Гражданский кодекс часть 1

Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе: председательствующего Сулейманова З.М., судей: Егорченко И.Н., Жукова Е.В., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Денисовым В.О., при участии в судебном заседании представителей от Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району города Махачкалы – ФИО1 (по доверенности), ФИО2 (по доверенности), в отсутствие иных участников дела, извещенных надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства, рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу государственного унитарного предприятия Республики Дагестан «Дагводоканал» на решение Арбитражного суда Республики Дагестан от 27.06.2023 по делу № А15-517/2023,

УСТАНОВИЛ:

государственное унитарное предприятие Республики Дагестан «Дагводоканал» (далее - предприятие, заявитель) обратилось в Арбитражный суд Республики Дагестан с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району города Махачкалы (далее - инспекция, заинтересованное лицо) о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам, пени, штрафам в размере 159 341 381 рублей 87 копеек (с учетом уточнений).

Решением суда от 27.09.2023 в удовлетворении заявления отказано. Установив факт длительного уклонения заявителя от погашения налоговых обязательств, при этом учитывая, что в соответствии с законодательством о налогах и сборах инспекцией были приняты все меры для принудительного взыскания налогов, пени, штрафа с соблюдением установленных положениями статей 46, 47, 70 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) сроков, суд пришел к выводу об отсутствии правовых оснований для признания спорной задолженности безнадежной к взысканию.

Предприятие не согласилось с решением суда и подало апелляционную жалобу, в которой просит его отменить и удовлетворить заявленные требования. Апеллянт полагает, что материалами дела не подтверждается направление инспекцией в адрес предприятия требований об уплате налогов и решений о взыскании.

В отзыве инспекция доводы жалобы отклонила.

В судебном заседании представители инспекции озвучили правовую позицию по рассматриваемой жалобе, дали суду пояснения по обстоятельствам спора, ответили на вопросы суда.

Изучив материалы дела, оценив доводы жалобы, отзыва на жалобу, суд апелляционной инстанции приходит к следующему выводу.

Как установлено судом первой инстанции и подтверждается материалами дела, 20 декабря 2022 года инспекция выдала предприятию справка №33450 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам по состоянию на дату выдачи справки, в которой отражена задолженность по налогам, пеням, штрафам в общем размере 159 341 381 рублей.

Полагая, что истекли сроки, установленные НК РФ для принудительного взыскания задолженности в размере 159 341 381 рублей, в том числе задолженности по налогам в размере 123 396 033 рублей,14 копеек, по пени в размере 24 241 248 рублей,78 копеек и штрафам в размере 1 704 099 рублей 95 копеек, предприятие обратилось в Арбитражный суд Республики Дагестан с заявлением о признании указанной задолженности безнадежной (невозможной) к взысканию.

Отказывая в удовлетворении заявленных требований суд первой инстанции правомерно исходил из следующего.

В соответствии с пунктом 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 6 статьи 45 НК РФ).

В соответствии с подпунктами 4, и 4.1 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях:

а) принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам;

б) вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 02.10.2007 №229-ФЗ «Об исполнительном производстве», если с даты образования недоимки и (или) задолженности по пеням и штрафам прошло более пяти лет, в следующих случаях:

- ее размер не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве;

- судом возвращено заявление о признании должника банкротом или прекращено производство по делу о банкротстве в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве.

Как разъяснено в пункте 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 №57 (далее - постановление №57), по смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в 4 соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта.

Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

При отсутствии упомянутого судебного акта, в том числе до момента вступления его в силу, в выдаваемой налоговым органом справке должно быть отражено реальное состояние расчетов налогоплательщика по налогам, пеням, штрафам, с учетом и тех задолженностей, возможность принудительного взыскания которых утрачена.

При этом НК РФ регламентирована процедура осуществления принудительного исполнения обязанности по уплате налога, строгое соблюдение которой является обязанностью налогового органа, призванной гарантировать права налогоплательщика при ее осуществлении.

В том числе, положениями налогового законодательства установлены сроки осуществления налоговым органом принудительных мер по взысканию налоговых платежей.

Пунктом 1 статьи 46 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства.

Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (пункт 2 статьи 46 НК РФ).

Из пункта 3 статьи 46 НК РФ следует, что решение о взыскании за счет денежных средств принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога.

Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В соответствие с пунктом 7 статьи 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика - организации, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 НК РФ.

В пункте 1 статьи 47 НК РФ предусмотрено, что решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Согласно пункту 9 статьи 46 НК РФ и пункту 8 статьи 47 НК РФ положения данных статей применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога.

Судом первой инстанции правильно установлено, что заявленная в рамках данного дела задолженность по налогам, пеням и штрафам образовалась на основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 03.07.2015 №08-1267-6/1, принятого инспекцией по результатам выездной налоговой проверки.

В соответствии со статьей 69 НК РФ во исполнение указанного решения инспекцией налогоплательщику направлено требование об уплате налогов, пени, штрафа на сумму 155 074 140 рублей 15 копеек, в связи с неисполнением которого на основании статьи 46 Кодекса принято решение о взыскании налогов, пени, штрафа за счет денежных средств налогоплательщика от 07.09.2015 №49931 и выставлены инкассовые поручения от 07.09.2015 №69726, № 69738, принято решение о приостановлении операций по счетам от 07.09.2015 №57650, №57653.

В порядке статьи 47 НК РФ инспекцией принято решение от 06.10.2015 №6074 и постановление от 06.10.2015 №5387 о взыскании налогов, пени, штрафов за счет имущества налогоплательщика на общую сумму 159 341 381 рублей,87 копеек.

На основании указанного постановления службой судебных приставов возбуждено исполнительное производство от 13.10.2015 №189512/05/СД, которое на дату судебного разбирательства не окончено.

Таким образом, судом первой инстанции установлено, что налоговым органом приняты все меры по принудительному взысканию задолженности в соответствии со статьями 46, 47, 69, 70 НК РФ и представлены документы, подтверждающие принятие таких мер.

Довод апелляционной жалобы об отсутствии в материалах дела допустимых доказательств направления инспекцией в адрес предприятия требований об уплате налогов и решений о взыскании был предметом рассмотрения в суде первой инстанции и отклоняется судом апелляционной инстанции в виду следующего.

Из пояснений налогового органа следует, что реестры исходящих почтовых отправлений за 2015 год были уничтожены, что подтверждается актом от 27.10.2021 №01-29/1 о выделении к уничтожению документов, не подлежащих хранению за 2007- 2016 годы.

Приказом Федеральной налоговой службы от 15.02.2012 №ММВ-7-10/88@ утвержден Перечень документов, образующихся в деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков хранения (далее - Перечень).

Согласно, статье 75 Перечня срок хранения реестров исходящих почтовых отправлений составляет 2 года.

Установив факт длительного уклонения заявителя от погашения налоговых обязательств, при этом учитывая, что в соответствии с законодательством о налогах и сборах инспекцией были приняты все меры для принудительного взыскания налогов, пени, штрафа с соблюдением установленных положениями статей 46, 47, 70 НК РФ сроков, суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для признания спорной задолженности безнадежной к взысканию, в связи с чем в удовлетворении заявленных требований предприятия следует отказать.

Иные доводы апелляционная жалоба не содержит.

Принимая во внимание изложенное, оснований для удовлетворения апелляционной жалобы у суда не имеется.

Судом первой инстанции правильно установлены фактические обстоятельства, имеющие значение для правильного рассмотрения настоящего дела, дана правильная оценка доказательствам и доводам участвующих в деле лиц.

Нарушений норм процессуального права, являющихся в соответствии с частью 4 статьи 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации основаниями для отмены судебного акта в любом случае, апелляционным судом не установлено.

В соответствии с правилами статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы по уплате государственной пошлины при подаче апелляционной жалобы подлежат взыскании с учреждения, поскольку при принятии апелляционной жалобы к производству ей предоставлялась отсрочка по уплате государственной пошлины.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 110, 266, 268, 269, 271, 275 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Республики Дагестан от 27.06.2023 по делу № А15-517/2023 оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.

Взыскать с государственного унитарного предприятия Республики Дагестан «Дагводоканал» (ИНН <***>, ОГРН <***>) в федеральный бюджет 1500 рублей государственной пошлины по апелляционной жалобе.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в Арбитражный суд Северо-Кавказского округа в двухмесячный срок через арбитражный суд первой инстанции.

Председательствующий Сулейманов З.М.

Судьи Егорченко И.Н.

Жуков Е.В.