Гражданский кодекс часть 1

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Соломиной А.В., рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью "Нирунган" на решение Арбитражного суда Республики Саха (Якутия) от 01 марта 2019 года по делу №А58-1981/2018 по исковому заявлению общества с ограниченной ответственностью "Нирунган" (ИНН <***>, ОГРН <***>) к Инспекции Федеральной налоговой службы по Нерюнгринскому району Республики Саха (Якутия) (ИНН <***>, ОГРН <***>) о признании невозможной к взысканию недоимки по налогам, сборам, пеням и штрафам, указанной в столбцах 4, 6 и 8 справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на 01.03.2018,

с участием третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, на стороне налогового органа – Государственного учреждения – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Нерюнгринском улусе (районе) Республики Саха (Якутия) (ИНН <***>, ОГРН <***>),

(суд первой инстанции – Устинова А.Н.),

при участии в судебном заседании:

от заявителя: ФИО1, конкурсного управляющего,

от заинтересованного лица: ФИО2, представителя по доверенности от

25.12.2018, ФИО3, представителя по доверенности от 25.12.2018,

от третьего лица: ФИО4, представителя по доверенности от 02.07.2018,

ФИО5, представителя по доверенности от 01.02.2019,

установил:

Общество с ограниченной ответственностью "Нирунган" (далее – заявитель, ООО "Нирунган", Общество) обратилось в Арбитражный суд Республики Саха (Якутия) с исковым заявлением, уточненным в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, к Инспекции Федеральной налоговой службы по Нерюнгринскому району Республики Саха (Якутия) (далее – заинтересованное лицо, налоговый орган, инспекция) о признании невозможной к взысканию недоимки по налогам, сборам, пеням и штрафам, указанной в столбцах 4, 6 и 8 справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на 01.03.2018: налога на доходы физических лиц в размере 5 581 662 рублей, пени – в размере 5 726 275, 86 рублей, штрафы – в размере 1 116 332 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 в размере 16 335 394, 71 рублей, пени – в размере 9 119 297, 73 рублей; страховые взносы на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством до 01.01.2017 в размере 4 276 411, 25 рублей, пени – в размере 2 471 938, 68 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования до 01.01.2017 в размере 3 812 843, 89 рублей, пени – в размере 1 646 476, 35 рублей, штрафы – в размере 8 000, 79 рублей; налог на имущество организаций в размере 1 611 913 рублей; транспортный налог в размере 1 952 062 рублей; налог на добычу полезных ископаемых в размере 7 717 397 рублей.

Определением Арбитражного суда Республики Саха (Якутия) от 15 мая 2018 года к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, на стороне налогового органа привлечено Государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Нерюнгринском улусе (районе) Республики Саха (Якутия) (далее – третье лицо, Пенсионный фонд).

Решением Арбитражного суда Республики Саха (Якутия) от 01 марта 2019 года в удовлетворении требований отказано.

Не согласившись с решением суда первой инстанции, заявитель обжаловал его в апелляционном порядке, поставив вопрос о его отмене и принятии нового судебного акта об удовлетворении требований.

Указывает на недоказанность налоговым органом принятия им мер для взыскания спорной задолженности в связи с отсутствием на счетах Общества неисполненных в срок распоряжений.

Заинтересованным лицом представлен отзыв на апелляционную жалобу, в котором он указывает на необоснованность доводов жалобы, просит принятое судом первой инстанции решение оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

О месте и времени судебного заседания участвующие в деле лица извещены надлежащим образом в порядке, предусмотренном главой 12 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации. Информация о времени и месте судебного заседания размещена на официальном сайте апелляционного суда в сети «Интернет» 12.04.2019.

Представитель заявителя в судебном заседании доводы апелляционной жалобы поддержал. Просил решение суда первой инстанции отменить, апелляционную жалобу - удовлетворить.

Представители заинтересованного лица в судебном заседании не согласились с апелляционной жалобой по доводам, изложенным в отзыве, просили в ее удовлетворении отказать.

Представители третьего лица в судебном заседании просили в удовлетворении требований апелляционной жалобы отказать.

Четвертый арбитражный апелляционный суд, рассмотрев дело в порядке главы 34 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, проанализировав доводы, приведенные в апелляционной жалобе, отзыве на нее, изучив материалы дела, заслушав в судебном заседании пояснения представителей участвующих в деле лиц, проверив правильность применения судом первой инстанции норм процессуального и материального права, пришел к следующим выводам.

Из материалов дела следует и установлено судом первой инстанции, определением Арбитражного суда Республики Саха (Якутия) от 20.12.2013 принято к производству и возбуждено производство по делу № А58-6957/2013 о несостоятельности (банкротстве) ООО «Нирунган».

Определением суда от 24.10.2016 по делу №А58-6957/2013 заявление ЗАО Управляющая компания «Капитал Инвест» о признании должника несостоятельным (банкротом) признано обоснованным, в отношении должника ООО «Нирунган» введена процедура наблюдения.

Определением суда от 15.02.2017 в реестр требований кредиторов ООО «Нирунган» включено требование Управления Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия) в размере 77 981 615, 92 рублей, из них во вторую очередь НДФЛ в размере 41 847 389 рублей, в третью очередь задолженность по налогам 11 749 598 рублей, по пени 12 346 503, 92 рублей и по штрафам 12 038 125 рублей.

Определением суда от 19.04.2017 в реестр требований кредиторов ООО «Нирунган» включено требование включено требование Управления Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия) в реестр требований кредиторов в размере 107 118 183, 31 рублей, из них: в составе второй очереди 67 846 310 рублей страховых взносов, в составе третьей очереди 18 632 115, 36 рублей пени по страховым взносам, 21, 70 рублей штрафа, 19 111 499, 95 рублей задолженность по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и 1 528 236, 30 рублей пени.

Определениями суда от 18.04.2017, от 07.07.2017 по делу № А58-6957/2013 процедура наблюдения в отношении должника ООО «Нирунган» продлевалась.

Определением суда от 17.10.2017 по делу № А58-6957/2013 в отношении должника ООО «Нирунган» введена процедура внешнего управления сроком на один год.

Постановлением Четвертого арбитражного апелляционного суда от 22.03.2018 определение суда от 17.10.2017 по делу № А58-6957/2013 отменено, должник ООО «Нирунган» признан несостоятельным (банкротом), в отношении должника введено конкурсное производство сроком на шесть месяцев.

Постановлением Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 06.07.2018 постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 22.03.2018 по делу № А58-6957/2013 отменено, дело направлено на новое рассмотрение в Четвертый арбитражный апелляционный суд.

Постановлением Четвертого арбитражного апелляционного суда от 20.09.2018 определение суда от 17.10.2017 по делу № А58-6957/2013 оставлено в силе.

Определением суда от 17.10.2018 по делу № А58-6957/2013 процедура внешнего управления в отношении должника ООО «Нирунган» продлена сроком на один год, до 10.10.2019.

22.03.2018 Обществу выдана Инспекцией справка о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на 01.03.2018, в которой в столбцах 4, 6 и 8 указаны сведения о состоянии расчетов по налогам, страховым взносам (текущие) (столбец 4), по пеням по налогам, страховым взносам (текущие) (столбец 6), по штрафам по налогам, страховым взносам (текущие) (столбец 8).

Общество, не согласившись со сведениями, указанными в справке по столбцам 4, 6, 8 (в оспариваемой Обществом части), считая, что инспекцией была нарушена процедура бесспорного взыскания сумм налогов, пени и штрафов, обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Суд первой инстанции, отказывая в удовлетворении заявленных требований, указал на принятие налоговым органом и УПФ мер взыскания налогов, сборов, взносов, пеней и штрафов с соблюдением установленных Налоговым кодексом Российской Федерации порядка и сроков.

Суд апелляционной инстанции признает правильными и обоснованными выводы суда первой инстанции, а принятое им решение - подлежащим оставлению без изменения.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно положениям статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Согласно пункту 2 вышеуказанной статьи Кодекса взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

В соответствии с пунктом 3 вышеуказанной статьи Кодекса решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктом 7 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации при недостаточности или отсутствии денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса.

Вышеуказанные положения статьи 46 Кодекса применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога, страховых взносов, сбора, страховых взносов и штрафов.

В случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (пункт 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации).

Положения, предусмотренные настоящей статьей, применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога, страховых взносов, а также штрафов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, сбора (страховых взносов) за счет имущества плательщика сбора (плательщика страховых взносов) - организации или индивидуального предпринимателя (пункты 8, 9 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, Налоговым кодексом Российской Федерации установлена последовательная процедура принудительного взыскания с налогоплательщика налогов, пени и штрафов, которая заключается, в осуществлении налоговым органом установленных данными нормами действий в определенные законом сроки.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Суд первой инстанции, проверив соблюдение налоговым органом порядка и сроков взыскания задолженности, указанной в справке, установил следующее.

В части указания НДФЛ налоговых агентов, за исключением ст.227, 228 НК РФ, в размере 5 581 662 рублей, пени – 5 726 275, 86 рублей, штраф – 1 116 332 рублей.

Требование № 6970 от 13.05.2015 в части сумм НДФЛ выставлено на основании решения о привлечении к налоговой ответственности, вынесенного по результатам выездной налоговой проверки за период 2012 – 2014 годы от 24.02.2015 № 10-07/1-Р, согласно пункту 1 резолютивной части которого сумма доначисленного НДФЛ составляет 47 429 051 рублей, пени по НДФЛ согласно пункту 3 резолютивной части решения - 9 110 680, 26 рублей, налоговые санкции согласно пункту 2 резолютивной части решения - 12 465 191 рублей. Требование от 13.05.2015 № 6970 содержит суммы доначисленные по результатам выездной налоговой проверки.

Определением суда от 15.02.2017 в реестр требований кредиторов должника ООО «Нирунган» включено требование Управления ФНС по Республике Саха (Якутия) в размере 77 981 615, 92 рублей, в том числе НДФЛ 41 847 389 рублей, а также суммы пени и налоговых санкций, приходящихся на указанную сумму.

Таким образом, в справке указана оставшаяся сумма текущих платежей в размере 5 581 662 рублей (47 429 051 – 41 847 389), приходящаяся на период после 20.12.2013 (определением суда от 20.12.2013 принято к производству заявление и возбуждено производство по делу № А58-6957/2013 о несостоятельности (банкротстве) ООО «Нирунган»), а также на соответствующую ей сумму пеней и налоговых санкций.

Инспекцией в связи с неисполнением требования № 6970 от 13.05.2015 вынесено 16.06.2015 и направлено Обществу решение о взыскании за счет денежных средств в банках № 46498, т.е. в сроки, предусмотренные положениями Налогового кодекса Российской Федерации.

Инкассовые поручения №№ 108301, 108302 и 108303 от 07.07.2016 перевыставлены на расчетные счета Общества повторно в связи с возвратом первоначально выставленных 16.06.2015 инкассовых поручений №№ 102893, 102894, 102895, что подтверждается данными сканов из программы ЭОД – местный уровень.

Инспекцией вынесены решение о взыскании за счет имущества № 1967 и постановление о взыскании за счет имущества № 1895 от 17.06.2015.

Исходя из того, что судебным приставом-исполнителем ФИО6 21.06.2015 вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства на основании постановления № 1895 от 17.06.2015, трехдневный срок, установленный пунктом 1 статьи 47 НК РФ инспекцией соблюден.

В части указания налога на имущество в размере в размере 1 611 913 рублей, в том числе налог на имущество в размере 582 880 рублей.

Требование об уплате налога № 27946 выставлено 31.10.2014, справка о состоянии расчетов сформирована по состоянию на 23.04.2018.

Таким образом, данные по суммам в указанных документах не могут быть одинаковыми, так как за период с 31.10.2014 по 23.04.2018 могут быть уточнены обязательства налогоплательщика, а также произведена уплата налогов, пеней и санкций.

Вышеуказанное требование содержало сведения о неуплате налога на имущество за 9 месяцев 2014 года в размере 1 600 303 рублей, пени – 35 794, 20 рублей.

Налогоплательщиком 23.04.2015 представлена уточненная налоговая декларация (рег. № 14722879), на основании которой обязательства уменьшены на 577 405 рублей. 24.06.2016 платежным поручением № 231 на сумму 4 333 691 рублей произведена уплата налога на имущество, в уплату налога за 9 месяцев 2014 года зачтено 440 018 рублей.

Таким образом, сумма, отраженная в справке в размере 582 880 рублей (1 600 303 – 577 405 – 440 018) соответствует фактическим обязательствам.

Инкассовые поручения №№ 103598, 103599 от 22.06.2015 перевыставлены на расчетные счета Общества повторно в связи с возвратом первоначально выставленных 20.11.2014 инкассовых поручений №№ 99815, 99816, что подтверждается данными сканов из программы ЭОД – местный уровень.

Исходя из того, что судебным приставом-исполнителем 17.12.2014 вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства на основании постановления № 1797 от 11.12.2014, трехдневный срок, установленный статьей 47 НК РФ налоговым органом соблюден.

В части налога на имущество в размере 674 204 рублей судом установлено, что требование об уплате налога № 310537 выставлено 07.04.2015, справка о состоянии расчетов сформирована по состоянию на 23.04.2018.

В этой связи, как правильно указал суд первой инстанции, данные по суммам в указанных документах не могут быть одинаковыми, так как за период с 07.04.2015 по 23.04.2018 могут быть уточнены обязательства налогоплательщика, а также произведена уплата налогов, пеней и санкций.

Расхождение между суммой отраженной в требовании 3 621 461 рублей и суммой по справке о состоянии расчетов в размере 674 204 рублей объясняется представленными Обществом уточненными декларациями по налогу на имущество на уменьшение обязательств 21.12.2015 (рег. № 15866607) на сумму 2 421 683 рублей, 10.02.2016 (рег. № 15994419) на сумму – 525 574 рублей.

Таким образом, сумма, отраженная в справке в размере 674 204 рублей (3 621 461 – 2 421 683 – 525 574) соответствует фактическим обязательствам.

Инкассовое поручение № 103625 от 22.06.2015 перевыставлено на расчетные счета Общества повторно в связи с возвратом первоначально выставленного 28.04.2015 инкассового поручения № 101941, что подтверждается данными сканов из программы ЭОД – местный уровень.

Исходя из того, что судебным приставом-исполнителем ФИО6 21.06.2015 вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства на основании постановления № 1895, трехдневный срок, установленный статьей 47 НК РФ инспекцией соблюден.

В части налога на имущество в размере 354 829 рублей.

Решение № 46497 от 16.06.2015 направлено в адрес Общества с пропуском установленного пунктом 3 статьи 46 НК РФ срока, но НК РФ последствия пропуска срока направления решения о взыскании не предусмотрены. Нарушение срока направления налогоплательщику решения о взыскании за счет денежных средств на счетах в банках не влечет незаконность такого решения (инкассового поручения).

Инкассовое поручение № 108284 от 07.07.2016 перевыставлено на расчетные счета Общества повторно в связи с возвратом первоначально выставленного 16.06.2015 инкассового поручения № 102876, что подтверждается данными сканов из программы ЭОД – местный уровень.

Исходя из того, что судебным приставом-исполнителем ФИО6 21.06.2015 вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства на основании постановления № 1895 трехдневный срок, установленный статьей 47 НК РФ налоговым органом соблюден.

В части транспортного налога в размере 1 952 062 рублей.

Инкассовое поручение № 103589 от 22.06.2015 перевыставлено на расчетные счета Общества повторно в связи с возвратом первоначально выставленного 28.04.2015 инкассового поручения № 101930, что подтверждается данными сканов из программы ЭОД – местный уровень.

В части налога на добычу полезных ископаемых в размере 7 717 397 рублей.

Инкассовое поручение № 103626 от 22.06.2015 перевыставлено на расчетные счета Общества повторно в связи с возвратом первоначально выставленного 28.04.2015 инкассового поручения № 101940, что подтверждается данными сканов из программы ЭОД – местный уровень.

Исходя из того, что судебным приставом-исполнителем ФИО6 21.06.2015 вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства на основании постановления № 1895 трехдневный срок, установленный ст.47 НК РФ налоговым органом соблюден.

В части страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, зачисляемых в ПФ РФ на выплаты страховых пенсий до 01.01.2017.

В отношении задолженности по страховым взносам за 9 месяцев 2016 года в размере 1 409 371, 01 рублей УПФ применены меры принудительного взыскания, а именно, вынесено решение о взыскании за счет денежных средств в банке №016S02160058560 от 15.12.2016 в связи с неисполнением требования №016S021600132512 от 23.11.2016 со сроком исполнения 05.12.2016. В связи с передачей полномочий по администрированию страховых взносов на ОПС с 01.01.2017 налоговым органам, 04.07.2017 инспекцией вынесено постановление № 4968 о взыскании взносов за счет имущества налогоплательщика, на основании которого службой судебных приставов 08.07.2017 вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства №31499/17/14021-ИП.

Задолженность по страховым взносам на ОПС за 2016 год в размере 2 860 221, 78 рублей Обществом не уплачена в установленные законом сроки, в связи с чем 24.07.2017 в адрес Общества выставлено требование № 363859 со сроком исполнения 03.08.2017, в связи с неисполнением требования применены меры принудительного взыскания, предусмотренные статьями 46, 47 НК РФ, а именно 19.09.2017 вынесено решение №62511 о взыскании взносов за счет денежных средств в банке, 25.12.2017 вынесено решение №14340006401 и постановление № 14340006335 о взыскании взносов за счет имущества, на основании которого службой судебных приставов 10.01.2018 возбуждено исполнительное производство № 796/18/14021-ИП.

Переданная УПФ по состоянию на 01.01.2017 задолженность по исчисленной пени в размере 2 186 867, 77 рублей (остаток 762 209, 07 рублей) на всю имеющуюся сумму недоимки по страховым взносам Обществом не уплачена. 09.01.2017 Инспекцией выставлено требование № 016S01170024032 со сроком исполнения 20.04.2017. Решения в порядке статей 46, 47 НК РФ налоговым органом не выносились.

Невынесение налоговым органом решения о взыскании налога за счет денежных средств в установленный абзацем первым пункта 3 статьи 46 НК РФ срок и непринятие мер к его исполнению по общему правилу исключают возможность вынесения налоговым органом решения о взыскании налога за счет иного имущества налогоплательщика, а также обращения его в суд с заявлением, предусмотренным абзацем третьим пункта 1 статьи 47 Кодекса.

В то же время, если в период, установленный абзацем первым пункта 3 статьи 46 НК РФ для принятия решения о взыскании налога за счет денежных средств, ведется исполнительное производство, возбужденное на основании ранее вынесенных налоговым органом постановлений о взыскании налога за счет иного имущества налогоплательщика, что свидетельствует о недостаточности или отсутствии денежных средств на его счетах, налоговый орган вправе в указанный срок сразу принять решение о взыскании налога за счет иного имущества налогоплательщика, если на дату принятия такого решения исполнительное производство не было окончено (прекращено). В случае отсутствия у налогового органа информации о счетах налогоплательщика названный орган также вправе сразу принять решение о взыскании налога за счет иного имущества такого налогоплательщика.

Поскольку срок исполнения требования - 20.04.2017, то срок на взыскание задолженности по пеням в судебном порядке налоговым органом не пропущен.

Задолженность по пеням в размере 34 613, 43 рублей, исчисленная на сумму недоимки за 9 месяцев 2016 года Обществом не уплачена, в связи с чем УПФ выставлено требование № 016S021600132512 от 23.11.2016 со сроком исполнения 05.12.2016 и принято решение о взыскании за счет денежных средств в банке № 016S02160058560 от 15.12.2016. В связи с передачей полномочий по администрированию страховых взносов на ОПС с 01.01.2017 налоговым органам 04.07.2017 Инспекцией вынесено постановление №4968 о взыскании взносов за счет имущества налогоплательщика, на основании которого службой судебных приставов 08.07.2017 вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства № 31499/17/14021-ИП.

По сумме пени в размере 57 564, 96 рублей, исчисленной на сумму недоимки за 2016 год, инспекцией в связи с неисполнением требования от 24.07.2017 № 363859 применены меры принудительного взыскания в виде вынесения 19.09.2017 решения №62511 о взыскании взносов за счет денежных средств в банке, в АКБ «Алмазэргиенбанк» АО направлено инкассовое поручение № 130631 от 19.09.2017, 25.12.2017 вынесено решение № 14340006401 и постановление № 14340006335 о взыскании за счет имущества, на основании которого службой судебных приставов 10.01.2018 возбуждено исполнительное производство № 796/18/14021-ИП.

Сумма программно исчисленной пени на сумму недоимки по состоянию на 31.03.2017 в размере 1 958 475, 27 рублей не уплачена Обществом. В адрес Общества 03.05.2017 выставлено требование № 358450 со сроком исполнения до 25.05.2017, в связи с неисполнением требования 30.05.2017 вынесено решение № 59026 о взыскании за счет денежных средств в банке, в АКБ «Алмазэргиенбанк» АО направлено инкассовое поручение № 121304 от 30.05.2017, в связи с отсутствием денежных средств в банке 11.08.2017 вынесено решение № 14340005918 и постановление № 14340005843, на основании которого 17.08.2017 службой судебных приставов возбуждено исполнительное производство № 39670/17/14021-ИП.

Сумма программно исчисленной пени на сумму недоимки по состоянию на 31.05.2017 в размере 129 024, 78 рублей не уплачена Обществом. В адрес Общества 14.06.2017 выставлено требование № 363526 со сроком исполнения до 04.07.2017, в связи с неисполнением требования 11.07.2017 вынесено решение № 59998 о взыскании за счет денежных средств в банке, в АКБ «Алмазэргиенбанк» АО направлено инкассовое поручение № 124892 от 11.07.2017, в связи с отсутствием денежных средств в банке 11.08.2017 вынесено решение № 14340005918 и постановление № 14340005843, на основании которого 17.08.2017 службой судебных приставов возбуждено исполнительное производство № 39670/17/14021-ИП.

Сумма программно исчисленной пени на сумму недоимки по состоянию на 30.06.2017 в размере 123 297, 83 рублей не уплачена Обществом. В адрес Общества 24.07.2017 выставлено требование № 363859 со сроком исполнения до 03.08.2017, применены меры принудительного взыскания в виде вынесения 19.09.2017 решения № 62511 о взыскании взносов за счет денежных средств в банке, в АКБ «Алмазэргиенбанк» АО направлено инкассовое поручение № 130631 от 19.08.2017, 25.12.2017 вынесено решение № 14340006401 и постановление № 14340006335 о взыскании за счет имущества, на основании которого службой судебных приставов 10.01.2018 возбуждено исполнительное производство № 796/18/14021-ИП.

Сумма программно исчисленной пени на сумму недоимки по состоянию на 31.07.2017 в размере 316 202, 93 рублей не уплачена Обществом. В адрес Общества 07.08.2017 выставлено требование № 366076 со сроком исполнения до 25.08.2017, в связи с неисполнением требования 01.09.2017 вынесено решение № 62094 о взыскании за счет денежных средств в банке, в АКБ «Алмазэргиенбанк» АО направлено инкассовое поручение № 129149 от 01.09.2017, в связи с отсутствием денежных средств в банке 25.12.2017 вынесено решение № 14340006401 и постановление № 14340006335 о взыскании за счет имущества, на основании которого службой судебных приставов 10.01.2018 возбуждено исполнительное производство № 796/18/14021-ИП.

К суммам программно исчисленных и не уплаченных пеней по состоянию на 30.11.2017 в размере 134 222, 50 рублей, на 31.12.2017 в размере 131 363, 80 рублей по состоянию на 31.01.2018 в размере 130 819, 29 рублей, по состоянию на 08.02.2018 в размере 33 759, 82 рублей, по состоянию на 28.02.2018 в размере 82 085, 35 рублей на дату выдачи справки 01.03.2018 меры принудительного взыскания еще не применены в связи с тем, что сроки не наступили.

В части страховых взносов на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством до 01.01.2017.

Сумма взносов в размере 288 216, 77 рублей и 23 665, 76 рублей (всего в размере 311 882, 53 рублей), переданная ФСС по состоянию на 01.01.2017 не уплачена Обществом. 10.05.2017 инспекцией вынесено требование № 359008 со сроком исполнения 30.05.2017, в связи с неисполнением требования 05.06.2017 вынесено решение № 59380 о взыскании за счет денежных средств в банке, в АКБ «Алмазэргиенбанк» направлено инкассовое поручение № 122226 от 05.06.2017, в связи с отсутствием денежных средств в банке 11.08.2017 вынесено решение № 14340005918 и постановление № 14340005843 о взыскании за счет имущества, на основании которого службой судебных приставов 17.08.2017 возбуждено исполнительное производство № 39670/17/14021-ИП.

Сумма программно исчисленной пени на сумму недоимки по состоянию на 31.03.2017 в размере 118 770, 68 рублей не уплачена Обществом. В адрес Общества 03.05.2017 выставлено требование № 358450 со сроком исполнения до 25.05.2017, в связи с неисполнением требования 30.05.2017 вынесено решение № 59026 о взыскании за счет денежных средств в банке, в АКБ «Алмазэргиенбанк» направлено инкассовое поручение № 121307 от 30.05.2017, в связи с отсутствием денежных средств в банке 11.08.2017 вынесено решение № 14340005918 и постановление № 14340005843, на основании которого 17.08.2017 службой судебных приставов возбуждено исполнительное производство № 39670/17/14021-ИП.

Сумма программно исчисленной пени на сумму недоимки по состоянию на 31.04.2017 в размере 38 654, 16 рублей не уплачена Обществом. 10.05.2017 Инспекцией вынесено требование № 359008 со сроком исполнения 30.05.2017, в связи с неисполнением требования 05.06.2017 вынесено решение № 59380 о взыскании за счет денежных средств в банке, в АКБ «Алмазэргиенбанк» АО направлено инкассовое поручение № 122227 от 05.06.2017, в связи с отсутствием денежных средств в банке 11.08.2017 вынесено решение № 14340005918 и постановление № 14340005843 о взыскании за счет имущества, на основании которого службой судебных приставов 17.08.2017 возбуждено исполнительное производство № 39670/17/14021-ИП.

Сумма программно исчисленной пени на сумму недоимки по состоянию на 31.05.2017 в размере 53 106, 94 рублей не уплачена Обществом. В адрес Общества 14.06.2017 выставлено требование № 363526 со сроком исполнения до 04.07.2017, в связи с неисполнением требования 11.07.2017 вынесено решение № 59998 о взыскании за счет денежных средств в банке, в АКБ «Алмазэргиенбанк» АО направлено инкассовое поручение № 124895 от 11.07.2017, в связи с отсутствием денежных средств в банке 11.08.2017 вынесено решение № 14340005918 и постановление № 14340005843, на основании которого 17.08.2017 службой судебных приставов возбуждено исполнительное производство № 39670/17/14021-ИП.

Сумма программно исчисленной пени на сумму недоимки по состоянию на 01.01.2017, на 30.06.2017, на 31.07.2017 всего в размере 217 127, 80 рублей (39 129, 16 +138 228, 02 + 39 770, 62) не уплачена Обществом. В адрес Общества 07.08.2017 выставлено требование № 366076 со сроком исполнения до 25.08.2017, в связи с неисполнением требования 01.09.2017 вынесено решение № 62094 о взыскании за счет денежных средств в банке, в АКБ «Алмазэргиенбанк» АО направлено инкассовое поручение № 129151 от 01.09.2017, в связи с отсутствием денежных средств в банке 25.12.2017 вынесено решение № 14340006401 и постановление № 14340006335 о взыскании за счет имущества, на основании которого службой судебных приставов 10.01.2018 возбуждено исполнительное производство № 796/18/14021-ИП.

К суммам программно исчисленных и не уплаченных пеней по состоянию на 30.11.2017 в размере 36 349, 50 рублей, на 31.12.2017 в размере 34 389, 47 рублей, на 31.01.2018 в размере 34 246, 93 рублей, на 08.02.2018 в размере 8 837, 92 рублей, на 28.02.2018 в размере 21 488, 96 рублей на дату выдачи справки – 01.03.2018 меры принудительного взыскания не были применены в связи с тем, что не наступили установленные сроки.

В части страховых взносов на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017.

В отношении задолженности по страховым взносам на ОМС за 9 месяцев 2016 года в размере 364 905, 37 рублей не уплаченной Обществом, УПФ применены меры принудительного взыскания – вынесено решение о взыскании за счет денежных средств в банке № 016S02160058560 от 15.12.2016 в связи с неисполнением требования № 016S021600132512 от 23.11.2016 со сроком исполнения 05.12.2016. В связи с передачей полномочий по администрированию страховых взносов на ОПС с 01.01.2017 налоговым органам 04.07.2017 инспекцией вынесено постановление № 4968 о взыскании взносов за счет имущества налогоплательщика, на основании которого службой судебных приставов 08.07.2017 вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства № 31499/17/14021-ИП.

Переданная УПФ по состоянию на 01.01.2017 задолженность по исчисленной пени в размере 377 488, 92 рублей (остаток 219 501, 53 рублей) на всю имеющуюся сумму недоимки по страховым взносам Обществом не уплачена. 09.01.2017 инспекцией выставлено требование № 016S01170024032 со сроком исполнения 20.04.2017. Решения в порядке статей 46, 47 НК РФ налоговым органом не выносились.

Поскольку срок исполнения требования - 20.04.2017, срок на взыскание задолженности по пеням в судебном порядке налоговым органом не пропущен.

Задолженность по страховым взносам на ОМС за 2016 год в сумме 674 876, 33 рублей Обществом не уплачена, в связи с чем 24.07.2017 в адрес Общества выставлено требование № 363859 со сроком исполнения 03.08.2017, в связи с неисполнением требования применены меры принудительного взыскания, предусмотренные статьями 46, 47 НК РФ - 19.09.2017 вынесено решение № 62511 о взыскании взносов за счет денежных средств в банке, 25.12.2017 вынесено решение № 14340006401 и постановление № 14340006335 о взыскании за счет имущества, на основании которого службой судебных приставов 10.01.2018 возбуждено исполнительное производство № 796/18/14021-ИП.

Задолженность по пеням в размере 8 646, 80 рублей, исчисленным на сумму недоимки за 9 месяцев 2016 года не уплачена Обществом, в связи с чем УПФ выставлено требование № 016S021600132512 от 23.11.2016 со сроком исполнения 05.12.2016 и вынесено решение о взыскании за счет денежных средств в банке № 016S02160058560 от 15.12.2016. В связи с передачей полномочий по администрированию страховых взносов на ОПС с 01.01.2017 налоговым органам 04.07.2017 инспекцией вынесено постановление № 4968 о взыскании взносов за счет имущества налогоплательщика, на основании которого службой судебных приставов вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства.

По сумме пени в размере 12 358, 48 рублей, исчисленной на сумму недоимки за 2016 год, инспекцией в связи с неисполнением требования от 24.07.2017 № 363859 применены меры принудительного взыскания в виде вынесения 19.09.2017 решения № 62511 о взыскании взносов за счет денежных средств в банке, 25.12.2017 решения № 14340006401 и постановления № 14340006335 о взыскании за счет имущества, на основании которого службой судебных приставов 10.01.2018 возбуждено исполнительное производство № 796/18/14021-ИП.

Сумма программно исчисленной пени на сумму недоимки по состоянию на 31.03.2017 в размере 282 590, 85 рублей не уплачена Обществом. В адрес Общества 03.05.2017 выставлено требование № 358450 со сроком исполнения до 25.05.2017, в связи с неисполнением требования 30.05.2017 вынесено решение № 59026 о взыскании за счет денежных средств в банке, в АКБ «Алмазэргиенбанк» АО направлено инкассовое поручение № 121311 от 30.05.2017, в связи с отсутствием денежных средств в банке 11.08.2017 вынесено решение № 14340005918 и постановление № 14340005843, на основании которого 17.08.2017 службой судебных приставов возбуждено исполнительное производство № 39670/17/14021-ИП.

Сумма программно исчисленной пени на сумму недоимки по состоянию на 31.05.2017 в размере 30 046, 04 рублей не уплачена Обществом. В адрес Общества 14.06.2017 выставлено требование № 363526 со сроком исполнения до 04.07.2017, в связи с неисполнением требования 11.07.2017 вынесено решение № 59998 о взыскании за счет денежных средств в банке, в АКБ «Алмазэргиенбанк» АО направлено инкассовое поручение № 124898 от 11.07.2017, в связи с отсутствием денежных средств в банке 11.08.2017 вынесено решение № 14340005918 и постановление № 14340005843, на основании которого 17.08.2017 службой судебных приставов возбуждено исполнительное производство № 39670/17/14021-ИП.

Сумма программно исчисленной пени на сумму недоимки по состоянию на 30.06.2017 в размере 28 712, 40 рублей не уплачена Обществом. В адрес Общества 24.07.2017 выставлено требование № 363859 со сроком исполнения до 03.08.2017, применены меры принудительного взыскания в виде вынесения 19.09.2017 решения №62511 о взыскании взносов за счет денежных средств в банке, в АКБ «Алмазэргиенбанк» АО направлено инкассовое поручение № 130633 от 19.09.2017, 25.12.2017 вынесено решение № 14340006401 и постановление № 14340006335 о взыскании за счет имущества, на основании которого службой судебных приставов 10.01.2018 возбуждено исполнительное производство № 796/18/14021-ИП.

Сумма программно исчисленной пени на сумму недоимки по состоянию на 31.07.2017 в размере 74 052, 63 рублей не уплачена Обществом. В адрес Общества 07.08.2017 выставлено требование № 366076 со сроком исполнения до 25.08.2017, в связи с неисполнением требования 01.09.2017 вынесено решение № 62094 о взыскании за счет денежных средств в банке, в АКБ «Алмазэргиенбанк» АО направлено инкассовое поручение № 129153 от 01.09.2017, в связи с отсутствием денежных средств в банке 25.12.2017 вынесено решение № 14340006401 и постановление № 14340006335 о взыскании за счет имущества, на основании которого службой судебных приставов 10.01.2018 возбуждено исполнительное производство № 796/18/14021-ИП.

К суммам программно исчисленных и не уплаченных пеней по состоянию на 30.11.2017 в размере 31 328, 86 рублей, на 31.12.2017 в размере 30 661, 62 рублей, на 31.01.2018 в размере 30 534, 52 рублей, на 08.02.2018 в размере 7 879, 88 рублей, на 28.02.2018 в размере 19 159, 54 рублей на дату выдачи справки – 01.03.2018 меры принудительного взыскания еще не были применены в связи с не наступлением срока.

На основании изложенного, суд первой инстанции пришел к правильному выводу о том, что инспекцией и УПФ до 01.01.2017 были применены все меры взыскания налогов, пеней, штрафов, страховых взносов, пеней и штрафов, предусмотренные НК РФ, либо на дату получения справки – 01.03.2018 меры не были еще применены в связи с тем, что указанные сроки не наступили.

Приведенный заявителем и в апелляционной жалобе довод о том, что отсутствие инкассовых поручений налогового органа на расчетных счетах, открытых в АКБ «Алмазэргиенбанк» АО, по состоянию на 01.03.2018 согласно справке банка от 13.03.2018 является доказательством не применения инспекцией мер принудительного взыскания, правомерно был отклонен судом первой инстанции с указанием на то, что инспекцией в материалы дела представлены письмо АКБ «Алмазэргиенбанк» АО от 06.03.2018 о возврате инкассовых поручений без исполнения по перечню, письмо Сбербанка от 05.07.2018 о возврате инкассовых поручений по перечню в связи с закрытием счетов в Сбербанке России, ответ АО Углеметбанка (правоприемника ООО «Нерюнгрибанк» о том, что спорные инкассовые поручения были поставлены в очередь «Распоряжения, ожидающие разрешения на проведение операций» 21.11.2014, 29.04.2015 и возвращены 16.06.2015 в связи с закрытием счета в банке.

При апелляционном пересмотре дела заявитель сведения, указанные в письмах банков, не опроверг. Ссылки на наличие открытого счета выводы суда не опровергают, поскольку счет, об открытии которого сказано в апелляционной жалобе, открыт за пределами спорного периода и после принятия инспекцией мер принудительного взыскания в виде направления инкассовых поручений.

Суд первой инстанции, установив, что материалами дела подтверждается, что на всю сумму задолженности, к которой применены меры взыскания по статье 46 НК РФ и выставлены инкассовые поручения, возвращенные банком, ССП возбуждены исполнительные производства, на основании решений налогового органа в соответствии со статьей 47 НК РФ, что подтверждается сведениями табличного свода по налогам, представленным инспекцией, а также копиями документов, подтверждающих применение мер принудительного взыскания и возбужденных производств ССП, пришел к выводу о принятии налоговым органом и УПФ мер взыскания налогов, сборов, взносов, пеней и штрафов с соблюдением установленных Налоговым кодексом Российской Федерации порядка и сроков.

При указанных обстоятельствах, у суда первой инстанции отсутствовали основания для удовлетворения требований.

Приведенные в апелляционной жалобе доводы не опровергают правильные выводы суда первой инстанции и не содержат достаточных фактов, которые имели бы юридическое значение для вынесения судебного акта по существу, либо влияли на обоснованность и законность судебного решения.

Основания, предусмотренные статьей 270 Арбитражного процессуального кодекса РФ, для отмены или изменения решения суда первой инстанции, отсутствуют.

Руководствуясь статьями 268-271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Четвертый арбитражный апелляционный суд

П О С Т А Н О В И Л:

Решение Арбитражного суда Республики Саха (Якутия) от 01 марта 2019 года по делу №А58-1981/2018 оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.

Постановление арбитражного суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в двухмесячный срок в кассационном порядке в Арбитражный суд Восточно-Сибирского округа, через арбитражный суд первой инстанции, принявший решение.

Председательствующий В.ФИО7

Судьи Е.О.Никифорюк

В.А. Сидоренко