Гражданский кодекс часть 1

Заявитель обратился в Арбитражный суд Самарской области с заявлением, в котором, с учетом принятых судом первой инстанции уточнений, просил признать незаконными действия Министерства экономического развития и инвестиций Самарской области и Министерства управления финансами Самарской области выразившиеся в уклонении от фактического рассмотрения вопроса о возможности предоставления льготы по имущественному налогу за 2 квартал 2020 г. в отношении имущества ООО «Вера» (письмо №7-21/61 от 08.02.2021 г.) и (письмо №МФ-03/586 от 02.04.2021 г.). Обязать Министерства принять решение о возможности предоставления льготы по имущественному налогу за 2 квартал 2020 г. в отношении недвижимого имущества ООО «Вера».

Решением Арбитражного суда Самарской области от 08 ноября 2021 года в удовлетворении заявленных требований было отказано.

В апелляционной жалобе ООО «Вера» просит суд апелляционной инстанции решение суда первой инстанции отменить и принять по делу новый судебный акт об удовлетворении своих требований.

В материалы дела поступили отзывы Министерства финансов и Министерства экономического развития на апелляционную жалобу, в которых они просят апелляционный суд оставить решение суда первой инстанции без изменения, апелляционную жалобу без удовлетворения.

В судебном заседании представитель подателя жалобы доводы в ней изложенные поддержал, просил решение отменить.

Представитель Министерства финансов против доводов жалобы возражала, просила решение суда оставить без изменения.

Представители второго ответчика участия в заседании не принимали, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Проверив законность и обоснованность принятого по делу судебного акта в порядке главы 34 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, исследовав доводы апелляционной жалобы и материалы дела, суд апелляционной инстанции не усматривает оснований для удовлетворения апелляционной жалобы и отмены обжалуемого судебного акта.

Как следует из материалов дела, ООО «Вера» является собственником нежилых помещений в торговом центре «Капитал», расположенном в <...>, общая площадь нежилых помещений составляет 3956.90 кв.м. Основным доходом является предоставление нежилых помещений в аренду для предпринимателей розничного сектора.

Со слов заявителя, оборот торговли не восстановился, наполняемость нежилых помещений арендаторами снижается и из 3956,90 кв.м. сдано в аренду только 952,16 кв.м. Более того, арендные платежи поступают не по срокам внесения арендной платы установленных договором, а по возможностям арендаторов исполнять свои обязательства. Также заявитель ссылается на предоставление арендаторам скидки и отсрочки внесения арендной платы, что также отражается на выручке от сдачи в аренду помещений.

Постановлением губернатора Самарской области № 39 от 16.03.2020 г. «О введении режима повышенной готовности в связи с угрозой распространения коронавирусной инфекции, вызванной 2019-nCoV» па территории Самарской области для органов управления и сил территориальной подсистемы Самарской области единой государственной системы предупреждения и ликвидации чрезвычайных ситуаций введен режим повышенной готовности.

Указом Президента РФ №239 от 02.04.20 г., с 4 по 30 апреля 2020 г. включительно установлены нерабочие дни. 28.04.20 г. Указом Президента РФ № 294 с 6 по 8 мая 2020 г. (включительно) установлены нерабочие дни. Фактически, нерабочими днями был установлен период с 30.03.2020 г. по 11 мая 2020 г. (включительно). Ограничительные меры в связи с распространением коронавирусной инфекции повлияли на экономические отношения.

ООО «Вера» в своем заявлении указывает, что за период с марта 2020 г. по ноябрь 2020 г., предпринимательской активности фактически не было. Доходная часть от сдачи в аренду помещений практически отсутствовала, что отразилось на экономических показателях в целом по году. ООО «Вера» приходилось замещать выпадающие доходы заемными средствами для стабилизации своего финансового состояния. Более того, с ООО «Вера» не снимались обязательства по своевременной выплате заработной платы, оплаты коммунальных услуг и прочих расходов, связанных с содержанием имущества.

Учитывая данные обстоятельства, 11.03.2021г. ООО «Вера» обратилось за разъяснениями в Министерство финансов Российской Федерации для получения льготы, снижения размера налога либо освобождении по уплате имущественного налога за 2 квартал 2020 г. (л.д. 42-43).

В июне 2020 г. ООО «Вера» обратилась за региональной поддержкой в Межрайонную ИФНС России № 2 по Самарской области и получило отказ, мотивированный тем, что собственникам нежилых помещений, не осуществляющих основную экономическую деятельность в наиболее пострадавших сферах, правовых оснований для предоставления отсрочки не предусмотрено.

В последующем, ООО «Вера» 25.12.2020 г. обратилось в Министерство управления финансами Самарской области с обращением о предоставлении льготы по налогу на имущество в качестве меры поддержки организации (л.д. 40-41). 31.12.20 г. вопрос был перенаправлен для рассмотрения по существу в Министерство экономического развития и инвестиций Самарской области.

08.02.2021 г. Министерство экономического развития и инвестиций Самарской области рассмотрело обращение ООО «Вера».

Заявитель считает действия министерств незаконными, нарушающими его права, обратился в суд с настоящим заявлением.

Заявитель ссылается на то обстоятельство, что министерством незаконно проигнорирована его обязанность по обращению с законодательной инициативой для принятия мер по предоставлению налоговых льгот. Заявитель вменяет в вину заинтересованным лицам уклонение от непосредственного разрешения вопроса, а также считает, что действия министерств, выраженные в письме № 7-21/61 от 08.02.2021 г. и письме от 02.04.2021 г. №МФ-03/586 не позволяют ООО «Вера» предпринять процессуальных действий для защиты нарушенного права по разрешению вопроса о предоставлении льготы по имущественному налогу за 2 квартал 2020 г.

Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд первой инстанции правомерно сослался на следующие доводы и установленные по делу обстоятельства.

Бюджетное законодательство рассматривает субсидии, предоставляемые из федерального бюджета юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, как средства, которые носят безвозмездный и безвозвратный характер, целевым назначением которых является возмещение недополученных доходов и (или) финансовое обеспечение (возмещение) затрат в связи с производством (реализацией) товаров.

Согласно пункту 2 статьи 78 Бюджетного кодекса Российской Федерации субсидии юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, а также физическим лицам -производителям товаров, работ, услуг из федерального бюджета предоставляются в случаях и в порядке, предусмотренных Федеральным законом о федеральном бюджете, и принимаемых в соответствии с ним нормативными правовыми актами Правительства Российской Федерации.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 24.04.2020 N 576 утверждены Правила предоставления в 2020 году из федерального бюджета субсидий субъектам малого и среднего предпринимательства, ведущим деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях /\ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции (далее - Правила N 576), которые устанавливают цели, порядок и условия предоставления в 2020 году из федерального бюджета субсидий субъектам малого и среднего предпринимательства, включенным по состоянию на 1 марта 2020 г. в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства (Далее - реестр) в соответствии с Федеральным законом "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации", ведущим деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации (далее соответственно - получатель субсидии, субсидия).

В пункте 1 Правил N 576 указано, что в целях настоящих Правил получатель субсидии определяется по основному виду экономической деятельности, информация о котором содержится в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей по состоянию на 1 марта 2020 г.

Федеральный закон от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" предусматривает ведение единого государственного реестра юридических лиц, в котором содержатся сведения об юридическом лице, включая коды по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (подпункт "п" пункта 1 статьи 5).

Для определения основного и дополнительных видов экономической деятельности, осуществляемых хозяйствующими субъектами, используется Общероссийской классификатор видов экономической деятельности, утвержденный приказом Росстандарта от 31.01.2014 N 14-ст.

Субсидии предоставляются в целях частичной компенсации затрат получателей субсидии, связанных с осуществлением ими деятельности в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, в том числе на сохранение занятости и оплаты труда своих работников в апреле и мае 2020 г.

Перечень отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, утвержден постановлением Правительства Российской Федерации от 03.04.2020 N 434 (далее - Перечень пострадавших отраслей N 434).

Следовательно, основными критериями для отнесения субъектов экономической деятельности к категории получателей субсидии из федерального бюджета являются следующие: наличие статуса субъекта малого и среднего предпринимательства, ведение деятельности в отраслях экономики, включенных в Перечень пострадавших отраслей N 434, информация о которых содержится в ЕГРЮЛ" по состоянию на 01.03.2020 по основному виду деятельности.

Заявитель, в обращении от 25.12.2020г. (исх.№11), обратился к Министерству управления финансами Самарской области с просьбой рассмотреть вопрос в рамках компетенции Министерства о предоставлении льготы по налогу на имущество с установлением пониженной налоговой ставки, в связи со сложившейся эпидемиологической ситуацией.

Министерство экономического развития и инвестиций Самарской области, рассмотрев обращение ООО «Вера», перенаправленное от Министерства управления финансов Самарской области (исх. от 31.12.2020 № МФ-13-03/4411), разъяснило следующее.

В соответствии с постановлениями Правительства Российской Федерации от 03.04.2020 № 434 «Об утверждении перечня отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции» и от 26.05.2020 № 745 «О внесении изменений в перечень отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции» определен закрытый перечень из 12 сфер экономической деятельности, наиболее пострадавших во время пандемии.

Кроме того, в целях поддержки субъектов предпринимательства в Самарской области в период сложной эпидемиологической ситуации в связи с угрозой распространения новой коронавирусной инфекции принято постановление Губернатора Самарской области от 08.04.2020 № 77 «О первоочередных мерах поддержки субъектов предпринимательства в Самарской области, оказавшихся в зоне риска в связи с угрозой распространения новой коронавирусной инфекции (COVID-19) в Самарской области» (вместе с «Перечнем отдельных сфер деятельности, оказавшихся в зоне риска в связи с угрозой распространения новой коронавирусной инфекции» (далее -постановление Губернатора Самарской области № 77).

В соответствии с ОКВЭД 68.20.2 ООО «Вера» осуществляет деятельность по аренде и управлению собственным или арендованным нежилым недвижимым имуществом. Указанный ОКВЭД не относится к пострадавшим отраслям экономики в соответствии с вышеуказанными постановлениями Правительства Российской Федерации и Губернатора Самарской области.

Постановление Губернатора Самарской области № 77 разработано как мера срочного реагирования и содержит лишь первоочередные меры поддержки в отношении отдельных субъектов, а также краткосрочный период финансирования этих мер.

Постановлением Правительства Самарской области от 20.04.2020 г. №266 «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики Самарской области и сохранению платежеспособности хозяйствующих субъектов» в 2020 году были предусмотрены налоговые льготы: для всех субъектов малого и среднего предпринимательства, включенных в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства предоставляется отсрочка по уплате налогов (авансовых платежей) на три месяца: налога по УСН за 2019 год; авансового платежа за 1 квартал 2020 года по налогу по УСН; авансового платежа за 1 квартал налога по ЕНВД; авансового платежа за 1 квартал 2020 года по налогу по УСН; авансового платежа за 1 квартал 2020 года по земельному налогу для юридических лиц; авансового платежа за 1 квартал 2020 года по транспортному налогу для юридических лиц.

Для субъектов малого и среднего предпринимательства, вошедших в Перечень пострадавших отраслей, в соответствии с постановлением Правительства российской Федерации от 03.04.2020 г. №434: продление на три месяца срока уплаты налога на имущество организации за 2019 год; продление до 25.12.2020 сроков уплаты авансовых платежей по налогу на имущество организаций за 1, 2 и 3 кварталы для владельцев торговых (офисных) центров, снизивших арендную плату во 2 и 3 кварталах 2020 года для более чем 90% арендаторов, у которых основной вид деятельности по состоянию на 01.03.2020 соответствует виду деятельности, установленному в перечне отдельных сфер деятельности, оказавшихся в зоне риска в связи с угрозой распространения новой коронавирусной инфекции, более чем на 30%, или предоставивших вышеуказанным арендаторам отсрочку по уплате арендной платы (в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 03.04.2020 № 439), или установивших для вышеуказанных арендаторов арендную плату в зависимости от доли в обороте (выручке, доходе) арендатора.

Законом Самарской области от 25.11.2003 № 98-ГД «О налоге на имущество организаций на территории Самарской области» (далее - Закон Самарской области № 98-ГД) установлены особенности определения налоговой базы в отношении отдельных объектов недвижимого имущества, включенных в перечень, в том числе в отношении нежилых помещений, расположенных в торговых центрах.

При этом статьей 4.1 указанного закона установлены налоговые льготы в отношении объектов недвижимого имущества, включенных в перечень.

В соответствии с данной статьей предусмотрено уменьшение в целях налогообложения кадастровой стоимости объектов на величину кадастровой стоимости площади: 50 кв. метров для организаций со среднесписочной численностью работников не менее 2 человек за предыдущий налоговый период; 100 кв. метров для организаций со среднесписочной численностью работников не менее 4 человек за предыдущий налоговый период; 250 кв. метров для организаций со среднесписочной численностью работников не менее 5 человек за предыдущий налоговый период.

Иные льготы для налогоплательщиков — владельцев объектов недвижимости, включенных в перечень, действующим федеральным и региональным законодательством не предусмотрены.

Таким образом, для собственников имущества, включенного в перечень объектов недвижимости, в отношении которых налоговая база определяется исходя из его кадастровой стоимости, налоговые льготы установлены статьей 4.1 Закона Самарской области № 98-ГД, что соответствует нормам действующего законодательства.

Как указывалось выше, в письме от 25.12.2020 ООО «Вера» просило рассмотреть вопрос о предоставлении льготы по налогу на имущество ООО «Вера» с установлением пониженной налоговой ставки.

В соответствии со статьей 372 Налогового кодекса РФ налог на имущество организаций устанавливается данным кодексом и законами субъектов Российской Федерации.

Согласно закону Самарской области от 12.10.2000 № 38-ГД «О разработке, внесении и принятии Законов Самарской области» полномочиями по приятию Законов Самарской области наделена Самарская Губернская Дума.

Право законодательной инициативы в Думе принадлежит депутатам Думы, депутатским группам и фракциям, постоянным комитетам и комиссиям Думы, Совету Думы, Губернатору Самарской области, Правительству Самарской области; сенаторам Российской Федерации - представителям от Самарской области, главам муниципальных образований, представительным органам местного самоуправления муниципальных образований в Самарской области, региональным общественным объединениям, зарегистрированным в установленном законом порядке на территории Самарской области, общественному молодежному парламенту при Самарской Губернской Думе.

Таким образом, довод заявителя о том, что министерством было допущено бездействие в виде непроявления законодательной инициативы, правомперно судом первой инстанции отклонен.

Министерство управления финансами Самарской области в ответе от 02.04.2021 г. № МФ-03/586 также сообщило об указанных выше льготах заявителю.

Поскольку министерство не является органом, уполномоченным принимать решения о предоставлении налоговых льгот и более того, принимать законы Самарской области об установлении налоговых льгот, требования заявителя суд первой инстанции правомерно оставил без удовлетворения.

Положенные в основу апелляционной жалобы доводы являлись предметом исследования арбитражным судом при рассмотрении спора по существу и им дана надлежащая оценка.

Выводы арбитражного суда первой инстанции соответствуют доказательствам, имеющимся в деле, установленным фактическим обстоятельствам дела и основаны на правильном применении норм права.

Сведений, опровергающих выводы суда, в апелляционной жалобе не содержится.

Нарушений процессуального закона, влекущих безусловную отмену обжалуемого судебного акта, не установлено. Оснований для отмены решения суда не имеется.

Расходы по уплате госпошлины за рассмотрение апелляционной жалобы в соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, статьей 333.21 Налогового кодекса Российской Федерации относятся на подателя апелляционной жалобы – заявителя по делу.

Руководствуясь ст.ст. 268-271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда Самарской области от 08 ноября 2021 года по делу №А55-14262/2021 оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в двухмесячный срок в Арбитражный суд Поволжского округа через суд первой инстанции.

Председательствующий А.Б. Корнилов

Судьи П.В. Бажан

Е.Н. Некрасова