Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании, проведенном путем использования системы веб-конференции, апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью «РМЗ» на решение Арбитражного суда Волгоградской области от 10 марта 2022 года по делу № А12-30719/2021

по исковому заявлению ФИО1

к обществу с ограниченной ответственностью «РМЗ» (400075, <...>, ОГРН: <***>, ИНН: <***>)

третьи лица, не заявляющие самостоятельных требований относительно предмета спора, обществр с ограниченной ответственностью «Аудиторская компания «Радуга учета и права» (400001, <...>, ОГРН: <***>, ИНН: <***>), ФИО2,

об обязании обеспечить условия для проведения аудиторской проверки, предоставить документы,

при участии в судебном заседании в режиме веб-конференции посредством собственных абонентских устройств

- от ФИО1 представитель ФИО3, действующая на основании доверенности от 15.05.2021 выданной сроком на 3 года,

- от общества с ограниченной ответственностью «РМЗ» представитель ФИО4, действующий на основании доверенности от 16.11.2020, выданной сроком на 5 лет,

УСТАНОВИЛ:

в Арбитражный суд Волгоградской области обратился ФИО1 (далее – ФИО1, истец) к обществу с ограниченной ответственностью «РМЗ» (далее – ООО «РМЗ», ответчик) с исковым заявлением об обязании в течение трех рабочих дней с даты вступления решения в законную силу предоставить в порядке, установленном законодательством об аудиторской деятельности, обществу с ограниченной ответственностью «Аудиторская Компания «Радуга учета и права» доступ к первичным документам ООО «РМЗ», подтверждающим хозяйственные операции в бухгалтерском учете, служащим основанием для формирования бухгалтерского учета, необходимым для проведения аудиторской проверки за счет ФИО1 за период с 01.01.2019 по 30.09.2021, в том числе имеющимся в наличии оригиналам следующих документов: уставу; протоколам собраний участников; списку участников на 01.01.2019, на 01.01.2020, на 01.01.2021, на 01.10.2021, с указанием сведений о каждом участнике, размере его доли в уставном капитале и ее оплате, а также о размере долей, принадлежащих обществу, датах их перехода к обществу или приобретения обществом; внутренних документов общества, действующие в аудируемом периоде (все редакции за указанный период) (при наличии); штатному расписанию, со всеми изменениями, за весь аудируемый период; списку аффилированных лиц, бенефициаров и связанных сторон; документам, касающимся судебных разбирательств с участием общества (исковые заявления, заявления, судебные акты (решения, постановления, определения) за весь аудируемый период; договорам с аффилированными лицами и связанными сторонами (за весь аудируемый период); трудовым договорам со всеми сотрудниками, при отсутствии согласия сотрудника – копии договора с исключением фамилии, имени, отчества, даты и места рождения, паспортных данных, места жительства сотрудника; в случае наличия – договорам цессии, кредитным соглашениям и договорам займа, договорам поставки, договорам перевозки, договорам аренды, договорам лизинга, лицензионным договорам, договорам страхования, договорам по предоставлению консультационных и иных услуг, иным договорам, контрактам, соглашениям; отчетам и заключениям аудиторов, в случае проведения аудита за 2019, 2020 (при наличии); Положения «Об учетной политики для целей бухгалтерского учета и налогообложения» и приказы об его утверждении; отчетам внутренних ревизоров за 2019-2021гг. (при наличии); годовой бухгалтерской отчетности за 2019, 2020: бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, приложений к бухгалтерскому балансу: отчет о движении денежных средств, отчет об изменениях капитала, иные отчеты, предусмотренные нормативными актами системы нормативного регулирования бухгалтерского учета, пояснительная записка; оборотно-сальдовым ведомостям за 2019, за 2020, за 9 месяцев 2021 с наименованием счетов и с аналитикой по субсчетам; промежуточной бухгалтерской отчетности по состоянию на 30.09.2021 (9 месяцев 2021); свидетельства о государственной регистрации права собственности на объекты недвижимости; документам, подтверждающим права общества на имущество, находящееся на его балансе; данным инвентаризации внеоборотных активов по состоянию на 30.09.2020, а также данным промежуточных инвентаризаций; инвентаризационным ведомостям с указанием стоимости материально-производственных запасов на 30.09.2020, текущую дату проверки; актам сверки дебиторской задолженности на 31 декабря 2019, 2020 и на 30.09.2021; актуальному списку неоплаченных счетов на 30.09.2021; кассовой книге за 2019, 2020, за 9 месяцев 2021; актам инвентаризации кассы и других денежных документов на 31 декабря 2019, 2020, и на 30.09.2021; перечню действующих банковских счетов, предоставленному ФНС на каждую отчетную дату: на 31.12.2019, на 31.12.2020, а также по состоянию на 30.09.2021; выпискам по банковским счетам за 2019, 2020 и 9 месяцев 2021, а также письменные подтверждения общества относительно остатков по банковским счетам на 01 января 2020, 2021, и на 30.09.2021; доверенностям на распоряжение денежными средствами общества, находящимися на его банковских счетах (за весь аудируемый период); налоговым декларациям, отчетам, справкам за 2019, 2020, за 9 месяцев 2021; налоговым требованиям и уведомлениям, ответам на требования и переписке с ФНС за 2019, 2020, и за 9 месяцев 2021 г.; документам, связанным с налоговыми проверками за период с 01.01.2019 по 30.09.2021 (протоколы, акты); классификации кредиторской задолженности на 31.12.2019, 31.12.2020 и на 30.09.2021 с указанием даты возникновения и с расшифровкой по сроку погашения в следующей форме: (1) срок погашения до 1 года; (2) срок погашения от 1 года; расчетно-платежной ведомости за 2019, 2020, за 9 месяцев 2021; документам, связанным с начислением и выплатой работникам заработной платы и специальных вознаграждений (отпускные, оплата сверхурочных часов, выплата долевых участий и т.д.) за 2019, 2020, за 9 месяцев 2021; бюджетам за период с 2019 по текущую дату проверки; бизнес-плану и документам (технико-экономические обоснования, заключения, справки, расчеты) к ним за период с 2019 по текущую дату проверки (при наличии); к складу, кассе и на производство ООО «РМЗ»; к полному архиву электронной базы бухгалтерской отчетности ООО «РМЗ» за аудируемый период и к оригиналам всех первичных документов, подтверждающих записи в данной базе, а также предоставить копию полного архива данной базы на электронном носителе и по требованию аудитора – надлежащим образом заверенные копии определенных аудитором первичных документов, подтверждающих записи в базе; обязании общества запросить необходимые для проведения аудиторской проверки документы в государственных органах: в налоговом органе – акт совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам на 31.12.2019, 31.12.2020, за 9 месяцев 2021, выписку операций по расчетам с бюджетом за весь период, в случае направления запросов аудитора, перенаправлять запросы контрагентам в течение трех рабочих дней, для своевременного получения аудитором требуемых документов; предоставить аудитору на время проведения аудиторской проверки места на территории, пригодном для выполнения аудитором своих функций.

Решением Арбитражного суда Волгоградской области от 10.03.2022 исковые требования удовлетворены частично, на ООО «РМЗ» возложена обязанность в течение трех рабочих дней с даты вступления решения в законную силу предоставить в порядке, установленном законодательством об аудиторской деятельности, обществу с ограниченной ответственностью «Аудиторская Компания «Радуга учета и права» доступ к первичным документам ООО «РМЗ», подтверждающим хозяйственные операции в бухгалтерском учете, служащим основанием для формирования бухгалтерского учета, необходимым для проведения аудиторской проверки за счет ФИО1 за период с 01.01.2019 по 30.09.2021, в том числе имеющимся в наличии оригиналам следующих документов:

- устава;

- протоколов собраний участников;

- списку участников на 01.01.2019, на 01.01.2020, на 01.01.2021, на 01.10.2021, с указанием сведений о каждом участнике, размере его доли в уставном капитале и ее оплате, а также о размере долей, принадлежащих обществу, датах их перехода к обществу или приобретения обществом;

- внутренних документов общества, действующие в аудируемом периоде (все редакции за указанный период) (при наличии);

- штатному расписанию, со всеми изменениями, за весь аудируемый период;

- списку аффилированных лиц, бенефициаров и связанных сторон;

- документам, касающимся судебных разбирательств с участием общества (исковые заявления, заявления, судебные акты (решения, постановления, определения) за весь аудируемый период;

- договорам с аффилированными лицами и связанными сторонами (за весь аудируемый период);

- трудовым договорам со всеми сотрудниками, при отсутствии согласия сотрудника – копии договора с исключением фамилии, имени, отчества, даты и места рождения, паспортных данных, места жительства сотрудника;

- в случае наличия – договорам цессии, кредитным соглашениям и договорам займа, договорам поставки, договорам перевозки, договорам аренды, договорам лизинга, лицензионным договорам, договорам страхования, договорам по предоставлению консультационных и иных услуг, иным договорам, контрактам, соглашениям;

- отчетам и заключениям аудиторов, в случае проведения аудита за 2019, 2020 (при наличии);

- Положения «Об учетной политике для целей бухгалтерского учета и налогообложения» и приказы об его утверждении;

- отчетам внутренних ревизоров за 2019-2021 (при наличии);

- годовой бухгалтерской отчетности за 2019, 2020: бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, приложений к бухгалтерскому балансу: отчет о движении денежных средств, отчет об изменениях капитала, иные отчеты, предусмотренные нормативными актами системы нормативного регулирования бухгалтерского учета, пояснительная записка;

- оборотно-сальдовым ведомостям за 2019, за 2020, за 9 месяцев 2021 с наименованием счетов и с аналитикой по субсчетам;

- промежуточной бухгалтерской отчетности по состоянию на 30.09.2021 (9 месяцев 2021);

- свидетельства о государственной регистрации права собственности на объекты недвижимости;

- документам, подтверждающим права общества на имущество, находящееся на его балансе;

- данным инвентаризации внеоборотных активов по состоянию на 30.09.2020, а также данным промежуточных инвентаризаций;

- инвентаризационным ведомостям с указанием стоимости материально-производственных запасов на 30.09.2020, текущую дату проверки;

- актам сверки дебиторской задолженности на 31 декабря 2019, 2020 и на 30.09.2021;

- актуальному списку неоплаченных счетов на 30.09.2021;

- кассовой книге за 2019, 2020, за 9 месяцев 2021;

- актам инвентаризации кассы и других денежных документов на 31 декабря 2019, 2020, и на 30.09.2021;

- перечню действующих банковских счетов, предоставленному ФНС на каждую отчетную дату: на 31.12.2019, на 31.12.2020, а также по состоянию на 30.09.2021;

- выпискам по банковским счетам за 2019, 2020 и 9 месяцев 2021, а также письменные подтверждения общества относительно остатков по банковским счетам на 01.01.2020, 2021, и на 30.09.2021;

- доверенностям на распоряжение денежными средствами общества, находящимися на его банковских счетах (за весь аудируемый период);

- налоговым декларациям, отчетам, справкам за 2019, 2020, за 9 месяцев 2021;

- налоговым требованиям и уведомлениям, ответам на требования и переписке с ФНС за 2019, 2020, и за 9 месяцев 2021;

- документам, связанным с налоговыми проверками за период с 01.01.2019 по 30.09.2021 (протоколы, акты);

- классификации кредиторской задолженности на 31.12.2019, 2020 и на 30.09.2021 с указанием даты возникновения и с расшифровкой по сроку погашения в следующей форме: (1) срок погашения до 1 года; (2) срок погашения от 1 года;

- расчетно-платежной ведомости за 2019, 2020, за 9 месяцев 2021;

- документам, связанным с начислением и выплатой работникам заработной платы и специальных вознаграждений (отпускные, оплата сверхурочных часов, выплата долевых участий и т.д.) за 2019, 2020, за 9 месяцев 2021;

- бюджетам за период с 2019 по текущую дату проверки;

- бизнес-плану и документам (технико-экономические обоснования, заключения, справки, расчеты) к ним за период с 2019 по текущую дату проверки (при наличии);

- к складу, кассе и на производство ООО «РМЗ»;

- к полному архиву электронной базы бухгалтерской отчетности ООО «РМЗ» за аудируемый период и к оригиналам всех первичных документов, подтверждающих записи в данной базе.

В удовлетворении остальной части иска было отказано.

С ООО «РМЗ» в пользу ФИО1 взысканы расходы по оплате государственной пошлины в сумме 6 000 руб.

Не согласившись с принятым судебным актом, ответчик обратился в Двенадцатый арбитражный апелляционный суд с жалобой, в которой просит решение Арбитражного суда Волгоградской области от 10.03.2022 отменить как незаконное и необоснованное. Заявитель жалобы указывает, что суд первой инстанции не принял во внимание то обстоятельство, что ответчик не препятствовал доступу для проведения аудиторской проверки.

Истец представил письменный отзыв на апелляционную жалобу в порядке статьи 262 АПК РФ, в котором просит решение суда первой инстанции оставить без изменения, а апелляционную жалобу без удовлетворения.

Третьи лица явку представителей не обеспечили, надлежащим образом извещены о месте и времени судебного разбирательства путем направления определения, выполненного в форме электронного документа, в соответствии со статьей 186 АПК РФ посредством его размещения на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Учитывая надлежащее извещение лиц, участвующих в деле, их неявка не является препятствием для названного вопроса.

Законность и обоснованность принятого по делу судебного акта проверена судом апелляционной инстанции в порядке и по основаниям, предусмотренным статьями 258, 266-271 АПК РФ.

Арбитражный апелляционный суд в порядке пункта 1 статьи 268 АПК РФ повторно рассматривает дело по имеющимся в деле и дополнительно представленным доказательствам.

Проверив обоснованность доводов, изложенных в апелляционной жалобе, исследовав материалы дела, арбитражный апелляционный суд считает, что судебный акт не подлежит отмене по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, ФИО1 является участником ООО «РМЗ» с долей в уставном капитале 50%, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра юридических лиц по состоянию на 14.10.2021.

14.09.2021 истец обратился к ответчику с требованием об обеспечении условий для проведения аудиторской проверки с 01.10.2021 (получено ответчиком 20.09.2021), в котором указал на заключение с аудитором – ООО «Аудиторская компания «Радуга учета и права», соответствующего договора.

21.09.2021 между истцом и ООО «Аудиторская компания «Радуша учета и права» заключен договор №ИА-20/09/2021-РМЗ на проведение аудита бухгалтерской отчетности ответчика за 2019, 2020 и девять месяцев 2021 года.

25.09.2021 ООО «РМЗ» направил ответ, в котором истцу предложено предоставить документы, подтверждающие отсутствие имущественного интереса у аудитора к ООО «РМЗ» и истцу.

06.10.2021 истец направил ответчику истребуемые документы.

Ссылаясь на неисполнение ответчиком заявленного им требования, ФИО1 обратился с настоящим иском в суд.

Удовлетворяя заявленные исковые требования, суд первой инстанции руководствовался следующим.

В соответствии с пунктом 1 статьи 65.2 ГК РФ участники корпорации (участники, члены, акционеры и т.п.) вправе, в числе прочего, в случаях и в порядке, которые предусмотрены законом и учредительным документом корпорации, получать информацию о деятельности корпорации и знакомиться с ее бухгалтерской и иной документацией.

В силу пункта 1 статьи 67 ГК РФ, пункта 1 статьи 8 Федерального закона от 08.02.1998 №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее – Закон об ООО) участники общества вправе получать информацию о деятельности общества и знакомиться с его бухгалтерскими книгами и иной документацией в установленном его уставом порядке.

По смыслу приведенных статей, право участника общества на информацию не ограничено лишь возможностью ознакомления с определенным перечнем документов, но также включает в себя возможность получения копий этих документов, что необходимо для реализации права на участие в управлении делами общества.

Согласно статье 48 Закона об ООО по требованию любого участника общества аудиторская проверка может быть проведена выбранным им профессиональным аудитором, который должен соответствовать требованиям, установленным частью 1 этой же статьи. В случае проведения такой проверки оплата услуг аудитора осуществляется за счет участника общества, по требованию которого она проводится.

Пунктом 1 статьи 50 Закона об ООО определен перечень документов, которые общество обязано хранить у себя.

В силу пункта 2 названной статьи общество хранит документы, предусмотренные пунктом 1 названной статьи, по месту нахождения его единоличного исполнительного органа или в ином месте, известном и доступном участникам общества.

Согласно пункту 4 статьи 50 Закона об ООО общество по требованию участника общества обязано обеспечить ему доступ к документам, предусмотренным пунктами 1 и 3 настоящей статьи. В течение трех дней со дня предъявления соответствующего требования участником общества указанные документы должны быть предоставлены обществом для ознакомления в помещении исполнительного органа общества. Общество по требованию участника общества обязано предоставить ему копии указанных документов. Плата, взимаемая обществом за предоставление таких копий, не может превышать затраты на их изготовление.

С учетом положений указанных норм суд первой инстанции пришел к правомерному выводу о том, что общество по требованию его участника обязано предоставить аудитору, определенному в соответствии с условиями, содержащимися в статье 48 Закон об ООО, возможность ознакомиться с бухгалтерской и иной документацией, необходимой для проведения проверки, в порядке, установленном законодательством об аудиторской деятельности.

В нарушение статьи 65 АПК РФ ответчик не представил достаточных доказательств факта предоставления возможности проведения аудиторской проверки.

Доводам, изложенным в жалобе, судом первой инстанции была дана надлежащая правовая оценка.

Предоставление истцу части копий документов, не подтверждает факта исполнения ответчиком обязанности по предоставлению аудитору возможности ознакомиться с бухгалтерской и иной документацией, необходимой для проведения проверки, в порядке, установленном законодательством об аудиторской деятельности.

Доказательства фактического предоставления аудитору доступа к первичным документам ООО «РМЗ», подтверждающим хозяйственные операции в бухгалтерском учете, за период с 01.01.2019 по 30.09.2021, отсутствуют.

Ссылка апеллянта на письма, направляемые ООО «РМЗ», опровергаются иными представленными в дело доказательствами, в том числе письменными обращениями аудитора к ответчику.

До настоящего времени аудиторская проверка не проведена, что не оспаривается сторонами.

Доказательств отсутствия у ответчика необходимых документов в материалы дела не представлено.

В удовлетворении исковых требований об обязании общества запросить необходимые для проведения аудиторской проверки документы в государственных органах: в налоговом органе – акт совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам на 31.12.2019, 31.12.2020, за 9 месяцев 2021, выписку операций по расчетам с бюджетом за весь период, в случае направления запросов аудитора, перенаправлять запросы контрагентам в течение трех рабочих дней, для своевременного получения аудитором требуемых документов; предоставить аудитору на время проведения аудиторской проверки места на территории, пригодном для выполнения аудитором своих функций, со ссылкой на положения Федерального закона от 30.12.2008 №307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» судом первой инстанции отказано, поскольку они являются аналогичными требованию о предоставлении в порядке, установленном законодательством об аудиторской деятельности, доступа к первичным документам для проведения аудиторской проверки.

Доводов в этой части апелляционная жалоба не содержит.

Фактически доводы, изложенные в жалобе, аналогичны позиции апеллянта в суде первой инстанции и не опровергают выводов, сделанных в обжалуемом решении, по существу сводятся к переоценке доказательств, положенных в обоснование содержащихся в обжалуемом судебном акте выводов.

Суд апелляционной инстанции считает, что разрешая спор, суд первой инстанции полно и всесторонне исследовал представленные доказательства, установил все имеющие значение для дела обстоятельства, сделал правильные выводы по существу требований заявителя, а также не допустил при этом неправильного применения норм материального и процессуального права.

Судебные расходы распределены судом первой инстанции в соответствии с требованиями статьи 110 АПК РФ.

В силу положений статьи 270 АПК РФ не является оснований для отмены либо изменения обжалуемого судебного акта не установлено.

Поскольку при принятии апелляционной жалобы к производству по ходатайству ООО «РМЗ» была предоставлена отсрочка по уплате государственной пошлины до рассмотрения апелляционной жалобы по существу, государственная пошлина за рассмотрение апелляционной жалобы подлежит взысканию с ответчика в сумме 3000 руб. в соответствии со статьей 110 АПК РФ.

Постановление арбитражного суда апелляционной инстанции, выполненное в форме электронного документа, направляется лицам, участвующим в деле, и другим заинтересованным лицам посредством его размещения в установленном порядке в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» в режиме ограниченного доступа.

Руководствуясь статьями 268-271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Волгоградской области от 10 марта 2022 года по делу №А12-30719/2021 оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «РМЗ» (ОГРН <***>, ИНН <***>) в доход федерального бюджета расходы по оплате государственной пошлины за подачу апелляционной жалобы.

Постановление арбитражного суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в Арбитражный суд Поволжского округа в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме через арбитражный суд первой инстанции.

Председательствующий Л. Ю. Луева

Судьи О.И. Антонова

С. А. Жаткина