Гражданский кодекс часть 1

от общества с ограниченной ответственностью «Римбунан Хиджау Интернешнл» – ФИО1, представитель по доверенности от 11.01.2010 № 07/10; ФИО2, представитель по доверенности от 11.05.2010 № 42/10

от Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району города Хабаровска – ФИО3, представитель по доверенности от 31.12.2009 № 48349

от Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю – ФИО4, представитель по доверенности от 11.01.2010 № 05-01

от третьего лица: Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в г. Хабаровске и Хабаровском районе Хабаровского края (без выполнения функций по выплате пенсий) – ФИО5, представитель по доверенности от 01.03.2010 № 13

рассмотрел кассационные жалобы общества с ограниченной ответственностью «Римбунан Хиджау Интернешнл», Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г.Хабаровска

на решение от 15.06.2010, постановление Шестого арбитражного апелляционного суда от 16.08.2010

по делу №А73-3993/2010 Арбитражного суда Хабаровского края

Дело рассматривали: в суде первой инстанции судья Никитина Т.Н., в суде апелляционной инстанции судьи: Михайлова А.И. Гричановская Е.В., Пескова Т.Д.

По заявлению общества с ограниченной ответственностью «Римбунан Хиджау Интернешнл»

к Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району города Хабаровска, Управлению Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю

третье лицо: Управление Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в г. Хабаровске и Хабаровском районе Хабаровского края (без выполнения функций по выплате пенсий)

о признании недействительными решений

Общество с ограниченной ответственностью «Римбунан Хиджау Интернешнл» (далее – ООО «Римбунан Хиджау Интернешнл», общество) обратилось в Арбитражный суд Хабаровского края с заявлением о признании недействительными решения Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Хабаровска (далее – ИФНС России по Центральному району г. Хабаровска, налоговый орган) в части доначислении единого социального налога (далее – ЕСН) в сумме 8 055 210 руб., пеней за несвоевременную уплату налога в сумме 1 711 857 руб. 09 коп., взыскания налоговых санкций в сумме 1 000 руб. и решения Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю (далее – УФНС России по Хабаровскому краю) об оставлении вышеуказанного решения ИФНС России по Центральному району г. Хабаровска без изменения.

К участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, определение суда от 12.05.2010 привлечено Управление Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в г. Хабаровске и Хабаровском районе Хабаровского края (без выполнения функций по выплате пенсий) (далее – орган пенсионного фонда).

Решением суда от 15.06.2010 требования общества удовлетворены частично: оспариваемые решения налоговых органов признаны недействительными в части начисления пеней за несвоевременную уплату ЕСН в сумме 1 711 857 руб. 09 коп. и взыскания штрафа в сумме 1 000 руб. на основании пункта 6 статьи 108, пункта 2 статьи 109 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Постановлением Шестого арбитражного апелляционного суда от 16.08.2010 решение суда изменено: оспариваемые решения признаны недействительными в части взыскания штрафа в сумме 1 000 руб. за неуплату ЕСН.

Не согласившись с принятыми по делу судебными актами, общество и налоговой орган подали кассационные жалобы.

В кассационной жалобе и дополнении к кассационной жалобе общество просит решение суда и постановление апелляционной инстанции в части отказа в удовлетворении заявленных требований отменить, требования общества удовлетворить в полном объеме, ссылаясь на нарушение норм материального и процессуального права, в связи с неполно выясненными обстоятельствами дела.

В кассационной жалобе налоговый орган просит решение суда и постановление суда апелляционной инстанции о признании оспариваемых решений в части взыскания штрафа за неполную уплату ЕСН в сумме 1 000 руб. отменить и отказать обществу в удовлетворении требования в данной части, в связи с неправильным применением норм материального права.

Проверив обоснованность доводов жалобы, отзыва на жалобу, выслушав присутствовавших в судебном заседании представителей общества и налогового органа, кассационная инстанция не находит оснований для удовлетворения жалобы.

Как следует из материалов дела, решением ИФНС России по Центральному району г.Хабаровска от 10.02.2010 № 154, ООО «Римбунан Хиджау Интернешнл» привлечено к налоговой ответственности за неполную уплату ЕСН, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 НК РФ с учетом смягчающих вину обстоятельств, в виде взыскания штрафа в сумме 1 000 руб. Этим же решением обществу доначислен ЕСН в сумме 8 055 210 руб. и начислены пени за несвоевременную уплату налога в сумме 1 711 857 руб.

Основанием для вынесения решения в указанной части послужил вывод налогового органа о занижении обществом ЕСН, подлежащего уплате в бюджет, на сумму неправомерно начисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование иностранных граждан, временно пребывающих на территории Российской Федерации, и на которых не распространяются условия обязательного пенсионного страхования.

Решением УФНС России по Хабаровскому краю от 05.04.2010 № 13-10/96/07152, вынесенным по апелляционной жалобе общества, указанное решение ИФНС России по Центральному району г.Хабаровска оставлено без изменения.

Признавая правомерным доначисление ЕСН в сумме 8 055 210 руб., суды первой и апелляционной инстанций исходили из следующего.

В соответствии с пунктом 2 статьи 243 НК РФ сумма налога (авансового платежа по налогу), подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается налогоплательщиками на сумму начисленных ими за тот же период страховых взносов (авансовых платежей по страховому взносу) на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет) в пределах таких сумм, исчисленных исходя из тарифов страховых взносов, предусмотренных Федеральным законом от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 167-ФЗ).

Согласно части 1 статьи 7 Федерального закона № 167-ФЗ к застрахованным лицам в системе обязательного пенсионного страхования отнесены граждане Российской Федерации, а также постоянно или временно проживающие на территории Российской Федерации иностранные граждане и лица без гражданства.

Поскольку в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 № 155-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» временно пребывающий в Российской Федерации иностранный гражданин это лицо, прибывающее в Российскую Федерацию на основании визы или в порядке, не требующем получения визы, и получившее миграционную карту, но не имеющее вида на жительство или разрешения на временное проживание, суды пришли к выводу о том, что такие лица не подлежат обязательному пенсионному страхованию и соответственно страховые взносы на указанных лиц не уплачиваются.

Уплата обществом страховых взносов за работников – иностранных граждан, имеющих статус временно пребывающих в Российской Федерации и применение налогового вычета на сумму уплаченных страховых взносов повлекло занижение ЕСН в сумме 8 055 210 руб.

Таким образом, суды пришли к правильному выводу о том, что у налогового органа имелись правовые основания для доначисления ЕСН в спорной сумме.

Доводы жалобы о допущении налоговым органом процедурных нарушений были предметом рассмотрения судами первой и апелляционной инстанций и им дана надлежащая правовая оценка.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ не начисляются пени на сумму недоимки, которая образовалась у налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) в результате выполнения им письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты налога (сбора) или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных ему либо неопределенному кругу лиц, финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом государственной власти (уполномоченным должностным лицом этого органа) в пределах его компетенции. Отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения не предусмотрено в качестве основания освобождения налогоплательщика от уплаты пеней за нарушение срока уплаты налога.

При таких обстоятельствах суд апелляционной инстанции правомерно изменил решение суда первой инстанции и отказал в удовлетворении требований общества о признании недействительным оспариваемых решений налоговых органов по начислению пеней в сумме 1 711 857, 09 руб.

В части привлечения общества к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 НК РФ, за неполную уплату ЕСН суды, с учетом конкретных обстоятельств спора, пришли к выводу об отсутствии вины общества в неполной уплате налога и признали оспариваемое решение о взыскании штрафа в сумме 1 000 руб. недействительным.

Переоценка вывода судов, основанных на исследовании обстоятельств и оценки доказательств по делу, не входит в компетенцию суда кассационной инстанции.

С учетом изложенного, руководствуясь статьями 274, 284 - 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа

ПОСТАНОВИЛ:

решение от 15.06.2010, постановление Шестого арбитражного апелляционного суда от 16.08.2010 по делу №А73-3993/2010 Арбитражного суда Хабаровского края оставить без изменения, кассационные жалобы - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.

Председательствующий судья Т.Г. Брагина

Судьи: Л.К. Кургузова

Е.П. Филимонова