Гражданский кодекс часть 1

по заявлению Федеральной налоговой службы в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Волгоградской области о включении в реестр требований кредиторов в рамках дела о признании несостоятельным (банкротом) индивидуального предпринимателя ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения с. Медведичи, Ляховичский район, Брестская область, ИНН <***>, СНИЛС <***>, место регистрации 403895, <...>),

УСТАНОВИЛ:

решением Арбитражного суда Волгоградской области (далее также – суд первой инстанции) от 29.08.2017 ФИО1 признан несостоятельным (банкротом), введена процедура реализации имущества гражданина сроком на четыре месяца, финансовым управляющим утвержден ФИО2.

Информационное сообщение в газете «Коммерсант» опубликовано 02.09.2017.

31.10.2017 в Арбитражный суд Волгоградской области поступило заявление ФНС России в лице межрайонной ИФНС России № 3 по Волгоградской области о включении во вторую очередь реестра требований кредиторов 37 967,28 руб. задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование; в третью очередь реестра требований кредиторов 99 878,19 руб., из которой основной долг 88 782,43 руб., пени 8 095,76 руб., штраф 3 000,00 руб. (с учетом уточнения требования, принятого судом к рассмотрению).

Определением Арбитражного суда Волгоградской области от 26 марта 2018 года во вторую очередь реестра требований кредиторов ФИО1 включено требование ФНС России в лице межрайонной ИФНС России № 3 по Волгоградской области в размере 37 967,28 руб. задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование. В третью очередь реестра требований кредиторов ФИО1 включено требование ФНС России в лице межрайонной ИФНС России № 3 по Волгоградской области в размере 99 878,19 руб., из которой основной долг 88 782,43 руб., пени 8 095,76 руб., штраф 3 000,00 руб.

ИП ФИО1 с принятым определением суда не согласен, обратился в Двенадцатый арбитражный апелляционный суд с жалобой, в которой просит отменить определение суда от 26.03.2018 в части включения в третью очередь реестра требований кредиторов штрафа 3000 руб., налога на имущество с физических лиц по основному долгу в размере 286 руб. за 2014 год и транспортному налогу с физических лиц в сумме 8 591,63 руб. (в том числе основной долг – 7 820 руб., пени – 771,63 руб.) .

Лица, участвующие в деле о банкротстве, в судебное заседание не явились. О месте и времени рассмотрения жалобы извещены надлежащим образом, согласно требованиям статьи 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, что подтверждается уведомлениями о вручении почтовых отправлений, приобщенными к материалам дела.

При этом отсутствие в материалах дела доказательств, подтверждающих получение лицами, участвующими в деле, почтовых уведомлений, не может расцениваться как несоблюдение арбитражным судом правил Кодекса о надлежащем извещении.

Информация о месте и времени судебного заседания размещена на официальном сайте Двенадцатого арбитражного апелляционного суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет», что подтверждено отчетом о публикации судебных актов на сайте.

В соответствии с частью 3 статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при неявке в судебное заседание иных лиц, участвующих в деле и надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного разбирательства, суд рассматривает дело в их отсутствие.

Частью 5 ст. 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) предусмотрено, что в случае, если в порядке апелляционного производства обжалуется только часть решения, арбитражный суд апелляционной инстанции проверяет законность и обоснованность решения только в обжалуемой части, если при этом лица, участвующие в деле, не заявят возражений.

Поскольку от лиц, участвующих в деле возражений против рассмотрения судебного акта в пределах доводов апелляционной жалобы не поступило, законность и обоснованность обжалуемого судебного акта проверены арбитражным судом апелляционной инстанции в соответствии со ст. 266, 268 АПК РФ только в обжалуемой части.

Согласно п. 4 статьи 213.24 ФЗ РФ «О несостоятельности (банкротстве)» от 26.10.2002 № 127-ФЗ (далее - Закон о банкротстве) в ходе процедуры реализации имущества гражданина, требования конкурсных кредиторов и уполномоченного органа подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном статьей настоящего Федерального закона.

Пунктом 3 ст. 100 Закона о банкротстве предусмотрено, что возражения относительно требований кредиторов могут быть предъявлены в арбитражный суд внешним управляющим, представителем учредителей (участников) должника или представителем собственника имущества должника - унитарного предприятия, а также кредиторами, требования которых включены в реестр требований кредиторов. Такие возражения предъявляются в течение тридцати дней с даты включения в Единый федеральный реестр сведений о банкротстве, сведений о получении требований соответствующего кредитора.

ИП ФИО1 полагает, что судом первой инстанции неправомерно включены в третью очередь реестра требований кредиторов штраф 3000 руб., налог на имущество с физических лиц по основному долгу в размере 286 руб. за 2014 год и транспортному налогу с физических лиц в сумме 8 591,63 руб. (в том числе основной долг – 7 820 руб., пени – 771,63 руб.)

Рассмотрев доводы апелляционный жалобы, апелляционный суд полагает их несостоятельными в силу следующего.

Пунктом 1 статьи 11 Федерального закона № 436-ФЗ установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее -Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ), задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Таким образом, статьей 11 Федерального закона № 436-ФЗ предусмотрено списание задолженности по страховым взносам, образовавшейся до 01.01.2017, начисленной Пенсионным фондом в размере, определяемом как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз. Данное начисление производилось пенсионным фондом в случае непредставления индивидуальным предпринимателем отчетности о доходах (п. 11 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

По налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 3 000 рублей (штраф). Штраф в размере 3 000 рублей начислен за несвоевременное представление ИП ФИО1 налоговых деклараций по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2014, 2015, 2016, что подтверждается актами налоговых проверок от 10.10.2017 № 09-14/44361, № 09-14/44362, № 09-14/44363; решениями о привлечении к ответственности от 04.12.2017 № 09-14/19558, № 09-14/19559, № 0914/19560.

По транспортному налогу с физических лиц в размере 8 591,63 руб. (в том числе основной долг 7 820,00 руб., пени 771,63 руб.). Задолженность по основному долгу образовалась на основании расчетов за 2014 год (срок уплаты 01.10.2015) - 2 380,00 руб.; за 2015 год (срок уплаты 01.12.2016) - 2 720,00 руб.; за 2016 год (срок уплаты 06.02.2018) -2 720,00 руб. Пени в размере 771,63 руб. начислены за период с 02.10.2015 по 21.08.2017 на недоимку по расчетам за 2014, 2015. По налогу на имущество с физических лиц в размере 67 085,00 руб. (основной долг). Задолженность по основному долгу образовалась на основании расчетов за 2014 год (срок уплаты 02.03.2018) - 286,00 руб.

В целях взыскания задолженности выставлены и направлены в адрес ФИО1 требования об уплате налога (сбора), пени, штрафа от 13.10.2015 № 643135, от 16.11.2015 № 670028, от 17.12.2016 № 23058, от 12.03.2016 № 044S01160050438, от 05.09.2016 № 044S01160226508, от 09.01.2017 № 044S01170064924, от 03.07.2017 № 50009.

Начисление по налогам за 2014 год произведено налоговым органом по следующим объектам учета - транспортное средство ФОРД МОНДЕО, индивидуальный жилой дом (<...>; нежилое здание (<...>).

В связи с поступлением в налоговый орган от ФИО1 документов, подтверждающих использование в 2014 году в предпринимательской деятельности объекта недвижимости «здание по адресу <...>» налоговым органом произведен перерасчет налога на имущество за 2014 год, в результате перерасчета сумма налога на имущество за 2014 год по объекту недвижимости «здание по адресу <...>» составила 0,00 руб.; сумма налога на имущество по объекту недвижимости «жилой дом по адресу: <...>» (в отношении которого основания для льготы отсутствуют) составила: за 2014 год - 286,00 руб. (в связи с проведенным перерасчетом для данной недоимки срок уплаты изменен на 02.03.2018).

Меры принудительного взыскания, предусмотренные НК РФ, в отношении вышеуказанной задолженности налоговым органом не применялись исходя из последствий введения процедуры реализации имущества гражданина.

Штраф в размере 3 000,00 рублей начислен инспекцией за несвоевременное представление ИП ФИО1 налоговых деклараций по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2014, 2015, 2016 (акты налоговых проверок от 10.10.2017 № 09-14/44361, № 09-14/44362, № 09-14/44363, решения о привлечении к ответственности от 04.12.2017 № 09-14/19558, № 09-14/19559, № 09-14/19560, задолженность не погашалась. Меры принудительного взыскания, предусмотренные НК РФ, в отношении данной задолженности налоговым органом не применялись исходя из последствий введения процедуры реализации имущества гражданина. Таким образом, остаток непогашенной задолженности составляет 3 000 руб. штраф по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы.

В соответствии с определением Конституционного Суда Российской Федерации от 25.01.2007 № 95-О-О налоговому контролю и привлечению к ответственности за выявленные налоговые правонарушения подлежат как организации, так и физические лица независимо от приобретения либо утраты ими специального правового статуса, занятия определенной деятельностью, перехода под действие отдельных налогов или специальных налоговых режимов; налоговый контроль в форме налоговых проверок, а также ответственность за налоговые правонарушения направлены на обеспечение исполнения обязанности по уплате налога или сбора, которая прекращается с ликвидацией организации, а в случае с физическим лицом - со смертью налогоплательщика либо с признанием его умершим (подпункты 3 и 4 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета) (пункт 2 статьи 88 НК РФ).

В случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки должностными лицами налогового органа, проводящими указанную проверку, должен быть составлен акт налоговой проверки по установленной форме в, течение 10 дней после окончания камеральной налоговой проверки (абз. 2 п. 1 ст. 100 НК РФ). Данный срок исчисляется в рабочих днях (п. 6 ст. 6.1 НК РФ), течение срока начинается на следующий день после окончания камеральной проверки (п. 2 ст. 6.1 НК РФ).

26.06.2017 в Инспекцию ИП ФИО1 были представлены налоговые декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2014, 2015, 2016 года, в связи с чем, 26.06.2017 Инспекцией была начата камеральная проверка данных деклараций, 26.09.2017 проверка была окончена. Акты налоговых проверок составлены 10.10.2017. Решениями Инспекции от 04.12.2017 №09-14/19558, 09-14/19559, 09-14/19560 ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа на общую сумму 3 000 руб.

В силу положений пункта 1 и 2 статьи 5 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» от 26.10.2002 №127-ФЗ (далее - Закон о банкротстве) текущими платежами в деле о банкротстве являются, в частности, обязательные платежи, возникшие после принятия заявления о признании должника банкротом.

Законом о банкротстве не предусмотрено такого квалифицирующего признака для признания штрафа текущим платежом, как дата принятия налоговым органом решения по налоговой проверке (дата привлечения к ответственности).

Квалификация требования об уплате штрафа зависит от даты совершения правонарушения (п. 7 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016).

Как было указано выше, ФИО1 был привлечен к ответственности в виде штрафа в размере 3 000 руб. за непредставление в установленный срок налоговых деклараций по УСН за 2014, 2015, 2016 года. Сроки представления данных деклараций в соответствии с п.1 ст. 346.23 НК РФ не позднее 30.04.2015 (за 2014 год), 04.05.2016 (за 2015 год), 02.05.2017 (за 2016 год), т.е. до даты определения суда о принятии к производству заявления должника о признании его несостоятельным (банкротом) - 28.07.2017.

В связи с вышеизложенным, штраф в размере 3 000 руб. не является текущим, и правильно включен судом первой инстанции в реестр требований кредиторов ФИО1

Пунктом 1 статьи 12 Федерального закона №436-Ф3 установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Следовательно, в силу вышеуказанной нормы закона подлежит списанию недоимка, образовавшаяся у физического лица по состоянию на 01.01.2015.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ недоимка это сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В соответствии с пунктом 1 статьи 409 НК РФ (в редакции до Федерального закона от 23.11.2015 №320-Ф3) налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, законодательно установленный срок уплаты налога на имущество физических лиц (при отсутствии перерасчетов) за 2014 год - 01.10.2015, следовательно, недоимка по налогу на имущество за 2014 год образуется начиная со 02.10.2015.

Следовательно, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2014 год не подпадает под списание, регламентированное пунктом 1 статьи 12 Федерального закона №436-Ф3.

В соответствии со статьей 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено этой статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 НК РФ).

Федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 НК РФ транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика, что само по себе не может расцениваться как нарушение прав налогоплательщиков (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 26.01.2017 №149-0, от 24.03.2015 №541-0).

Таким образом, обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от факта регистрации транспортного средства, а не его фактического использования.

Прекращение взимания транспортного налога предусмотрено НК РФ только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Иных оснований для прекращения взимания транспортного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) не установлено. При этом начисление и уплата транспортного налога прекращаются с месяца, следующего за снятием его с регистрационного учета в органах ГИБДД.

Факт отчуждения транспортного средства не освобождает лицо, не снявшее транспортное средство с регистрационного учета в органах ГИБДД, от исполнения обязанности по уплате транспортного налога в бюджетную систему Российской Федерации.

В силу пункта 4 статьи 85 НК РФ органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 1 марта представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Согласно сведениям, полученным Инспекцией от органа, осуществляющего регистрацию транспортных средств, за ФИО1 в 2014-2016 годах числилось на регистрационном учете следующее транспортное средство: автомобиль ФОРД МОНДЕО №Н393АК34, 1997 года выпуска, мощностью 136 л.с. В связи с чем, именно за это транспортное средство налоговым органом и был начислен ФИО1 транспортный налог за 2014 - 2 380,00 руб., за 2015 год - 2 720,00 руб., за 2016 - 2720,00 руб., и соответствующая сумма пени в размере 771,63 руб.

На основании вышеизложенного, доводы апелляционной жалобы в указанной части отклоняются апелляционным судом.

Несогласие подателя жалобы с произведенной судом оценкой фактических обстоятельств дела не свидетельствует о неправильном применении норм материального права и не может быть положено в обоснование отмены обжалуемого судебного акта.

Оснований для отмены обжалуемого судебного акта, в соответствии со статьей 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, апелляционная инстанция не усматривает.

руководствуясь статьями 188, 268-272 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

ПОСТАНОВИЛ:

Определение Арбитражного суда Волгоградской области от 26 марта 2018 года по делу № А12-23397/2017 в обжалуемой части оставить без изменения, апелляционную жалобу без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу с момента его принятия и может быть обжаловано в Арбитражный суд Поволжского округа в течение одного месяца со дня изготовления постановления в полном объеме, через Арбитражный суд 1-ой инстанции, вынесший определение.

Председательствующий А.Ю. Самохвалова

Судьи М.А. Акимова

И.А. Макаров