Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании 13.03.2017 в помещении суда апелляционную жалобу акционерного общества «Российский Сельскохозяйственный банк» в лице Ульяновского регионального филиала на решение Арбитражного суда Ульяновской области от 22.12.2016 по делу №А72-11702/2016 (судья Пиотровская Ю.Г.), принятое по заявлению акционерного общества «Российский Сельскохозяйственный банк» (ИНН <***>, ОГРН <***>, г.Москва) в лице Ульяновского регионального филиала, г.Ульяновск, к Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г.Ульяновска, г.Ульяновск, с участием третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора, - Центрального Банка Российской Федерации, г.Москва, Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по централизованной обработке данных, г.Москва, федерального казенного учреждения «Налог-Сервис» Федеральной налоговой службы, г.Москва,

об оспаривании решений,

в судебном заседании принял участие представитель Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г.Ульяновска ФИО1 (доверенность от 29.12.2016 №08-25/028006),

в отсутствие представителей иных лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом,

УСТАНОВИЛ:

акционерное общество «Российский Сельскохозяйственный банк» в лице Ульяновского регионального филиала (далее - АО «Россельхозбанк», банк) обратилось в Арбитражный суд Ульяновской области с заявлением о признании недействительными решений Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г.Ульяновска (далее - налоговый орган) от 23.05.2016 №№12-48/036 - 12-48/048, об обязании налогового органа устранить допущенные нарушения прав и законных интересов банка путем возврата в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - НК РФ), из соответствующего бюджета штрафов в общей сумме 260 000 руб., уплаченных платежным поручением от 09.06.2016 №46517, и о взыскании с налогового органа расходов по уплате государственной пошлины.

К участию в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечены Центральный Банк Российской Федерации, Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по централизованной обработке данных (далее - МИФНС России по ЦОД) и федеральное казенное учреждение «Налог-Сервис» Федеральной налоговой службы (далее - ФКУ «Налог-Сервис» ФНС).

Решением от 22.12.2016 по делу №А72-11702/2016 Арбитражный суд Ульяновской области в удовлетворении заявленных требований АО «Россельхозбанк» отказал.

АО «Россельхозбанк» в апелляционной жалобе просило отменить решение суда первой инстанции.

Налоговые органы апелляционную жалобу отклонили по мотивам, изложенным в отзывах на нее.

От Банка России поступило ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие его представителя.

Представитель налогового органа в судебном заседании апелляционную жалобу банка отклонил, просил оставить решение суда первой инстанции без изменения.

На основании ст.ст.156 и 266 АПК РФ суд апелляционной инстанции рассматривает апелляционную жалобу в отсутствие представителей других лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом о времени и месте проведения судебного заседания.

Рассмотрев материалы дела в порядке апелляционного производства, проверив доводы, приведенные в апелляционной жалобе и отзывах, в выступлении представителя налогового органа в судебном заседании, суд апелляционной инстанции не находит оснований для отмены или изменения обжалуемого судебного акта.

Как видно из материалов дела, налоговый орган по результатам рассмотрения актов от 08.04.2016 №№12-48/024 - 12-48/036 и возражений на них принял решения от 23.05.2016 №№12-48/036 - 12-48/048, каждым из которых привлек АО «Россельхозбанк» к ответственности по п.2 ст.132 НК РФ в виде штрафа в размере 20 000 руб. Общая сумма штрафа составила 260 000 руб.

Решениями от 05.07.2016 №№07-07/07727, 07-07/07730, 07-07/07731, 07-07/07732, 07-07/07733, 07-07/07734, 07-07/07735, 07-07/07736, 07-07/07737, 07-07/07737, 07-07/07754, 07-07/07755 и 07-07/07756 Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области решения налогового органа оставило без изменения.

Не согласившись с решениями налогового органа, АО «Россельхозбанк» обратилось в арбитражный суд.

Суд первой инстанции, отказывая банку в удовлетворении заявления, обоснованно исходил из следующего.

В соответствии с п.1 ст.86 НК РФ (здесь и далее в редакции, действовавшей на момент совершения правонарушения) банк обязан сообщить в налоговый орган по месту своего нахождения информацию об открытии или о закрытии счета, вклада (депозита), об изменении реквизитов счета, вклада (депозита) организации, индивидуального предпринимателя, физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, о предоставлении права или прекращении права организации, индивидуального предпринимателя использовать корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств, а также об изменении реквизитов корпоративного электронного средства платежа. Информация сообщается в электронной форме в течение трех дней со дня соответствующего события.

Несообщение в установленный срок банком налоговому органу сведений об открытии или о закрытии счета, вклада (депозита), об изменении реквизитов счета, вклада (депозита) организации, индивидуального предпринимателя, физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, нотариуса, занимающегося частной практикой, или адвоката, учредившего адвокатский кабинет, счета инвестиционного товарищества влечет взыскание штрафа в размере 40 000 руб. (п.2 ст.132 НК РФ).

АО «Россельхозбанк» 01.01.2016 изменило реквизиты счетов ИП ФИО2, ИП ФИО3, ИП ФИО4, ИП ФИО5, ИП ФИО6, ИП ФИО7, ИП ФИО8, ИП ФИО9, ИП ФИО10, ИП ФИО11, ИП ФИО12 и ИП ФИО13

Следовательно, последним днем представления сообщений являлось 13.01.2016.

12.01.2016 банк сформировал и отправил по телекоммуникационным каналам связи в адрес налогового органа сообщения об открытии/закрытии счета, однако налоговый орган их не принял в связи с тем, что они поступили после 16 часов по местному времени.

13.01.2016, 14.01.2016 и 18.01.2016 банк повторно направлял сообщения об изменении реквизитов счетов, которые налоговый орган не принял ввиду наличия в сообщениях ошибок 013 - «файл не соответствует XSD СХЕМЕ» (сообщение в отношении ИП ФИО2 принято 18.01.2016).

19.01.2016 АО «Россельхозбанк» направило оставшиеся сообщения об открытии/закрытии счета, которые налоговым органом были приняты (квитанция о принятии от 19.01.2016 - имя файла SBC117308897_ 732520160119_334900651600129582_200.XML).

Таким образом, факт представления банком в налоговый орган сообщений с нарушением установленного п.1 ст.86 НК РФ срока подтверждается материалами дела.

По мнению АО «Россельхозбанк», его вина в совершении правонарушения в данном случае отсутствует. Сообщения направлялись в налоговый орган 12.01.2016 и 13.01.2016, то есть в пределах установленного срока, а затем 14.01.2016 и 18.01.2016. Сообщения направлялись в соответствии с установленным порядком, имели надлежащие форму и формат.

Суд первой инстанции этот довод банка обоснованно отклонил.

В соответствии с п.1 ст.86 НК РФ порядок сообщения банком об открытии или о закрытии счета, вклада (депозита), об изменении реквизитов счета, вклада (депозита) организации, индивидуального предпринимателя, физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, о предоставлении права или прекращении права организации, индивидуального предпринимателя использовать корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств, об изменении реквизитов корпоративного электронного средства платежа в электронной форме устанавливается Центральным банком Российской Федерации по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Формы и форматы сообщений банка налоговому органу об открытии или о закрытии счета, вклада (депозита) организации, индивидуального предпринимателя, физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, об изменении реквизитов счета, вклада (депозита), о предоставлении права или прекращении права организации, индивидуального предпринимателя использовать корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств, об изменении реквизитов корпоративного электронного средства платежа устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Положение о порядке сообщения банком в электронном виде налоговому органу об открытии или о закрытии счета, вклада (депозита), об изменении реквизитов счета, вклада (депозита) утверждено Банком России 07.09.2007 №311-П (далее - Положение №311-П).

Приказом ФНС России от 23.05.2014 №ММВ-7-14/292@ утверждены формы и форматы сообщений банка налоговому органу об открытии или о закрытии счета, вклада (депозита), об изменении реквизитов счета, вклада (депозита) организации, индивидуального предпринимателя, физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, о предоставлении права или прекращении права организации, индивидуального предпринимателя использовать корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств, а также об изменении реквизитов корпоративного электронного средства платежа (далее - Приказ №ММВ-7-14/292@).

В соответствии с п.1.4 Положения №311-П транспортные файлы банка снабжаются КА банка и направляются в тот же рабочий день, когда они были сформированы, до 16.00 по местному времени по каналам связи или на магнитном носителе в территориальное учреждение для последующей доставки электронных сообщений, включенных в транспортные файлы банка, через ЦИТ в уполномоченный налоговый орган. Территориальное учреждение обеспечивает прием направленных по каналам связи или на магнитном носителе транспортных файлов банка по рабочим дням до 16.00 по местному времени.

Действительно, впервые банк направил сообщения 12.01.2016, однако они не были приняты в обработку территориальным органом Банка России в связи с поступлением после 16.00 (16:00:43).

Согласно пояснениям ФКУ «Налог-Сервис» ФНС 13.01.2016, 14.01.2016 и 18.01.2016 файлы (за исключением сообщений в отношении ИП ФИО2) не были приняты в связи с несоответствием XSD-схеме, код ошибки «013»: в сообщениях указано имя элемента «номсчстар» (все буквы строчные) - такого элемента в схеме не существует. В XSD-схеме SBC1_510.XSD наименование элемента должно иметь вид «НомСчСтар» (таблица №8.5 Приказа №ММВ-7-14/292@).

В соответствии с таблицей №15.1 Приказа №ММВ-7-14/292@ атрибут «ИдФайл» должен содержать 35 символов, тогда как сообщения в отношении ИП ФИО2 SBC117308897_732520160114_334900651600129582_200.XML и SBC117308897_ 732520160113_334900651600129582_200.XML содержали 36 символов в атрибуте «ИдФайл», SBC117308897_732520160114_334900651600129598_200.XML - 34 символа, что послужило причиной для отказа в принятии этих файлов.

Таким образом, АО «Россельхозбанк» допустило нарушение при отправке, заполнении файлов, в связи с чем они обоснованно не были приняты.

Сообщения об изменении счета в отношении ИП ФИО2 направлено и принято 18.01.2016, в отношении ИП ФИО3, ИП ФИО4, ИП ФИО5, ИП ФИО6, ИП ФИО7, ИП ФИО8, ИП ФИО9, ИП ФИО10, ИП ФИО11, ИП ФИО12 и ИП ФИО13 – 19.01.2016, следовательно, установленный п.1 ст.86 НК РФ срок пропущен.

Согласно п.1.6 и п.3.1 Положения №311-П по результатам контроля, уполномоченным налоговым органом каждого электронного сообщения банк получает квитанцию, содержащую подтверждение о принятии (непринятии) уполномоченным налоговым органом электронного сообщения, сформированную уполномоченным налоговым органом в электронном виде; датой сообщения банком в налоговый орган по месту своего нахождения об открытии (закрытии) счета, об изменении реквизитов счета признается дата, включаемая в квитанцию о принятии уполномоченным налоговым органом электронного сообщения.

Довод АО «Россельхозбанк», со ссылкой на п.3.6 Положения №311-П, о том, что после получения информации от налогового органа о непринятии сообщений об открытии/закрытии счетов банк вправе в течение 5 рабочих дней исправить ошибку, допущенную в первоначальном сообщении, суд первой инстанции правильно признал несостоятельным, указав, что срок для направления данного сообщения установлен НК РФ, а не Положением №311-П.

Положение №311-П устанавливает лишь порядок направления сообщений, что следует из абз.4 п.1 ст.86 НК РФ и Положения №311-П.

Кроме того, исходя из п.3.1 и 3.2 Положения №311-П, по результатам контроля уполномоченным налоговым органом каждого электронного сообщения, банк информируется о принятии или непринятии его сообщения налоговым органом. Информация о непринятии сообщения доводится до банка в форме квитанции о непринятии уполномоченным налоговым органом электронного сообщения или в форме извещения об ошибках.

Квитанция о непринятии уполномоченным налоговым органом электронного сообщения направляется в случае невозможности расшифрования электронного сообщения, некорректности КА банка, несоответствия формата и структуры электронного сообщения установленным форматам, полного или частичного отсутствия в электронном сообщении сведений, наличие которых предусмотрено установленными форматами.

Извещение об ошибках может направляться уполномоченным налоговым органом в случаях выявления несоответствия сведений, указанных в ранее принятом уполномоченным налоговым органом электронном сообщении, учетным данным, включенным в установленные форматы и имеющимся в налоговых органах.

Таким образом, Положение №311-П различает такие документы как квитанция о непринятии уполномоченным налоговым органом электронного сообщения и извещение об ошибках, и случаи для их направления.

Нормы п.3.6 Положения №311-П распространяются только на извещения об ошибках в ранее принятом уполномоченным налоговым органом электронном сообщении банка.

Согласно п.2 таблицы 5.1 приложения №5 к Положению №311-П в поле «Тип информации» для квитанции о принятии (непринятии) уполномоченным налоговым органом электронного сообщения указывается текст «КВИТПРМСЧЕТ», для извещений об ошибках - «ИЗВОШИБСЧЕТ».

В документах от 13.01.2016, 14.01.2016 и 18.01.2016, направленных банку по результатам обработки уполномоченным налоговым органом электронных сообщений об изменении реквизитов счетов, в поле «Тип информации» указан текст «КВИТПРМСЧЕТ», что свидетельствует о направлении банку именно квитанций о непринятии уполномоченным налоговым органом электронных сообщений об открытии/закрытии счетов, а не извещений об ошибке.

Следовательно, в данном случае п.3.6 Положения №311-П, устанавливающий срок для исправления выявленных несоответствий сведений, указанных в ранее принятом уполномоченным налоговым органом электронном сообщении банка, учетным данным, применению не подлежит.

При таких обстоятельствах суд первой инстанции обоснованно отказал АО «Россельхозбанк» в удовлетворении заявления.

Вывод суда первой инстанции об отсутствии нарушений процедуры привлечения к ответственности, влекущих безусловную отмену оспариваемых решений, подтверждается материалами дела и в апелляционном порядке не оспаривается.

Положенные в основу апелляционной жалобы доводы, со ссылкой на судебные акты по другим делам, проверены судом апелляционной инстанции в полном объеме, но учтены быть не могут, так как не опровергают обстоятельств, установленных судом первой инстанции и, соответственно, не влияют на законность обжалуемого судебного акта.

Фактические обстоятельства, имеющие значение для дела, установлены судом первой инстанции на основе полного и всестороннего исследования имеющихся в деле доказательств, нормы материального и процессуального права не нарушены, в связи с чем суд апелляционной инстанции не находит оснований для отмены судебного акта.

Таким образом, решение суда первой инстанции является законным и обоснованным, апелляционная жалоба удовлетворению не подлежит.

Руководствуясь статьями 268-271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд апелляционной инстанции

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Ульяновской области от 22 декабря 2016 года по делу №А72-11702/2016 оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в двухмесячный срок в Арбитражный суд Поволжского округа.

Председательствующий

В.С. Семушкин

Судьи

А.А. Юдкин

Е.Г. Попова