Гражданский кодекс часть 1

ДВЕНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД 410002, г. Саратов, ул. Лермонтова д. 30 корп. 2 тел: (8452) 74-90-90, 8-800-200-12-77; факс: (8452) 74-90-91,

http://12aas.arbitr.ru; e-mail: info@12aas.arbitr.ru

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

арбитражного суда апелляционной инстанции

г. Саратов Дело №А12-24637/2019

Резолютивная часть постановления объявлена 05 декабря 2019 года.
Полный текст постановления изготовлен 06 декабря 2019 года.

Двенадцатый арбитражный апелляционный суд в составе председательствующего судьи Комнатной Ю.А.,

судей Пузиной Е.В., Степуры С.М.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Поливановой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании с использованием системы видеоконференц-связи апелляционную жалобу Астраханской таможни

на решение Арбитражного суда Волгоградской области от 14 октября 2019 года по делу № А12-24637/2019 (судья Сорока Я.Л.),

по заявлению Общества с ограниченной ответственностью «ФФ» (ИНН <***>, ОГРН <***>, 400005, <...>)

к Астраханской таможне (414000, г. Астрахань, ул. адмирала ФИО1, д. 42, ОГРН <***>, ИНН <***>)

об оспаривании решений таможенных органов о привлечении к административной ответственности,

при участии в судебном заседании:

представителей Астраханской таможни - ФИО2, действующей на основании доверенности от 17.06.19 № 07-25/09492, ФИО3, действующего на основании доверенности от 03.12.18, ФИО4, действующей на основании доверенности от 24.05.19,

представителя Общества с ограниченной ответственностью «ФФ» - ФИО5, действующего на основании доверенности от 05.07.19,

УСТАНОВИЛ:

в Арбитражный суд Волгоградской области обратилось Общество с ограниченной ответственностью «ФФ» (далее – ООО «ФФ», Общество, заявитель) с заявлением, уточненным в порядке статьи 49 АПК РФ, о признании недействительным постановления Астраханской таможни (далее – таможенный орган) от 20.06.2019 № 10311000-0328/2019 о привлечении ООО «ФФ» к административной ответственности, предусмотренной частью 4 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ) (т.2, л.д.206-207).

Решением Арбитражного суда Волгоградской области от 14 октября 2019 года отказано в удовлетворении ходатайств о приостановлении производства по делу, заявленные требования удовлетворены. Суд признал незаконным и отменил постановление Астраханской таможни от 20.06.2019 № 10311000-0328/2019 о привлечении ООО «ФФ» к административной ответственности, предусмотренной частью 4 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Астраханская таможня не согласилась с решением суда первой инстанции, обратилась в Двенадцатый арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, в которой просит решение отменить, принять по делу новый судебный акт об отказе в удовлетворении заявленных требований.

ООО «ФФ» считает решение суда законным и обоснованным, просит оставить его без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения по основаниям, изложенным в отзыве.

Исследовав материалы дела, рассмотрев доводы апелляционной жалобы и отзыва на нее, выслушав представителей участников процесса, оценив имеющиеся в материалах дела доказательства на основании статьи 71 АПК РФ, арбитражный суд апелляционной инстанции пришел к следующим выводам.

Как следует из материалов дела, 07.07.2017 между ООО «ФФ» (Продавец) и фирмой «ROXY TODAY LP» (Великобритания) (Покупатель) заключен контракт № 01/17-Ф (далее - контракт) на поставку товара (пиломатериалы: ель, сосна, осина, береза обрезная). Сумма контракта – 1 075 200 долларов США, валюта контракта и валюта платежа - доллары США, условия поставки: FСА г. Волгоград, с 01.09.2017 - DАР г. Туркменбаши (дополнительное соглашение от 01.09.2017 № 2), срок действия контракта - до 01.06.2018.

Условиями контракта от 07.07.2017 № 01/17-Ф предусмотрено, что поставка каждой партии товара оформляется отдельным Приложением к контракту с указанием цены товара и транспортных услуг, поставка товара осуществляется партиями, сформированными на основании заказов Покупателя и наличия товара на складе Продавца.

Оплата товара производится в следующем порядке: 50% от стоимости партии товара оплачивается в течение 5 банковских дней с момента подписания контракта; 50% от стоимости партии товара оплачивается при получении груза Покупателем, по отгрузочным документам. Выставление претензий по контракту предусмотрено в отношении количества и качества товара.

Дополнительным соглашением от 15.08.2017 № 1 к контракту от 07.07.2017 № 01/17-Ф определен грузополучатель товара - ФИО6, адрес грузополучателя: Республика Туркменистан, г. Туркменбаши.

Согласно сведениям ведомости банковского контроля по паспорту сделки № 17070007/1481/0264/1/1 от иностранного контрагента в адрес ООО «ФФ» поступили денежные средства в период с 10.07.2017 по 01.08.2017 на общую сумму 70 000 долларов США.

В счет исполнения обязательств по контракту от 07.07.2017 № 01/17-Ф ООО «ФФ» осуществлены поставки товаров на общую сумму 100 658,60 долларов США.

В ходе мероприятий по проверке соблюдения требований валютного законодательства таможенным органом установлено, что денежные средства в счет оплаты поставленного товара по декларации на товары (далее – ДТ) № 10311090/110917/0000309, № 0311090/021017/0000334, № 10311090/150917/0000315, № 10311090/221117/0000390 поступили не в полном объеме, задолженность иностранного контрагента перед ООО «ФФ» составляет 30 658,60 долларов США, до истечения срока исполнения обязательств по контракту возникшая задолженность по оплате поставленного товара в сумме 30 658,60 долларов США поступлением денежных средств не погашена, сведения об исполнении обязательств по контракту иным способом отсутствуют.

Таможенный орган пришел к выводу, что ООО «ФФ» не обеспечило получение на свой счет в уполномоченном банке денежных средств в сумме 30 658,60 долларов США, причитающихся в соответствии с условиями контракта от 07.07.2017 № 01/17-Ф за переданные нерезиденту товары по ДТ № 10311090/110917/0000309, № 10311090/021017/0000334, № 10311090/150917/0000315, № 10311090/221117/0000390 в пределах срока исполнения обязательств по контракту, что является нарушением требований пункта 1 части 1 статьи 19 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».

ООО «ФФ», полагая, что постановление Астраханской таможни от 20.06.2019 № 10311000-0328/2019 является незаконным, нарушает права и охраняемые законом интересы общества, обратилось в суд первой инстанции с соответствующим заявлением.

Суд первой инстанции всесторонне и полно исследовал фактические обстоятельства по делу, оценили представленные доказательства и доводы участвующих в деле лиц в соответствии с требованиями статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации и сделал правильный вывод об отсутствии в действиях общества состава административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 4 статьи 15.25 КоАП РФ.

Так, согласно данной норме невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающихся за переданные нерезидентам товары, выполненные для нерезидентов работы, оказанные нерезидентам услуги либо за переданные нерезидентам информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, включая случаи, когда резидент не обеспечил получение причитающихся по внешнеторговому договору (контракту) иностранной валюты или валюты Российской Федерации в сроки, предусмотренные соответствующим внешнеторговым договором (контрактом), заключенным между резидентом и нерезидентом, на банковский счет финансового агента (фактора) - резидента в уполномоченном банке, если финансовый агент (фактор) - резидент не является уполномоченным банком, либо на корреспондентский счет соответствующего уполномоченного банка, если финансовый агент (фактор) - резидент является уполномоченным банком, в случае, если такому финансовому агенту (фактору) - резиденту было уступлено денежное требование иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающихся резиденту в соответствии с условиями внешнеторгового договора (контракта) за переданные нерезиденту товары, выполненные для него работы, оказанные ему услуги либо за переданные ему информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, либо невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающихся от нерезидента в соответствии с условиями договора займа, влечет наложение административного штрафа на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридических лиц в размере одной стопятидесятой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации от суммы денежных средств, зачисленных на счета в уполномоченных банках с нарушением установленного срока, за каждый день просрочки зачисления таких денежных средств и (или) в размере от трех четвертых до одного размера суммы денежных средств, не зачисленных на счета в уполномоченных банках; на должностных лиц - от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей.

Пунктом 1 части 1 статьи 19 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон № 173-ФЗ) установлено, что при осуществлении внешнеторговой деятельности и (или) при предоставлении резидентами иностранной валюты или валюты Российской Федерации в виде займов нерезидентам резиденты, если иное не предусмотрено данным Федеральным законом, обязаны в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами (контрактами) и (или) договорами займа, обеспечить получение от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающейся в соответствии с условиями указанных договоров (контрактов) за переданные нерезидентам товары, выполненные для них работы, оказанные им услуги, переданные им информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них.

В соответствии с пунктом 1 части 1.1 статьи 19 Закона № 173-ФЗ в целях исполнения требования о репатриации иностранной валюты и валюты Российской Федерации в договорах (контрактах), заключенных между резидентами и

нерезидентами при осуществлении внешнеторговой деятельности, должны быть указаны сроки исполнения сторонами обязательств по договорам (контрактам).

При осуществлении внешнеторговой деятельности резиденты обязаны представлять уполномоченным банкам информацию, в том числе, о сроках получения от нерезидентов на свои счета в уполномоченных банках иностранной валюты и (или) валюты Российской Федерации за исполнение обязательств по внешнеторговым договорам (контрактам) путем передачи нерезидентам товаров, выполнения для них работ, оказания им услуг, передачи им информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, в соответствии с условиями внешнеторговых договоров (контрактов).

Надлежащим образом исследовав представленные в материалы дела доказательства, суд первой инстанции пришел к обоснованному выводу об отсутствии в действиях общества события и состава административного правонарушения, предусмотренного частью 4 статьи 15.25 КоАП РФ.

Как указано выше, административный орган вменяет в вину Обществу не обеспечения получения на свой счет в уполномоченном банке денежных средств в сумме 30 658,60 долларов США, причитающихся в соответствии с условиями контракта от 07.07.2017 № 01/17-Ф за переданные нерезиденту товары по ДТ № 10311090/110917/0000309, № 10311090/021017/0000334, № 10311090/150917/0000315, № 10311090/221117/0000390 в пределах срока исполнения обязательств по контракту.

Так, согласно сведениям ведомости банковского контроля по паспорту сделки № 17070007/1481/0264/1/1 от иностранного контрагента в адрес ООО «ФФ» поступили денежные средства в период с 10.07.2017 по 01.08.2017 на общую сумму 70 000 долларов США.

Между тем, из материалов дела об административном правонарушении следует, что согласно письму ПАО «Сбербанк» от 08.05.2019 № SD0097238089, а также выписки операций по лицевому счету за период 18.09.2017, на счет ООО «ФФ» 18.09.2017 поступили денежные средства в сумме 139 958 долларов США. Данные денежные средства были получены ООО «ФФ» одним платежным поручением от 17.09.2017 № 93600 с указанием одного из контрактов, заключенных с фирмой «ROXY TODAY LP» (т. 2 л.д. 157, 192-194).

Однако, в соответствии с письмом контрагента от 15.04.2019, данный платеж осуществлен в рамках исполнения обязательств по следующим контрактам:

- по контракту № 01/17-Ф на сумму 30 658,60 долларов США; - по контракту № 03/17-Ф на сумму 8 403,17 долларов США;

- по контракту № 04/17-Ф на сумму 100 896,23 долларов США (т. 2 л.д. 197).

Исходя из сведений справки о валютных операциях от 15.04.2019, на счет ООО «ФФ» ещё 18.09.2017 поступили денежные средства в сумме 139 958 долларов США, которые ошибочно были зачислены в счет исполнения по одному из указанных выше контрактов ( № 03/17-Ф), при том, что сумма по нему была всего 8 403,17 долларов США. В последствии на основании письма контрагента от 15.04.2019, путем корректировки (идентификации) со стороны ООО «ФФ» денежные средства в сумме 139 958 долларов США, поступившие 18.09.2017 года были отнесены в качестве исполнения обязательств по трем контрактам, в том

числе и по контракту от 07.07.2017 № 01/17-Ф (паспорт сделки № 17070007/1481/0264/1/1) в размере 30 658,60 долларов США (т. 2, л.д. 157-162), после чего паспорт сделки был закрыт.

Из изложенного следует, что 18.09.2017, в пределах срока исполнения обязательств по внешнеторговому контракту от 07.07.2017 № 01/17-Ф, то есть до 01.06.2018, на счет ООО «ФФ», открытый в ПАО «Сбербанк», поступили денежные средства на сумму 30 658,60 долларов США. То есть на момент истечения срока действия контракта и дату завершения исполнения обязательств по контракту, указанную в паспорте сделки, (01.06.2018) иностранная валюта, причитающаяся в соответствии с условиями спорного контракта за переданные нерезиденту товары, фактически находилась на счете заявителя в уполномоченном банке.

Таможенным органом не оспаривается, что сумма 30 658,60 долларов США зачислена из денежных средств, поступивших от контрагента 18.09.2017 в рамках исполнения обязательств по контрактам №№ 04/17-Ф, 01/17-Ф, 03/17-Ф.

Таможенный орган в апелляционной жалобе указывает, что имеет место нарушение заявителем срока поступления валютной выручки за поставленный товар на сумму 30 658,60 долларов США с учетом идентификации платежа от 18.09.2017 только 15.04.2019.

Данный довод отклоняется судебной коллегией. Само по себе не отнесение (не распределение) резидентом поступивших денежных средств в качестве исполнения обязательств контрагента к конкретному контракту не означает их фактическое отсутствие на счетах резидента, и не может образовывать состав административного правонарушения, предусмотренного частью 4 статьи 15.25 КоАП РФ.

Несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок, не образуют событие административного правонарушения, предусмотренного частью 4 статьи 15.25 КоАП РФ.

Ответственность, предусмотренная частью 4 статьи 15.25 КоАП РФ, наступает за не поступление или нарушение сроков поступления валютной выручки. Однако, с учетом указанных выше обстоятельств, суд первой инстанции пришел к верному выводу, что в рассматриваемом случае отсутствует объективная сторона в виде не выполнения обществом обязанностей, предусмотренных пунктом 1 части 1 статьи 19 Федерального закона № 173-ФЗ.

Принимая во внимание изложенные обстоятельства дела, поскольку денежные средства на сумму 30 658,60 долларов США за переданные нерезиденту товары в рамках контакта от 07.07.2017 № 01/17-Ф поступили на банковский счет ООО «ФФ» в уполномоченном банке 18.09.2017. Следовательно, у продавца не имелось оснований требовать от нерезидента возврата денежных средств за

поставленный продавцом товар в соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 19 Федерального закона № 173-ФЗ.

Частью 1 статьи 1.5 КоАП РФ предусмотрено, что лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.

Согласно правовой позиции, изложенной в Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.03.2010 № 15970/09 по делу № А4031656/09-152-183, системный анализ норм пункта 1 части 1 статьи 19 Закона о валютном регулировании и части 4 статьи 15.25 КоАП РФ позволяет сделать вывод о том, что отсутствие фактов противоправного поведения резидента, препятствующего получению валютной выручки на свои банковские счета в уполномоченных банках, не образует объективной стороны состава правонарушения, установленного частью 4 статьи 15.25 КоАП РФ.

Оценив собранные по делу доказательства в их совокупности и взаимосвязи, суд первой инстанции пришел к верному выводу об отсутствии в действиях ООО «ФФ» события и состава административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 4 статьи 15.25 КоАП РФ, что в силу положений пунктов 1, 2 части 1 статьи 24.5 КоАП РФ является обстоятельством, исключающим производство по делу об административном правонарушении и в силу части 2 статьи 211 АПК РФ влекущим признание незаконным и отмену оспариваемого постановления административного органа.

На основании вышеизложенного, судебная коллегия считает решение, принятое судом первой инстанции, законным и обоснованным, оснований для его отмены или изменения не имеется.

Апелляционная жалоба таможни удовлетворению не подлежит.

Руководствуясь статьями 268-271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд апелляционной инстанции

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Волгоградской области от 14 октября 2019 года по делу № А12-24637/2019 оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.

Постановление может быть обжаловано в Арбитражный суд Поволжского округа в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме, через арбитражный суд первой инстанции, принявший решение.

Председательствующий Ю.А. Комнатная Судьи Е.В. ФИО7 Степура