Гражданский кодекс часть 1

об отмене решения от 20.08.2018 в части оставления без изменения постановлений от 24.07.2018 №№ 1307, 1308, 1309, 1310, 1314, 1311, 1312, 1299, 1305, 1301, 1300, 1302, 1313, 1303; об оспаривании указанных постановлений

при участии:

от заявителя: ФИО2 по дов. от 23.03.2017;

от соответчиков: 1. ФИО3 по дов. от 14.01.2019; 2. ФИО4 по дов. от 22.01.2019, ФИО5 по дов. от 09.01.2019;

У С Т А Н О В И Л:

ООО «ФМ Юридическая Группа» обратилось в Арбитражный суд города Москвы с заявлением к ИФНС России № 25 по г.Москве иУправлению ФНС России по г.Москве о признании незаконными постановлений 24.07.2018 №№ 1307, 1308, 1309, 1310, 1314, 1311, 1312, 1299, 1305, 1301, 1300, 1302, 1313, 1303, а также о признании незаконным решения УФНС России по г.Москве от 20.08.2018 в части оставления без изменения указанных постановлений.

Решением Арбитражного суда города Москвы от 10.12.2018 в удовлетворении указанного заявления отказано.

Не согласившись с указанным решением, ООО «ФМ Юридическая Группа» обратилось в Девятый арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, в которой просит указанное решение отменить, принять по делу новый судебный акт.

ИФНС № 25 по г.Москве и УФНС России по г.Москве считают решение суда законным и обоснованным, просят отказать в удовлетворении апелляционной жалобы.

Законность и обоснованность принятого решения проверены в соответствии со статьями 258, 266, 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ).

Суд апелляционной инстанции, изучив материалы дела, исследовав и оценив имеющиеся в материалах дела доказательства, проверив доводы апелляционной жалобы, усматривает основания для отмены решения суда, исходя из следующего.

Согласно части 6 статьи 210 АПК РФ, при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, а также соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности.

В силу части 7 статьи 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа, суд не связан с доводами, содержащимися в заявлении, и проверяет оспариваемое решение в полном объеме

В соответствии с частью 6.1 статьи 15.25 КоАП РФ нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов не более чем на десять влечет административную ответственность в виде штрафа на юридических лиц в размере пяти тысяч до пятнадцати тысяч рублей.

Частью 6.2 статьи 15.25 КоАП РФ установлена административная ответственность за нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов более чем на десять, но не более чем на тридцать дней в виде штрафа на юридических лиц в размере от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей.

В силу части 6.3 статьи 15.25. КоАП РФ нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов более чем на тридцать дней влечет наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Согласно статье 2 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон № 173-ФЗ) Закон устанавливает правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, полномочия органов валютного регулирования, а также определяет права и обязанности резидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами за пределами территории Российской Федерации, а также валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями на территории Российской Федерации, а также валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля.

В соответствии с пунктами 1, 2 части 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, связанную с проведением валютных операций, которые предусмотрены статьей 23 Закона № 173-ФЗ, а также вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям.

Порядок представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций агентам валютного контроля устанавливается для представления уполномоченным банкам - Центральным банком Российской Федерации (подпункт 2 пункта 3 статьи 23 Закона № 173-ФЗ).

Инструкцией Центрального Банка РФ от 04.06.2012 № 138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением» (далее - Инструкция № 138-И), действовавшей до 01.03.2018, регулировался порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядок оформления паспортов сделок, а также порядок учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением.

Согласно оспариваемым постановлениям от 24.07.2018 №№ 1307, 1308, 1309, от 20.07.2018 №№ 1310, 1311, 1312, 1314 Обществу вменяется непредставление в установленный пунктом 9.2.2 Инструкции Банка России от 04.06.2012 № 138-И срок справки о подтверждающих документах.

Из обстоятельств дела следует, что ООО «ФМ Консалтинг Офис» (ИНН <***>/КПП 772301001, новое наименование организации ООО «ФМ Юридическая Группа» ИНН <***>/КПП 772501001) «Поверенный» и АО «ЕНИГЮН ИНШААТ САНАЙИ BE ТИДЖАРЕТ АНОНИМ ШИРКЕТИ» (Турция) «Доверитель» заключили договор на оказание юридической помощи от 01.10.2012г. № АО.8.2012г. о нижеследующем: осуществление постоянной юридической помощи Доверителю в объеме и на условиях, установленных настоящим договором.

ООО «ФМ Юридическая Группа» оформило паспорт сделки от 22.04.2013г. № 13040004/2555/0000/3/1 в Акционерном коммерческом банке «Япы Креди Банк Москва» ЗАО.

По результатам выполненных работ Обществом в уполномоченный банк была представлена справка о подтверждающих документах от 15.12.2016г. по паспорту сделки № 13040004/2555/0000/3/1, в которой указан подтверждающий документ от 31.07.2016г. № б/н в сумме 4720 долларов США.

Установив нарушение срока представления справки, Инспекцией составлен протокол и вынесено постановление от 24.07.2018 № 1307 о привлечении Общества к административной ответственности по части 6.3 статьи 15.25. КоАП РФ в виде штрафа в размере 40 000 руб.

15.12.2016 Обществом в уполномоченный банк была представлена справка о подтверждающих документах по паспорту сделки № 13040004/2555/0000/3/1 в которой указаны подтверждающие документы от 31.08.2016г. № б/н в следующих суммах 4720 долларов США, 708 долларов США, 43,36 долларов США.

Установив нарушение срока представления справки, Инспекцией составлен протокол и вынесено постановление от 24.07.2018 № 1308 о привлечении Общества к административной ответственности по части 6.3 статьи 15.25. КоАП РФ в виде штрафа в размере 40 000 руб.

15.12.2016 Обществом в уполномоченный банк была представлена справка о подтверждающих документах по паспорту сделки № 13040004/2555/0000/3/1 в которой указан подтверждающий документ от 30.09.2016г. № б/н на сумму 4 720 долларов США.

Установив нарушение срока представления справки, Инспекцией составлен протокол и вынесено постановление от 24.07.2018 № 1309 о привлечении Общества к административной ответственности по части 6.3 статьи 15.25. КоАП РФ в виде штрафа в размере 40 000 руб.

15.12.2016 Обществом в уполномоченный банк была представлена справка о подтверждающих документах от 15.12.2016г. по паспорту сделки № 13040004/2555/0000/3/1 в которой указан подтверждающий документ от 31.10.2016 № б/н на сумму 4 720 долларов США.

Установив нарушение срока представления справки, Инспекцией составлен протокол и вынесено постановление от 20.07.2018 № 1310 о привлечении Общества к административной ответственности по части 6.2 статьи 15.25 КоАП РФ в виде штрафа в размере 20 000 руб.

13.02.2017 Обществом в уполномоченный банк была представлена справка о подтверждающих документах справка о подтверждающих документах от 13.02.2017г. по паспорту сделки № 13040004/2555/0000/3/1 в которой указан подтверждающий документ от 31.12.2016г. № б/н на сумму 4 720 долларов США.

Установив нарушение срока представления справки, Инспекцией составлен протокол и вынесено постановление от 20.07.2018 № 1311 о привлечении Общества к административной ответственности по части 6.2 статьи 15.25 КоАП РФ в виде штрафа в размере 20 000 руб.

14.03.2017 Обществом в уполномоченный банк была представлена справка о подтверждающих документах 14.03.2017г. по паспорту сделки № 13040004/2555/0000/3/1 в которой указан подтверждающий документ от 31.01.2017г. № б/н в следующих суммах: 4 720 долларов США, 472 долларов США, 6 551,36 руб.

Установив нарушение срока представления справки, Инспекцией составлен протокол и вынесено постановление от 20.07.2018 № 1312 о привлечении Общества к административной ответственности по части 6.2 статьи 15.25 КоАП РФ в виде штрафа в размере 20 000 руб.

ООО «ФМ Юридическая Группа» (ИНН <***>/КПП 772501001) «Исполнитель» и АО «ЕНИГЮН ИНШААТ САНАЙИ BE ТИДЖАРЕТ АНОНИМ ШИРКЕТИ» (Турция) «Заказчик» заключили договор на оказание юридической помощи от 04.12.2014г. № РП.101.2014 о нижеследующем: Исполнитель принимает на себя обязательства по оказанию Заказчику юридической помощи в рамках подготовки и разбирательства по иску Заказчика к ООО «ЮГ-Бизнеспартнер» о взыскании 48 млн. руб. в арбитражных судах всех инстанций.

ООО «ФМ Юридическая Группа» оформило паспорт сделки от 21.11.2016г. № 16110002/2555/0000/3/1 Акционерный коммерческий банк «Япы Креди Банк Москва» АО.

ООО «ФМ Юридическая Группа» в уполномоченный банк предоставлена справка о подтверждающих документах от 17.02.2017 по паспорту сделки № 16110002/2555/0000/3/1, в которой указан подтверждающий документ от 31.12.2016 № б/н на сумму 2 500 000 руб.

Установив нарушение срока представления справки, Инспекцией составлен протокол и вынесено постановление от 20.07.2018 № 1314 о привлечении Общества к административной ответственности по части 6.2 статьи 15.25 КоАП РФ в виде штрафа в размере 20 000 руб.

Вынесенные постановления были обжалованы Обществом в Управление ФНС России по г.Москве. Решением Управления от 20.08.2018 указанные постановления оставлены без изменения.

Согласно пунктам 9.2, 9.2.2 Инструкции ЦБ РФ 138-И справка о подтверждающих документах и подтверждающие документы, указанные в пункте 9.1 настоящей Инструкции, представляются резидентом в банк ПС в следующие сроки (за исключением установленных пунктами 7.3, 7.4, 9.7, 12.9,13.4, 14.7 и 20.8 настоящей Инструкции иных сроков): в срок не позднее 15 рабочих дней после окончания месяца, в котором были оформлены подтверждающие документы, указанные в подпунктах 9.1.2 - 9.1.4 пункта 9.1 настоящей Инструкции.

Аналогичный порядок представления резидентом в банк подтверждающих документов и справки о подтверждающих документах предусмотрен пунктом 8.2.2 Инструкции Банка России от 16.08.2017 № 181-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления», введенной в действие с 01.03.2018.

Как установлено судом первой инстанции, Обществом допущено нарушение срока представления справки о подтверждающих документах, что образует события и объективную сторону состава вменяемого административного правонарушения.

Суд первой инстанции, отказывая в удовлетворении заявленных требований, обоснованно исходил из того, что наличие состава административного правонарушения в действиях заявителя подтверждено материалами дела, сроки и порядок привлечения заявителя к административной ответственности административным органом соблюдены, основания при признания правонарушений малозначительными или снижения штрафа ниже низшего предела, замены его на предупреждение отсутствуют, в связи с чем оснований для признания незаконными указанных постановление и решения Управления в соответствующей части не имеется.

Апелляционный суд соглашается с выводами суда в данной части решения и не усматривает оснований для их переоценки.

Из материалов дела также следует, что в рамках вышеуказанного контракта от 01.10.2012 № АО.8.2012 между ООО «ФМ Юридическая Группа» и АО «ЕНИГЮН ИНШААТ САНАЙИ BE ТИДЖАРЕТ АНОНИМ ШИРКЕТИ» проведена операция по зачислению денежных средств на счет «Поверенного» согласно документу от 04.07.2016г. за № 144, подтверждающего оплату в сумме 302 157,88 руб.

Между ООО «ФМ Юридическая Группа» и АО «ЕНИГЮН ИНШААТ САНАЙИ BE ТИДЖАРЕТ АНОНИМ ШИРКЕТИ» проведена операция по зачислению денежных средств на счет «Поверенного» согласно документу от 04.07.2016г. за № 143, подтверждающего оплату в сумме 147 237, 95 руб.

12.12.2016 Обществом в уполномоченный банк представлена справка о валютных операциях.

Усмотрев в действиях Общества признаки состава административного правонарушения, предусмотренного частью 6.3 статьи 15.25. КоАП РФ, Инспекцией в отношении Общества составлен протокол об административном правонарушении и вынесено постановление № 1299 от 24.07.2018 о привлечении к административной ответственности в виде штрафа в размере 40 000 руб. Согласно указанному постановлению ООО «ФМ Юридическая Группа» нарушило требования пункта 3.8 Инструкции Банка России №138-И, выразившееся в несвоевременном представлении в уполномоченный банк справки о валютных операциях.

28.07.2016 Между ООО «ФМ Юридическая Группа» и АО «ЕНИГЮН ИНШААТ САНАЙИ BE ТИДЖАРЕТ АНОНИМ ШИРКЕТИ» проведена операция по зачислению денежных средств на счет «Поверенного» согласно документу от 28.07.2016 за № 173, подтверждающему оплату в сумме 1 856,14 руб.

16.12.2016 Обществом в уполномоченный банк представлена справка о валютных операциях.

Усмотрев в действиях Общества признаки состава административного правонарушения, предусмотренного частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ, Инспекцией в отношении Общества составлен протокол об административном правонарушении и вынесено постановление № 1305 от 24.07.2018 о привлечении к административной ответственности в виде штрафа в размере 40 000 руб. Согласно указанному постановлению ООО «ФМ Юридическая Группа» нарушило требования пункта 3.8 Инструкции Банка России №138-И, выразившееся в несвоевременном представлении в уполномоченный банк справки о валютных операциях.

02.08.2016 Между ООО «ФМ Юридическая Группа» и АО «ЕНИГЮН ИНШААТ САНАЙИ BE ТИДЖАРЕТ АНОНИМ ШИРКЕТИ» проведена операция по зачислению денежных средств на счет «Поверенного» согласно документу от 02.08.2016г. за № 178, подтверждающему оплату в сумме 358 005,37 руб.

12.12.2016 Обществом в уполномоченный банк представлена справка о валютных операциях.

Усмотрев в действиях Общества признаки состава административного правонарушения, предусмотренного частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ, Инспекцией в отношении Общества составлен протокол об административном правонарушении и вынесено постановление № 1301 от 24.07.2018 о привлечении к административной ответственности в виде штрафа в размере 40 000 руб. Согласно указанному постановлению ООО «ФМ Юридическая Группа» нарушило требования пункта 3.8 Инструкции Банка России №138-И, выразившееся в несвоевременном представлении в уполномоченный банк справки о валютных операциях.

20.09.2016 Между ООО «ФМ Юридическая Группа» и АО «ЕНИГЮН ИНШААТ САНАЙИ BE ТИДЖАРЕТ АНОНИМ ШИРКЕТИ» проведена операция по зачислению денежных средств на счет «Поверенного» согласно документу от 20.09.2016г. за № 225, подтверждающему оплату в сумме 306 409, 66 руб.

12.12.2016 Обществом в уполномоченный банк представлена справка о валютных операциях.

Усмотрев в действиях Общества признаки состава административного правонарушения, предусмотренного частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ, Инспекцией в отношении Общества составлен протокол об административном правонарушении и вынесено постановление № 1300 от 24.07.2018 о привлечении к административной ответственности в виде штрафа в размере 40 000 руб. Согласно указанному постановлению ООО «ФМ Юридическая Группа» нарушило требования пункта 3.8 Инструкции Банка России №138-И, выразившееся в несвоевременном представлении в уполномоченный банк справки о валютных операциях.

07.10.2016 Между ООО «ФМ Юридическая Группа» и АО «ЕНИГЮН ИНШААТ САНАЙИ BE ТИДЖАРЕТ АНОНИМ ШИРКЕТИ» проведена операция по зачислению денежных средств на счет «Поверенного» согласно документу от 07.10.2016г. за № 248, подтверждающему оплату в сумме 294 480, 80 руб.

12.12.2016 Обществом в уполномоченный банк представлена справка о валютных операциях.

Усмотрев в действиях Общества признаки состава административного правонарушения, предусмотренного частью 6.2 статьи 15.25 КоАП РФ, Инспекцией в отношении Общества составлен протокол об административном правонарушении и вынесено постановление № 1302 от 24.07.2018 о привлечении к административной ответственности в виде штрафа в размере 20 000 руб. Согласно указанному постановлению ООО «ФМ Юридическая Группа» нарушило требования пункта 3.8 Инструкции Банка России №138-И, выразившееся в несвоевременном представлении в уполномоченный банк справки о валютных операциях.

14.10.2016 Между ООО «ФМ Юридическая Группа» и АО «ЕНИГЮН ИНШААТ САНАЙИ BE ТИДЖАРЕТ АНОНИМ ШИРКЕТИ» проведена операция по зачислению денежных средств на счет «Поверенного» согласно документу от 13.10.2016г. за № 259 подтверждающему оплату в сумме 2 500 000 руб., дата операции 14.10.2016г.

28.11.2016 Обществом в уполномоченный банк представлена справка о валютных операциях.

Усмотрев в действиях Общества признаки состава административного правонарушения, предусмотренного частью 6.2 статьи 15.25 КоАП РФ, Инспекцией в отношении Общества составлен протокол об административном правонарушении и вынесено постановление № 1313 от 24.07.2018 о привлечении к административной ответственности в виде штрафа в размере 20 000 руб. Согласно указанному постановлению ООО «ФМ Юридическая Группа» нарушило требования пункта 3.8 Инструкции Банка России №138-И, выразившееся в несвоевременном представлении в уполномоченный банк справки о валютных операциях.

15.11.2016 Между ООО «ФМ Юридическая Группа» и АО «ЕНИГЮН ИНШААТ САНАЙИ BE ТИДЖАРЕТ АНОНИМ ШИРКЕТИ» проведена операция по зачислению денежных средств на счет «Поверенного» согласно документу от 15.11.2016г. за № 278 подтверждающему оплату в сумме 306 113,10 руб.

12.12.2016 Обществом в уполномоченный банк представлена справка о валютных операциях.

Усмотрев в действиях Общества признаки состава административного правонарушения, предусмотренного частью 6.1 статьи 15.25 КоАП РФ, Инспекцией в отношении Общества составлен протокол об административном правонарушении и вынесено постановление № 1303 от 24.07.2018 о привлечении к административной ответственности в виде штрафа в размере 5 000 руб. Согласно указанному постановлению ООО «ФМ Юридическая Группа» нарушило требования пункта 3.8 Инструкции Банка России №138-И, выразившееся в несвоевременном представлении в уполномоченный банк справки о валютных операциях.

Согласно пункту 3.8 Инструкции справка о валютных операциях и документы, связанные с проведением указанных в ней операций, представляются резидентом в уполномоченный банк в следующие сроки (за исключением случаев, установленных пунктами 3.10 - 3.13 и 3.15 настоящей Инструкции): при зачислении валюты Российской Федерации на расчетный счет в валюте Российской Федерации - не позднее 15 рабочих дней после даты ее зачисления, указанной в выписке из расчетного счета резидента либо в ином документе, переданном уполномоченным банком резиденту, который содержит информацию о зачислении на этот расчетный счет резидента валюты Российской Федерации.

Вместе с тем, с 01.03.2018 Инструкция от 04.06.2012 N 138-И, утратила силу в связи с принятием Инструкции Банка России от 16.08.2017 N 181-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления" (далее - Инструкция от 16.08.2017 N 181-И).

Согласно пункту 2.23 Инструкции от 16.08.2017 N 181-И при зачислении валюты Российской Федерации на расчетный счет резидента в валюте Российской Федерации по договорам, принятым на учет уполномоченным банком в соответствии с разделом II настоящей Инструкции, резидент в порядке, согласованном уполномоченным банком с резидентом, должен представить в уполномоченный банк документы, связанные с проведением операций, не позднее пятнадцати рабочих дней после даты ее зачисления на расчетный счет резидента, указанной в выписке по операциям на счете.

Таким образом, обязанность по представлению резидентом в уполномоченный банк справки о валютных операциях устранена, однако сохранилась обязанность по представлению документов, связанных с проведением операции по зачислению денежных средств на счет, при этом, срок представления документов остался прежним.

Из обстоятельств рассматриваемого дела следует, что оспариваемыми постановлениями №№ 1299, 1300, 1301, 1302, 1303, 1305, 1313 от 24.07.2018 Обществу вменяется представление с нарушением срока справки о валютных операциях по поступившим денежным средствам от нерезидента.

Таким образом, привлечение к ответственности за непредставление справки о валютной операции является незаконным, поскольку на момент составления протокола об административном правонарушении и вынесения оспариваемого постановления обязанность по представлению в уполномоченный банк справки о валютных операциях была отменена.

Кроме того, объективную сторону состава правонарушения, предусмотренного частями 6.1, 6.2, 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ составляет нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов не более чем на десять дней (часть 6.1), более чем на десять, но не более чем на тридцать дней (часть 6.2), более чем на тридцать дней (часть 6.3).

В соответствии с пунктом 1.3 Инструкции № 181-И единой формой учета и отчетности по валютным операциям резидентов является справка о подтверждающих документах, порядок и сроки представления которой установлены Инструкцией. Справка о валютных операциях к таковым не относится, в связи с чем ее непредставление в установленный срок не образует состав вменяемого административного правонарушения. Непредставление в установленный срок подтверждающих документов при осуществлении валютных операций Обществу указанными постановлениями не вменяется.

С учетом изложенного, у суда не имелось оснований для отказа в удовлетворении требований заявителя в части обжалования вынесенных Инспекцией постановлений №№ 1299, 1300, 1301, 1302, 1303, 1305, 1313 от 24.07.2018, а также решения Управления в соответствующей части.

Решение суда подлежит отмене на основании пункта 3 части 2 статьи 270 АПК РФ, апелляционная жалоба в указанной части подлежит удовлетворению.

Общество в апелляционной жалобе выражает несогласие с выводом суда об отсутствии оснований для замены штрафа на предупреждение.

Частью 3 статьи 3.4 КоАП РФ предусмотрено, что в случаях, если назначение административного наказания в виде предупреждения не предусмотрено соответствующей статьей раздела II данного Кодекса или закона субъекта Российской Федерации об административных правонарушениях, административное наказание в виде административного штрафа может быть заменено являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства лицу, осуществляющему предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, или юридическому лицу, а также их работникам на предупреждение в соответствии со статьей 4.1.1 данного Кодекса.

В силу части 1 статьи 4.1.1 КоАП РФ являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридическим лицам, а также их работникам за впервые совершенное административное правонарушение, выявленное в ходе осуществления государственного контроля (надзора), муниципального контроля, в случаях, если назначение административного наказания в виде предупреждения не предусмотрено соответствующей статьей раздела II КоАП РФ или закона субъекта Российской Федерации об административных правонарушениях, административное наказание в виде административного штрафа подлежит замене на предупреждение при наличии обстоятельств, предусмотренных частью 2 статьи 3.4 КоАП РФ, за исключением случаев, предусмотренных статьей 3.4 КоАП РФ.

Согласно части 2 статьи 3.4 КоАП РФ предупреждение устанавливается за впервые совершенные административные правонарушения при отсутствии причинения вреда или возникновения угрозы причинения вреда жизни и здоровью людей, объектам животного и растительного мира, окружающей среде, объектам культурного наследия (памятникам истории и культуры) народов Российской Федерации, безопасности государства, угрозы чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, а также при отсутствии имущественного ущерба.

В апелляционной жалобе общество ссылается на наличие предусмотренных КоАП РФ основания для замены административного штрафа предупреждением, поскольку оно является субъектом малого предпринимательства, административное правонарушение совершено им впервые, допущенное правонарушение не входит в перечень правонарушений, указанных в части 2 статьи 4.1.1 КоАП РФ по которых не допускается замена административного штрафа предупреждением.

С данным доводом не представляется возможным согласиться ввиду следующего.

С учетом взаимосвязанных положений части 2 статьи 3.4 и части 1 статьи 4.1.1 КоАП РФ возможность замены наказания в виде административного штрафа предупреждением допускается при наличии совокупности всех обстоятельств, указанных в части 2 статьи 3.4 данного Кодекса (постановления Верховного Суда Российской Федерации от 22.11.2018 № 53-АД18-10, от 02.11.2018 № 81-АД18-10).

Такая совокупность в рассматриваемом случае отсутствует, поскольку допущенное нарушение, выявлено в рамках валютного контроля, создает угрозу причинения вреда экономической безопасности государства, в связи с чем выводы суда первой инстанции об отсутствии оснований для замены штрафа предупреждением являются правомерными.

При рассмотрении дела и назначении административного наказания по указанным постановлениям административным органом учтены все фактические обстоятельства дела, штраф применен в минимальном размере, предусмотренном санкцией части 6.1, 6.2, 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ. Оснований для снижения штрафа ниже низшего предела у суда первой инстанции не имелось.

Нарушений норм процессуального права, являющихся безусловным основанием к отмене судебного акта, в соответствии с частью 4 статьи 270 АПК РФ, судом первой инстанции не допущено.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 266–269, 271, 272.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Девятый арбитражный апелляционный суд

П О С Т А Н О В И Л:

решение Арбитражного суда г.Москвы от 10.12.2018 по делу № А40-207977/18 отменить в части отказа в признании незаконным постановлений ИФНС России № 25 по г.Москве № 1299,1305,1301,1300,1302,1313,1303 от 24.07.2018 и решения УФНС России по г.Москве в соответствующей части.

Признать незаконными постановления ИФНС России № 25 по г.Москве от 24.07.2018 № 1299,1305,1301,1300,1302,1313,1303, а также решение УФНС России по г.Москве в части оставления без изменения указанных постановлений.

В остальной части в удовлетворении заявленных требований отказать.

Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме в Арбитражном суде Московского округа.

Председательствующий судья: Т.Б.Краснова

Судьи: И.А.Чеботарева

ФИО1