Гражданский кодекс часть 1

Общество с ограниченной ответственностью «Иннтехтрейд» (далее - заявитель, общество) обратилось в Арбитражный суд Республики Татарстан с заявлением к Центральной почтовой таможне (далее - таможенный орган) об отмене постановления от 06 апреля 2021 №10129000-1282/2021 о привлечении к административной ответственности в виде штрафа в размере 40 000 руб., об отмене постановления от 06 апреля 2021 №10129000-1284/2021 о привлечении к административной ответственности в виде штрафа в размере 40 000 руб.об отмене постановления от 06.04.2021г. № 10129000-1285/2021 о привлечении к административной ответственности в идее штрафа в размере 40 000 руб. и прекращении производства по делу, взыскании 0.00руб., об отмене постановления от 06.04.2021 г. №10129000-1286/2021 о привлечении к административной ответственности в виде штрафа в размере 40 000 руб. руб., о прекращении производства по делу, об отмене постановления от 06.04.2021 г. №10129000-1283/2021 о привлечении к административной ответственности в виде штрафа в размере 40 000 руб. руб., о прекращении производства по делу, об отмене постановления от 06.04.2021 г. №101290001283/2021 о привлечении к административной ответственности в виде штрафа в размере 40 000 руб. руб., о прекращении производства по делу, об отмене постановления от «06» апреля 2021г. № 10129000-1292/2021 о привлечении к административной ответственности в виде штрафа в размере 40 000 (сорок тысяч) руб. 00 коп.

Решением Арбитражного суда Республики Татарстан от 13 октября 2021 года в удовлетворении заявленных требований было отказано.

Не согласившись с принятым судебным актом, общество с ограниченной ответственностью «Иннтехтрейд» обратилось в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, в которой просит апелляционный суд решение суда первой инстанции отменить по изложенным в жалобе основаниям и принять по делу новый судебный акт об удовлетворении заявленных требований.

Жалоба принята апелляционным судом к производству и назначена к рассмотрению на 20 декабря 2021 года.

Информация о принятии апелляционной жалобы к производству, движении дела, о времени и месте судебного заседания размещена арбитражным судом на официальном сайте Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда в сети Интернет по адресу: www.11aas.arbitr.ru в соответствии со статьей 121 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

В судебном заседании представители заявителя и административного органа участия не принимали, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

ООО «Иннтехтрейд» ходатайствовало о рассмотрении судебного дела в отсутствии своего представителя.

Центральная почтовая таможня в материалы дела представила отзыв (письменные пояснения) на апелляционную жалобу, в котором просит апелляционный суд оставить решение суда первой инстанции без изменения, апелляционную жалобу без удовлетворения. Ходатайствует о рассмотрении судебного дела в отсутствии своего представителя.

На основании статей 156 и 266 АПК РФ суд апелляционной инстанции рассматривает апелляционную жалобу в отсутствие представителей иных лиц, которые были надлежащим образом извещены о времени и месте проведения судебного заседания.

Проверив законность и обоснованность принятого по делу судебного акта в порядке главы 34 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, исследовав доводы апелляционной жалобы и материалы дела, суд апелляционной инстанции не усматривает оснований для удовлетворения апелляционной жалобы и отмены обжалуемого судебного акта.

Как следует из материалов дела, 15.03.2020 заместитель начальника отдела валютного Татарстанской таможни Терехова Е.С. составила протоколы по делу об АП №10404000-325/2021 (зарегистрирован в Московской таможне за №10129000-1282/2021), № 10404000-326/2021, №10404000-329/2021, №10404000-328/2021, № 10404000-327/2021, № 10404000324/2021 в отношении Общества, по факту нарушения установленных сроков представления уполномоченному банку подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, ответственность за которое предусмотрена ч.6.3-1 ст. 15.25 КоАП РФ.

06 апреля 2021 г. в отношении ООО «Иннтехтрейд» вынесены Постановления о назначении административного наказания №10129000-1282/2021, № 10129000-1283/2021, № 10129000-1286/2021, № 10129000-1285/2021, № 10129000-1284/2021, № 10129000-1292 2021 по ч.6.3-1 ст. 15.25 КоАП РФ и назначено наказание в виде административного штрафа в размере 40 000 (сорок тысяч) руб.

Не согласившись с вынесенными постановлениями, заявитель обратился в суд с настоящими заявлениями.

В обоснование доводов заявления о признании постановлении административного органа незаконным обществом указано на то, что Постановления вынесены с нарушением требований законодательства РФ и подлежат отмене, поскольку на момент совершения правонарушения, указанная норма отсутствовала в КоАП РФ.

При принятии судебного акта, суд первой инстанции обоснованно исходил из следующих обстоятельств.

В соответствии с ч.6 ст.210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

Частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ устанавливалась административная ответственность за нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов более чем на тридцать дней в виде административного штрафа на юридических лиц в размере от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Как установлено частью 6.3-1 статьи 15.25 КоАП РФ в редакции Федерального закона от 20.07.2020 №218-ФЗ (начало действия редакции с 31.07.2020), непредставление резидентом в уполномоченный банк форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций по истечении девяноста дней после окончания установленного срока влечет наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Объектом административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч.6.3-1 ст. 15.25 КоАП РФ, являются порядок представления форм учета и отчетности в уполномоченный банк.

Объективная сторона выражается в нарушении срока предоставления справки подтверждающих документах в, уполномоченный банк.

Субъектом административного правонарушения является Общество, на которое валютным законодательством возложена обязанность по представлению справки о подтверждении подтверждающих документов в уполномоченный банк.

Субъективная сторона административного правонарушения выражается в том, что Общество имело возможность по соблюдению правил и норм, за нарушение которых установлена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие, меры по их соблюдению.

В соответствии с пунктом 2 части 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон №173-ФЗ) резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны: представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом; вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, обеспечивая сохранность соответствующих документов и материалов в течение не менее трех лет со дня совершения соответствующей валютной операции, но не ранее срока исполнения договора.

Согласно пункту 4 статьи 5 Закона №173-ФЗ Центральный банк Российской Федерации устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления, а также готовит и опубликовывает статистическую информацию по валютным операциям.

Пунктом 1.3 Инструкции Центрального банка Российской Федерации от 16.08.2017 №181 -И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления» (далее - Инструкция № 181- И) установлено, что справка о подтверждающих документах, порядок и сроки представления которой установлены настоящей Инструкцией, является единой формой учета и отчетности по валютным операциям резидентов.

В силу пункта 8.2 Инструкции №181-И справка о подтверждающих документах и подтверждающие документы, указанные в пункте 8.1 настоящей Инструкции, представляются резидентом в банк УК в следующие сроки (в случае если иные сроки специально не установлены настоящей Инструкцией в отношении представления справки о подтверждающих документах).

Пунктом 8.2.2 Инструкции №181-И установлено, что в срок не позднее пятнадцати рабочих дней после последнего дня месяца, в котором были оформлены подтверждающие документы, указанные в подпунктах 8.1.2 - 8.1.4 пункта 8.1 настоящей Инструкции.

Так, согласно пунктам 8.1, 8.1.2 Инструкции № 181-И указанного нормативно -правового акта при исполнении обязательств по контракту, в отношении которого настоящей Инструкцией установлено требование о его постановке на учет, резидент представляет в банк УК одновременно с одним экземпляром справки о подтверждающих документах товарно-транспортные (перевозочные, товаросопроводительные), коммерческие документы, подтверждающие исполнение обязательств по контракту (далее - подтверждающие документы).

Согласно пунктам 8.2, 8.2.2 Инструкции № 181-И, справка о подтверждающих документах и подтверждающие документы представляются резидентом в банк УК в срок не позднее пятнадцати рабочих дней после последнего дня месяца, в котором были оформлены подтверждающие документы.

Из материалов дела об АП № 10129000-1282/2021 следует, что 26.10.2016 между ООО «ИННТЕХТРЕЙД» (Поставщик, Россия) и Товариществом с ограниченной ответственностью «Автогаз Трейд» (Покупатель, Казахстан) заключен Контракт №24 (далее Контракт) на поставку Товара.

16.02.2017 Контракт поставлен на учет в Акционерном обществе «Тинькофф Бянк» (далее - банк УК, уполномоченный банк), банком УК присвоен уникальный номер контракта 17020003/2673/0000/1/1.

Дата завершения исполнения обязательств по контракту исходя из графы 6 раздела 3 данного УНК - 31.12.2020 (изменение произведено по Заявлению резидента от 29.09.2020).

Согласно Спецификации №13 от 04.06.2019 Поставщик обязуется поставить, а Покупатель принять и оплатить Продукцию - Модификатор для сжиженного автомобильного газа на общую стоимость 16 940 000,00 российских рублей. Условия оплаты за товар - 50% предоплата, 50% пост оплата через 30 календарных дней от даты отгрузки. В рамках исполнения обязательств по контракту от 26.10.2016 №24 (УНК 17020003/2673/0000/1/1) ООО «ИННТЕХТРЕЙД» в адрес Товарищество с ограниченной ответственностью «Автогаз Трейд» поставлен товар стоимостью 16 940 000,00 российских рублей, что подтверждается счет-фактурой от 13.06.2019 №35.

В соответствии с пунктами 8.2, 8.2.2 Инструкции № 181-И резиденту надлежало представить в уполномоченный банк товаросопроводительный документ, а также справку о подтверждающих документах в отношении него не позднее 19.07.2019.

Анализ документов, полученных в ходе проверки, показал, что СПД и указанные товаросопроводительные документы представлены Обществом в уполномоченный банк - 02.10.2020 и приняты банком 06.10.2020, то есть представлено с нарушением установленного срока на 173 рабочих дней, а принято на 175 рабочих дней.

Не исполнив требование о представлении в Банк УК справки о подтверждающих документах и подтверждающих документов в установленный срок, ООО «ИННТЕХТРЕЙД» нарушило положения актов валютного законодательства и актов органов валютного регулирования валютного контроля.

По состоянию на 20.07.2019 (дата, следующая за днем истечения рассчитанного исходя и требований Инструкции срока) Общество не представило в уполномоченный банк СПД.

Из материалов дела об АП № 10129000-1283/2021 следует, что 26.10.2016 между ООО «ИННТЕХТРЕЙД» (Поставщик, Россия) и Товариществом с ограниченной ответственностью «Автогаз Трейд» (Покупатель, Казахстан) заключен Контракт № 24 (далее Контракт) на поставку Товара.

16.02.2017 Контракт поставлен на учет в Акционерном обществе «Тинькофф Банк» (далее - банк УК, уполномоченный банк), банком УК присвоен уникальный номер контракта 17020003/2673/0000/1/1.

Согласно Спецификации №12 от 15.03.2019 Поставщик обязуется поставить, а Покупатель принять и оплатить Продукцию - Модификатор для сжиженного автомобильного газа на общую стоимость 4 480 000,00 российских рублей. Условия оплаты за товар - 50% предоплата, 50% пост оплата через 30 календарных дней от даты отгрузки.

В рамках исполнения обязательств по контракту УНК 17020003/2673/0000/1/1) ООО «ИННТЕХТРЕЙД» в адрес Товарищество с ограниченной ответственностью «Автогаз Трейд» поставлен товар стоимостью 4 480 000,00 российских рублей по товарной накладной от 03.04.2019 № 18, и по платежному поручению от 14.05.2019 №7, 14.05.2019 на счет ООО «ИННТЕХТРЕИД» зачислены денежные средства в качестве пост оплаты товаров, вывозимых с территории Российской Федерации в размере 2240000,00 российских рублей.

Согласно платежного поручения от 02.04.2019 № 4, а также информации из раздела II «Сведения о платежах» ведомости банковского контроля по УНК 17020003/2673/0000/1/1 в рамках Контракта поступили на счет резидента 02.04.2019 денежные средства в размере 2 240 000,00 российских рублей.

В связи с этим информацию об УНК по платежу от 02.04.2019 по платежному поручению от 02.04.2019 № 4 на сумму 2 240 000,00 российских рублей должно было представить в уполномоченный банк не позднее 23.04.2019.

Согласно информации, представленной уполномоченным банком (Акционерном обществе «Тинькофф Банк») письмо от 21.02.2021 № КБ-5-5908797642225 для идентификации платежей по договорам, принятым Банком на учет, Клиенту необходимо направить в Банк посредством каналов дистанционного банковского обслуживания либо на бумажном носителе информацию об уникальном номере контракта, коде валютной операции, сумме и дате поступления средств.

Датой представления резидентом посредством каналов дистанционного банковского обслуживания информации по платежу от 02.04.2019 является 01.10.2020, однако данный платеж был идентифицирован уполномоченным банком - 06.10.2020, в дату предоставления необходимых документов для идентификации платежа.

Таким образом, в полном объеме информация об уникальном номере договора по валютной операции по зачислению денежных средств по платежу от 02.04.2019 на сумму 2 240 000,00 российских рублей представлена в банк 06.10.2020, т.е. с нарушением установленного п. 2.22 Инструкции № 181-И, на 232 рабочих дней.

Сведения о валютной операции от 02.04.2019 с указанием уникального номера контракта в размере 2 240 000,00 российских рублей должны были быть представлены в уполномоченный банк не позднее 23.04.2019, однако представлены в уполномоченный банк ООО «ИННТЕХТРЕЙД» 06.10.2020 с нарушением срока, установленного п 2.22 Инструкции Банка России № 181-И, более чем на 90 дней.

Из материалов дела об АП № 10129000-1284/2021 следует, что 26.10.2016 между ООО «ИННТЕХТРЕЙД» (Поставщик, Россия) и Товариществом с ограниченной ответственностью «Автогаз Трейд» (Покупатель, Казахстан) заключен Контракт № 24 (далее Контракт) на поставку Товара.

В рамках исполнения обязательств по контракту (УНК 17020003/2673/0000/1/1) ООО «ИННТЕХТРЕЙД» в адрес Товарищества с ограниченной ответственностью «Автогаз Трейд» поставлен товар стоимостью 4 480 000,00 российских рублей по товарной накладной от 03.04.2019 № 18, и по платежному поручению от 14.05.2019 №7, 14.05.2019 на счет ООО «ИНТЕХТРЕЙД» зачислены денежные средства в качестве пост оплаты товаров, вывозимых с территории Российской Федерации в размере 2 240 000,00 российских рублей.

Согласно платежного поручения от 14.05.2019 № 7, а также информации из раздела «Сведения о платежах» ведомости банковского контроля по УНК 17020003/2673/0000/1/1 в рамках Контракта поступили на счет резидента 14.05.2019 денежные средства в размере 2 240 000,00 российских рублей.

Пунктом 2.22 Инструкции № 181-И определен срок предоставления ООО «ИННТЕХТРЕЙД» информации об уникальном номере договора в уполномоченный банк по указанной операции не позднее 15 рабочих дней после даты зачисления денежных средств на расчетный счет резидента. В связи с этим информацию об УНК по платежу от 14.05.2019 по платежному поручению от 14.05.2019 № 7 на сумму 2 240 000,00 российских рублей должно было представить в уполномоченный банк не позднее 04.06.2019.

Датой представления резидентом посредством каналов дистанционного банковского обслуживания информации по платежу от 14.05.2019 - 01.10.2020, однако данный платеж был идентифицирован уполномоченным банком -06.10.2020, в дату предоставления необходимых документов для идентификации платежа.

Таким образом, в полном объеме информация об уникальном номере договора по валютной операции по зачислению денежных средств по платежу от 14.05.2019 на сумму 2 240 000,00 российских рублей представлена в банк 06.10.2020, т.е. с нарушением установленного п. 2.22 Инструкции № 181-И, на 207 рабочих дней.

Сведения о валютной операции от 14.05.2019 с указанием уникального номера контракта № 17020003/2673/0000/1/1 в размере 2 240 000,00 российских рублей должны были быть представлены в уполномоченный банк не позднее 04.06.2019, однако представлены в уполномоченный банк ООО «ИННТЕХТРЕИД» 06.10.2020 с нарушением срока, установленного п 2.22 Инструкции Банка России № 181-И, более чем на 90 дней.

Из материалов дела об АП № 10129000-1285/2021 известно, что 26.10.2016 между ООО «ИННТЕХТРЕИД» (Поставщик, Россия) и Товариществом с ограниченной ответственностью «Автогаз Трейд» (Покупатель, Казахстан) заключен Контракт № 24 (далее Контракт) на поставку Товара.

Во исполнение условий Контракта, согласно ведомости банковского контроля по УЖ № 17020003/2673/0000/1/1, платежного поручения от 13 06 2019 № 10 13.06.2019 на счет ООО «ИННТЕХТРЕИД» зачислены денежные средства в качестве предварительной оплаты товаров, вывозимых с территории Российской Федерации в размере 8 470 000,00 российских рублей.

Согласно платежного поручения от 13.06.2019 № 10, а также информации из раздела II «Сведения о платежах» ведомости банковского контроля по УНК 17020003/2673/0000/1/1 в рамках Контракта поступили на счет резидента 13.06.2019 денежные средства в размере 8 470 000,00 российских рублей.

Пунктом 2.22 Инструкции № 181-И определен срок предоставления ООО «ИННТЕХТРЕЙД» информации об уникальном номере договора в уполномоченный банк по указанной операции не позднее 15 рабочих дней после даты зачисления денежных средств на расчетный счет резидента. В связи с этим информацию об УНК по платежу от 13.06.2019 по платежному поручению от 13.06.2019 № 10 на сумму 8 470 000,00 российских рублей должно было представить в уполномоченный банк не позднее 04.07.2019.

Датой представления резидентом посредством каналов дистанционного банковского обслуживания информации по платежу от 13.06.2019 - 01.10.2020, однако данный платеж был идентифицирован уполномоченным банком - 06.10.2020, в дату предоставления необходимых документов для идентификации платежа.

Таким образом, в полном объеме информация об уникальном номере договора по валютной операции по зачислению денежных средств по платежу от 13.06.2019 на сумму 8 470 000,00 российских рублей представлена в банк 06.10.2020, т.е. с нарушением установленного п. 2.22 Инструкции № 181-И, на 186 рабочих дней.

Сведения о валютной операции от 13.06.2019 с указанием уникального номера контракта в размере 8 470 000,00 российских рублей должны были быть представлены в уполномоченный банк не позднее 04.07.2019, однако представлены в уполномоченный банк ООО «ИННТЕХТРЕИД» 06.10.2020 с нарушением срока, установленного п 2.22 Инструкции Банка России № 181-И, более чем на 90 дней.

Из материалов дела об АЛ № 10129000-1286/2021 известно, что 26.10.2016 между ООО «ИННТЕХТРЕИД» (Поставщик, Россия) и Товариществом с ограниченной ответственностью «Автогаз Трейд» (Покупатель, Казахстан) заключен Контракт № 24 (далее Контракт) на поставку Товара.

Дата завершения исполнения обязательств по контракту исходя из графы 6 раздела 3 данного УЖ - 31.12.2020 (изменение произведено по Заявлению резидента от 29.09.2020).

Во исполнение условий Контракта, согласно ведомости банковского контроля по УНК № 17020003/2673/0000/1/1, платежного поручения от 13.06.2019 № 10, 13.06.2019 на счет ООО «ИННТЕХТРЕИД» зачислены денежные средства в качестве предварительной оплаты товаров, вывозимых с территории Российской Федерации в размере 8 470 000,00 российских рублей.

В соответствии с пунктом 2 части 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 №173.

Согласно платежного поручения от 19.07.2019 № 20, а также информации из раздела II «Сведения о платежах» ведомости банковского контроля по УНК 17020003/2673/0000/1/1 в рамках Контракта поступили на счет резидента 19.07.2019 денежные средства в размере 8 470 000,00 российских рублей.

Пунктом 2.22 Инструкции № 181-И определен срок предоставления ООО «ИННТЕХТРЕЙД» информации об уникальном номере договора в уполномоченный банк по указанной операции не позднее 15 рабочих дней после даты зачисления денежных средств на расчетный счет резидента. В связи с этим информацию об УНК по платежу от 19.07.2019 по платежному поручению от 19.07.2019 № 20 на сумму 8 470 000,00 российских рублей должно было представить в уполномоченный банк не позднее 09.08.2019.

Датой представления резидентом посредством каналов дистанционного банковского обслуживания информации по платежу от 19.07.2019 - 01.10.2020, однако данный платеж был идентифицирован уполномоченным банком - 06.10.2020, в дату предоставления необходимых документов для идентификации платежа.

Таким образом, в полном объеме информация об уникальном номере договора по валютной операции по зачислению денежных средств по платежу от 19.07.2019 на сумму 8 470 000,00 российских рублей представлена в банк 06.10.2020, т.е. с нарушением установленного п. 2.22 Инструкции № 181-И, на 160 рабочих дней.

Сведения о валютной операции от 19.07.2019 с указанием уникального номера контракта в размере 8 470 000,00 российских рублей должны были быть представлены в уполномоченный банк не позднее 09.08.2019, однако представлены в уполномоченный банк ООО «ИННТЕХТРЕЙД» 06.10.2020 с нарушением срока, установленного п 2.22 Инструкции Банка России № 181-И, более чем на 90 дней.

В материалах дела об АП № 10129000-1292/2021 установлено, что 26.10.2016 между ООО «ИННТЕХТРЕЙД» (Поставщик, Россия) и Товариществом с ограниченной ответственностью «Автогаз Трейд» (Покупатель, Казахстан) заключен Контракт № 24 (далее Контракт) на поставку Товара.

В рамках исполнения обязательств по контракту от 26.10.2016 № 24 (УНК 17020003/2673/0000/1/1) ООО «ИННТЕХТРЕЙД» в адрес Товарищество с ограниченной ответственностью «Автогаз Трейд» поставлен товар стоимостью 4 480 000,00 российских рублей, что подтверждается товарной накладной от 03.04.2019 №18.

Анализ документов, полученных в ходе проверки, показал, что СПД и указанные товаросопроводительные документы представлены ООО «ИННТЕХТРЕЙД» в уполномоченный банк, а также приняты уполномоченным банком - 06.10.2020, то есть с нарушением установленного срока на 212 рабочих дней.

Согласно статье 25 Федерального закона № 173-ФЗ, резиденты, нарушившие указанные положения, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Не исполнив требование в Банк УК справки о подтверждающих документах и подтверждающих документов в установленный срок, ООО «ИННТЕХТРЕЙД» нарушило положения актов валютного законодательства и актов органов валютного регулирования и валютного контроля.

По состоянию на 29.05.2019 (дата, следующая за днем истечения рассчитанного исходя их требований Инструкции срока) Общество не представило в уполномоченный банк СПД.

Согласно п. 3 ст. 2.1 КоАП РФ назначение административного наказания юридическому лиц не освобождает от административной ответственности за данное правонарушение виновно физическое лицо, равно как и привлечение к административной или уголовной ответственности физического лица не освобождает от административной ответственности за данное правонарушение юридическое лицо.

Доказательств невозможности соблюдения обществом срока представления справки в силу чрезвычайных событий и обстоятельств, которые оно не могло предвидеть и предотвратить при соблюдении той степени заботливости и осмотрительности, которая от него требовалась, не имеется.

Таким образом, ООО «ИННТЕХТРЕИД» не соблюдены требования п.2 ч.2 ст. 24 Закона 173-ФЗ и пункта 8.8 главы 8 Инструкция № 181-И.

Исходя из вышеизложенного, апелляционный суд соглашается с позицией суда первой инстанции, что указанное правонарушение правомерно квалифицировано ответчиком по части 6.3-1 ст. 15.25 КоАП РФ.

Ответственность за нарушение резидентами требований, п.п.8.1, 8.1.2, п.п.8.2.2 п.8.2 Инструкции №181 -И установлена, частью 6.3-1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях - Непредставление резидентом в уполномоченный банк форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций по истечении девяноста дней после окончания установленного срока.

Таким образом, в действиях заявителя имеется состав вмененных ему административных правонарушений, ответственность за которое предусмотрена ч. 6.3-1 ст.15.25 КоАП РФ.

Нарушений процедуры привлечения заявителя к административной ответственности апелляционным судом не установлено.

Довод подателя жалобы о том, что оспариваемое постановление вынесено с нарушением требований законодательства РФ и подлежит отмене, поскольку на момент совершения правонарушения отсутствовала новая часть 6.3-1 КоАД РФ, отклоняется апелляционным судом, поскольку с 31.07.2020 вступил в силу Федеральный закон № 218-ФЗ «О внесении изменений в статьи 3.5 и 15.25 Кодекса об административных правонарушениях», согласно которому, ч. 6.3 ст. 15.25 КоАП России дополнена ч.6.3-1 следующего содержания: непредставление резидентом в уполномоченный банк форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций по истечении девяноста дней после окончания установленного срока - влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от двух тысяч пятисот до трех тысяч рублей; на должностных лиц - от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц -от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

В силу части 2 статьи 1.7 КоАП РФ закон, смягчающий или отменяющий административную ответственность за административное правонарушение либо иным образом улучшающий положение лица, совершившего административное правонарушение, имеет обратную силу, то есть распространяется и на лицо, которое совершило административное правонарушение до вступления такого закона в силу и в отношении которого постановление о назначении административного наказания не исполнено.

Положения части 6.3-1 статьи 15.25 КоАП РФ улучшили положение лица, привлекаемого к административной ответственности, поскольку данной нормой предусмотрена административная ответственность за непредставление резидентом в уполномоченный банк форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций по истечении 90 дней после окончания установленного срока, тогда как часть 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ (в редакции до вступления в законную силу Закона N 218-ФЗ) предусматривала такую ответственность при непредставлении резидентом соответствующих документов по истечении 30 дней после окончания установленного срока.

И часть 6.3, и часть 6.3-1статьи 15.25 КоАП РФ предусматривают административную ответственность для юридических лиц в виде административного штрафа в размере от 40 000 руб. до 50 000 руб.

Таким образом, таможенный орган правомерно привлек Общество к административной ответственности по части 6.3-1 ст.15.25 КоАП РФ за административное правонарушение, совершенные в 2019 году, поскольку данная норма улучшила положение лица, привлекаемого к административной ответственности, в части сроков представления документов в банк УК в соответствии с требованиями Инструкции 181 -И.

В соответствии со статьей 1.5 КоАП России лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.

Частью 1 ст. 2.1 КоАП России административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое настоящим Кодексом или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность.

Особенности определения вины юридического лица как субъекта административного правонарушения состоят в том, что такое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых настоящим Кодексом или законами субъекта Российской. Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению (ч.2 ст. 2.1. КоАП России).

Согласно пункту 16.1 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 № 10 в тех случаях, когда в соответствующих статьях особенной части КоАП России возможность привлечения к административной ответственности за административное правонарушение ставится в зависимость от формы вины, в отношении юридических лиц требуется лишь установление того, что у соответствующего, лица имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых предусмотрена административная ответственность, но им не были приняты все зависящие от него меры по их и соблюдению (часть 2 статьи 2.1 КоАП России).

Обстоятельства, указанные в части 1 или части 2 статьи 2.2. КоАП России, применительно к юридическим лицам установлению не подлежат.

Виновность юридического лица считается установленной, если доказано событие правонарушения и лицом, привлекаемым к ответственности, не заявлены возражения об отсутствии возможности для соблюдения правил и норм, за нарушение которых предусмотрена административная ответственность либо о принятии всех зависящих от него мер по их соблюдению.

Исходя из характера предпринимательской деятельности, осуществляемой самостоятельно на свой риск и под свою ответственность, лицо обязано проявлять необходимую степень осторожности и осмотрительности и не допускать действий, которые могли быть квалифицированы как противоправные. То есть, вступая в отношения, урегулированные нормами валютного законодательства, лицо должно не только знать о существовании обязанностей, отдельно установленных для каждого вида правоотношений, но и обеспечить их выполнение, то есть соблюсти ту степень заботливости и осмотрительности, которая необходима для строгого соблюдения требований закона.

Таким образом, Общество, нарушив установленный п.8.2 главы Инструкции № 181-И срок представления в уполномоченный банк УК справки о подтверждающих документах и подтверждающие документы, совершило административное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена ч.6.3-1 ст. 15.25 КоАП России, выразившееся в нарушении установленных сроков преставления форм улета и отчетности по валютным операциям подтверждающих документов, и информации при осуществлении валютных операций по истечении девяноста дней после окончания установленного срока.

Исключительных обстоятельств для применения ч. 3.2 ст. 4.1 КоАП РФ, а также для признания совершенного административного правонарушения малозначительным на основании ст. 2.9 КоАП РФ с учетом положений п. п. 18, 18.1 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 N 10, апелляционным судом не установлено.

Таким образом, у ООО «Иннтехтрейд» имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых административная ответственность предусмотрена частью и 6.3-1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, однако Обществом не были предприняты все зависящие от него меры по их соблюдению. Общество не проявило необходимую степень заботливости и осмотрительности и не предприняло всех необходимых мер для соблюдения требований закона.

При таких обстоятельствах, суд первой инстанции пришел к правомерному выводу, что требование заявителя является необоснованным и удовлетворению не подлежит.

Суд апелляционной инстанции, повторно проанализировав предоставленные в материалы дела доказательства, в соответствии с правилами, определенными ст. 71 АПК РФ, приходит к выводу о том, что доводы, изложенные в апелляционной жалобе, по существу направлены на переоценку фактических обстоятельств и представленных доказательств, правильно установленных и оцененных судом первой инстанции, опровергаются материалами дела и не отвечают требованиям действующего законодательства, поскольку основаны на неверном толковании норм права.

Доводы подателя жалобы о нарушений положений части 5 статьи 4.1 КоАП РФ (о запрете привлечения к административной ответственности дважды за одно и то же административное правонарушение) являются ошибочными, поскольку непредставление резидентом в уполномоченный банк форм учета и отчетности по различным валютным операциям и срокам, образует самостоятельные составы административного правонарушения, предусмотренного частью 6.3-1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Несогласие заявителя с выводами суда, иная оценка им фактических обстоятельств дела и иное толкование закона не означают допущенной при рассмотрении дела ошибки и не подтверждают существенных нарушений судом норм права, в связи с чем доводы заявителя жалобы признаются необоснованными.

Сведений, опровергающих выводы суда, в апелляционной жалобе не содержится.

Нарушений процессуального закона, влекущих безусловную отмену обжалуемого судебного акта, не установлено. Оснований для отмены решения суда не имеется.

На основании части 4 статьи 208 АПК РФ, части 4 статьи 30.1 и части 5 статьи 30.2 КоАП РФ государственная пошлина по делам об оспаривании решений о привлечении к административной ответственности (определений об отказе в возбуждении дела об административном правонарушении) не уплачивается, в связи с чем вопрос о ее взыскании не рассматривался.

Руководствуясь ст.ст. 268-271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда Республики Татарстан от 13 октября 2021 г. по делу №А65-10538/2021 оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в двухмесячный срок в Арбитражный суд Поволжского округа через суд первой инстанции.

Председательствующий А.Б. Корнилов

Судьи П.В. Бажан

Е.Н. Некрасова