Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу (регистрационный номер 13АП-33826/2021) ООО «Пиетари-Групп» на решение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 30.08.2021 по делу № А56-22956/2021 (судья Анисимова О.В.), принятое

по заявлению МИФНС России № 4 по Московской области

к ООО «Пиетари-Групп»

3-е лицо: ООО «ПиетариИнжСтрой»

о признании ООО «Пиетари-Групп» и ООО «ПиетариИнжСтрой» зависимыми лицами, о взыскании,

установил:

Межрайонная инспекция ФНС России № 4 по Московской области (далее – Инспекция, налоговый орган), обратилось в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с иском, уточненным ы порядке ст. 49 АПК РФ, о взыскании с общества с ограниченной ответственностью «Пиетари-Групп» (далее - Общество) налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций в сумме 5 284 887, 82 руб., пени – 3 069 202, 15 руб.

К участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора привлечено Общество с ограниченной ответственностью «ПиетариИнжСтрой» (далее - налогоплательщик).

Решением суда первой инстанции от 30.08.2021 заявленные требования удовлетворены.

В апелляционной жалобе Общество, ссылаясь на неправильное применение судом первой инстанции норм материального права и несоответствие выводов суда фактическим обстоятельствам дела, просит решение суда первой инстанции отменить и отказать налоговому органу в удовлетворении требований.

В судебном заседании представителями сторон было заявлено ходатайство об отложении рассмотрения жалобы в целях мирного урегулирования спора.

Определением апелляционного суда от 02.12.2021 рассмотрение апелляционной жалобы было отложено для предоставления сторонам возможности урегулирования спора.

В судебном заседании 11.01.2022 представитель Общества поддержал доводы апелляционной жалобы, настаивал на ее удовлетворении.

Представитель налогового органа с жалобой не согласился по основаниям, изложенным в отзыве, просил решение суда оставить без изменения.

Стороны сообщили суду о недостижении соглашения о мирном урегулировании спора.

Третье лицо, уведомленное о времени и месте рассмотрения жалобы надлежащим образом, своих представителей в судебное заседание не направило, что в силу ст. 156 АПК РФ не является процессуальным препятствием для рассмотрения жалобы по существу.

Законность и обоснованность решения суда первой инстанции проверены в апелляционном порядке.

Как следует из материалов дела инспекцией в отношении ООО «ПиетариИнжСтрой» проведена выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов: по всем налогам и сборам; правильность исчисления, полнота и своевременность перечисления в бюджет налога на доходы физических лиц за период с 01.01.2013 по 31.05.2016.

По итогам проверки составлен акт выездной налоговой проверки №11-ю от 22.05.2017.

По результатам выездной налоговой проверки и дополнительных мероприятий налогового контроля с учетом возражений налогоплательщика принято решение №09-22ю от 18.09.2017 о привлечении ООО «ПиетариИнжСтрой» к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым, последнему было предложено уплатить: Налог на прибыль в размере 34 211 560 руб., Налог на добавленную стоимость в размере 32 689 147руб., пени в размере 19 668 223 руб.; штраф на сумму 13 382 742 руб.

Решением УФНС России по Московской области №07-12/136243@ от 25.12.2017, апелляционная жалоба налогоплательщика удовлетворена частично, решение инспекции изменено. С учетом решения УФНС №07-12/136243@ от 25.12.2017 налогоплательщику предложено уплатить недоимку в сумме5 405 245 руб, том числе: налог на прибыль в размере 1 845 828 руб., налог на добавленную стоимость в размере 3 559 717 руб., пени в размере 1 500 555 руб.; штраф на сумму 1 082 648 руб.

В соответствии со статьей 69 НК РФ налогоплательщику направлено требование от 15.01.2018 №14054 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, со сроком исполнения до 25.01.2018.

В связи с неисполнением ООО «ПиетариИнжСтрой» указанного требования, Инспекцией в соответствии с пунктом 1 статьи 46 НК РФ вынесено решение № 31075 от 22.02.2018 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств в размере 7 988 448 руб.

В соответствии со статьей 76 НК РФ Инспекцией принято решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика №21744 от 22.02.2018. В кредитные организации направлены инкассовые поручения: №59853, №59854, №59855, №59856, №59857, №59858, 59859, №59860, №59861, №59862 от 22.02.2018. На основании инкассового поручения №59853 от 22.02.2018 на сумму 184 553 руб. взыскана задолженность с расчетного счета в размере 8 684,18 руб. (налог на прибыль, зачисляемый в Федеральный бюджет). Остаток задолженности по требованию от 15.01.2018 №14054 составил 7 797 763,82 руб.

В связи с отсутствием денежных средств на счетах ООО «ПиетариИнжСтрой» в банках, Инспекция, руководствуясь положениями статьи 47 НК РФ, приняла решение №8465 от 06.04.2018 о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика.

Инспекцией вынесено постановление № 8225 от 06.04.2018 о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании от 15.01.2018 №14054, срок исполнения которого истек 25.01.2018. На основании постановления Инспекции № 8225 от 06.04.2018 судебным приставом-исполнителем Шатурского РОСП УФССП по Московской области ФИО4 вынесено постановление от 17.04.2018 № 10239/18/50045-ИП о возбуждении исполнительного производства о взыскании с ООО «ПиетариИнжСтрой» в пользу Инспекции налоговой задолженности, пени на общую сумму 7 979 763,82 руб. Постановлением указанного должностного лица Шатурского РОСП от 02.08.2018 №50045/18/198233 исполнительное производство № 10239/18/50045-ИП окончено, в связи с невозможностью установления местонахождения должника, его имущества, денежных средств и ценностей на счетах и вкладах.

Недоимка налогоплательщика составила 5 284 887,82 руб., в том числе по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в федеральный бюджет 93 283,82 руб., по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджеты субъектов Российской Федерации 1 644 252,00 руб. по налогу на добавленную стоимость 3 547 352,00 руб., в части пени по состоянию 28.06.2021 в сумме 3 069 202,15 рублей.

Инспекцией установлена взаимозависимость ООО "ПиетариИнжСтрой" и ООО "Пиетари-Групп", согласованность их действий по неисполнению налоговых обязательств, что явилось основанием для обращения в арбитражный суд с заявлением о взыскании с взаимозависимой организации задолженности, числящейся за ООО "ПиетариИнжСтрой".

Налоговый орган полагает, что взыскание недоимки, числящейся за ООО "ПиетариИнжСтрой", необходимо произвести с ООО "Пиетари-Групп" в связи с тем, что выручка за реализуемые услуги в связи с перезаключением договоров, кроме того, установлены факты передачи имущества в собственность взаимозависимой организации.

Основанием для обращения в арбитражный суд с заявлением по настоящему делу послужило наличие обстоятельств, свидетельствующих о наличии взаимозависимости между налогоплательщиком ООО " ПиетариИнжСтрой " и ООО "Пиетари-Групп , на которое осуществлен перевод финансово-хозяйственной деятельности основного должника с целью неисполнения налоговых обязательств ООО " ПиетариИнжСтрой ".

Принимая решение по настоящему делу, суд первой инстанции, вопреки доводам заявителя жалобы, правильно установил обстоятельства, свидетельствующие в своей совокупности о взаимозависимости ООО " ПиетариИнжСтрой " и ООО "Пиетари-Групп".

Апелляционный суд, исследовав материалы дела, проанализировав доводы апелляционной жалобы, не находит оснований для отмены решения суда первой инстанции.

Как установлено пунктом 1 статьи 105.1 НК РФ, взаимозависимыми признаются лица, особенности взаимоотношений между которыми могут оказывать влияние на условия и (или) результаты сделок, совершаемых между ними, и (или) экономические результаты деятельности этих (представляемых ими) лиц.

Лица признаются взаимозависимыми в случаях, прямо предусмотренных п. 2 ст. 105.1 НК РФ, в частности, по основаниям, связанным с участием в капитале, осуществлением функций управления, служебной подчиненностью.

Помимо указанных формально-юридических признаков взаимозависимости п. 7 ст. 105.1 НК РФ суду предоставлено право признать лица взаимозависимыми по иным основаниям - если отношения между этими лицами содержательно (фактически) обладают признаками, указанными в п. 1 ст. 105.1 НК РФ, то есть имеется иная возможность другого лица определять решения, принимаемые налогоплательщиком.

Возможность признания лиц взаимозависимыми на основании п. 7 ст. 105.1 НК РФ не ограничена случаями, когда в соответствии с законодательством участники сделки признавались бы аффилированными лицами, дочерними и зависимыми организациями и т.п.

На основании подп. 2 п. 2 статьи 45 НК РФ в судебном порядке производится взыскание недоимки, выявленной по итогам проведенной налоговой проверки, числящейся более трех месяцев: за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации зависимыми (дочерними) обществами (предприятиями), - с соответствующих основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий), когда на их счета в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) зависимых (дочерних) обществ (предприятий); за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации основными (преобладающими, участвующими) обществами (предприятиями), - с зависимых (дочерних) обществ (предприятий), когда на их счета в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий).

Означенной нормой также определено, что ее положения применяются, если налоговым органом в указанных случаях будет установлено, что перечисление выручки за реализуемые товары (работы, услуги), передача денежных средств, иного имущества производятся организациям, признанным судом иным образом зависимыми с налогоплательщиком, за которым числится недоимка (абз. 12 подп. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ).

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан уплачивать законно установленные налоги.

Как указано в постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации от 24 июня 1993 года "О федеральных органах налоговой полиции", в силу указанной конституционной нормы налогоплательщики не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну (налог).

Предусмотрев в пункте 2 статьи 45 НК РФ исключение из правила о самостоятельном исполнении обязанности по уплате налогов лицом, признаваемым налогоплательщиком, законодатель связал возможность взыскания налоговой задолженности с иного лица с особыми обстоятельствами распоряжения налогоплательщиком принадлежащей ему имущественной массой, за счет которой должна была быть исполнена обязанность по уплате налогов.

В соответствии с данной нормой взыскание налогов за счет иного лица допускается, в частности, в случаях перечисления выручки за реализуемые товары (работы, услуги), передачи денежных средств, иного имущества организациям, признанным судом иным образом зависимыми с налогоплательщиком, за которым числится недоимка.

При наличии совокупности обстоятельств, предусмотренных п. 2 ст. 45 НК РФ, налоговая обязанность следует судьбе переданных налогоплательщиком в пользу зависимого с ним лица денежных средств и иного имущества, к которому для целей обращения взыскания следует относить и имущественные права.

Материалами дела установлено, что финансово-хозяйственная деятельность ООО «ПиетариИнжСтрой», с целью уклонения от уплаты недоимки, образовавшейся по результатам выездной налоговой проверки, была последовательно переведена на иное юридическое лицо – ООО «Пиетари-Групп», ООО «ПиетариИнжСтрой» и ООО «Пиетари-Групп» являются зависимыми организациями.

Указанные факты подтверждаются следующими обстоятельствами.

ООО «ПиетариИнжСтрой» ИНН <***> создано и зарегистрировано 23.05.2008 по адресу: 192019, <...>, литер А. С 08.05.2015 внесена запись в ЕГРЮЛ об адресе местонахождения: 140730, <...>. Данный адрес актуален до настоящего времени. До 08.05.2015 «ПиетариИнжСтрой» состояло на учете в г. Москве.

В период, когда местонахождением ООО «ПиетариИнжСтрой» являлся город Москва, 22.08.2014 был зарегистрирован филиал по адресу: 198260, <...>, литер А, помещение 2-Н.

Основной вид деятельности ООО «ПиетариИнжСтрой» является производство электромонтажных, санитарно-технических и прочих строительно-монтажных работ. Единоличным учредителем и генеральным директором при регистрации ООО «ПиетариИнжстрой» являлся ФИО5 ИНН <***>.

С 14.11.2012 в состав соучредителей введен ФИО6, ИНН <***>, ДД.ММ.ГГГГ г.р., зарегистрированный по адресу: 357748, <...>, с номинальной стоимостью доли в уставном капитале 2 500 руб. на основании заявления в Общество путем внесения денежных средств в сумме 2 500 руб. 27.11.2012 ФИО5 вышел из состава учредителей ООО «ПиетариИнжстрой».

ФИО6 ИНН <***> в период с 28.11.2012 по 08.09.2017 являлся единоличным учредителем Общества (взаимосвязь ФИО6 с другими юридическими лицами в целях применения подпункта 2 пункта 2 статьи 45 НК РФ не установлена).

ФИО5 в указанный период осуществлял функции генерального директора ООО «ПиетариИнжСтрой».

В период проведения проверки 18.09.2017 ООО «ПиетариИнжСтрой» произошла смена учредителя. С 08.09.2017 единоличным учредителем ООО «ПиетариИнжСтрой» стал ФИО7 ИНН <***>, ДД.ММ.ГГГГ г.р., зарегистрированный по адресу: 353240, Краснодарский край, <...>, с номинальной стоимостью доли в уставном капитале 12 500 руб., что составляет 100%. ФИО7 ИНН <***> является «массовым» регистратором других организаций, в том числе: ООО «Компьютерные технологии» ИНН <***> с долей в уставном капитале 100%; ООО «Уют-мебель» ИНН <***> с долей в уставном капитале 100%; ООО «Калормикс» ИНН <***> с долей в уставном капитале 100 %; ООО «Де парт» ИНН <***> с долей в уставном капитале 100%; ООО «Сервисстрой» ИНН <***> с долей в уставном капитале 100%; ООО «Вояж-78» ИНН <***> с долей в уставном капитале 100%.

Руководителем ООО «ПиетариИнжСтрой» с момента регистрации и по настоящее время является ФИО5, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН <***>, зарегистрированный по адресу: 190013, <...>. Он же, согласно сведениям ЕГРЮЛ, единственное физическое лицо, имеющее право действовать от имени юридического лица без доверенности.

ФИО5, ДД.ММ.ГГГГ г.р. ИНН <***>, согласно сведениям из ЕГРЮЛ, в проверяемом периоде и периоде проведения проверки являлся единственным учредителем и руководителем ООО «Пиетари-Групп» ИНН <***>, адрес организации: 196608 г. Санкт-Петербург, <...>, лит. А, пом.7-Н, офис 32.

В период с даты регистрации 04.09.2007 до 06.07.2016 ООО «Пиетари-Групп» имело название ООО «Турваллиуус Ой» В период проведения выездной проверки в отношении налогоплательщика Общество сменило свое наименование. Основным видом деятельности Общества является деятельность в области фотографии (ОКВЭД 74.20). Дополнительным видом деятельности заявлена, в том числе, деятельность по производству электромонтажных, санитарно-технических и прочих строительно-монтажных работ (ОКВЭД 43.2).

29.09.2016 ООО «Пиетари-Групп» ИНН <***> получило лицензию №78- Б/01511 от 29.09.2016 на осуществление: деятельности по монтажу, техническому обслуживанию и ремонту средств обеспечения пожарной безопасности зданий и сооружений. Лицензию на осуществление аналогичных видов деятельности ранее имело ООО «ПиетариИнжСтрой» ИНН <***> (лицензия №2-2/00659 от 29.08.2011 на срок до 29.08.2016).

Таким образом, ООО «Пиетари-Групп» ИНН <***> получило лицензию во время проведения выездной налоговой проверки ООО «ПиетариИнжСтрой» ИНН <***>, при этом, ООО «ПиетариИнжСтрой» лицензию не продляло.

ФИО5 приняты меры по сложению с себя полномочий в качестве генерального директора ООО «ПиетариИнжСтрой», в соответствии с заявлением от 25.11.2017 по Форме Р14001, подписанным учредителем ФИО7, являющимся массовым регистратором других организаций, который введен в состав учредителей только с 08.09.2017. Регистрирующим органом принято решение №5303565А от 28.12.2017 об отказе в регистрации изменений, вследствие чего процедура снятия полномочий генерального директора ООО «ПиетариИнжСтрой» с ФИО5 не проведена.

Генеральный директор ФИО5 в соответствии с обращением от 08.09.2018 в налоговый орган подтвердил факт отсутствия ведения деятельности ООО «ПиетариИнжСтрой».

По результатам анализа регистрационных дел Обществ установлена прямая зависимость между Обществами: - ФИО5 являлся единоличным учредителем и генеральным директором при регистрации ООО «ПиетариИнжСтрой» и ООО «Пиетари-Групп»; ФИО5 в период проведения выездной налоговой проверки и в проверяемом периоде сохранял статус генерального директора ООО «ПиетариИнжСтрой», а также являлся единоличным учредителем и генеральным директором ООО «Пиетари-Групп»; ООО «ПиетариИнжСтрой» и ООО «Пиетари-Групп» осуществляют вид деятельности по производству работ по монтажу, ремонту и обслуживанию средств обеспечения пожарной безопасности зданий и сооружений.

Согласно сведений из заявлений на выдачу и регистрацию сертификата ключа подписи, представленных ЗАО «Калуга Астрал», установлено, что ФИО5 обратился в организацию для изготовления сертификатов ключей в интересах ООО «Пиетари-Групп» и ООО «ПиетариИнжСтрой». Контактные телефоны указаны для ООО «ПиетариИнжСтрой» (812)380-25-73, для ООО «Пиетари-Групп» (812)903- 23-52.

В настоящем случае взаимозависимость между ООО «ПиетариИнжСтрой» и ООО «Пиетари-Групп» установлена через единую деятельность по монтажу, техническому обслуживанию и ремонту средств обеспечения пожарной безопасности зданий и сооружений, координируемой и управляемой одним и тем же физическим лицом (ФИО5).

О наличии зависимости также свидетельствуют обстоятельства перевода деятельности, которые выразились в снижении выручки ООО «ПиетариИнжСтрой» (с 233 949 тыс. руб. до 0 руб.) за периоды 2015-2017 годы и, наоборот, увеличение выручки ООО «Пиетари-Групп» (от 0 до 13 529 тыс. руб.); снижении стоимости основных средств ООО «ПиетариИнжСтрой» за период 2015-2017 годы с 967 до 72 тыс. руб. и, наоборот, рост стоимости основных средств ООО «Пиетари-Групп» с 0 тыс. руб. за период 2015-2016 годы до 104 тыс. руб. в 2017 году.

На основании анализа сведений налоговых деклараций по налогу на прибыль организаций ООО «Пиетари-Групп» и ООО «ПиетариИнжСтрой» за период 2014-2017 годы установлено снижение сумм налогов, поступивших в бюджет РФ от ООО «ПиетариИнжСтрой», при факте роста аналогичных показателей у ООО «ПиетариГрупп».

Данные обстоятельства подтверждаются налоговыми декларациями по налогу на прибыль ООО «Пиетари-Групп» за 2014, 2015, 2016, 2017 годы, налоговыми декларациями по налогу на прибыль ООО «ПиетриИнжСтрой» за 2014, 2015, 2016 2017 годы. Аналогичная ситуация складывается по результатам анализа Сведений из книги покупок-продаж об исчислении к уплате налога на добавленную стоимость.

Установлен факт нахождения и осуществления деятельности ООО «ПиетариИнжСтрой» и ООО «Пиетари-Групп» по одному адресу, в том числе с учетом заключенных договоров аренды и оплаты по ним, полученных лицензий на осуществление деятельности по монтажу, техническому обслуживанию и ремонту средств обеспечения пожарной безопасности зданий и сооружений (№ 2-2/00659 от 29.08.2011, № 78-Б/01511 от 29.09.2016).

Материалами дела установлено, что в период проведения выездной налоговой проверки ООО «ПиетариИнжСтрой», договор аренды нежилого помещения по адресу: Санкт-Петербург, ул.Савушкина, д.119, корпус 5, лит.А, кадастровый номер 78:34:4160А:1:11 в секции 2-14 между ИП ФИО8 и Филиалом ООО «ПиетариИнжСтрой» расторгнут 30.09.2017 и 01.10.2017 между ИП ФИО8 и взаимозависимым лицом ООО «ПиетариИнжСтрой» - ООО «Пиетари-Групп» заключен идентичный договор аренды нежилого помещения по адресу: Санкт-Петербург, ул.Савушкина, д.119, корпус 5, лит.А, кадастровый номер 78:34:4160А:1:11 в секции 2- 10. С 06.03.2020 адрес: Санкт-Петербург, ул.Савушкина, д.119, корпус 5, лит.А, секции 2-10, является юридическим адресом ООО «Пиетари-Групп»

Материалами дела подтвержден факт перехода 9 работников ООО «ПиетариИнжСтрой» в ООО «Пиетари-Групп», что составляет 69% от общего количества сотрудников ООО «Пиетари-Групп».

Кроме того, в обеих организациях указаны одинаковые контактные электронные почтовые ящики: pietari.grupp@gmail.ru, golubenkova@softbalance.ru

Установлена реализация ООО «ПиетариИнжСтрой» движимого имущества (транспортного средства) ООО «Пиетари-Групп». В рамках предоставления документов и информации по межведомственному запросу органа, предоставляющего государственную услугу, в соответствии с требованиями к межведомственному взаимодействию при предоставлении государственных услуг, установленными статьей 7.2 Федерального закона от 27.07.2010 №210-ФЗ «Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг», с использованием единой системы межведомственного взаимодействия (далее - СМЭВ ГИБДД) Инспекцией направлен запрос №14115337 от 21.03.2018 по реквизитам транспортного средства БМВ Х6 XDRIVER30D, государственный регистрационный знак <***> с целью установления собственников имущества, ранее принадлежавшего должнику. Также направлен письменный запрос в ОГИБДД МО МВД России «Шатурский» от 20.07.2018 №09- 15/1707. Установлено, что собственником БМВ Х6 XDRIVER30D, государственный регистрационный знак <***> с 02.02.2017 является ООО «Пиетари-Групп» ИНН <***>.

Установлена реализация имущества ООО «ПиетариИнжСтрой» взаимозависимому лицу ООО «Пиетари-Групп» по договору купли-продажи транспортного средства №б/н от 31.01.2017, акт (накладная) №ОВБП-000024 от 31.01.2017, стоимость товара составила 150 000 руб. Реализация установлена на основании сведений расчетных счетов ООО «ПиетариИнжСтрой» и ООО «Пиетари-Груп» в банке АО «Петербургский социальный коммерческий банк», а также подтверждена сведениями карточки счета 60 ООО «Пиетари-Групп» за период 01.01.2014 - 01.05.2018 по контрагенту ООО «ПиетариИнжСтрой». Реализация вышеуказанного имущества была осуществлена в период проверки.

Материалами дела подтверждено, что между ООО «ПиетариИнжстрой» (заемщик, должник) и ООО «Пиетари-Групп» (займодавец, зависимое лицо) заключены договоры займа №27-З от 09.11.2016; №28-З от 25.11.2016 (сведения о договоре из платежного документа от 25.11.2016 №46); №29-З от 28.12.2016 (сведения о договоре из платежного документа от 28.12.2016 №85); №30-З от 10.01.2017 (сведения о договоре из платежных документов); №31-з от 19.01.2017 (сведения о договоре из платежных документов №13, №118); договор займа №32-з от 07.02.2017 (сведения о договоре из платежных документов №195, №162, №97, №30); №33-з от 14.04.2017 (сведения о договоре их платежных документов №226, №206, №180, №144, №130, №109, №103); № 34-з от 08.06.2017; №35-з от 07.09.2017; №36-з от 08.09.2017; №37 от 09.10.2017. Даты договоров свидетельствуют о том, что они заключены в период проведения выездной налоговой проверки (с даты решения о проведении проверки от 31.05.2016, составления справки от 23.03.2017 и в постпроверочный период, когда принято решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №09-22ю от 18.09.2017 и решение УФНС России по Московской области №07-12/136243@ от 25.12.2017).

Из анализа банковской выписки АО «ПСКБ» расчетного счета ООО «ПиетариИнжСтрой» и представленных документов по договорам следует, что в 2016- 2017 годах от ООО «Пиетари-Групп» поступали заемные денежные средства частями, что подтверждают выписка по банковскому счету ООО «ПиетариИнжСтрой» за 2016 год, выписка по банковскому счету ООО «ПиетариИнжСтрой» за 2017 год. Взаимоотношения между зависимыми организациями связаны с заключением договоров займа денежных средств, другой реальной деятельности, направленной на получение прибыли, между ними не установлено.

Установлен факт перезаключения договоров по техническому обслуживанию, планово-предупредительному ремонту, ремонту и восстановлению вышедшего из строя в процессе эксплуатации оборудования контрагентами ООО «ПиетариИнжСтрой» (ООО «Обухов-Центр», ООО «Новый квартал» и ООО «Бизнес-Парк «Полюстрово») с ООО «Пиетари-Групп» с 01.10.2016:

Как обоснованно отметил суд первой инстанции в своем решении, указанные действия по переводу деятельности между независимыми участниками гражданского оборота невозможны и направлены исключительно на вывод имущественной базы и выручки, за счет которой должна быть исполнена обязанность по уплате налогов ООО «ПиетариИнжСтрой.

Связь между указанными организациями и согласованность их действий обеспечивалась через одних и тех же руководителей и учредителей этих организаций.

При указанных обстоятельствах, оценив в соответствии со ст. 71 АПК РФ все имеющиеся в деле доказательства с учетом пункта 2 статьи 20 НК РФ и подпункта 2 пункта 2 статьи 45 НК РФ, арбитражный апелляционный суд согласен с выводом суда первой инстанции о необходимости удовлетворения требований налогового органа по настоящему делу.

Принимая во внимание, что дело рассмотрено судом первой инстанции полно и всесторонне, нормы материального и процессуального права не нарушены, выводы суда о применении норм права соответствуют установленным по делу обстоятельствам и имеющимся доказательствам, у апелляционной инстанции не имеется правовых оснований для отмены принятого решения.

Арбитражный апелляционный суд полагает, что доводы апелляционной жалобы не содержат достаточных фактов, которые имели бы юридическое значение для вынесения судебного акта по существу, влияли на обоснованность и законность судебного решения, либо опровергали выводы суда первой инстанции, в связи с чем признаются судом апелляционной инстанции несостоятельными и не могут служить основанием для отмены решения. Выражая несогласие с решением суда, ответчик не представил доказательства, подтверждающие правомерность и обоснованность его исковых требований.

Руководствуясь статьями 269 - 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Тринадцатый арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 30.08.2021 по делу N А56-22956/2021 оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.

Возвратить ООО «Пиетари-Групп» из федерального бюджета излишне уплаченную по платежному поручению № 939 от 24.09.2021 государственную пошлину в сумме 29385 рублей.

Постановление может быть обжаловано в Арбитражный суд Северо-Западного округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня его принятия.

Председательствующий

О.В. Горбачева

Судьи

М.В. Будылева

Л.П. Загараева