Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу (регистрационный номер 13АП-26331/2023) Межрегионального территориального управления Федерального агентства по управлению государственным имуществом в Мурманской области и республике Карелия на решение Арбитражного суда Мурманской области от 23.06.2023 по делу № А42-2639/2023 (судья Карачева А.Е.), принятое по заявлению

Отделения фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Мурманской области к Межрегиональному территориальному управлению Федерального агентства по управлению государственным имуществом в Мурманской области и республике Карелия

о взыскании финансовой санкции в сумме 13 000 руб.,

установил:

Отделение фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Мурманской области (далее – заявитель, Отделение, ОСФР) обратилось в арбитражный суд с заявлением о взыскании сМежрегионального территориального управления Федерального агентства по управлению государственным имуществом в Мурманской области и Республике Карелия(далее – ответчик, Управление) финансовой санкции в сумме 13 000 руб. за допущенные нарушения положений пунктов 2-2.2 статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» (требование об уплате от 13.12.2022 № 061S01220006581, № 061S01220006582, № 061S01220006583, № 061S01220006584, № 061S01220006585, № 061S01220006586, № 061S01220006587, № 061S01220006588, № 061S01220006589, № 061S01220006590, № 061S01220006591, № 061S01220006592, от 11.10.2022 № 061S01220005399).

Решением Арбитражного суда Мурманской области от 23.06.2023 по делу № А42-2639/2023 требования удовлетворены в части взыскания штрафных санкций в сумме 2000 руб.

В апелляционной жалобе Управление просит указанное решение суда отменить и принять новый судебный акт. По мнению подателя апелляционной жалобы, применение финансовой санкции в размере 1000 руб. за недостоверные сведения в отношении ФИО1 и ФИО2, единожды в отчетности СЗВ-Стаж за 2021 год, отражает формальный подход к вопросу привлечения плательщика страховых взносов к ответственности за совершение правонарушения, так как любая санкция должна применяться с учетом таких принципов как виновность и противоправность деяния, а также соразмерности наказания и презумпции невиновности.

Информация о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы опубликована на Интернет-сайте «Картотека арбитражных дел».

Надлежащим образом извещенные о времени и месте судебного заседания стороны своих представителей в суд не направили, в связи с чем жалоба рассмотрена в порядке статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) в их отсутствие.

Поскольку возражений против рассмотрения апелляционной жалобы в пределах заявленных в ней доводов не поступило, то законность и обоснованность решения суда проверена в апелляционном порядке в обжалуемой части.

Как следует из материалов дела и установлено судом первой инстанции, Управление зарегистрировано в качестве юридического лица 18.03.2010 и внесено Инспекцией Федеральной налоговой службы по г. Мурманску в Единый государственный реестр юридических лиц за основным государственным регистрационным номером1105190003049.

В качестве налогоплательщика состоит на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Мурманской области и ему присвоен идентификационный номер налогоплательщика (ИНН)5190915348, в качестве страхователя – в Управлении Пенсионного фонда Российской Федерации в Октябрьском округе г. Мурманска; регистрационный номер страхователя 061021034231.

12.02.2021 страхователем представлены сведения по форме СЗВ-М за январь 2021 года с типом «исходная» в отношении застрахованных лиц, в числе которых указаны ФИО2, ФИО1, ФИО3, ФИО4

11.03.2021 Управлением представлены сведения по форме СЗВ-М за февраль 2021 года с типом «исходная» в отношении застрахованных лиц, в числе которых ФИО4, ФИО2, ФИО1, ФИО3

14.04.2021 Управлением представлены сведения по форме СЗВ-М за март 2021 года с типом «исходная» в отношении застрахованных лиц, в числе которых ФИО1, ФИО3, ФИО4 и ФИО2

13.05.2021 Управлением представлены сведения по форме СЗВ-М за апрель 2021 года с типом «исходная» в отношении застрахованных лиц, в числе которых ФИО2, ФИО1, ФИО3, ФИО4

03.06.2021 Управлением представлены сведения по форме СЗВ-М за май 2021 года с типом «исходная» в отношении застрахованных лиц, в числе которых ФИО3 (сведения в отношении ФИО2, ФИО1 и ФИО4 не представлены).

01.07.2021 Управлением представлены сведения по форме СЗВ-М за июнь 2021 года с типом «исходная» в отношении 46 застрахованных лиц (в отношении ФИО2, ФИО1, ФИО3 и ФИО4 сведения не указаны).

16.08.2021 страхователем представлены сведения по форме СЗВ-М за июль 2021 года с типом «исходная» в отношении застрахованных лиц (сведения в отношении ФИО3, ФИО2, ФИО1 иФИО4 не представлены).

02.09.2021 страхователем представлены сведения по форме СЗВ-М за август 2021 года с типом «исходная» в отношении застрахованных лиц (сведения в отношении ФИО3, ФИО2, ФИО1 и ФИО4 не представлялись).

02.09.2021 страхователь также направил сведения в отношении застрахованных лиц за январь, февраль, март, апрель 2021 года по форме СЗВ-М с типом «отменяющая», в числе которых указаны ФИО2 и ФИО1

01.10.2021 Управлением представлены сведения по форме СЗВ-М за сентябрь 2021 года с типом «исходная» в отношении застрахованных лиц (в отношении ФИО2, ФИО1, ФИО3 и ФИО4 сведения не указаны).

01.11.2021 страхователем представлены сведения по форме СЗВ-М за октябрь 2021 года с типом «исходная» в отношении застрахованных лиц (сведения в отношении ФИО3, ФИО2, ФИО1 и ФИО4 не представлялись).

14.12.2021 Управлением представлены сведения по форме СЗВ-М за ноябрь 2021 года с типом «исходная» в отношении застрахованных лиц, в том числе ФИО3 и ФИО4 (в отношении ФИО2 и ФИО1 сведения не представлялись).

14.01.2022 страхователем представлены сведения по форме СЗВ-М за декабрь 2021 года с типом «исходная» в отношении застрахованных лиц (сведения в отношении ФИО3, ФИО2, ФИО1 и ФИО4 не представлялись).

01.03.2022 Управлением направлены сведения по форме СЗВ-СТАЖ за 2021 год с типом «исходная», в отношении 61 застрахованного лица. В том числе, в отношении ФИО2, ФИО1, ФИО3 и ФИО4 с указанием сведений о периоде работы с 01.01.2021 по 31.12.2021.

Отделением проведена сверка сведений, представленных Управлением по формам СЗВ-СТАЖ за 2021 год и СЗВ-М за период с января по декабрь 2021 года. По результатам сверки выявлено, что отчетность представлялась своевременно.

Вместе с тем, не представлены сведения в отношении застрахованных лиц - ФИО2 и ФИО1 по форме СЗВ-М за период с января по декабрь 2021 года, в отношении застрахованных лиц – ФИО4 и ФИО3 по форме СЗВ-М за декабрь 2021 года, сведения по которым отражены в форме СЗВ-СТАЖ за 2021 год.

Управлению направлено уведомление об устранении ошибок от 25.04.2022 с извещением о доставке по ТКС по периодам с января по декабрь 2021 года. Срок устранения ошибок до 04.05.2022.

Выявленные нарушения отражены в актах от 04.08.2022 и от 25.10.2022.

Отделение, при проверке формы СЗВ-М с типом «исх» за декабрь 2021 года, обнаружило отсутствие сведений в отношении ФИО3 и ФИО4, при этом, в форме СЗВ-СТАЖ в отношении этих застрахованных лиц отражены сведения о периоде работы, в том числе в декабре 2021 года.

Установив наличие данных расхождений, Отделение пришло к выводу о представлении страхователем неполных и (или) недостоверных сведений в отношении указанных застрахованных лиц, что является нарушением пунктов 2-2.2 статьи 11 Закона № 27-ФЗ, со ссылкой на часть 3 статьи 17 Закона № 27-ФЗ применило к ответчику финансовые санкции в размере 1000 руб., из расчета по 500 руб. за каждое застрахованное лицо, что нашло свое отражение в решение от 21.09.2022.

Во исполнение указанного решения заявителем Управлению выставлено требование от 11.10.2022 № 061S01220005399.

Управлением представлены письменные возражения от 22.11.2022 № 51-ДЕ-07/10136, согласно которым нарушения вызваны тем, что при формировании отчетности СЗВ-СТАЖ за 2021 год у всех сотрудников отразился стаж за весь 2021 год с 01.01.2021 по 31.12.2021.

Рассмотрев представленные возражения, и проведя дополнительную проверку представленных сведений за периоды 2021 года (по формам СЗВ-СТАЖ и СЗВ-М), Отделение, установив, что на дату вынесения решения 23.11.2022, сведения о стаже откорректированы страхователем в отношении застрахованных лиц, поименованных в акте, за исключением двух застрахованных лиц, на которых необходимая форма СЗВ-М не представлена, а стаж за 2021 год на индивидуальных лицевых счетах отражен (ФИО2 и ФИО1), пришло к выводу о допущенных страхователем нарушениях пунктов 2-2.2 статьи 11 Закона № 27-ФЗ, выразившихся в представлении неполных и (или) недостоверных сведений.

Посчитав, что Управлением представлены неполные и (или) недостоверные сведения в отношении застрахованных лиц ФИО2 и ФИО1 в отчетности по формам СЗВ-М за период с января по декабрь 2021 года, что является нарушением пунктов 2-2.2 статьи 11 Закона № 27-ФЗ, Отделение со ссылкой на часть 3 статьи 17 Закона № 27-ФЗ применило к ответчику финансовые санкции из расчета по 500 руб. за каждое застрахованное лицо в каждом отчетном периоде, что нашло свое отражение в решениях от 23.11.2022.

Во исполнение указанных решений заявителем Управлению выставлены требования от 13.12.2022 № 061S01220006581,№ 061S01220006582, № 061S01220006583, № 061S01220006584, № 061S01220006585,№ 061S01220006586, № 061S01220006587, № 061S01220006588, № 061S01220006589, № 061S01220006590, № 061S01220006591, № 061S01220006592.

Поскольку в установленный срок ответчик требование об уплате финансовых санкций за нарушение законодательства об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного законодательства не исполнил, Отделение обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Удовлетворяя исковые требования, суд первой инстанции признал их обоснованными в части.

Апелляционный суд, изучив доводы апелляционной жалобы, не находит оснований для ее удовлетворения в силу следующего.

В силу статьи 6 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее – Закон № 167-ФЗ) ответчик является страхователем по обязательному пенсионному страхованию.

Согласно статье 2 Закона № 167-ФЗ Федеральный закон от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном персонифицированном учете в системе обязательного пенсионного страхования» является составной частью законодательства об обязательном пенсионном страховании. Указанным законом установлены правовая основа и принципы организации индивидуального (персонифицированного) учета сведений о гражданах, на которых распространяется действие законодательства Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании.

В соответствии со статьей 1 Закона № 27-ФЗ под индивидуальным (персонифицированный) учетом понимается – организация и ведение учета сведений о каждом зарегистрированном лице для обеспечения реализации его прав в системе обязательного пенсионного страхования, сведений о трудовой деятельности для обеспечения возможности использования данных сведений при его трудоустройстве, а также в целях предоставления государственных и муниципальных услуг и (или) исполнения государственных и муниципальных функций в соответствии с законодательством Российской Федерации, в том числе с использованием страхового номера индивидуального лицевого счета в качестве идентификатора сведений о физическом лице. Отчетными периодами признаются месяц, первый квартал, полугодие, девять месяцев и календарный год (статья 1 Закона № 27-ФЗ).

Как следует из пункта 2.2 статьи 11 Закона № 27-ФЗ страхователь ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом - месяцем, представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, заключивших договоры гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, договоры авторского заказа, договоры об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательские лицензионные договоры, лицензионные договоры о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе договоры о передаче полномочий по управлению правами, заключенные с организацией по управлению правами на коллективной основе) следующие сведения:

1) страховой номер индивидуального лицевого счета;

2) фамилию, имя и отчество;

3) идентификационный номер налогоплательщика (при наличии у страхователя данных об идентификационном номере налогоплательщика застрахованного лица).

За непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных пунктами 2 - 2.2 статьи 11 настоящего Федерального закона, к такому страхователю применяются финансовые санкции в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица (часть 3 статьи 17 Закона № 27-ФЗ).

В силу абзаца 2 пункта 40 утвержденной Приказом Минтруда России от 22.04.2020 № 211н Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о зарегистрированных лицах (далее – Инструкция № 211н), в случае представления страхователем уточненных (исправленных) индивидуальных сведений о застрахованных лицах, в отношении которых территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации страхователю вручено уведомление об устранении имеющихся в индивидуальных сведениях ошибок и несоответствий, в течение пяти рабочих дней со дня получения данного уведомления, к такому страхователю финансовые санкции не применяются.

Как установлено судом первой инстанции, ФИО4 и ФИО3 находились в трудовых отношениях со страхователем только в апреле и ноябре 2021 года, вместе с тем, в отчетности по форме СЗВ-СТАЖ за 2021 год Управлением представлены сведения о периоде работы с 01.01.2021 по 31.12.2021, при этом корректировка указанных сведений была произведена страхователем по истечении срока, установленного пунктом 40 Инструкции № 211н.

Факт неустранения ответчиком имеющихся ошибок в пятидневный срок с момента его получения подтверждается материалами дела, установлен судом, и фактически не оспаривается ответчиком.

Само принятие мер по устранению ошибок, не является основание для неприменения штрафных санкций, если такая ошибка не устранена в срок.

Согласно абзацу 3 пункта 40 Инструкции № 211н страхователь вправе при самостоятельном выявлении ошибок в ранее представленных и принятых территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации индивидуальных сведениях в отношении застрахованного лица до момента обнаружения ошибки территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации представить в территориальный орган Пенсионного фонда Российской 6 Федерации уточненные (исправленные) сведения о данном застрахованном лице за отчетный период, в котором эти сведения уточняются. В данном случае финансовые санкции к такому страхователю не применяются.

При этом в силу абзаца 4 пункта 40 Инструкции № 211н (дополненного новым положением по отношению к пункту 39 ранее действовавшей Инструкции от 21.12.2016 № 766н) в случае представления страхователем в дополнение к ранее представленным за соответствующий отчетный период индивидуальных сведений о работающих у него застрахованных лицах, в отношении которых сведения за данный отчетный период ранее не были представлены и срок представления указанных сведений истек, к такому страхователю применяются финансовые санкции в соответствии со статьей 17 Федерального закона от 1 апреля 1996 г. № 27-ФЗ за непредставление индивидуальных сведений на данных лиц в установленный срок.

Из анализа указанных положений в их взаимосвязи следует, что положения абзаца 3 пункта 40 распространяются на случаи когда к страхователю не применяются финансовые санкции, при которых страхователем ошибка была выявлена самостоятельно (путем представления уточненных (исправленных) сведений), но в отношении сведений уже представленных и принятых пенсионным органом до момента обнаружения ошибки УПФ (например, в части расхождений о Ф.И.О. застрахованного лица, его СНИЛС).

Абзац 4 указанного положения применим к случаям, когда к страхователю применяются финансовые санкции, поскольку к ранее представленным за соответствующий период сведениям страхователем в дополнение представляются сведения о работающих у него застрахованных лицах (которые не были приняты пенсионным органом, как это указано в абзаце 3 пункта 40 Инструкции № 211н), в отношении которых сведения за данный отчетный период ранее не были представлены и срок представления указанных сведений истек. Таким образом, страхователь не может быть привлечен к ответственности за представление новых сведений, не указанных в первоначально представленных, в том случае, когда оны были представлены до истечения установленного срока; представленные после такого срока сведения, считаются несвоевременными, что влечет ответственность, предусмотренную частью 3 статьи 17 Закона № 27-ФЗ.

Управлением направлены отменяющие формы отчетности СЗВ-М за январь, февраль, март, апрель 2021 года в отношении ФИО2 и ФИО1

Вместе с тем, поскольку указанные лица не находились в трудовых правоотношениях со страхователем в течение всего 2021 года, то соответственно, в отчетность по форме СЗВСТАЖ за 2021 год также должны были быть внесены корректировочные сведения по указанным лицам, что ответчиком на момент вынесения Отделением решения о назначении финансовой санкции, сделано не было.

Таким образом, сроки, установленные пунктом 40 Инструкции № 211н, для возможности устранения несоответствии в отчетности, без применения финансовых санкций, истекли. Корректировочная форма отчетности по стажу на вышеуказанных лиц была направлена ответчиком лишь 27.04.2023.

Принимая во внимание, что указанные лица не имели трудовых отношений со страхователем в течение всего 2021 года, следовательно, недостоверные сведения представлены страхователем единожды в отчетности по форме СЗВ-СТАЖ, в отчетности по форме СЗВ-М сведения в отношении ФИО2 и ФИО1 не должны отражаться, суд первой инстанции пришел к обоснованному выводу, что применение к ответчику санкции за недостоверные сведения в отношении указанных лиц, только за один период в размере 1000 руб., исходя из 500 руб. за одно застрахованное лицо.

Представление недостоверных сведений в отчетности по форме СЗВ-СТАЖ в отношении ФИО4 и ФИО3 подтверждается материалами дела, установлено судом и ответчиком фактически не оспаривается.

В апелляционной жалобе Управление просит уменьшить размер финансовой санкции, применив смягчающие обстоятельства.

Размер штрафной санкции должен отвечать вытекающим из Конституции Российской Федерации требованиям справедливости и соразмерности, дифференциации ответственности в зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба. На необходимость индивидуализации наказания, назначения штрафов с учетом характера, степени вины нарушителя и иных заслуживающих внимания обстоятельств неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации в своих постановлениях.

Постановлением Конституционного Суда Российской Федерации от 19.01.2016 № 2-П признан не соответствующим Конституции Российской Федерации, ее статьям 1 (часть 1), 2, 8 (часть 2), 19 (части 1 и 2), 34 (часть 1), 35 (части 1 - 3) и 55 (части 2 и 3), подпункт "а" пункта 22 и пункт 24 статьи 5 Федерального закона от 28.06.2014 N 188-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного социального страхования", как исключивший возможность при применении ответственности, установленной Федеральным законом "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", индивидуализировать наказание за нарушение установленных им требований с учетом смягчающих ответственность обстоятельств. Конституционный Суд Российской Федерации также отметил, что если санкция была применена должностным лицом, суд не лишен возможности снизить размер ранее назначенного ему штрафа. Мера ответственности за совершение конкретного правонарушения устанавливается судом на основании всестороннего, полного и объективного исследования имеющихся в деле доказательств, которые суд оценивает по своему внутреннему убеждению.

Конституционный Суд Российской Федерации в пункте 5 постановления от 19.01.2016 № 2-П указал, что впредь до внесения в правовое регулирование надлежащих изменений принятие решения об учете смягчающих ответственность обстоятельств при применении санкций, предусмотренных Законом N 212-ФЗ за нарушение положений законодательства Российской Федерации о страховых взносах, допускается только в исключительных случаях и только в судебном порядке.

Как разъяснил Конституционный Суд Российской Федерации, если санкция была применена должностным лицом, суд (безотносительно к законодательному регулированию пределов его полномочий при судебном обжаловании решений о применении мер ответственности), рассмотрев соответствующее заявление привлекаемого к ответственности лица, не лишен возможности снизить размер ранее назначенного ему штрафа.

Вместе с тем, судом первой инстанции установлено, что Управление допускало неоднократные нарушения законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования за предыдущие и последующие периоды.

Освобождение от ответственности или значительное снижение размера штрафа судом противоречит вытекающему из принципа справедливости принципу неотвратимости ответственности, а также целям наказания за нарушение положений законодательства Российской Федерации, в том числе предупреждения совершения новых правонарушений как самим правонарушителем, так и. другими лицами, а, следовательно, карательный и воспитательный смысл санкции в данном случае утрачивается.

Существенное уменьшение суммы финансовой санкции либо освобождение страхователя от ответственности за нарушение законодательства снижает ее эффективность, приводят к повторному нарушению страхователями законодательства.

Доказательств, опровергающих правомерность вывода суда первой инстанции об отсутствии обстоятельств смягчающих ответственность, Управление в материалах дела не представлено.

Доводы апелляционной жалобы не содержат фактов, которые не были бы проверены и не учтены судом первой инстанции при рассмотрении дела и имели бы юридическое значение для вынесения судебного акта по существу, влияли на обоснованность и законность судебного решения, либо опровергали выводы суда первой инстанции.

При этом, с учетом содержания мотивировочной части судебного акта, не указание в резолютивной части решения суда первой инстанции об отказе в удовлетворении части требований, носит технический характер и не влияет на законность судебного акта.

На основании изложенного, апелляционный суд полагает, что суд первой инстанции полно и всесторонне исследовал обстоятельства, имеющие значение для дела, оценил в совокупности и взаимосвязи представленные сторонами доказательства, правильно применив нормы материального и процессуального права принял законное и обоснованное решение. Оснований для отмены или изменения решения суда первой инстанции апелляционным судом не установлено.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 269 – 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Тринадцатый арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда Мурманской области от 23.06.2023 по делу №А42-2639/2023 оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.

Постановление может быть обжаловано в Арбитражный суд Северо-Западного округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня его принятия.

Председательствующий

Д.С. Геворкян

Судьи

О.В. Горбачева

Л.П. Загараева