Гражданский кодекс часть 1

от Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора по Хабаровскому краю: ФИО1, глав. контролер-ревизор отдела по дов. от 16.01.2009 № 22-09-04

от Хабаровской таможни: ФИО2, зам. нач. прав. отдела по дов. от 06.10.2008 № 04-24/10351

рассмотрел в судебном заседании апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью производственно-коммерческая фирма «Вуд Экспорт»

на решение от 24 декабря 2008 года

по делу № А73-12746/2008

арбитражного суда Хабаровского края

принятое судьей Мильчиной И.А.

по заявлению общества с ограниченной ответственностью производственно-коммерческая фирма «Вуд Экспорт»

об оспаривании постановлений Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора по Хабаровскому краю от 30.10.2008 № 08-08/153, № 08-08/154

заинтересованное лицо: Хабаровская таможня

Общество и ограниченной ответственностью производственно-коммерческая фирма «Вуд Экспорт» (далее – общество, ООО ПКФ «Вуд Экспорт») обратилось в арбитражный суд Хабаровского края с заявлением о признании незаконным и отмене постановлений Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора по Хабаровскому краю (далее – административный орган) от 30.10.2008 № 08-08/153 и № 08-08/154 о привлечении общества к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ) в виде штрафа в размере 40 000 руб. за каждое правонарушение.

К участию в деле в качестве заинтересованного лица по делу привлечена Хабаровская таможня.

Решением суда первой инстанции от 24.12.2008 в удовлетворении заявленных требований обществу отказано.

Не согласившись с решением суда, ООО ПКФ «Вуд Экспорт» обратилось в Шестой арбитражный апелляционный суд на предмет его отмены либо изменения, ссылаясь на неполное выяснение судом обстоятельств, имеющих значение для дела, а так же на нарушение судом норм материального права.

В судебном заседании представители административного органа и Хабаровской таможни отклонили доводы апелляционной жалобы общества как несостоятельные. Просили решение суда оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.

Представитель ООО ПКФ «Вуд Экспорт», надлежащим образом извещенного о времени и месте рассмотрения жалобы, в судебное заседание не явился.

Заслушав представителей сторон, участвующих в деле, исследовав материалы дела и доводы жалобы, суд апелляционной инстанции не нашел оснований для удовлетворения заявленных требований и отмены решения суда первой инстанции.

Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Закон № 173-ФЗ) резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, которые предусмотрены статьей 23 Закона № 173-ФЗ.

Порядок представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации уполномоченным банкам устанавливается Центральным банком Российской Федерации. Им же устанавливаются и единые формы учета и отчетности по валютным операциям, а также порядок и сроки их представления (статьи 5, 23 Закона № 173-ФЗ).

Несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок, является составом административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

Как установлено материалами дела, Хабаровской таможней проведена проверка ООО ПКФ «Вуд Экспорт» по вопросу соблюдения валютного законодательства и актов органов валютного регулирования.

В ходе проведенной проверки установлено, что 25.06.2007 ООО ПКФ «Вуд Экспорт» заключен экспортный контракт с Суйфэньхэйской торгово-экономической компанией «Жунь Шэн» (КНР) № HLSF-726 на поставку лесопродукции на условиях, указанных в приложениях (FCA Этыркэн, Инкотермс 2000). Общая сумма контракта 3 500 000,00 долларов США, срок действия контракта до 31.12.2008.

В рамках заключенного контракта ООО ПКФ «Вуд Экспорт» 28.06.2007 оформлен паспорт сделки (далее – ПС) в филиале Банка внешней торговли (ОАО) в гор. Хабаровске (далее – филиал ОАО ВТБ в г. Хабаровске) № 07060010/1000/0002/1/0.

В счет исполнения обязательств по контракту, общество задекларировало в таможенном режиме «экспорт» с применением процедуры временного декларирования по ГТД № 10703050/260608/0006370 (ВРД № 10703050/030308/0002319) лесоматериалы на общую сумму 77 182,16 долларов США. Дата фактического вывоза товара – 15.03.2008, подтверждающие документы в банк ПС были представлены обществом – 08.07.2008, при сроке представления не позднее 15.04.2008, установленного пунктом 2.4 Положения ЦБ РФ от 01.06.2004 № 258-П. Справка о подтверждающих документах по ВРД № 10703050/030308/0002319 ООО ПКФ «Вуд Экспорт» в филиал ОАО ВТБ в г. Хабаровске не предоставлялась, что подтверждает письмо от 13.08.2008 № 8429-702116-49.

По ГТД № 10703050/260608/0006395 (ВРД № 10703050/190308/0002944) общество осуществило вывоз товаров с таможенной территории Российской Федерации на сумму 66 450, 00 долларов США. Дата фактического вывоза товара – 06.04.2008, подтверждающие документы в банк ПС были представлены – 10.07.2008, при сроке представления не позднее 15.05.2008, установленного пунктом 2.4 Положения ЦБ РФ от 01.06.2004 № 258-П. Справка о подтверждающих документах по ВРД № 10703050/190308/0002944 ООО ПКФ «Вуд Экспорт» в филиал ОАО ВТБ в г. Хабаровске не предоставлялась, что подтверждает письмо от 13.08.2008 № 8429-702116-49.

По данным фактам Хабаровской таможней 05.09.2008 были составлены протоколы об административном правонарушении № 10703000-259/2008 и № 10703000-260/2008 по признакам правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

Материалы проверки по подведомственности были направлены для рассмотрения в Территориальное управление Федеральной службы финансово-бюджетного надзора по Хабаровскому краю.

Постановлениями от 30.10.2008 № 08-08/153 и № 08-08/154 общество признано виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, и ему назначено наказание в виде административного штрафа в размере 40 000 руб. за каждое правонарушение.

Несогласие общества с вынесенными в отношении него постановлениями об административном правонарушении явилось основанием для обращения в арбитражный суд с соответствующим заявлением.

Суд первой инстанции, отказывая в удовлетворении заявленных требований, указал на наличие в действиях ООО ПКФ «Вуд Экспорт» состава административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ и вины.

Повторно рассмотрев дело по имеющимся доказательствам, Шестой арбитражный апелляционный суд не установил оснований для отмены обжалуемого судебного акта.

Формы учета и отчетности по валютным операциям, а также сроки их представления установлены Положением Центрального Банка России от 01.06.2004 № 258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» (далее – Положение № 258-П), а также Указанием Центрального Банка России от 10.12.2007 № 1950-У «О формах учета по валютным операциям, осуществляемым резидентами, за исключением кредитных организаций и валютных бирж».

Согласно пункту 2.1 Положения № 258-П в целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением резидент в порядке, установленном настоящим Положением, представляет в банк ПС документы, связанные с проведением указанных операций и подтверждающие вывоз товаров с таможенной территории Российской Федерации (далее – подтверждающие документы).

На основании пунктов 2.2 и 2.4 указанного выше Положения резидент представляет в банк ПС документы два экземпляра справки о подтверждающих документах и подтверждающие документы в установленном банком ПС порядке и в согласованный с банком ПС срок, не превышающий 15 календарных дней после окончания месяца, в течение которого по контракту был осуществлен вывоз товаров с таможенной территории Российской Федерации.

Как усматривается из материалов дела, ООО ПКФ «Вуд Экспорт» по ГТД № 10703050/260608/0006370 (ВРД № 10703050/030308/0002319) товар с таможенной территории Российской Федерации фактически был вывезен 15.03.2008, в то время как подтверждающие документы в банк ПС были представлены обществом 08.07.2008. По ГТД № 10703050/260608/0006395 (ВРД № 10703050/190308/0002944) товар с таможенной территории Российской Федерации был вывезен 06.04.2008, подтверждающие документы обществом в банк ПС были представлены 10.07.2008.

Таким образом, обществом нарушены требования пунктов 2.2 и 2.4 Положения № 258-П.

При этом данный факт и вина общества подтверждается имеющимися в материалах дела доказательствами, а именно: протоколами об административном правонарушении от 05.09.2008 № 10703000-259/2008 и № 10703000-260/2008, копиями писем филиала ОАО Банк ВТБ в г. Хабаровске от 23.07.2008 № 7679-702110-49, от 13.08.2008 № 8429-702116-49, от 25.08.2008 № 8863-702116-49, копией письма Гродековской таможни от 23.07.2008 № 09-23/5757.

В соответствии с частью 2 статьи 2.1 КоАП РФ, юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых настоящим Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

ООО ПКФ «Вуд Экспорт» не были предприняты все возможные меры по исполнению возложенных на него валютным законодательством обязанностей по своевременному представлению в банк ПС документов, подтверждающих факты вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации вместе со справками о подтверждающих документах.

При таких обстоятельствах, в действиях общества имеется состав вменяемого Территориальным управлением Федеральной службы финансово-бюджетного надзора по Хабаровскому краю административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 16.13 КоАП РФ.

Довод общества о том, что валютное законодательство Российской Федерации не содержит определенных требований к документам, являющихся подтверждающими при вывозе товаров с таможенной территории Российской Федерации и представляемых резидентами в банк ПС, судом апелляционной инстанции отклоняется.

Как указывалось выше, согласно пункту 2.4 Положения № 258-П резидент обязан представить в банк ПС документы, подтверждающие факт вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации. Одновременно с такими документами резидент представляет в банк ПС два экземпляра справки о подтверждающих документах, оформленных резидентом в порядке, изложенном в Приложении 1 «Порядок заполнения справки о подтверждающих документах» (пункт 2.2 Положения № 258-П).

В соответствии с пунктом 1 статьи 132 Таможенного кодекса Российской Федерации по запросу лица, подавшего таможенную декларацию, таможенный орган незамедлительно выдает письменное подтверждение (в том числе в форме электронного документа) о получении таможенной декларации и представлении необходимых документов. Следовательно, при наличии у резидента документов, полученных в установленном порядке и в силу пункта 2 Порядка заполнения справки о подтверждающих документах, в графе 1 СПД указывается дата вывоза товара с таможенной территории Российской Федерации.

В качестве документа, подтверждающего вывоз товара, могут использоваться любые документы, содержащие необходимые сведения о вывозе товаров с таможенной территории Российской Федерации (пункт 15 Приказа ФТС РФ от 18.12.2006 № 1327 «Об утверждении порядка действий должностных лиц таможенных органов при подтверждении фактического вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации).

Так, при наличии у резидента только ВРД, он мог представить в банк ПС данный документ вместе со справкой о подтверждающих документах.

Довод заявителя жалобы со ссылкой на Указание Центрального Банка России от 26.09.2008 № 2080-У о том, что в банк ПС предоставляются таможенные декларации, за исключением временных таможенных деклараций, судом отклоняется, поскольку данное Указание вступило в силу по истечении 10 дней после дня его официального опубликования в «Вестнике Банка России» (опубликован в «Вестнике Банка России» - 17.10.2008), таким образом, названное Указание распространяется на правоотношения, возникшие после 28.10.2008.

Следовательно, ссылка общества на Указание Центрального Банка России от 26.09.2008 № 2080-У неправомерна.

Ссылка ООО ПКФ «Вуд Экспорт» на письма филиала ОАО ВТБ в г. Хабаровске и Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора по Хабаровскому краю, не может быть принята во внимание, поскольку данные письма носят разъяснительный характер и не вносят каких-либо изменений в нормативные правовые акты, устанавливающие порядок представления подтверждающих документов.

На основании изложенного, у суда апелляционной инстанции отсутствуют основания для отмены решения суда и удовлетворения апелляционной жалобы общества.

Руководствуясь статьями 258, 268-271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Шестой арбитражный апелляционный суд

П О С Т А Н О В И Л:

решение арбитражного суда Хабаровского края от 24 декабря 2008 года по делу № А73-12746/2008 оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в кассационном порядке в Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа, в двухмесячный срок.

Председательствующий А.И.Михайлова

Судьи В.Ф.Карасев

Н.В.Меркулова