Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам по Самарской области

на решение Арбитражного суда Самарской области от 01 ноября 2018 года по делу №А55-18773/2018 (судья Агеенко С.В.),

по заявлению акционерного общества «ТЯЖМАШ» (ОГРН 1026303055217, ИНН 6325000660), Самарская область, г.Сызрань,

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам по Самарской области (ОГРН 1046300541110, ИНН 6315801100), г.Самара,

о признании незаконными постановлений,

УСТАНОВИЛ:

Акционерное общество «ТЯЖМАШ» (далее – АО «ТЯЖМАШ», общество, заявитель) обратилось в Арбитражный суд Самарской области с заявлением о признании незаконными постановлений Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России по крупнейшим налогоплательщикам по Самарской области (далее – МИФНС России по КНП по Самарской области, административный орган, ответчик) № № 221, 222, 223, 224, 225, 226, 227, 228, 229 от 20.06.2018, 178, 179, 180, 181, 182, 183, 184, 185, 186, 187, 188, 198, 199, 203, 204 от 13.06.2018, 152, 153, 154, 156, 157, 158, 159, 160, 161, 162, 163 и 167 от 05.06.2018, 271, 272, 277, 279, 280, 281 от 17.07.2018 о привлечении заявителя к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ).

Решением Арбитражного суда Самарской области от 01.11.2018, с учетом определения суда от 12.11.2018 об исправлении опечатки, заявленные требования удовлетворены.

МИФНС России по КНП по Самарской области обратилась с апелляционной жалобой, в которой, выразив несогласие с вынесенным судебным актом, просит отменить решение суда от 01.11.2018, принять новый судебный акт об отказе в удовлетворении заявленных обществом требований.

АО «ТЯЖМАШ» представило отзыв на апелляционную жалобу, в котором просит решение суда от 01.11.2018 оставить без изменения, апелляционную жалобу без удовлетворения.

В судебном заседании представитель ответчика просил отменить решение суда первой инстанции, принять по делу новый судебный акт.

В судебном заседании представитель заявителя просил решение суда первой инстанции оставить без изменения, апелляционную жалобу без удовлетворения.

Рассмотрев дело в порядке апелляционного производства, проверив обоснованность доводов, изложенных в апелляционной жалобе, суд апелляционной инстанции не находит оснований для отмены судебного акта.

Как усматривается из материалов дела, представительство АО «ТЯЖМАШ» в г. Ханое зарегистрировано в Социалистической республике Вьетнам по адресу F1512B, 15 этаж, здание Чармвита, номер 117 Чан Зюи Хынг, округ, Каузай, город Ханой, ИНН 0104921132 (уведомление об идентификационном номере налогоплательщика Генерального отдела налогов Налогового департамента города Ханоя).

26.05.2010 в банке за пределами территории Российской Федерации - «Joint stock Commercial Bank for Foreign Trade of Vietnam-Hoan Kien Branch» Представительству AO «ТЯЖМАШ» в г. Ханое открыты счета: № VND0301002926571, № USD0301372926581.

АО «ТЯЖМАШ» совершены следующие денежные операции, минуя счета представительства № VND0301002926571, № USD0301372926581, открытые в банке за пределами территории Российской Федерации:

01.08.2016 Представительством АО «ТЯЖМАШ» в г. Ханое произведены расчеты с нерезидентом (Вьетнам) в наличной иностранной валюте в счет оплаты расходов за парковку в размере 60 ООО вьетнамских донгов, что подтверждается квитанцией за парковку от 01.08.2016 и журналом хозяйственных операций за сентябрь 2016 года. В связи с оплатой указанной операции Инспекция вынесла постановление от 17.07.2018 № 271 о назначении административного наказания в виде штрафа в сумме 135,54 рублей в отношении АО «ТЯЖМАШ»;

01.10.2016 Представительством АО «ТЯЖМАШ» в г. Ханое произведены расчеты с нерезидентом (Вьетнам) в наличной иностранной валюте в счет оплаты расходов за парковку в размере 15 ООО вьетнамских донгов, что подтверждается квитанцией за парковку от 01.10.2016, внутренним отчетом сотрудника, как указано в ответе АО «ТЯЖМАШ» на определение об истребовании сведений. В связи с оплатой указанной операции Инспекция вынесла постановление от 17.07.2018 № 272 о назначении административного наказания в виде штрафа в сумме 100 рублей в отношении АО «ТЯЖМАШ»;

25.09.2016 Представительством АО «ТЯЖМАШ» в г. Ханое произведены расчеты с нерезидентом (Вьетнам) в наличной иностранной валюте в счет оплаты расходов за парковку в размере 20 ООО вьетнамских донгов, что подтверждается квитанцией за парковку от 25.09.2016 и журналом хозяйственных операций за сентябрь 2016 года. В связи с оплатой указанной операции Инспекция вынесла постановление от 17.07.2018 № 277 о назначении административного наказания в виде штрафа в сумме 100 рублей в отношении АО «ТЯЖМАШ»;

27.07.2016 Представительством АО «ТЯЖМАШ» в г. Ханое произведены расчеты с нерезидентом (Вьетнам) в наличной иностранной валюте в счет оплаты расходов за парковку в размере 90 ООО вьетнамских донгов, что подтверждается квитанцией за парковку от 27.07.2016 и журналом хозяйственных операций за сентябрь 2016 года. В связи с оплатой указанной операции Инспекция вынесла постановление от 17.07.2018 № 279 о назначении административного наказания в виде штрафа в сумме 199,35 рублей в
отношении АО «ТЯЖМАШ»;

28.09.2016 Представительством АО «ТЯЖМАШ» в г. Ханое произведены расчеты с нерезидентом (Вьетнам) в наличной иностранной валюте в счет оплаты расходов за парковку в размере 15 ООО вьетнамских донгов, что подтверждается квитанцией за парковку от 28.09.2016 и журналом хозяйственных операций за сентябрь 2016 года. В связи с оплатой указанной операции Инспекция вынесла постановление от 17.07.2018 № 280 о назначении административного наказания в виде штрафа в сумме 100 рублей в
отношении АО «ТЯЖМАШ»;

29.07.2016 Представительством АО «ТЯЖМАШ» в г. Ханое произведены расчеты с нерезидентом (Вьетнам) в наличной иностранной валюте в счет оплаты расходов за парковку в размере 30 ООО вьетнамских донгов, что подтверждается квитанцией за парковку от 29.07.2016 и журналом хозяйственных операций за сентябрь 2016 года. В связи с оплатой указанной операции Инспекция вынесла постановление от 17.07.2018 № 281 о назначении административного наказания в виде штрафа в сумме 100 рублей в
отношении АО «ТЯЖМАШ»;

30.06.2016 Представительством АО «ТЯЖМАШ» в г. Ханое произведены расчеты с нерезидентом - акционерным обществом по международным финансовым инвестициям и развития предприятий «IDJ» (Вьетнам) в наличной иностранной валюте в счет оплаты за аренду офиса 1512Б с 06.06.2016 - 05.07.2016 в размере 33 545 411,00 вьетнамских донгов, что подтверждается счетом-фактурой от 30.06.2016 №0000194 и журналом хозяйственных операций за июнь 2016 года. В связи с оплатой указанной операции в наличной форме Инспекция вынесла постановление от 13.05.2018 № 178 о назначении административного наказания в виде штрафа в сумме 72 593,54 рублей в отношении АО «ТЯЖМАШ»;

30.06.2016 Представительством АО «ТЯЖМАШ» в г. Ханое произведены расчеты с нерезидентом - филиалом Северного региона Акционерной компании телекоммуникационной инфраструктуры (CMC Telecom Infrastructure) в наличной валюте в счет оплаты использования интернета с 1 июня по 30 июня в размере 990 000,00 EibCTHaMCKHX донгов, что подтверждается счетом-фактурой от 30.06.2016 № 0035943 и журналом хозяйственных операций за июнь 2016 года. В связи с оплатой указанной операции в наличной форме Инспекция вынесла постановление от 13.05.2018 № 179 о назначении административного наказания в виде штрафа в сумме 2 142,39 рублей в отношении АО «ТЯЖМАШ»;

03.07.2016 Представительством АО «ТЯЖМАШ» в г. Ханое произведены расчеты с нерезидентом - филиалом Сайгон-ким лиен резорт (Вьетнам) в наличной иностранной валюте в счет оплаты услуг такси в размере 5 ООО 000,00 вьетнамских донгов, что подтверждается счетом-фактурой от 03.07.2016 № 21060 и журналом хозяйственных операций за июль 2016 года. В связи с оплатой указанной операции в наличной форме Инспекция вынесла постановление от 13.05.2018 № 180 о назначении административного наказания в виде штрафа в сумме 10 779,60 рублей в отношении АО «ТЯЖМАШ»;

04.07.2016 Представительством АО «ТЯЖМАШ» в г. Ханое произведены расчеты с нерезидентом - услугой быстрой доставки «EMS» (Вьетнам) в наличной иностранной валюте в счет оплаты за доставку почты в размере 10 120,00 вьетнамских донгов, что подтверждается почтовой квитанцией и журналом хозяйственных операций за июль 2016 года. В связи с оплатой указанной операции в наличной форме Инспекция вынесла постановление от 13.05.2018 № 181 о назначении административного наказания в виде штрафа в сумме 100,00 рублей в отношении АО «ТЯЖМАШ»;

04.07.2016 Представительством АО «ТЯЖМАШ» в г. Ханое произведены расчеты с нерезидентом - услугой быстрой доставки «EMS» (Вьетнам) в наличной иностранной валюте в счет оплаты за доставку почты в размере 10 120,00 вьетнамских лонгов, что подтверждается почтовой квитанцией и журналом хозяйственных операций за июль 2016 года. В связи с оплатой указанной операции в наличной форме Инспекция вынесла постановление от 13.05.2018 № 182 о назначении административного наказания в виде штрафа в сумме 100,00 рублей в отношении АО «ТЯЖМАШ»;

04.07.2016 Представительством АО «ТЯЖМАШ» в г. Ханое произведены расчеты с нерезидентом - услугой быстрой доставки «EMS» (Вьетнам) в наличной иностранной валюте в счет оплаты за доставку почты в размере 10 120,00 вьетнамских донгов, что подтверждается почтовой квитанцией и журналом хозяйственных операций за июль 2016 года. В связи с оплатой указанной операции в наличной форме Инспекция вынесла постановление от 13.05.2018 № 183 о назначении административного наказания в виде штрафа в сумме 100,00 рублей в отношении АО «ТЯЖМАШ»;

04.07.2016 Представительством АО «ТЯЖМАШ» в г. Ханое произведены расчеты с нерезидентом - телекоммуникационной корпорацией «MOBIFONE» (Вьетнам) в наличной иностранной валюте в счет оплаты за использование услуг сотовой связи в размере 308 768,00 вьетнамских донгов, что подтверждается счетом-фактурой от 04.07.2016 № 0196681 и журналом хозяйственных операций за июль 2016 года. В связи с оплатой указанной операции в наличной форме Инспекция вынесла постановление от 13.05.2018 № 184 о назначении административного наказания в виде штрафа в сумме 665,97 рублей в отношении АО «ТЯЖМАШ»;

05.07.2016 Представительством АО «ТЯЖМАШ» в г. Ханое произведены расчеты с нерезидентом - телекоммуникационной корпорацией «MOBIFONE» (Вьетнам) в наличной иностранной валюте в счет оплаты за использование услуг сотовой связи в размере 165 926, 00 вьетнамских донгов, что подтверждается счетом-фактурой от 05.07.2016 № 0008373 и журналом хозяйственных операций за июль 2016 года. В связи с оплатой указанной операции в наличной форме Инспекция вынесла постановление от 13.05.2018 № 185 о назначении административного наказания в виде штрафа в сумме 355,86 рублей в отношении АО «ТЯЖМАШ»;

06.07.2016 Представительством АО «ТЯЖМАШ» в г. Ханое произведены расчеты с нерезидентом - акционерным обществом по международным финансовым инвестициям и развития предприятий «IDJ» (Вьетнам) в наличной иностранной валюте в счет оплаты за аренду офиса 1512Б с 06.07.2016 - 05.08.2016 в размере 33 410 810, 00 вьетнамских донгов, что подтверждается счетом-фактурой от 06.07.2016 № 0000202 и журналом хозяйственных операций за июль 2016 года. В связи с оплатой указанной операции в наличной форме Инспекция вынесла постановление от 13.05.2018 № 186 о назначении административного наказания в виде штрафа в сумме 72 313,62 рублей в отношении АО «ТЯЖМАШ»;

08.07.2016 Представительством АО «ТЯЖМАШ» в г. Ханое произведены расчеты с нерезидентом - Инвестиционной акционерной компанией «РС1» (Вьетнам) в наличной иностранной валюте в счет оплаты за парковку машины в подземке Б1, Б2 за июль 2016 года в размере 2 130 ООО, 00 вьетнамских донгов, что подтверждается счетом-фактурой от 08.07.2016 № 0001353 и журналом хозяйственных операций за июль 2016 года. В связи с оплатой указанной операции в наличной форме Инспекция вынесла постановление от 13.05.2018 № 188 о назначении административного наказания в виде штрафа в сумме 4 596,57 рублей в отношении АО «ТЯЖМАШ»;

21.07.2016 Представительством АО «ТЯЖМАШ» в г. Ханое произведены расчеты с нерезидентом - ООО Торговый центр «Лотте Март» (Вьетнам) в наличной иностранной валюте в счет оплаты офисных расходов (кофе, печенье орео, муфин, конфеты Альпенбель) в размере 115 500, 00 вьетнамских донгов, что подтверждается кассовым чеком ПОС: 0003-437 от 21.07.2016 и журналом хозяйственных операций за июль 2016 года. В связи с оплатой указанной операции в наличной форме Инспекция вынесла постановление от 13.05.2018 № 198 о назначении административного наказания в виде штрафа в сумме 246,73 рублей в отношении АО «ТЯЖМАШ»;

25.07.2016 Представительством АО «ТЯЖМАШ» в г. Ханое произведены расчеты с нерезидентом - «GRAND PLAZA» (Вьетнам) в наличной иностранной валюте в счет услуги за обслуживание офиса (с 06.07.2016 по 05.08.2016) в размере 12 245 224, 00 вьетнамских донгов, что подтверждается счетом-фактурой от 25.07.2016 № 0007022 и журналом хозяйственных операций за июль 2016 года. В связи с оплатой указанной операции в наличной форме Инспекция вынесла постановление от 13.05.2018 № 199 о назначении административного наказания в виде штрафа в сумме 26 663,48 рублей в отношении АО «ТЯЖМАШ»;

26.07.2016 Представительством АО «ТЯЖМАШ» в г. Ханое произведены расчеты с нерезидентом - ООО Торговый центр «Лотге Март» (Вьетнам) в наличной иностранной валюте в счет оплаты офисных расходов (зеленый чай, пирожное мочи, чоко пай) в размере 87 800, 00 вьетнамских донгов, что подтверждается кассовым чеком и журналом хозяйственных операций за июль 2016 года. В связи с оплатой указанной операции в наличной форме Инспекция вынесла постановление от 13.05.2018 № 203 о назначении административного наказания в виде штрафа в сумме 192,04 рублей в отношении АО «ТЯЖМАШ»;

31.07.2016 Представительством АО «ТЯЖМАШ» в г. Ханое произведены расчеты с нерезидентом в наличной иностранной валюте в счет оплаты парковки в размере 160 ООО, 00 вьетнамских донгов, что подтверждается кассовым чеком и журналом хозяйственных операций за июль 2016 года. В связи с оплатой указанной операции в наличной форме Инспекция вынесла постановление от 13.05.2018 № 204 о назначении административного наказания в виде штрафа в сумме 361,46 рублей в отношении АО «ТЯЖМАШ»;

Кроме того, представительством АО «ТЯЖМАШ» в г. Ханое осуществлена следующая валютная операция с нерезидентом, минуя счета филиала № VND0301002926571, № USD0301372926581, открытые в банке за пределами территории Российской Федерации - 07.07.2016 по договору купли-продажи машины от 07.07.2016 № 07072016 физическое лицо - нерезидент Данг Куанг Хюи (гр. Социалистической Республики Вьетнама) произвел оплату в наличной иностранной валюте в размере 420 ООО ООО, 00 вьетнамских донгов Представительству АО «ТЯЖМАШ» в г. Ханое за покупку машины модели Тойота Камри (регистрационный номер 29NN.441.29), владельцем которой являлось АО «ТЯЖМАШ» в г. Ханое, что подтверждается договором купли-продажи машины от 07.07.2016 № 07072016, приходным ордером от 07.07.2016 и журналом хозяйственных операций за июль 2016 года. В связи с оплатой указанной операции в наличной форме Инспекция вынесла постановление от 13.05.2018 № 187 о назначении административного наказания в виде штрафа в сумме 914 581,13 рублей в отношении АО «ТЯЖМАШ»;

20.06.2016 Представительством АО «ТЯЖМАШ» в Республике Вьетнам произведены расчеты с нерезидентом - «GRAND PLAZA» (Вьетнам) в наличной иностранной валюте в счет оплаты за обслуживание офиса (с 06 июня 2016 по 05 июля 2016) в размере 12 250 706,00 вьетнамских доигов, что подтверждается счетом-фактурой № 0003048 и журналом хозяйственных операций за июнь 2016 года. В связи с оплатой указанной операции в наличной форме Инспекция вынесла постановление от 05.06.2018 № 152 о назначении административного наказания в виде штрафа в отношении АО «ТЯЖМАШ»;

14.06.2016 Представительством АО «ТЯЖМАШ» в Республике Вьетнам произведены расчеты с нерезидентом - «GRAND PLAZA» (Вьетнам) в наличной иностранной валюте в счет оплаты за обслуживание офиса (с 06 мая 2016 по 05 июня 2016) в размере 12 242 484,00 вьетнамских донгов, что подтверждается счетом-фактурой № 0003034 и журналом хозяйственных операций за июнь 2016 года. В связи с оплатой указанной операции в наличной форме Инспекция вынесла постановление от 05.06.2018 № 153 о назначении административного наказания в виде штрафа в отношении АО «ТЯЖМАШ»;

14.06.2016 Представительством АО «ТЯЖМАШ» в Республике Вьетнам произведены расчеты в наличной иностранной валюте в счет оплаты заработной платы сотруднику Представительства АО «ТЯЖМАШ» в г. Ханое Нгуен Тхи Ты в размере 1 ООО 000,00 вьетнамских донгов, что подтверждается расчетным кассовым ордером от 14.06.2016 № 37 и журналом хозяйственных операций за июнь 2016 года. В связи с оплатой указанной операции в наличной форме Инспекция вьшесла постановление от 05.06.2018 N° 154 о назначении административного наказания в виде штрафа в отношении АО «ТЯЖМАШ»;

10.06.2016 Представительством АО «ТЯЖМАШ» в Республике Вьетнам произведены расчеты с нерезидентом - предприятием розничной продажи бензина - Нефтяная компания 1-го региона - Компания с ограниченной ответственностью с одним учредителем (Республика Вьетнам) в наличной иностранной валюте в счет оплаты за бензин РОН 95-11 в размере 946 000,00 вьетнамских доигов, что подтверждается счетом-фактурой от 10.06.2016 № 0582243 и журналом хозяйственных операций за июнь 2016 года. В связи с оплатой указанной операции в наличной форме Инспекция вьшесла постановление от 05.06.2018 № 156 о назначении административного наказания в виде штрафа в отношении АО «ТЯЖМАШ»;

11.06.2016 Представительством АО «ТЯЖМАШ» в Республике Вьетнам произведены расчеты с нерезидентом - АО по торговли и услуга «GOLDEN GATE» (Вьетнам) в наличной иностранной валюте в счет оплаты за питание (прием клиентов) в размере 324 955,00 вьетнамских донгов, что подтверждается счетом-фактурой № 0000212 и журналом хозяйственных операций за июнь 2016 года. В связи с оплатой указанной операции в наличной форме Инспекция вынесла постановление от 05.06.2018 № 157 о назначении административного наказания в виде штрафа в отношении АО «ТЯЖМАШ»;

13.06.2016 Представительством АО «ТЯЖМАШ» в Республике Вьетнам произведеньг расчеты с нерезидентом - АО по торговли и услуга «GOLDEN GATE» (Вьетнам) в наличной иностранной валюте в счет оплаты за питание (прием ютиентов) в размере 1414185,00 вьетнамских донгов, что подтверждается счетом-фактурой № 0006899 и журналом хозяйственных операций за июнь 2016 года. В связи с оплатой указанной операции в наличной форме Инспекция вынесла постановление от 05.06.2018 № 158 о назначении административного наказания в виде штрафа в отношении АО «ТЯЖМАШ»;

14.06.2016 Представительством АО «ТЯЖМАШ» в Республике Вьетнам произведены расчеты с нерезидентом - предприятием розничной продажи бензина - Нефтяная компания 1-го региона - Компания с ограниченной ответственностью с одним учредителем (Республика Вьетнам) в наличной иностранной валюте в счет оплаты за бензин в размере 946 000,00 вьетнамских донгов, что подтверждается счетом-фактурой от 0670519 № 0670519 и журналом хозяйственных операций за июнь 2016 года. В связи с оплатой указанной операции в наличной форме Инспекция вынесла постановление от 05.06.2018 № 159 о назначении административного наказания в виде штрафа в отношении АО «ТЯЖМАШ»;

16.06.2016 Представительством АО «ТЯЖМАШ» в Республике Вьетнам произведены расчеты с нерезидентом - предприятием розничной продажи бензина - Нефтяная компания 1-го региона - Компания с ограниченной ответственностью с одним учредителем (Республика Вьетнам) в наличной иностранной валюте в счет оплаты за бензин РОН 92-11 в размере 946 000,00 вьетнамских донгов, что подтверждается счетом-фактурой от 16.06.2016 № 0671208 и журналом хозяйственных операций за июнь 2016 года. В связи с оплатой указанной операции в наличной форме Инспекция вьшесла постановление от

05.06.2018 № 160 о назначении административного наказания в виде штрафа в отношении АО «ТЯЖМАШ»;

18.06.2016 Представительством АО «ТЯЖМАШ» в Республике Вьетнам произведены расчеты с нерезидентом - предприятием розничной продажи бензина - Нефтяная компания 1-го региона - Компания с ограниченной ответственностью с одним учредителем (Республика Вьетнам) в наличной иностранной валюте в счет оплаты за бензин РОН 95-11 в размере 946 000,00 вьетнамских донгов, что подтверждается счетом-фактурой № 0671969 и журналом хозяйственных операций за июнь 2016 года. В связи с оплатой указанной операции в наличной форме Инспекция вынесла постановление от 05.06.2018 № 161 о назначении административного наказания в виде штрафа в отношении АО «ТЯЖМАШ»;

20.06.2016 Представительством АО «ТЯЖМАШ» в Республике Вьетнам произведены расчеты с нерезидентом - предприятием розничной продажи бензина - Нефтяная компания 1-огго региона - Компания с ограниченной ответственностью с одним учредителем (Республика Вьетнам) в наличной иностранной валюте в счет оплаты за бензин РОН 95-11 в размере 946 000,00 вьетнамских донгов, что подтверждается счетом-фактурой № 0003048 и журналом хозяйственных операций за июнь 2016 года. В связи с оплатой указанной операции в наличной форме Инспекция вынесла постановление от 05.06.2018 № 162 о назначении административного наказания в виде штрафа в отношении АО «ТЯЖМАШ»;

22.06.2016 Представительством АО «ТЯЖМАШ» в Республике Вьетнам произведены расчеты с нерезидентом - «VIN MART» (Вьетнам) в наличной иностранной валюте в счет оплаты за офисные расходы (клей молочный) в размере 45 900,00 вьетнамских донгов, что подтверждается квитанцией от 22.06.2016 № 00000NCT20000024005 и журналом хозяйственных операций за июнь 2016 года. В связи с оплатой указанной операции в наличной форме Инспекция вьшесла постановление от 05.06.2018 №. 163 о назначении административного наказания в виде штрафа в отношении АО «ТЯЖМАШ»;

27.06.2016 Представительством АО «ТЯЖМАШ» в Республике Вьетнам произведены расчеты с нерезидентом - предприятием розничной продажи бензина - Нефтяная компания 1-го региона - Компания с ограниченной ответственностью с одним учредителем (Республика Вьетнам) в наличной иностранной валюте в счет оплаты за бензин РОН 95-11 в размере 927 300,00 вьетнамских донов, что подтверждается счетом-фактурой № 0003048 и журналом хозяйственных операций за июнь 2016 года. В связи с оплатой указанной операции в наличной форме Инспекция вынесла постановление от 05.06.2018 № 167 о назначении административного наказания в виде штрафа в отношении АО «ТЯЖМАШ»;

Филиал АО «ТЯЖМАШ» в Республике Эквадор зарегистрирован по адресу провинция Пичинча, катон Кито, приход Кумбайа, микрорайон Сайта Люсия Альта, улица Дель Эстабло, б/н,перекресток Эль Чарро, здание SiteCenter, офис 109-3, номер RUC 1792345308001 (единый реестр организаций-налогоплательщиков), официальный представитель Азат Сатиков.

В банке за пределами территории Российской Федерации - BANKO PICHINCHA С.А. Филиалу АО «ТЯЖМАШ» в Республике Эквадор открыты счета: № USD3512831304, №USD2100062455.

Филиалом АО «ТЯЖМАШ» в Республике Эквадор произведены следующие расчеты с нерезидентами, минуя счета филиала № USD3512831304, № USD2100062455, открытые в банке за пределами территории Российской Федерации:

30.07.2016 Филиалом АО «ТЯЖМАШ» в Республике Эквадор произведены расчеты с нерезидентом физическим лицом - Мария Эухения Падилья (Республика Эквадор, ИНН 1710044890001) в наличной иностранной валюте в счет выплаты аванса заработной платы в размере 70,00 долларов США, что подтверждается квитанцией на выдачу заработной платы, выдержкой из ведомости по зарплате на 30 июля 2016 года и реестром первичных документов за июль 2016 года;

30.07.2016 Филиалом АО «ТЯЖМАШ» в Республике Эквадор произведены расчеты с нерезидентом физическим лицом - Анита Баррига (Республика Эквадор, ИНН 1710044890001) в наличной иностранной валюте в счет выплаты аванса заработной платы в размере 300,00 долларов США, что подтверждается квитанцией на выплату заработной платы, выдержкой из ведомости по зарплате на 30 июля 2016 года и реестром первичных документов за июль 2016 года;

28.07.2016 Филиалом АО «ТЯЖМАШ» в Республике Эквадор произведены расчеты с нерезидентом физическим лицом - Мария Эухения Падилья (Республика Эквадор, ШН 1710044890001) в наличной иностранной валюте в счет выплаты заработной платы в размере 366,00 долларов США, что подтверждается квитанцией на выплату заработной платы, выдержкой из ведомости по зарплате на 30 июля 2016 года и реестром первичных документов за июль 2016 года;

19.07.2016 Филиалом АО «ТЯЖМАШ» в Республике Эквадор произведены расчеты с нерезидентом физическим лицом - Мария Эухения Падилья (Республика Эквадор, ИНН 1710044890001) в наличной иностранной валюте в счет выплаты займа в размере 1 000,00 долларов США, что подтверждается заявлением на выдачу, выдержкой из ведомости по зарплате на 30 июля 2016 года и реестром первичных документов за июль 2016 года;

15.07.2016 Филиалом АО «ТЯЖМАШ» в Республике Эквадор произведены расчеты с нерезидентом физическим лицом - Нелли Сальтос (Республика Эквадор, ИНН 1710044890001) в наличной иностранной валюте в счет выплаты аванса заработной платы в размере 100,00 долларов США, что подтверждается квитанцией на выдачу заработной платы, выдержкой из ведомости по зарплате на 30 июля 2016 года и реестром первичных документов за июль 2016 года;

30.06.2016 Филиалом АО «ТЯЖМАШ» в Республике Эквадор произведены расчеты с нерезидентом физическим лицом - Нелли Сальтос (Республика Эквадор, ИНН 1710044890001) в наличной иностранной валюте в счет выплаты аванса заработной платы в размере 100,00 долларов США, что подтверждается квитанцией на выдачу заработной платы, выдержкой из ведомости по зарплате за июнь 2016 года и реестром первичных документов за июнь 2016 года;

30.06.2016 Филиалом АО «ТЯЖМАШ» в Республике Эквадор произведены расчеты с нерезидентом физическим лицом - Анита Лусия Баррига Наранхо (Республика Эквадор, ИНН 1710044890001) в наличной иностранной валюте в счет выплаты аванса заработной платы в размере 300,00 долларов США, что подтверждается квитанцией на выдачу заработной платы, выдержкой из ведомости по зарплате за июнь 2016 года и реестром первичных документов за июнь 2016 года;

15.07.2016 Филиалом АО «ТЯЖМАШ» в Республике Эквадор произведены расчеты с нерезидентом физическим лицом - Винисио Мартинес (Республика Эквадор, ИНН 1710044890001) в наличной иностранной валюте в счет выплаты заработной платы в размере 80,00 долларов США, что подтверждается квитанцией на выплату заработной платы от 15.07.2016, выдержкой из ведомости по зарплате на 30 июля 2016 года и реестром первичных документов за июль 2016 года;

19.07.2016 Филиалом АО «ТЯЖМАШ» в Республике Эквадор произведены расчеты с нерезидентом физическим лицом - Мария Эухения Падилья (Республика Эквадор, ШН 1710044890001) в наличной иностранной валюте в счет выплаты заработной платы в размере 1000,00 долларов США, что подтверждается квитанцией на выдачу заработной платы от 19.07.2016, выдержкой из ведомости по зарплате на 30 июля 2016 года и реестром первичных документов за июль 2016 года.

По данным фактам административным органом составлены протоколы об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ и вынесены оспариваемые постановления о привлечении к административной ответственности.

Изложенные обстоятельства послужили основанием для обращения в арбитражный суд с рассматриваемым в рамках настоящего дела заявлением.

При вынесении решения арбитражный суд первой инстанции обоснованно исходил из следующих обстоятельств.

В соответствии с пунктами 6, 7 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела. При рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа арбитражный суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, и проверяет оспариваемое решение в полном объеме.

Частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ установлена административная ответственность за осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.

Объектом правонарушения являются общественные отношения, возникающие в сфере валютного регулирования и валютного контроля, в том числе, касающиеся валютных операций.

Объективная сторона заключается в совершении таких валютных операций, которые запрещены валютным законодательством Российской Федерации или осуществлены с нарушением валютного законодательства Российской Федерации.

Субъектом ответственности является юридическое лицо, участвовавшее в незаконной валютной операции.

Субъективная сторона устанавливается выявлением наличия у юридического лица возможности для соблюдения правил и норм, за нарушение которых предусмотрена административная ответственность, и непринятия юридическим лицом всех зависящих от него мер по их соблюдению.

Как следует из оспариваемых постановлений, обществу в вину вменяется совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, выразившегося в выплате иностранному работнику (нерезиденту) заработной платы путем выдачи наличных денежных средств в валюте Социалистической Республики Вьетнам, то есть в совершении валютной операции по расчетам без использования счетов в уполномоченных банках.

Правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, права и обязанности резидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля определены Федеральным законом от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее –Федеральный закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ Закон о валютном регулировании).

По смыслу пунктов 6, 7 и 9 части 1 статьи 1 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ к валютным операциям относятся операции, связанные с перечислением валюты Российской Федерации, иностранной валюты между территорией Российской Федерации и территорией иностранного государства (трансграничные операции), а также операции на территории Российской Федерации, связанные с перечислением иностранной валюты.

Как указано в пункте 5 названной статьи Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ под валютными ценностями понимаются иностранная валюта и внешние ценные бумаги.

Как установлено судом и не оспорено лицами, участвующими в деле, денежные средства на счета в иностранном банке АО «ТЯЖМАШ» перечислены в соответствии с положением Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ.

В соответствии с подпунктом «а» пункта 7 части 1 статьи 1 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ нерезидентами признаются физические лица, не являющиеся резидентами в соответствии с подпунктами «а» и «б» пункта 6 настоящей статьи.

Валютные операции между резидентами (российскими фирмами) и нерезидентами согласно статьей 6 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ осуществляются без ограничений, за исключением валютных операций по купле-продаже иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинированных в иностранной валюте, которые в Российской Федерации совершаются только через уполномоченные банки и государственную корпорацию «Банк развития и внешнеэкономической деятельности (Внешэкономбанк)».

В соответствии с абзацем 1 части 1 статьи 12 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ юридические лица - резиденты вправе без ограничений осуществлять валютные операции со средствами, зачисленными в соответствии с настоящим Федеральным законом на счета (во вклады), открытые в банках за пределами территории Российской Федерации, за исключением валютных операций между резидентами, за исключением валютных операций, указанных в части 6.1 настоящей статьи.

Указанная норма не содержит каких-либо ограничений на валютные операции между юридическим лицом - резидентом (АО «ТЯЖМАШ») и нерезидентами за пределами Российской Федерации.

Довод административного органа о том, что статья 14 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ устанавливает закрытый перечень случаев, когда резиденты могут осуществлять валютные операции в наличной форме без использования банковских, правомерно отклонен судом первой инстанции, поскольку частью 2 данной статьи установлено, что если иное не предусмотрено данным Законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, а также переводами электронных денежных средств.

Вместе с тем статьей 6 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ предусмотрено, что валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений, за исключением валютных операций, за исключением операций, предусмотренных ст. 11 этого Федерального закона.

Таким образом, валютные операции, осуществленные обществом, не отнесены действующим валютным законодательством к запрещенным валютным операциям или к операциям, в отношении которых установлены какие-либо ограничения.

Указанная правовая позиция содержится в Постановлении Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 12.10.2018 по делу № А55-10886/2018.

Согласно части 1 статьи 2.1 КоАП РФ административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое настоящим Кодексом или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность.

В силу части 1 статьи 1.5 КоАП РФ лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.

Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к административной ответственности, толкуются в пользу этого лица (часть 4 статьи 1.5 КоАП РФ).

В силу пункта 1 части 1 статьи 24.5 КоАП РФ отсутствие события административного правонарушения является безусловным основанием, исключающим производство по делу об административном правонарушении.

Учитывая, что МИФНС России по КНП по Самарской области не доказаны правовые и фактические основания для привлечения общества к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ, заявленные требования являются обоснованными и правомерно удовлетворены судом первой инстанции.

Согласно части 2 статьи 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в случае, если при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд установит, что оспариваемое решение или порядок его принятия не соответствует закону, либо отсутствуют основания для привлечения к административной ответственности или применения конкретной меры ответственности, либо оспариваемое решение принято органом или должностным лицом с превышением их полномочий, суд принимает решение о признании незаконным и об отмене оспариваемого решения полностью или в части либо об изменении решения.

Доводы ответчика являлись предметом исследования и надлежащей правовой оценки суда первой инстанции при рассмотрении дела по существу. Данные доводы не опровергают установленных по делу обстоятельств, сделанных судом выводов, а также не свидетельствуют о наличии в действиях общества состава вменяемого административного правонарушения и о наличии оснований для отказа в удовлетворении заявленных требований.

В связи с вышеизложенным, арбитражный апелляционный суд не находит оснований для удовлетворения апелляционной жалобы, доводы которой проверены в полном объеме, но учтены быть не могут, так как не опровергают обстоятельств, установленных судами первой и апелляционной инстанций и, соответственно, не влияют на законность принятого судебного акта.

Нарушений процессуального закона, влекущих безусловную отмену обжалуемого судебного акта, не установлено.

Оснований для отмены решения суда не имеется.

В соответствии с подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 333.37 Налогового кодекса Российской Федерации (введен Федеральным законом от 25.12.2008 № 281-ФЗ) государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым в арбитражных судах в качестве истцов или ответчиков, освобождены от уплаты государственной пошлины.

Руководствуясь статьями 110, 112, 268-271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда Самарской области от 01 ноября 2018 года по делу №А55-18773/2018 оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в двухмесячный срок в Арбитражный суд Поволжского округа.

Председательствующий Е.М. Рогалева

Судьи П.В. Бажан

Е.Г. Филиппова