Гражданский кодекс часть 1

Определением Арбитражного суда Еврейской автономной области от 09.02.2023 принято к производству заявление Ткач Татьяны Николаевны о признании Махусаева Анатолия Апполинаровича (ИНН 790400501907, далее – Махусаев А.А., должник) несостоятельным (банкротом), возбуждено производство по делу о банкротстве.

Определением суда от 20.03.2023 в отношении должника введена процедура банкротства реструктуризация долгов гражданина, финансовым управляющим имуществом должника утвержден участник ассоциации «Саморегулируемая организация арбитражных управляющих «Меркурий» Рожков Алексей Валерьевич.

В рамках дела о несостоятельности (банкротстве) Махусаева А.А. Федеральная налоговая служба (далее - ФНС России, уполномоченный орган) обратилась в арбитражный суд с заявлением о включении в реестр требований кредиторов должника требования в сумме 193 417,72 руб. (основной долг).

Определением суда от 13.06.2023 требования ФНС России в размере 193 417,72 руб. (основной долг) включены в третью очередь реестра требований должника.

В апелляционной жалобе Махусаев А.А. просит отменить определение суда от 13.06.2023, прекратить производство по делу.

В обоснование жалобы заявитель ссылается на несоответствие выводов суда фактическим обстоятельствам дела. По мнению заявителя, судом не принято во внимание, что в рамках настоящего дела о банкротстве к включению в реестр предъявлена задолженность за 2020-2021 годы, при этом, ранее возбужденное в отношении индивидуального предпринимателя Главы крестьянского фермерского хозяйства Махусаева А.А. производство по делу о банкротстве №А16-789/2011 завершено определением суда от 14.03.2022 и требования кредиторов, не удовлетворенные по причине недостаточности имущества должника, считаются погашенными. Кроме того, указывает, что ранее Управление Федеральной налоговой службы по Еврейской автономной области обращалось с административным иском о взыскании с Махусаева А.А. задолженности по налогам за 2020 год. Решением Ленинского районного суда Еврейской автономной области от 13.12.2022 по делу №2а-398/2022, оставленным без изменения апелляционным определением Судебной коллегией по административным делам суда Еврейской автономной области от 30.03.2023, исковое заявление ФНС России удовлетворено частично. С Махусаева А.А. взыскана недоимка по транспортному налогу за 2020 год в размере 9 725 руб., пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 36,47 руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 11 793,21 руб. В удовлетворении остальной части требований отказано.

ФНС России в отзыве на апелляционную жалобу выразило несогласие с доводами жалобы, просила оставить обжалуемый судебный акт без изменения как законный и обоснованный. Возражает против приобщения к материалам дела решения Ленинского районного суда Еврейской автономной области от 13.12.2022 по делу №2а-398/2022 и апелляционного определения Суда Еврейской автономной области от 30.03.2023, по причине отсутствия доказательств невозможности их предоставления в суд первой инстанции. Кроме того, по запросу суда апелляционной инстанции уполномоченный орган представил подробный расчет задолженности по налогам за 2020 и 2021 годы.

Лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте судебного разбирательства, явку своих представителей не обеспечили.

Изучив материалы дела с учетом доводов апелляционной жалобы и отзыва на нее, Шестой арбитражный апелляционный суд пришел к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 223 АПК РФ, пунктом 1 статьи 32 Федерального закона от 26.10.2002 №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее - Закон о банкротстве) дела о несостоятельности (банкротстве) рассматриваются арбитражным судом по правилам, предусмотренным настоящим Кодексом, с особенностями, установленными федеральными законами, регулирующими вопросы несостоятельности (банкротства).

Согласно пункту 1 статьи 213.1 Закона о банкротстве отношения, связанные с банкротством граждан и не урегулированные главой Х, регулируются главами I - III.1, VII, VIII, параграфом 7 главы IX и параграфом 2 главы XI настоящего Федерального закона.

Пунктом 2 статьи 213.11 Закона о банкротстве установлено, что с даты вынесения арбитражным судом определения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом и введении реструктуризации его долгов требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, за исключением текущих платежей, требования о признании права собственности, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными сделок и о применении последствий недействительности ничтожных сделок могут быть предъявлены только в порядке, установленном данным Федеральным законом.

Согласно пункту 2 статьи 213.8 Закона о банкротстве для целей включения в реестр требований кредиторов и участия в первом собрании кредиторов конкурсные кредиторы, в том числе кредиторы, требования которых обеспечены залогом имущества гражданина, и уполномоченный орган вправе предъявить свои требования к гражданину в течение двух месяцев с даты опубликования сообщения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом в порядке, установленном статьей 213.7 данного Федерального закона. В случае пропуска указанного срока по уважительной причине он может быть восстановлен арбитражным судом. Требования кредиторов рассматриваются в порядке, установленном статьей 71 указанного Федерального закона

Учитывая, что объявление о введении в отношении должника процедуры реструктуризации долгов опубликовано в Едином федеральном реестре сведений о банкротстве – 22.03.2023, в газете «Коммерсантъ» -25.03.2023, а настоящее заявление подано ФНС России в арбитражный суд 14.04.2023, суд первой инстанции пришел к правильному выводу о том, что оно подано в установленный законом срок.

В соответствии с пунктами 4, 5 статьи 100 Закона о банкротстве арбитражный суд при установлении размера требований кредиторов проверяет обоснованность соответствующих требований кредиторов и наличие оснований для включения в реестр требований кредиторов.

Из разъяснения, изложенных в пунктах 10, 11 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016), следует, что арбитражный суд проверяет обоснованность и размер требований кредиторов, не подтвержденных вступившим в законную силу судебным актом, независимо от наличия разногласий относительно этих требований между должником и лицами, имеющими право заявлять соответствующие возражения, с одной стороны, и предъявившим требование кредитором, с другой стороны. Поэтому, в случае предъявления уполномоченным органом требований в отношении обязательных платежей, суд проверяет, представлены ли в подтверждение этих требований достаточные доказательства наличия и размера задолженности по обязательным платежам.

Требование уполномоченного органа об установлении в деле о банкротстве задолженности по обязательным платежам признается судом необоснованным, если возможность принудительного взыскания этой задолженности утрачена. Вопрос об утрате возможности принудительного исполнения требований по соответствующим обязательным платежам в связи с истечением срока для взыскания задолженности выясняется судом по состоянию на день введения в отношении должника первой процедуры банкротства.

Из заявления уполномоченного органа и материалов дела следует, что заявленное им требование представляет собой задолженность в общем размере 193 417,72 руб., в том числе:

- 159 320,15 руб. – транспортный налог за 2020-2021 годы;

- 27 671,02 руб. – налог на имущество физических лиц за 2020-2021 годы;

- 6 426,55 руб. – земельный налог с физических лиц за 2020-2021 годы.

В обоснование требований ФНС России представлены:

- справка о задолженности по обязательным платежам перед Российской Федерацией по состоянию на 20.03.2023;

- расчет приостановленной задолженности по налогам;

- справка о наличии на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо Единого налогового счета налогоплательщика по состоянию на 28.03.2023 № 2023-9797;

- сведения об основаниях возникновения задолженности перед уполномоченным органом по состоянию на 03.04.2023;

- требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) №№ 34414, 17538, 20875 по состоянию на 17.12.2021, на 01.09.2022, на 15.12.2022 соответственно с приложенными к ним расчетами пени.

Суд первой инстанции, установив, что содержащиеся в документах сведения позволяют признать представленные уполномоченным органом доказательства достаточными в подтверждение наличия и размера предъявленной к включению в реестр требований кредиторов должника задолженности, а также, что возможность принудительного взыскания задолженности в установленном налоговым законодательством порядке на момент их предъявления уполномоченным органом в суд, мотивированная ссылкой на пункт 3 статьи 48 НК РФ, не утрачена, пришел к вводу о том, что требования ФНС России в заявленном размере подлежат включению в реестр требований кредиторов в заявленном размере.

Между тем, согласно представленным должником в суд апелляционной инстанции решению Ленинского районного суда Еврейской автономной области от 13.12.2022 по делу №2а-398/2022, апелляционному определению Суда Еврейской автономной области от 30.03.2023, уполномоченный орган обращался в суд за взысканием задолженности по транспортному налогу (60 единиц, в том числе 54 самоходных машин, 6 автомобилей) и налогу на имущество за 2020 год.

Так, согласно, указанным судебным актам, в адрес административного ответчика направлялось налоговое уведомление об уплате транспортного налога в размере 102 763 руб. (в том числе 93 038 руб. – по самоходным машинам, 9 725 руб. – за автомобили), налога на имущество в размере 14 759 руб. Наличие задолженности по уплате налогов послужило основанием для обращения в суд за взысканием 78 539,76 руб., в том числе 66 570,75 руб. - недоимки по уплате транспортного налога, 157,80 руб. - пени, 11 793,21 руб. - налога на имущество.

Решением Ленинского районного суда с Махусаева А.В. взыскана задолженность по транспортному налогу за 2020 год только в отношении автомобилей на сумму 9 725 руб., пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 36,47 руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 11 793,21 руб. В удовлетворении остальной части требований отказано.

Отказывая в удовлетворении требований о взыскании транспортного налога по самоходным машинам за 2020 год, суд общей юрисдикции руководствовался положениями подпункта 5 пункта 2 статьи 358 НК РФ и тем фактом, что в период с 2019 года по настоящее время за КФХ Махусаевым А.А. в инспекции Гостехнадзора зарегистрировано 54 транспортных средства сельскохозяйственного назначения, которые не являются объектами налогообложения.

Согласно части 3 статьи 69 АПК РФ вступившее в законную силу решение суда общей юрисдикции по ранее рассмотренному гражданскому делу обязательно для арбитражного суда, рассматривающего дело, по вопросам об обстоятельствах, установленных решением суда общей юрисдикции и имеющих отношение к лицам, участвующим в деле.

При таких обстоятельствах правовые основания для включения в реестр требований кредиторов должника недоимки по транспортному налогу за 2020 год по самоходным машинам отсутствовали.

В этой же связи отклоняются возражения ФНС России в части не приобщения указанных судебных актов к материалам дела.

Таким образом, учитывая наличие вступившего в законную силу судебного акта в отношении задолженности за 2020 год, а также ее частичную оплату после вынесения решения суда, остаток непогашенной задолженности составляет 6 165,02 руб. (только налог на имущество), которая и подлежит включению в реестр требований кредиторов должника.

Вместе с тем задолженность по налогам, в том числе транспортному налогу, за 2021 год предметом рассмотрения суда общей юрисдикции не являлась.

В этой связи вышеуказанные судебные акты не имеют преюдициального значения для рассмотрения требований ФНС России в отношении задолженности за 2021 год.

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Кодекса.

Подпунктом 5 пункта 2 статьи 358 Кодекса установлено, что не являются объектами налогообложения по транспортному налогу тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции.

Исходя из данной нормы Кодекса следует, что основными критериями непризнания объектом налогообложения вышеназванных транспортных средств являются соответствие физического или юридического лица понятию сельскохозяйственного товаропроизводителя, определенному статьей 3 Федерального закона от 29.12.2006 №264-ФЗ «О развитии сельского хозяйства», и использование каждого транспортного средства, зарегистрированного на сельскохозяйственного товаропроизводителя, по целевому назначению в течение налогового периода по транспортному налогу.

Следовательно, при соблюдении вышеназванных условий транспортные средства, перечисленные в подпункте 5 пункта 2 статьи 358 Кодекса, не признаются объектом налогообложения по транспортному налогу.

В данном случае, доказательств того, что в 2021 году (в том числе с учетом того факта что КФХ находилось в процедуре конкурсного производства) самоходные машины использовались по целевому назначению, не представлено.

При таких обстоятельствах, ФНС России обосновано предъявил задолженность по транспортному налогу за 2021 год к включению в реестр требований кредиторов должника.

При проверке предъявленного к включению размера налога, судом апелляционной инстанции установлено следующее.

Так, согласно представленному уполномоченным органом расчету налог на транспортные средства за 2021 год начислен в размере 102 763 руб. (в том числе 93 038 руб. – по самоходным машинам, 9 725 руб. – за автомобили). С учетом частичной оплаты (на сумму 288,60 руб.) остаток задолженности составляет 102 474,40 руб.

Вместе с тем, судом апелляционной инстанции установлено, что в оплату задолженности по транспортному налогу за 2020 год уполномоченный органом, по результатам исполнительного производства, отнесено 36 192,25 руб.

Учитывая, что судебным актом суда общей юрисдикции установлен факт того, что транспортные средства сельскохозяйственного назначения (54 единицы) не являлись объектами налогообложения в 2020 году, указанная сумма подлежит отнесению в оплату задолженности по транспортному налогу за 2021 год.

Таким образом, задолженность по транспортному налогу за 2021 год составит 66 282,15 руб. (102 763-288,60-36192,25).

Размер задолженности по налогу на имущество за 2021 год составляет 21 506 руб., по земельному налогу за 2021 год – 6 426,55 руб.

С учетом вышеизложенного, определение суда от 13.06.2023 подлежит изменению, в третью очередь реестра требований кредиторов Махусаева А.А. подлежат включению требования ФНС России в размере 100 379,72 руб. (66 282,15 руб. - транспортный налог за 2021 год, 27 671,02 руб. - налог на имущество за 2020-2021 годы, 6 426,55 руб. – земельный налог за 2021 год).

Довод жалобы о том, что с учетом завершения процедуры конкурсного производства определением суда от 14.03.2022 по делу №А16-789/2011 данные требования считаются погашенными, судом апелляционной инстанции отклоняется как основанный на неправильном толковании норм материального права, учитывая, что данные требования являлись текущими в деле №А16-789/2011.

Руководствуясь частью 3 статьи 223, статьями 258, 268-272 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Шестой арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

определение Арбитражного суда Еврейской автономной области от 13.06.2023 по делу №А16-21/2023 изменить, заявление Федеральной налоговой службы удовлетворить частично.

Включить требования Федеральной налоговой службы в размере 100 379,72 руб. в третью очередь реестра требований кредиторов Махусаева Анатолия Апполинаровича. В удовлетворении остальной части требований отказать

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Дальневосточного округа в течение одного месяца со дня его принятия через арбитражный суд первой инстанции.

Председательствующий

Т.Д. Козлова

Судьи

И.Е. Пичинина

Л.В. Самар