Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда апелляционную жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №18 по Самарской области, г. Самара, на решение Арбитражного суда Самарской области от 13 апреля 2007 г. по делу № А55-1729/2007 (судья Асадуллина С.П.),

по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Магнит», г. Самара,

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №18 по Самарской области

о признании в части незаконным решения от 17.11.2006г. 11-12/1363/01-43/12623,

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «Магнит» (далее - Общество, ООО «Магнит») обратилось в Арбитражный суд Самарской области о признании незаконным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №18 по Самарской области (далее – налоговый орган, Инспекция) от 17.11.2006г. №11-12/1363/01-43/12623 в части отказа в возмещении из федерального бюджета налога на добавленную стоимость в размере 567 374 руб., уплаченного при приобретении товаров, используемых для осуществления экспортных операций.

Решением Арбитражного суда Самарской области от 13 апреля 2007 года заявленные требования удовлетворены.

Не согласившись с принятым решением суда, Инспекция обратилась с апелляционной жалобой, в которой просит решение суда от 13.04.2007г. отменить, указывая на то обстоятельство, что Обществом не было представлено в налоговый орган заявление об отказе от налогообложения в соответствии с п.5 ст. 149 Налогового кодекса Российской федерации.

В отзыве на апелляционную жалобу ООО «Магнит» просит решение Арбитражного суда Самарской области от 13 апреля 2007 года оставить без изменения, а апелляционную жалобу без удовлетворения.

В судебном заседании представители налогового органа поддержали доводы апелляционной жалобы, просили решение суда первой инстанции отменить и вынести новое решение.

Представитель ООО «Магнит» в судебном заседании возражал против доводов апелляционной жалобы, просил решение оставить без изменения, апелляционную жалобу без удовлетворения.

Рассмотрев представленные материалы, заслушав представителей участвующих в деле лиц, оценив доводы апелляционной жалобы в совокупности с исследованными доказательствами по делу, арбитражный апелляционный суд не находит оснований для отмены судебного акта по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, Инспекцией по результатам камеральной проверки налоговой декларации представленной Обществом по налогу на добавленную стоимость по налоговой ставке 0 процентов за июль 2006 года, вынесено решение №11-12/1363/01-43/12623 от 17.11.2006г.

Данным решением налоговым органом подтверждено применение налоговой ставки 0 процентов по экспортным поставкам в июле 2006г., то есть подтверждена реализация товаров на экспорт в сумме 3 611 149 рублей, при этом Инспекцией отказано Обществу в возмещении из бюджета НДС в размере 567 374 руб. уплаченный при приобретении товаров (работ, услуг), использованных для осуществления экспортных операций.

Из материалов дела усматривается, что основным видом деятельности ООО «Магнит» в 2006 году являлся экспорт лома черных металлов по контракту №0262433 от 31.05.2006г. заключенному с РУП «Беларусский металлургический завод».

Согласно декларации по налогу на добавленную стоимость по налоговой ставке 0 процентов за июль 2006 года ООО «Магнит» указало налоговую базу по реализации товаров, помещаемых под режим экспорта 3 611 149 руб. и заявило налоговые вычеты к возмещению из федерального бюджета в размере 567 374 руб.

Отказывая ООО «Магнит» в возмещении из бюджета НДС в размере 567 374 руб. налоговый орган руководствовался п.п.24 п.3 ст.149 Налогового кодекса Российской Федерации и исходил из того, что операции по реализации лома не подлежат налогообложению на территории Российской Федерации, а в соответствии с п.5 ст.149 Налогового кодекса Российской Федерации заявление об отказе от налогообложения в Межрайонную ИФНС России №18 по Самарской области ООО «Магнит» не представлено.

Не согласившись с вышеуказанным решением Инспекции, Общество обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании недействительным его в части отказа в возмещении из бюджета НДС в размере 567 374 рубля.

Разрешая спор, суд первой инстанции в полном объеме исследовал представленные доказательства, дал им правильную юридическую оценку и правомерно пришел к выводу о наличии у ООО «Магнит» права на налоговые вычеты и незаконности оспариваемого отказа в возмещении НДС.

Согласно подпункту 24 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации операции по реализации лома и отходов черных и цветных металлов не подлежат обложению НДС (освобождаются от налогообложения) на территории Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации налогообложение товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, при условии представления в налоговый орган документов, предусмотренных статьей 165 НК РФ, производится по налоговой ставке 0 процентов.

Пунктом 1 ст. 165 Налогового кодекса Российской Федерации установлен порядок подтверждения права на получение возмещения суммы налога с применением налоговой ставки 0 процентов в отношении товаров, перемещаемых через границу Российской Федерации без таможенного контроля и таможенного оформления, определяемый Правительством Российской Федерации.

Статьей 171 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено право налогоплательщика предъявить к вычету сумму НДС, уплаченную при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, при соблюдении им положений статей 171, 172 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиками товаров (работ, услуг), и документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога, после принятия этих товаров (работ, услуг) на учет и при наличии соответствующих первичных документов.

В соответствии со ст. 1 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнения работ, оказания услуг от 15.09.2004г. (далее по тексту - Соглашение) термин «косвенные налоги» - налог на добавленную стоимость и акцизы; «нулевая ставка» - подразумевает обложение налогом на добавленную стоимость по ставке ноль процентов, что означает для налогоплательщиков НДС право на вычет или возмещение из бюджета сумм НДС; «экспорт товаров» - вывоз товаров, реализуемых налогоплательщиками косвенных налогов, с территории государства одной Стороны на территорию государства другой Стороны.

Статьей 2 Соглашения установлен принцип взимания при экспорте товаров, выражающийся в том, что в данном режиме применяется нулевая ставка НДС при условии документального подтверждения факта экспорта. Данное положение не распространяется на товары, вывозимые с территории государства одной Стороны и ввозимые на территорию государства другой Стороны, которые па территории государства другой Стороны не подлежат налогообложению при ввозе их на территорию в соответствии с законодательством другой неотъемлемой частью Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг является Положение о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при перемещении товаров между Российской Федерацией и Республикой Беларусь. Указанное Положение, как указано в его преамбуле, устанавливает порядок уплаты косвенных налогов по товарам, экспортируемым из Российской Федерации в Республику Беларусь или из Республики Беларусь в Российскую Федерацию.

Раздел 2 п. 1. названного Положения устанавливает, что при реализации товаров, вывезенных с территории государства одной Стороны на территорию государства другой Стороны, применяется нулевая ставка налога на добавленную стоимость и (или) освобождение от уплаты акцизов (возмещение уплаченных сумм акцизов), при представлении в налоговые органы документов, предусмотренных пунктом 2 настоящего раздела. Налогоплательщик имеет право на налоговые вычеты в порядке, предусмотренном национальными законодательствами государств Сторон в отношении товаров, вывозимых с территории государств Сторон в таможенном режиме экспорта.

Статьей 7 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что если международным договором Российской Федерации, содержащим положения, касающиеся налогообложения и сборов, установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные настоящим Кодексом и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами о налогах и (или) сборах, то применяются правила и нормы международных договоров Российской Федерации.

Из материалов дела видно и налоговым органом подтверждено право применения налоговой ставки 0 процентов по экспортным поставкам в июле 2006 года и соответствие документов, представленных на камеральную налоговую проверку, требованиям Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь, ратифицированного Федеральным законом Российской Федерации от 28.12.2004г. № 181-ФЗ.

Так же не оспаривается налоговым органом тот факт, что Обществом представлены счета-фактуры от ООО «Нег» и ООО «Гросс», контракты, спецификации на поставку черного металла, то есть выполнены все условия, предусмотренные статьей 172 Налогового кодекса Российской Федерации для применения налоговых вычетов. В обоснование вышеизложенного, налогоплательщиком документально подтверждено приобретение товара у российских поставщиков, оприходование его и оплата, то есть фактическое, реальное понесение расходов на уплату НДС. Судом первой инстанции установлено, что в отношении сумм НДС, уплаченных поставщикам и предъявленных к налоговому вычету, налоговый орган нарушений не установил.

В соответствии с п. 4 ст. 176 Налогового кодекса Российской Федерации суммы НДС, уплаченные налогоплательщиком поставщикам товаров, направленных на экспорт, подлежат возмещению налоговым органом не позднее трех месяцев со дня представления соответствующей декларации.

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 164 Налогового кодекса Российской Федерации налогообложение по НДС производится по налоговой ставке ноль процентов при реализации товаров, помещенных под таможенный режим экспорта, при условии их фактического вывоза за пределы таможенной территории Российской Федерации и представления в налоговые органы документов, предусмотренных ст. Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьей 165 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрен порядок подтверждения права на получение возмещения НДС из бюджета при налогообложении по ставке ноль процентов.

Положения п. 9 ст. 165 Налогового кодекса Российской Федерации не распространяются только на налогоплательщиков, освобожденных от исполнения обязанностей налогоплательщика в соответствии со ст. 145 Налогового кодекса Российской Федерации. Исключения в отношении лиц, осуществляющих операции, не подлежащие налогообложению по ст. 149 Налогового кодекса Российской Федерации, ст. 165 Налогового кодекса Российской Федерации не содержит.

В соответствии с п. 1 ст. 172 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму исчисленного НДС на установленные в Кодексе вычеты. Налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставляемых продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), и документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога. В случае, если по итогам налогового периода суммы налоговых вычетов превышают общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения, то полученная разница подлежит возмещению налогоплательщику в соответствии с положениями ст. 176 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, вышеизложенное свидетельствуют о наличии у ООО «Магнит» права на применение вычета по уплаченному налогу на добавленную стоимость в размере 567 374 руб.

При изложенных обстоятельствах арбитражный апелляционный суд отклоняет доводы апелляционной жалобы как не влияющие на правильность принятого судом решения.

Учитывая, что суд первой инстанции правильно применил нормы материального права, не допустил нарушений норм процессуального права, апелляционная жалоба удовлетворению не подлежит.

Расходы по государственной пошлине в соответствии со ст.110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации и ст. 333.21 Налогового кодекса Российской Федерации относятся на заявителя жалобы.

Руководствуясь статьями 266-271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный апелляционный суд,

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Самарской области от 13 апреля 2007 г. по делу № А55-1729/2007 оставить без изменения, апелляционную жалобу без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в двухмесячный срок в Федеральный арбитражный суд Поволжского округа.

Председательствующий А.А. Юдкин

Судьи Е.Г. Попова

Е.Г.Филиппова