Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобуГосударственного Учреждения – Управления пенсионного фонда РФ в Энгельсском районе Саратовской области (межрайонного)

на решение Арбитражного суда Саратовской области 19 июня 2018 года по делу № А57-6240/2018 (судья Т.И. Викленко)

по заявлению индивидуального предпринимателя Мизинцова Александра Геннадьевича (Саратовская обл., г. Энгельс)

заинтересованные лица - Государственное Учреждение – Управление пенсионного фонда РФ в Энгельсском районе Саратовской области (ИНН 6449028852, ОГРН 1026401978020), Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Саратовской области (ИНН 6452024495, ОГРН 1026403348014), Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №7 по Саратовской области (ИНН 6449973616, ОГРН 1046414904689),

об обязании ответчика сделать перерасчет обязательств страхователя,

при участии в судебном заседании представителей:Государственного Учреждения - Управления пенсионного фонда РФ в Энгельсском районе Саратовской области (межрайонного) – Щеголева В.В. по доверенности от 16.04.2018 №09-4597

Индивидуальный предприниматель Мизинцов Александр Геннадьевич (лично, обозревался паспорт)

Индивидуального предпринимателя Мизинцова Александра Геннадьевича Коновалова Л.М. по доверенности от 14.08.2018 б/н

Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Саратовской области – Барсуков И.С. по доверенности от 13.01.2017 №09-159

УСТАНОВИЛ:

в Арбитражный суд Саратовской области обратилсяиндивидуальный предприниматель Мизинцов Александр Геннадьевич (далее- ИП Мизинцов А.Г., предприниматель, заявитель) с заявлением об обязанииГосударственного Учреждения – Управления пенсионного фонда РФ в Энгельсском районе Саратовской области (межрайонного) (далее- ГУ - Управление пенсионного фонда РФ в Энгельсском районе Саратовской области, Управление) произвести перерасчет обязательств страхователя индивидуального предпринимателя Мизинцова Александра Геннадьевича за 2014г., обязании Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №7 по Саратовской области возвратить индивидуальному предпринимателю Мизинцову Александру Геннадьевичу излишне уплаченные страховые взносы за 2014г. в сумме 105 339,34 руб.

В ходе рассмотрения дела судом к участию в деле в качестве заинтересованного лица была привлечена МРИ ФНС №7 по Саратовской области.

Решением арбитражного суда Саратовской области 19 июня 2018 года по делу № А57-6240/2018 заявленные требования удовлетворены.

Суд обязал ГУ - Управление пенсионного фонда РФ в Энгельсском районе Саратовской области произвести перерасчет обязательств страхователя индивидуального предпринимателя Мизинцова Александра Геннадьевича за 2014г. и МРИ ФНС №7 по Саратовской области произвести возврат индивидуальному предпринимателю Мизинцову Александру Геннадьевичу излишне уплаченные страховые взносы за 2014г. в сумме 105 339,34 руб.

Управление Пенсионного фонда, не согласившись с выводами суда первой инстанции, обратилось в суд с апелляционной жалобой, в которой просит отменить решение Арбитражного суда Саратовской области от 19 июня 2017 года, по основаниям, изложенным в апелляционной жалобе.

Проверив законность и обоснованность принятого по делу судебного акта в порядке главы 34 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, исследовав доводы апелляционной жалобы и материалы дела, суд апелляционной инстанции не усматривает оснований для удовлетворения апелляционной жалобы и отмены обжалуемого судебного акта.

Как следует из материалов дела, Мизинцов Александр Геннадьевич зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в Межрайонной ИФНС России №7 по Саратовской области 20 ноября 2012 года, отчетность ведет раздельную по ЕНВД и общей системе налогообложения.

По розничной торговле с базовой доходностью 253529 рублей в квартал, доход за 2014 год составил 1014116 рублей (253529 х4 кв. = 1014116), т.е. свыше 300 000 руб., следовательно дополнительно с суммы на 714116 рублей (1014116-300000 =714116) начислено страховых взносов 7141,16 рубля (714116 х 1%=7141,16).

ИП Мизинцев А.Г. произвел платеж 1% за 3 квартал 2014 года пл.поручением №419 от 30.09.2014 г. в сумме 5355,88 руб. и за 4 квартал 2014 г. пл.поручением 573 от 24.12.2014 г. в сумме 1785,28 руб.

По доходам оптовой торговли 26 декабря 2014 года произвел авансом платеж в сумме 100 000 рублей пл. поручением №580.

В январе 2015 года после подведения итогов по оптовой торговле за 2014 год доплатил страховые взносы с дохода, превышающего 300 тыс. рублей в сумме 14158,19 рубля пл. пор.№21 от 21.01.2015 г.

Всего доплата 1% за 2014 год составила 121299,35 рубля - максимальная сумма.

ИП Мизинцев А.Г. подал заявление от 04.12.2017 №17 о пересчете страховых вносов с учетом Постановления Конституционного суда РФ от 30.11.2016 г. № 27-П. за 2015, 2016 годы.

За 2014 год заявление не принято, ссылаясь на служебные разъяснения ПФР по обязательствам за 2014 год, сформированных до 02.12.2016 года, пересчет их может быть произведен только на основании судебного решения.

Ответ о произведенном перерасчете за 2015, 2016 годы и отказ в пересчете за 2014 год получен от 29.01.18 №10-01-1086.

На заявление от 26.02.2018 г. за № 2410 индивидуальным предпринимателем 19.03.2018 года получен отказ в возврате излишне уплаченных денежных взносов за № 44 от 16.03.2018 года от УПФР в Энгельсском районе Саратовской области мотивированный тем, что имеет истекший трехлетний срок со дня уплаты.

Заявитель, полагая, что вправе на перерасчет дополнительного страхового взноса в ПФР за 2014 год с учетом расходов, произведенных за тот же период, обратился в суд с настоящими требованиями.

При принятии судебного акта, суд первой инстанции обоснованно исходил из следующих обстоятельств.

Согласно статье 20 Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов (часть 1 статьи 21 Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ).

Решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается при отсутствии у плательщика страховых взносов задолженности, возникшей за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года (часть 3 статьи 21 Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ).

Статьей 18 действовавшего до 01.01.2017 Закона N 212-ФЗ установлена обязанность плательщиков страховых взносов своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

В силу части 1 статьи 5 Закона N 212-ФЗ плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

Порядок определения размера страховых взносов, уплачиваемых плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, был установлен статьей 14 Закона N 212-ФЗ, в соответствии с частью 1 которой, такие плательщики уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

Частью 1.1 статьи 14 Закона N 212-ФЗ установлено, что размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено этой статьей: 1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз; 2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз. В целях применения положений части 1.1 статьи 14 Закона N 212-ФЗ доход для плательщиков страховых взносов, уплачивающих налог на доходы физических лиц, учитывается в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации (ч. 8).

Пунктом 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) установлено, что сумма налога при определении налоговой базы определяется в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации, в силу которой налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.

Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 30 ноября 2016 г. N 27-П разъяснил, что взаимосвязанные положения п. 1 ч. 8 ст. 14 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования" и ст. 227 НК РФ в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим НДФЛ и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования предполагают, что для данной цели доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего НДФЛ и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными НК РФ правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты НДФЛ.

Согласно положениям ст. 346.14 НК РФ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (за исключением налогоплательщиков, предусмотренных п. 3 данной статьи), вправе по своему усмотрению выбрать объект налогообложения: доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов.

Статья 346.15 НК РФ устанавливает порядок учета доходов для определения объекта налогообложения.

Положения статьи 346.16 НК РФ содержат перечень расходов, на которые может быть уменьшен полученный налогоплательщиком доход при определении объекта налогообложения в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Таким образом, налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы, исчисленные в соответствии со ст. 346.15 НК РФ, на предусмотренные ст. 346.16 НК РФ расходы.

Поскольку принцип определения объекта налогообложения плательщиками НДФЛ аналогичен принципу определения объекта налогообложения для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, изложенная Конституционным Судом Российской Федерации в постановлении от 30 ноября 2016 г. N 27-П правовая позиция подлежит применению и в рассматриваемой ситуации.

Согласно данным налогового органа и представленных деклараций, ИП Мизинцов А.Г. в 2014 году применял упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения: доходы, уменьшенные на величину расходов.

Как следует из материалов дела, у ИП Мизинцева А.Г. по розничной торговле с базовой доходностью 253529 рублей в квартал, доход за 2014 год составил 1014116 рублей (253529 х4 кв. = 1014116), т.е. свыше 300 000 руб., следовательно дополнительно с суммы на 714116 рублей (1014116-300000 =714116) начислено страховых взносов 7141,16 рубля (714116 х 1%=7141,16).

По доходам оптовой торговли 26 декабря 2014 года произвел авансом платеж в сумме 100 000 рублей пл. поручением №580.

Всего доплата 1% за 2014 год составила 121299,35 рубля - максимальная сумма.

Ответ о произведенном перерасчете за 2015, 2016 годы и отказ в пересчете за 2014 год получен от 29.01.18 №10-01-1086.

На заявление от 26.02.2018 г. за № 2410 индивидуальным предпринимателем 19.03.2018 года получен отказ в возврате излишне уплаченных денежных взносов за № 44 от 16.03.2018 от УПФР в Энгельсском районе Саратовской области мотивированный тем, что имеет истекший трехлетний срок со дня уплаты.

Между тем, по итогам 2014 года доход по ОСН по уточненной декларации 3-НДФЛ от 15.11.2016 года составил 14557925,43 руб., а расходы -13676040,17 руб. величина дохода в целях налогообложения по оптовой торговле составляет 881885,26 рубля.

По ЕНВД вмененный доход составил 1014116 руб. (253529 руб. х 4 кв.).

В целом доход 2014 года составил 1896001,26 рубля. Эта сумма выше 300 000 руб. Превышение в сумме 1596001,26 рубля подлежит к доначислению в размере 1% в сумме 15960,01 рубля (1596001,26 x l% -15960,01).

Следовательно, переплата страховых взносов 2014 года по пересчету составила 105339,34 рубля (121299,35 -15960,01 -105339,34).

Поскольку факт излишней уплаты предпринимателем страховых взносов за 2014 год в общем размере 105339,34 руб. подтверждается материалами дела, доказательств наличия у заявителя недоимки по страховым взносам не представлено, то Управление обязано было принять меры к перерасчету страховых взносов и вынесению решения по возврате данной суммы по заявлению предпринимателя.

В связи с тем, что в досудебном порядке возврат излишне уплаченных страховых взносов предпринимателю не произведен, последний обратился в арбитражный суд.

Согласно пункту 7 статьи 78 Кодекса зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом по заявлению налогоплательщика, поданному в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

Вместе с тем указанная норма, с учетом пункта 3 статьи 79 Кодекса, не препятствует налогоплательщику обратиться непосредственно в суд с иском о возврате из бюджета суммы излишне уплаченного налога в порядке арбитражного судопроизводства в течение трех лет со дня, когда он узнал или должен был узнать об этом факте.

При таких обстоятельствах, требования заявителя судом первой инстанции были правомерно удовлетворены.

Положенные в основу апелляционной жалобы доводы являлись предметом исследования арбитражным судом при рассмотрении спора по существу и им дана надлежащая оценка.

Выводы арбитражного суда первой инстанции соответствуют доказательствам, имеющимся в деле, установленным фактическим обстоятельствам дела и основаны на правильном применении норм права.

Сведений, опровергающих выводы суда, в апелляционной жалобе не содержится.

Нарушений процессуального закона, влекущих безусловную отмену обжалуемого судебного акта, не установлено. Оснований для отмены решения суда не имеется.

Руководствуясь ст. ст. 268 - 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Саратовской области 19 июня 2018 года по делу № А57-6240/2018 оставить без изменения, а апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в двухмесячный срок в Арбитражный суд Поволжского округа через суд первой инстанции.

Председательствующий С.А. Кузьмичев

Судьи Ю.А. Комнатная

А.В. Смирников