб. 00 коп. Этот вексель был приобретен в Чувашском ОСБ № 8613 по заявке № 51 от 06.11.2003, акт приема-передачи векселей Сбербанка России от 06.11.2003, оплачен платежным поручением № 713 от 06.11.2003 (выписка из лицевого счета ООО «Компания «АЛКИС» от 06.11.2003). 06 ноября 2003 года вексель согласно акту приема-передачи  Обществом был передан ООО «Алкис-1». После запроса налоговой службы в Чувашское ОСБ № 8613 обнаружилось, что работники банка ошиблись в акте приема-передачи векселя - в серии векселя вместо ВЛ следовало ВН.

Извещение о погашении задолженности № 64 от 27.11.2003 на сумму 1 180 286 руб. 00 коп.

Ошибки в актах приема-передачи векселей Сбербанка повлекли за собой то, что ООО «Компания «АЛКИС» в своих актах приема-передачи векселей также указало те же серии. ООО «Алкис 1» приняло эти векселя и засчитало в счет оплаты за товар, о чем свидетельствуют двусторонне подписанные извещения о погашении задолженности от 28.10.2003 и 27.11.2003 и акты приема-передачи векселей от 22.10.2003, 28.10.2003, 03.11.2003, 06.11.2003 и никаких претензий от ООО «Алкис-1» в адрес заявителя не поступало. Фактически векселя были получены и переданы.

Согласно статьям 171 и 172 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога. На основании вышеизложенного заявитель считает, что ООО «Компания «АЛКИС» правомерно приняло к вычету НДС: в октябре 2003 года на сумму 50 000 руб. 00 коп. и в ноябре 2003 года на сумму 100 000 руб. 00 коп.

Все условия для вычета НДС Обществом соблюдены товар получен и оплачен.

Из подпункта д) пункта 1.2. решения № 15-08/154 от 03.08.2006 следует, что ООО «Компания «АЛКИС» погашало кредиторскую задолженность перед ООО «АЛКИС 1» путем передачи векселей:

- серия ВН № 0881810 датой составления 16.01.2004 номинальной стоимостью 30 000 руб. 00 коп.;

- серия ВН № 0881811 датой составления 16.01.2004 номинальной стоимостью 30 000 руб. 00 коп.;

- серия ВН № 1580556 датой составления 16.06.2004 номинальной стоимостью 100 000 руб. 00 коп.;

- серия ВН № 1580557 датой составления 16.06.2004 номинальной стоимостью 100 000 руб. 00 коп.;

- серия ВН № 1584900 датой составления 22.07.2004 номинальной стоимостью 300 000 руб. 00 коп.;

- серия ВН №1584903 датой составления 22.07.2004 номинальной стоимостью 100 000 руб. 00 коп.;

- серия ВН № 1584904 датой составления 22.07.2004 номинальной стоимостью 50 000 руб. 00 коп.; 

- серия ВА № 1064388 датой составления 18.08.2004 номинальной стоимостью 200 000 руб. 00 коп.;

- серия ВА № 1064387 датой составления 18.08.2004 номинальной стоимостью 200 000 руб. 00 коп.;

- серия ВА № 1064855 датой составления 30.09.2004 номинальной стоимостью 200 000 руб. 00 коп.

Из ответов Сбербанка РФ на запросы Инспекции следует, что указанные векселя к моменту передачи от ООО «Компания «АЛКИС» к ООО «АЛКИС 1» и ООО «АКС XXI век» были уже погашены СБ РФ, причем приняты они были от третьих лиц.

Основными доводами Инспекции является то, что якобы ООО «Компания «АЛКИС» не получало векселя, следовательно, не могло их передать в оплату. Вывод Инспекции о неправомерном возмещении из бюджета НДС заявитель считает не обоснованным.

Январь 2004 года:

- вексель серии ВН № 0881811 дата составления 16.01.2004  номинальной стоимостью 300 000 руб. 00 коп. Данный вексель был приобретен в Чувашском ОСБ № 8613 по заявке № 1 от 15.01.2004, акт приема-передачи векселей Сбербанка России от 16.01.2004, оплачен платежным поручением № 19 от 15.01.2004 (выписка из лицевого счета ООО «Компания Алкис» от 16.01.2004). 16 января 2004 года  вексель согласно акту приема-передачи Обществом был передан ООО «АКС-ХХI век». После запроса налоговой службы в Чувашское ОСБ № 8613 обнаружилось, что работники банка ошиблись в акте приема-передачи векселя - в номере векселя вместо 0881811 следовало 0881911.

- вексель серии ВН № 0881810 дата составления 16.01.2004  номинальной стоимостью 300 000 руб. 00 коп. Данный вексель был приобретен в Чувашском ОСБ № 8613 по заявке № 1 от 15.01.2004, акт приема-передачи векселей Сбербанка России от 16.01.2004, оплачен платежным поручением № 19 от 15.01.2004 (выписка из лицевого счета ООО «Компания «АЛКИС» от 16.01.2004). 16 января 2004 года вексель согласно акту приема-передачи Обществом был передан ООО «АКС-ХХ1 век». После запроса налоговой службы в Чувашское ОСБ № 8613 обнаружилось, что работники банка ошиблись в акте приема-передачи векселя - в номере векселя вместо 0881810 следовало 0881910.

Извещения о погашении задолженности с ООО «АКС-XXI век» №11 от 16.01.2004 на сумму 500 000 руб. 00 коп., № 12 от 16.01.2004 на сумму 300 000 руб. 00 коп., № 14 от 21.01.2004 на сумму 1 250 000 руб. 00 коп.

Июнь 2004 года:

- векселя серии ВН № 1580556 дата составления 16.06.2004,  номинальной стоимостью 100 000 руб. 00 коп., серии ВН № 1580557 дата составления 16.06.2004 номинальной стоимостью 100 000 руб. 00 коп. Эти векселя были приобретены в Чувашском ОСБ № 8613 по заявке № 22 от 16.06.2004, оплачены платежным поручением № 300 от 16.06.2004  (выписка из лицевого счета ООО «Компания «АЛКИС» от 16.06.2004). Указанные векселя были переданы Обществом в счет погашения кредиторской задолженности ООО «Алкис 1» по акту приема-передачи, составленному 23.06.2004.

Извещение о погашении задолженности № 111 от 29.06.2004 на сумму 2 240 000 руб. 00 коп.

Июль 2004 года:

- векселя серии ВН № 1584900 дата составления 22.07.2004 номинальной стоимостью 300 000 руб. 00 коп., серии ВН № 1584903 дата составления 22.07.2004 номинальной стоимостью 100 000 руб. 00 коп., серии ВН № 1584904 дата составления 22.07.2004 номинальной стоимостью 50 000 руб. 00 коп., переданные в счет погашения кредиторской задолженности ООО «Алкис-1» по акту приема-передачи, составленному 26.07.2004 были приобретены в Чувашском ОСБ № 8613 по заявке № 29 от 22.07.2004, акт приема-передачи векселей Сбербанка России от 22.07.2004, оплачены платежным поручением № 381 от 22.07.2004 (выписка из лицевого счета ООО «Компания «АЛКИС» от 22.07.2004).

Извещение о погашении задолженности № 125 от 30.07.2004 на сумму 7 850 000 руб. 00 коп.

Август 2004 года:

- векселя серии ВА № 1064388 дата составления 18.08.2004  номинальной стоимостью 200 000 руб. 00 коп., серии ВА № 1064387 дата составления 18.08.2004 номинальной стоимостью 200 000 руб. 00 коп., переданные в счет погашения кредиторской задолженности ООО «АКС-ХХ1 век» по акту приема-передачи, составленному 27.08.2004, были приобретены в Чувашском ОСБ № 8613 по заявке № 35 от 18.08.2004, акт приема-передачи векселей Сбербанка России от 19.08.2004, оплачены платежным поручением № 608 от 18.08.2004 (выписка из лицевого счета ООО «Компания «АЛКИС» от 18.08.2004).

Извещение о погашении задолженности № 135 от 30.08.2004 на сумму 440 000 руб. 00 коп., № 136 от 31.08.06 на сумму 2 800 000 руб. 00 коп.

Сентябрь 2004 года:

- вексель серии ВА № 1064855 дата составления 14.09.2004  номинальной стоимостью 200 000 руб. 00 коп., переданные в счет погашения кредиторской задолженности ООО «АКС-ХХ1 век» по акту приема-передачи 30.09.2004 был приобретен в Чувашском ОСБ № 8613 по заявке № 38 от 14.09.2004, акт приема-передачи векселей Сбербанка России от 15.09.2004, оплачены платежным поручением № 631 от 14.09.2004 (выписка из лицевого счета ООО «Компания «АЛКИС» от 14.09.2004).

Извещение о погашении задолженности № 142 от 29.09.2004 на сумму 750 000 руб. 00 коп., № 143 от 29.09.2004 на сумму 1 400 000 руб. 00 коп.

Таким образом, вышеуказанные векселя приобретались ООО «Компания «АЛКИС» в Чувашском отделении №8613 АО СБ РФ, о чем свидетельствуют акты приема - передачи векселей. В последующем эти векселя заявителем были переданы в оплату контрагентам.

Заявитель считает, что данные векселя были погашены банком за 1 - 3 дня до дат, указанных в актах приема передачи векселей, что говорит лишь о технической ошибке. Это подтверждается тем, что ООО «Компания «АЛКИС» само покупало вышеуказанные векселя, на балансе ООО «Компания «АЛКИС» вышеуказанные векселя не числятся и претензий от контрагентов по оплате не поступали, о чем свидетельствуют акт сверки между ООО «Компания «АЛКИС» и ООО «АЛКИС 1» на 01.01.2005, а также акт сверки между ООО «Компания «АЛКИС» и ООО «АКС XXI век» на 01.01.2005.

OOO «Компания «АЛКИС» своевременно перечисляло в бюджет налог на доходы физических лиц. При перечислении в бюджет налога на доходы физических лиц Обществом ошибочно указывался КБК: вместо 1010202 - НДФЛ, полученного по месту работы, 1010201 - НДФЛ, полученного в виде дивидендов, однако в последующем налоговым органом производился зачет.

В расшифровке перечислений подоходного налога по ООО «Компания «АЛКИС» за 2004 год дается полный перечень оспариваемых платежей. Во всех платежных поручениях в графе назначение платежа и выписках из лицевого счета ООО «Компания «АЛКИС» указано: «Уплата НДФЛ».

Таким образом, у Общества отсутствует недоимка по уплате в бюджет НДФЛ, в связи с чем Инспекция необоснованно начислила пени за несвоевременную уплату данного налога в размере 16 086 руб. 40 коп. 

В судебном заседании представитель ООО «Компания «АЛКИС» поддержал заявленные требования в полном объеме и просил суд отменить решение Инспекции № 15-08/154 от 03.08.2006.

Представитель Инспекции в заседании суда заявленные требования не признала, указав на их необоснованность, и просила суд отказать в удовлетворении заявлении Общества по основаниям, изложенным в отзыве от 02.10.2006.

В судебном заседании представители лиц, участвующих в деле, заявили ходатайства об отложении судебного разбирательства по настоящему делу и продлении срока на рассмотрение на один месяц для истребования сведений о выпуске и оплате спорных векселей Сбербанка России и вызова в качестве свидетелей первого заместителя управляющего Чувашского отделения № 8613 АК СБ РФ ФИО2 по обстоятельствам, связанным с составлением им письма в УФНС России по ЧР № 01-196647 от 20.07.2006 и начальника операционного управления Чувашского отделения Сбербанка России ФИО3 по обстоятельствам, связанным с составлением им письма генеральному директору ООО «Компания «АЛКИС» ФИО4 № 13-02/1335 от 29.06.2006.

Выслушав представителей лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, с учетом заявленного ходатайства представителей Общества и Инспекции, суд считает возможным отложить судебное разбирательство по настоящему делу на основании статьи 158 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации для полного выяснения обстоятельств, имеющих значение для дела

Руководствуясь статьями 66, 88, 158, 184 и 185 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

О П Р Е Д Е Л И Л:

Удовлетворить ходатайство ООО «Компания «АЛКИС» и Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары об отложении судебного разбирательства по настоящему делу. Продлить на основании статьи 158 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации срок рассмотрения дела не более чем на один месяц.

Отложить рассмотрение дела на 13 ноября 2006 года на 15 час. 00 мин.

Вызвать в качестве свидетелей по делу № А79 - 7799/2006 первого заместителя управляющего Чувашского отделения № 8613 АК СБ РФ ФИО2 по обстоятельствам, связанным с составлением им письма в УФНС России по ЧР № 01-196647 от 20.07.2006 и начальника операционного управления Чувашского отделения Сбербанка России ФИО3 по обстоятельствам, связанным с составлением им письма генеральному директору ООО «Компания «АЛКИС» ФИО4 № 13-02/1335 от 29.06.2006.

Истребовать от Сбербанка России и  Чувашского отделения № 8613 АК СБ РФ сведения о выпуске и оплате, а также об индоссантах                                          (с приложением копий индоссаментов) спорных векселей Сбербанка России.

Явка сторон в судебное заседание обязательна.

Судья                                                                                     А.А. Афанасьев