Гражданский кодекс часть 1

от общества с ограниченной ответственностью «Торговый дом РФП»: Сикачев М.Н. представитель по доверенности от 27.11.2013, Мамаева К.А. представитель по доверенности от 04.10.2013;

от межрегионального территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Хабаровском крае: Петровская О.В. представитель по доверенности от 14.02.2013;

рассмотрев в судебном заседании апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью «Торговый дом РФП»

на решение от 13.11.2013

по делу № А73-8393/2013

Арбитражного суда Хабаровского края

принятое судьей Шестак Ж.Г.

по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Торговый дом РФП»

к межрегиональному территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Хабаровском крае

о назначении административного наказания

УСТАНОВИЛ:

общество с ограниченной ответственностью «Торговый дом РФП» (далее – общество), обратилось в Арбитражный суд Хабаровского края с заявлениями о признании незаконными и отмене постановлений межрегионального территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Хабаровском крае (далее - административный орган) от 17.07.2013 № 08-13/590 и № 08-13/589, которыми общество привлечено к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ).

Заявления приняты судом первой инстанции к производству, делам присвоены номера: А73-8393/2013, А73-8396/2013.

Определением от 28.10.2013 вышеуказанные дела, в порядке статьи 130 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ), объединены в одно производство, делу присвоен номер А73-8393/2013.

Решением Арбитражного суда Хабаровского края от 13.11.2013 по делу № А73-8393/2013 в удовлетворении заявленных обществом требований отказано.

Не согласившись с принятым судебным актом, общество обратилось в Шестой арбитражный апелляционный суд с жалобой, в которой просит решение суда первой инстанции от 13.11.2013 по делу № А73-8393/2013 отменить, принять новый судебный акт, которым удовлетворить заявленные им требования.

В обоснование доводов апелляционной жалобы общество ссылается на неправильное применение судом первой инстанции норм материального права, несоответствие выводов суда фактическим обстоятельствам дела.

В судебном заседании апелляционной инстанции представитель общества доводы апелляционной жалобы поддержал в полном объеме, на основании чего просил апелляционный суд отменить решение Арбитражного суда Хабаровского края от 13.11.2013 по делу № А73-8393/2013.

Представитель административного органа против доводов апелляционной жалобы общества возражал по основаниям, изложенным в отзыве. Считает решение суда первой инстанции законным и обоснованным. Просил решение Арбитражного суда Хабаровского края от 13.11.2013 по делу № А73-8393/2013 оставить без изменения, апелляционную жалобу общества – без удовлетворения.

Изучив материалы дела, оценив установленные обстоятельства, заслушав представителей участвующих в деле лиц, исследовав доводы, изложенные в апелляционной жалобе и отзыве, Шестой арбитражный апелляционный суд не установил оснований для отмены решения суда первой инстанции и удовлетворения апелляционной жалобы общества.

Как следует из материалов дела, 18.06.2013 начальником отдела камеральных проверок № 1 инспекции Федеральной налоговой службы по Индустриальному району г.Хабаровска по результатам изучения документов и информации о внешнеторговой и иной деятельности связанной с осуществлением валютных операций, открытием (закрытием) счетов (вкладов) в банках за пределами территории Российской Федерации, представлением учетных и отчетных документов, предусмотренных валютным законодательством, в отношении общества составлены протоколы № 2723201306180010, № 2723201306180011 по признакам административных правонарушений, ответственность за которые предусмотрена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

Основанием для составления вышеуказанных протоколов явилось несоблюдение обществом установленного порядка представления отчетов о движении средств по счету (вкладу) в банке за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами, что является нарушением пункта 7 статьи 12 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», пунктов 4, 7 Правил предоставления резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 28.12.2005 № 819.

О времени и месте составления протоколов общество извещалось надлежащим образом, путем направления соответствующих уведомлений от 31.05.2013 № 09-21/7394/1 и № 09-21/7393/1 по месту нахождения его единоличного исполнительного органа - ООО «Управляющая компания «РФП Групп»: г.Хабаровск, ул.Пушкина, 23А. Согласно почтовой карточке о вручении, уведомления получены адресатом 06.06.2013. Факт извещения общества о времени и месте составления протоколов заявителем не оспаривается.

Протоколы об административном правонарушении от 18.06.2013 составлены в присутствии представителя ООО «ТД РФП» Сикачева Максима Николаевича, действующего на основании доверенности от 27.05.2013 № ТД-334/05.

Обнаружив в текстах протоколов ошибку в указании паспортных данных представителя общества Сикачева М.Н., инспекцией были направлены уведомления от 20.06.2013 № 09-25/8526, № 09-25/8525, врученные ООО «ТД РФП» 20.06.2013 входящие №№ 1008, 1009, в которых представителю Сикачеву М.Н. предлагалось явиться в налоговую инспекцию 21.06.2013 в 11 час. 00 мин. для внесения изменения в протоколы об административных правонарушениях от 18.06.2013 № 2723201306180010 и № 2723201306180011.

21.06.2013 вышеуказанным должностным лицом ИФНС России по Индустриальному району г.Хабаровска в протоколы от 18.06.2013 внесены изменения в паспортные данные представителя общества Сикачева М.Н., о чем сделана соответствующая запись.

Вышеуказанные протоколы об административном правонарушении направлены в межрегиональное территориальное управление Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Хабаровском крае для рассмотрения по существу.

Также копии указанных выше протоколов от 18.06.2013 с внесенными в них изменениями 26.06.2013 направлены 25.06.2013 в адрес ООО «Управляющая компания «РФП Групп» (г.Хабаровск, ул.Пушкина, 23А) и, согласно почтовой карточке о вручении получены адресатом 01.07.2013.

10.07.2013 заместителем руководителя МТУ Росфиннадзора в Хабаровском крае вынесены определения № 08-13/589, № 08-13/590 о назначении на 17.07.2013 рассмотрения административных дел в отношении ООО «ТД РФП» по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ, которые получены ООО «Управляющая компания «РФП Групп» 16.07.2013 входящий № 384.

17.07.2013 руководителем межрегионального территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Хабаровском крае по результатам рассмотрения материалов дел об административных правонарушениях вынесены постановления № 08-13/589 и № 08-13/590. Общество признано виновным в совершении административных правонарушений, предусмотренных частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, и подвергнуто административному наказанию в виде штрафа в размере 40 000 руб. по каждому постановлению.

Не согласившись с вынесенными постановлениями, общество обратилось в арбитражный суд, который отказал в удовлетворении заявленных требований общества. Апелляционный суд соглашается с выводом суда первой инстанции исходя из следующего.

В соответствии с частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ (в ред. Федерального закона от 16.11.2011 № 311-ФЗ) несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка и (или) сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок влекут наложение административного штрафа на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

В соответствии с частью 2 статьи 5 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Закон № 173-ФЗ), для реализации функций, предусмотренных настоящим Федеральным законом, Центральный банк Российской Федерации и Правительство Российской Федерации издают в пределах своей компетенции акты органов валютного регулирования, обязательные для резидентов и нерезидентов.

Частью 2 статьи 24 Закона № 173-ФЗ установлены обязанности резидентов и нерезидентов, осуществляющих в Российской Федерации валютные операции. В силу указанной нормы резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны: представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом; вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям.

В силу статьи 25 Закона № 173-ФЗ резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с частью 2 статьи 12 Закона № 173-ФЗ резиденты обязаны уведомлять налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии) счетов (вкладов) и об изменении реквизитов счетов (вкладов), указанных в части 1 настоящей статьи, не позднее одного месяца со дня соответственно открытия (закрытия) или изменения реквизитов таких счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно части 7 статьи 12 Закона № 173-ФЗ резиденты, за исключением физических лиц - резидентов, дипломатических представительств, консульских учреждений Российской Федерации и иных официальных представительств Российской Федерации, находящихся за пределами территории Российской Федерации, а также постоянных представительств Российской Федерации при межгосударственных или межправительственных организациях, представляют налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

В соответствии с частью 3 статьи 23 Закона № 173-ФЗ порядок представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций агентам валютного контроля устанавливается: 1) для представления агентам валютного контроля, за исключением уполномоченных банков - Правительством Российской Федерации; 2) для представления уполномоченным банкам - Центральным банком Российской Федерации.

Постановлением от 28.12.2005 № 819 Правительство Российской Федерации утвердило согласованные с Центральным банком Российской Федерации Правила представления резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации (далее – Правила).

Согласно пункту 4 Правил резидент ежеквартально, в течение 30 дней по окончании квартала, обязан представлять в налоговый орган отчет в двух экземплярах и банковские документы (банковские выписки или иные документы, выданные банком в соответствии с законодательством государства, в котором зарегистрирован банк), подтверждающие сведения, указанные в отчете, по состоянию на последнюю календарную дату отчетного квартала. При этом по каждому счету (вкладу), открытому в банке за пределами территории Российской Федерации, представляется отдельный отчет с подтверждающими банковскими документами.

В соответствии с пунктом 6 Правил, документы, предусмотренные пунктами 4 - 5 настоящих Правил, представляются непосредственно резидентом либо представителем резидента, полномочия которого подтверждены в соответствии с законодательством Российской Федерации (далее - представитель резидента), или направляются заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении.

Пунктом 7 Правил установлено, что подтверждающие банковские документы представляются в виде копии, нотариально заверенной в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации. К документам, составленным на иностранном языке, прилагается перевод на русский язык, нотариально заверенный согласно требованиям законодательства Российской Федерации.

Согласно пункту 9 Правил, днем представления в налоговый орган отчета и подтверждающих банковских документов считается: для отчета и подтверждающих банковских документов, представленных непосредственно резидентом либо представителем резидента, - дата, указанная в отметке налогового органа о принятии отчета; для отчета и подтверждающих банковских документов, направленных заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении, - дата направления резидентом заказного почтового отправления с уведомлением о вручении.

Из материалов дела следует, что общество 05.02.2010 открыло счет № 110060439018010034895 в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации, в Китае. Bank of Communications. Dong Men Sub-Branch, адрес банка: No. 48 Dong Zhi Men Wai et. Dong Cheng District. Beijing. China. 100027),

На основании части 7 статьи 12 Закона № 173-ФЗ, пунктов 4, 7 Правил представления резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 28.12.2005 № 819 общество обязано было в срок до 31.07.2012 и до 31.10.2012 (ежеквартально, в течение 30 дней по окончании квартала) представить отчеты о движении денежных средств по счету в банке за пределами территории Российской Федерации с нотариально заверенными копиями подтверждающих банковских документов.

По указанному выше счету общество отчеты о движении средств по счету (вкладу) в банке за пределами территории России представило в электронном виде в ИФНС России по Индустриальному району г.Хабаровска 27.07.2012 за период с 01.04.2012 по 30.06.2012, а 29.10.2012 за период с 01.07.2012 по 30.09.2012.

Направление отчетов в электронном виде законодательством не предусмотрено. ООО «ТД РФП» через ООО «РФП Сервис» 26.07.2012 и 05.11.2012 посредством почтовой связи в ИФНС России по Индустриальному району г.Хабаровска направило отчеты о движении средств по счету (вкладу) в банке за пределами территории Российской Федерации (по счету №110060439018010034895) за периоды с 01.04.2012 по 30.06.2012, с 01.07.2012 по 30.09.2012 соответственно. Указанные отчеты поступили в ИФНС России по Индустриальному району г.Хабаровска 14.08.2012 № 21681 и 07.11.2012 № 18292977 соответственно.

В представленных отчетах обществом не были заполнены графы: вид деятельности (по ОКДП): справочно (отсутствуют данные о разрешении Банка России); местонахождение (не указан регион), приложения (не указано количество листов банковских документов, приложенных к отчету), а также не верно заполнена графа «страна местонахождения» (указана на английском языке). К отчетам не приложены нотариально заверенные копии подтверждающих банковских документов.

30.01.2013 обществом представлен уточненный отчет за период с 01.04.2012 по 30.06.2012, в котором внесены исправления, в незаполненных графах проставлены прочерки, но в графе «приложения» уточненного отчета неверно указано количество листов приложенных банковских документов (указано 6 листов, фактически приложено 3 листа) и не приложены копии нотариально заверенных подтверждающих банковских документов.

30.01.2013 представителем резидента по доверенности представлен уточненный отчет за период с 01.07.2012 по 30.09.2012 с представлением к нему копий подтверждающих банковских документов, нотариально заверенных 07.12.2012, то есть с нарушением установленного законодательством срока на 93 календарных дня.

Апелляционным судом установлено, что указанные обстоятельства подтверждаются имеющимися в материалах дела доказательствами, не опровергаются обществом и составляют объективную сторону административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

С учетом положений части 2 статьи 2.1 КоАП РФ апелляционный суд считает доказанной вину юридического лица в совершении вменяемых ему административных правонарушений, поскольку у общества имелась реальная возможность для соблюдения требований действующего законодательства, но им не было принято всех зависящих от него мер, направленных на предотвращение совершения административного правонарушения. В материалах дела отсутствуют доказательства, свидетельствующие о наличии обстоятельств, препятствующих исполнению обществом валютного законодательства.

Обстоятельств, отягчающих или смягчающих ответственность правонарушителя, не установлено.

Оценив имеющиеся в материалах дела документы, учитывая конкретные обстоятельства настоящего дела, социальную значимость охраняемых общественных отношений при нарушении валютного законодательства, и положения пунктов 17, 18, 18.1 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 № 10, пункта 21 Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 24.03.2005 № 5, определения Конституционного Суда Российской Федерации от 09.04.2003 № 116-О, апелляционный суд отклоняет довод о малозначительности совершенного обществом административного правонарушения.

Согласно данных Единого государственного реестра юридических лиц от имени общества без доверенности вправе действовать ООО управляющая компания « РФП Групп», находящаяся в г.Хабаровске по ул.Пушкина,23А. По данному адресу ИФНС России по Индустриальному району г.Хабаровска направлялись обществу уведомления от 31.05.2013 о времени и месте составления протоколов об административном правонарушении на 18.06.2013, полученные адресатом 06.06.2013 (л.д.92).

18.06.2013 протоколы № 2723201306180010 и № 2723201306180011 составлены должностным лицом ИФНС России по Индустриальному району г.Хабаровска в присутствии представителя ООО «ТД РФП» Сикачева М.Н. с разъяснением прав, предусмотренных статьями 24.2, 25.1, 30.1 КоАП РФ, действующего на основании доверенности от 27.05.2013№ ТД- 334/05, в том числе на представление интересов общества в качестве защитника в органах, уполномоченных рассматривать дела об административных правонарушениях. Содержание протоколов подтверждается подписями представителя общества, что не оспаривалось им в суде апелляционной инстанции. Представитель имел возможность воспользоваться всеми правами, предусмотренными КоАП РФ.

20.06.2013 налоговым органом передано по адресу исполнительного органа общества (г.Хабаровске по ул.Пушкина,23А) уведомление от 20.06.2013 (л.д.18) о явке 21.06.2013 для внесения изменения в протоколы от 18.06.2013.

21.06.2013 должностным лицом ИФНС России по Индустриальному району г.Хабаровска в отсутствии представителя общества в протоколы внесены изменения только в части паспортных данных защитника ООО «ТД РФП» Сикачева М.Н., о чем сделана соответствующая запись. В заседании апелляционного суда представитель общества подтвердил, что иных изменений в протоколы не вносилось.

Согласно материалам дела копии протоколов об административном правонарушении от 18.06.2013 № 2723201306180010 и № 2723201306180011, с внесенными в них изменениями, 26.06.2013 были направлены налоговым органом сопроводительным письмом от 25.06.2013 № 09-25/8817 в адрес ООО «Управляющая компания «РФП Групп» (г.Хабаровск, ул. Пушкина, 23А) и, получены адресатом 01.07.2013, что подтверждается почтовой карточкой о вручении.

Апелляционным судом отклоняется довод общества о существенном нарушении административным органом норм процессуального права, поскольку существенным недостатком протокола является отсутствие данных, прямо перечисленных в части 2 статьи 28.2 КоАП РФ, и иных сведений в зависимости от их значимости для данного конкретного дела об административном правонарушении. Неверное указание в протоколе об административном правонарушении паспортных данных защитника общества, который при составлении протокола об административном правонарушении представлял интересы юридического лица на основании надлежаще оформленной доверенности и личность которого была установлена, не является существенным недостатком указанного процессуального документа. Внесение изменений в протокол об административном правонарушении только в части паспортных данных защитника не изменяет содержание протокола, не влияет на правильность изложения события правонарушения и его квалификацию, не влечет никаких юридических последствий для общества и не повлияло на всестороннее, полное и объективное рассмотрение по существу дел об административных правонарушениях.

Таким образом, по результатам рассмотрения материалов административных дел апелляционным судом не установлено существенных нарушений порядка привлечения юридического лица к административной ответственности, влекущих отмену оспариваемых постановлений.

Дела рассматриваемой категории государственной пошлиной не облагаются, в связи с чем, вопрос о распределении судебных расходов судом второй инстанции не рассматривался.

Проверив законность и обоснованность оспариваемого решения суда, апелляционная инстанция не установила оснований для отмены или изменения судебного акта, предусмотренных статьей 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь статьями 258, 268-271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Шестой арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Хабаровского края от 13.11.2013 по делу № А73-8393/2013 оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в арбитражный суд кассационной инстанции в установленном законом порядке.

Председательствующий

Е.Г. Харьковская

Судьи

Е.А.Швец

Т.Д. Пескова