Гражданский кодекс часть 1

рассмотрел в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Федерального государственного унитарного сельскохозяйственного предприятия «ОПХ Байкальское» на решение Арбитражного суда Республики Бурятия от 27 ноября 2007 года по делу № А10-1768/07 по заявлению Федерального государственного унитарного сельскохозяйственного предприятия «ОПХ Байкальское» к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Бурятия об оспаривании постановлений по делу об административном правонарушении от 12.04.2007г. №№ 02-2007/21, 02-2007/22,

(суд первой инстанции: Устинова Н.В.),

при участии в судебном заседании:

от ТУ ФСФБН: Орлова А.С., по доверенности от 21.12.2007г.,

от ФГУСП: не было.

Федеральное государственное унитарное сельскохозяйственное предприятие ОПХ Байкальское» обратилось в Арбитражный суд Республики Бурятия с уточненным в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса РФ заявлением о признании незаконными и отмене постановлений Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Бурятия от 12.04.2007г. №№ 02-2007/21, 02-2007/22 о привлечении заявителя к административной ответственности за совершение правонарушений, предусмотренных ч.1 статьи 15.25. КоАП РФ, в виде наложения штрафов в размере 27000 руб. и 30000 руб. соответственно.

Определением Арбитражного суда Республики Бурятия от 02 мая 2007г. заявление возвращено ФГУСП «ОПХ Байкальское».

Постановлением арбитражного суда апелляционной инстанции от 16 июля 2007г. определение суда первой инстанции оставлено без изменения.

Постановлением Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 18 октября 2007 года определение суда первой инстанции от 02 мая 2007г. и постановление суда апелляционной инстанции от 16 июля 2007г. отменены, дело направлено на новое рассмотрение в суд первой инстанции.

Решением Арбитражного суда Республики Бурятия от 27 ноября 2007г. в удовлетворении заявленных требований отказано.

Не согласившись с решением суда, ФГУСП ОПХ Байкальское» обратилось с апелляционной жалобой, в которой просит отменить решение суда, ссылаясь на отсутствие со стороны заявителя нарушений требований ФЗ РФ «О валютном регулировании и валютном контроле». Заявитель апелляционной жалобы указывает на необоснованность признания нерезидентами иностранных граждан, которым была выплачена заработная плата без использования банковских счетов, а также на неправомерность принятия органом валютного контроля двух постановлений при назначении наказания по двум делам в пределах одной санкции.

Управление в представленном до начала судебного заседания отзыве на апелляционную жалобу полагает решение суда правомерным. Ссылки заявителя на то, что иностранные граждане не являются нерезидентами, Управление полагает сделанными без учета положений валютного законодательства. Составление протоколов и вынесение постановления по каждому выявленному факту административного правонарушения Управление обосновывает положениями п.1 статьи 4.4 КоАП РФ.

ФГУСП ОПХ Байкальское», надлежащим образом извещенное о месте и времени проведения судебного заседания (почтовые уведомления №№ 7210,7211, телеграмма от 06.03.2008), представителей для участия в судебном заседании не направило.

В судебном заседании представитель Управления заявили несогласие с доводами апелляционной жалобы по мотивам, изложенным в отзыве.

Апелляционная жалоба рассматривается в порядке статьи 266 Арбитражного процессуального кодекса РФ и без участия представителя заявителя в соответствии с пунктом 3 статьи 156 АПК РФ.

Изучив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, проверив правильность применения норм материального права и соблюдение норм процессуального права, суд апелляционной инстанции приходит к следующим выводам.

В отношении ФГУСП «ОПХ «Байкальское» органом валютного контроля проведена проверка соблюдения валютного законодательства, в результате которой установлено, что предприятие, являясь резидентом, заключило с гражданами КНР (нерезидентами) трудовые договоры на срок с 31.03.2006 по 30.03.2007 г.г., в период действия которых из кассы предприятия гражданам КНР выплачена заработная плата в валюте РФ, а именно: в июле 2006 года по платежной ведомости №1 выданы наличные денежные средства в размере 36000 руб. и в сентябре 2006 года по платежной ведомости № 1674 выданы наличные денежные средства в размере 40000 руб.

По результатам проверки административным органом сделан вывод о том, что предприятием в нарушение требований части 2 статьи 14 Закона № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003г. осуществлены незаконные валютные операции, выразившиеся в выплате нерезидентам наличных денежных средств в валюте РФ.

По данным фактам Управлением в присутствии генерального директора предприятия составлены протоколы об административном правонарушении от 27.03.2007г. №№ 02-2007/21 и 02-2007/22.

По результатам рассмотрения дела об административном правонарушении на основании протокола № 02-2007/21 от 27.03.2007 Управлением вынесено постановление № 02-2007/21 о признании ФГУСП ОПХ «Байкальское» виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, и назначении ему наказания в размере ¾ суммы незаконной валютной операции – 27000 руб.

По результатам рассмотрения дела об административном правонарушении на основании протокола № 02-2007/22 от 27.03.2007 Управлением вынесено постановление № 02-2007/22 о признании ФГУСП ОПХ «Байкальское» виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, и назначении ему наказания в размере ¾ суммы незаконной валютной операции – 30000 руб.

Не согласившись с законностью вынесенных постановлений, предприятие оспорило их путем подачи соответствующего заявления в арбитражный суд.

Суд первой инстанции, удовлетворяя заявленные требования, пришел к выводу о правомерности привлечения предприятия к административной ответственности, исходя из того, что валютные операции, совершенные предприятием с нарушением установленного порядка, относятся к запрещенным валютным операциям.

Суд апелляционной инстанции полагает неверным данный вывод суда первой инстанции.

Частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ установлена административная ответственность за осуществление незаконных валютных операций, то есть осуществление валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации, или осуществление валютных операций с невыполнением установленных требований об использовании специального счета и требований о резервировании, а равно списание и (или) зачисление денежных средств, внутренних и внешних ценных бумаг со специального счета и на специальный счет с невыполнением установленного требования о резервировании, влечет наложение административного штрафа на граждан, должностных лиц и юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы незаконной валютной операции, суммы денежных средств или стоимости внутренних и внешних ценных бумаг, списанных и (или) зачисленных с невыполнением установленного требования о резервировании.

Согласно пункту 9 части 1 статьи 1 ФЗ РФ от 10.12.2003г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» к валютным операциям, в частности, относится отчуждение резидентом в пользу нерезидента валюты Российской Федерации на законных основаниях, а также использование валюты Российской Федерации в качестве средства платежа.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, ФГУСП «ОПХ «Байкальское» произведена выплата работникам - иностранным гражданам (гражданам КНР) заработной платы в наличной валюте РФ.

Из содержания пунктов 6, 7 статьи 1 Закона о валютном регулировании следует, что юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, являются резидентами. Иностранные граждане, которых нельзя отнести к лицам, постоянно проживающим в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, для целей Закона о валютном регулировании признаются нерезидентами.

Соответственно, граждане КНР, работающие в РФ по трудовым договорам и не имеющие вида на жительство, являются нерезидентами.

Таким образом, выдача ФГУСП «ОПХ «Байкальское» (юридическим лицом-резидентом) заработной платы иностранным гражданам (физическим лицам-нерезидентам) в валюте РФ является валютной операцией.

На основании статьи 6 Закона о валютном регулировании валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений, за исключением валютных операций, предусмотренных статьями 7, 8 и 11 настоящего Федерального закона, в отношении которых ограничения устанавливаются в целях предотвращения существенного сокращения золотовалютных резервов, резких колебаний курса валюты Российской Федерации, а также для поддержания устойчивости платежного баланса Российской Федерации. Указанные ограничения носят недискриминационный характер и отменяются органами валютного регулирования по мере устранения обстоятельств, вызвавших их установление.

Согласно пункту 2 статьи 5 Закона о валютном регулировании, если порядок осуществления валютных операций, порядок использования счетов (включая установление требования об использовании специального счета) не установлены органами валютного регулирования в соответствии с настоящим Федеральным законом, валютные операции осуществляются, счета открываются и операции по счетам проводятся без ограничений.

В соответствии с пунктом 1 статьи 13 Закона о валютном регулировании нерезиденты на территории РФ вправе открывать в уполномоченных банках банковские счета (банковские вклады) в иностранной валюте и валюте РФ.

Валютная операция по выдаче российским юридическим лицом заработной платы иностранным гражданам в валюте РФ не относится к валютным операциям, в отношении которых установлены ограничения. При этом валютное законодательство не содержит императивной нормы, обязывающей нерезидентов - физических лиц обращаться в уполномоченные банки и открывать на территории РФ банковские счета в валюте РФ, в том числе с целью получения заработной платы. Порядок осуществления такой валютной операции, а также требование об использовании специального счета при ее совершении не установлены.

С учетом изложенного, выдача иностранным гражданам российским юридическим лицом наличных денежных средств в валюте РФ в качестве заработной платы не может быть отнесена к категории незаконных валютных операций, совершение которых образует объективную сторону состава административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Таким образом, у Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Бурятия отсутствовали правовые основания для привлечения ФГУСП «ОПХ «Байкальское» к административной ответственности по указанной статье.

При таких обстоятельствах решение суда первой инстанции подлежит отмене, а оспариваемые постановления – признанию незаконными и отмене полностью на основании части 2 статьи 211 Арбитражного процессуального кодекса РФ.

Рассмотрев апелляционную жалобу на не вступившее в законную силу решение Арбитражного суда Республики Бурятия от 27 ноября 2007 года по делу № А10-1768/07, арбитражный суд апелляционной инстанции на основании статей 258, 268-271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда Республики Бурятия от 27 ноября 2007 года по делу № А10-1768/07 отменить. Принять новый судебный акт.

Признать незаконными и отменить полностью постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Бурятия от 12 апреля 2007 года № 02-2007/21 и № 02-2007/22.

Данное постановление может быть обжаловано в двухмесячный срок в кассационном порядке в Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского округа.

Председательствующий Т.О. Лешукова

Судьи Э.П.Доржиев

Д.Н.Рылов