Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании по первой инстанции дело по заявлению Общества с ограниченной ответственностью "Татнефть-Нефтехимснаб", г.Нижнекамск к Территориальному управлению федеральной службы финансово-бюджетного надзора в РТ, г.Казань о признании незаконным и отмене полностью постановления №355В/2012П от 11.09.2012г.,

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью "Татнефть-Нефтехимснаб", г.Нижнекамск (далее – заявитель) обратилось в арбитражный суд с заявлением к Территориальному управлению федеральной службы финансово-бюджетного надзора в РТ, г.Казань (далее – ответчик) о признании незаконным и отмене полностью постановления №355В/2012П от 11.09.2012г.

Представитель заявителя в судебном заседании требования поддержал.

Представитель ответчика требования заявителя не признал.

Как видно из представленных материалов дела, в ходе проведения проверки Общества с ограниченной ответственностью "Татнефть-Нефтехимснаб" по вопросам соблюдения валютного законодательства РФ ответчиком были выявлены нарушения требований Инструкции ЦБ РФ от 15.06.04 г. №117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций и оформления паспортов сделок», связанные с несвоевременным представлением в уполномоченный банк договора и ПС, оформленных ООО с ограниченной ответственностью "Татнефть-Нефтехимснаб", нарушение срока составило 13 календарных дней. Данное правонарушение зафиксировано в протоколе об административном правонарушении от 29.08.2012г.

По результатам рассмотрения протокола об административном правонарушении ответчиком было вынесено постановление по делу об административном правонарушении №355В/2012П от 11.09.2012г. о назначении административного наказания по ч.6 ст.15.25 КоАП РФ.

Не согласившись с указанным постановлением, заявитель обжаловал его в судебном порядке.

Заслушав доводы сторон, исследовав представленные по делу документы, суд приходит к следующим выводам.

Из материалов административного дела видно, что Договор на поставку продукции по прямым длительным хозяйственным связям №643-12/4(03/2011/701) от 01.12.2011г. (подписан 02.02.2012г.) заключен между ООО «Татнефть-Нефтехимснаб» и ОАО «Гродно Азот», Республика Беларусь.

Предмет договора – поставщик обязуется передать в собственность покупателю ткань кордонную в количестве и ассортименте, согласно заявкам покупателя в согласованных сторонами объемах на 2012 год.

Сумма договора – 744.558.330 рублей РФ. Валюта платежа – рубль РФ.

Согласно п.4.1 протокола согласования разногласий к договору №643-12/4(03/2011/701) от 01.12.2011г. (протокол подписан сторонами 02.02.2012г.), «датой поставки товара покупателю является дата, указанная станцией пограничного перехода границы Республики Беларусь – Осиновка, РФ – Красное в железнодорожной накладной».

20.02.2012г. ООО «Татнефть-Нефтехимснаб» оформлен в филиале «Банковский центр «ТАТАРСТАН» ОАО Банк ЗЕНИТ» паспорт сделки №12020107/3255/0009/2/0.

Во исполнение договорных обязательств 07.02.2012г. нерезидент поставил товар в адрес заявителя на сумму 2.938.700,81 рубль РФ, что подтверждено товарной накладной от 03.02.2012г. №0231486, справкой о подтверждающих документах от 06.03.2012г, разделом III ведомости банковского контроля.

Таким образом, первое исполнение обязательств по договору, выразившееся в поставке товара нерезидентом в адрес заявителя на сумму 2.938.700,81 рублей РФ, осуществлено 07.02.2012г. (подтверждено отметкой, указанной в станции РФ – Красное в железнодорожной накладной №06981963, а также отметкой грузополучателя в товарной накладной от 03.02.2012г. №0231486).

В соответствии с частью 4 статьи 5 Федерального закона от 10.12.2003 г. №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон), Центральный банк Российской Федерации устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления, а также готовит и опубликовывает статистическую информацию по валютным операциям.

Согласно п. 2 ч. 3 ст. 23 Закона порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций устанавливается Центральным банком Российской Федерации.

Пункты 1 и 2 части 2 статьи 24 Закона устанавливают следующие требования - резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны:

- представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, которые предусмотрены статьей 23 настоящего Федерального закона;

- вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, обеспечивая сохранность соответствующих документов и материалов в течение не менее трех лет со дня совершения соответствующей валютной операции, но не ранее срока исполнения договора.

Согласно пункту 2.1 Положения ЦБ РФ от 01.06.2004 г. № 258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» (далее по тексту - Положение №258-П), в целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением резидент в порядке, установленном настоящим Положением, представляет в банк ПС документы, связанные с проведением указанных операций, подтверждающие факт ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации или вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации, а также выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них.

В соответствии с пунктом 2.4 Положения № 258-П, резидент представляет банк ПС документы, указанные в пункте 2.2 настоящего Положения, в установленном банком ПС порядке и в согласованный с банком ПС срок, не превышающий 15 календарных дней, исчисляемых со дня, следующего за датой выпуска (условного выпуска) таможенными органами ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации или вывозимых с таможенной территории Российской Федерации товаров, определяемой по отметкам таможенного органа о выпуске (условном выпуске) товаров в таможенной декларации (в случае представления грузовой таможенной декларации на бланке установленной формы - графа "D"), которые в соответствии с нормативными правовыми актами в области таможенного дела подлежат декларированию таможенным органам путем подачи таможенной декларации.

В соответствии с ч. 6 ст.15.25 КоАП РФ несоблюдение установленных порядка и (или) сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок влекут наложение административного штрафа на юридических лиц от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

В тоже время согласно ч. 1 ст. 1.6 КоАП РФ лицо, привлекаемое к административной ответственности, не может быть подвергнуто административному наказанию иначе как на основаниях и в порядке, установленных законом.

На дату осуществления спорных валютных операции Инструкция Центрального банка России от 15.06.2004 г. №117-И и Положение ЦБ РФ от 01.06.2004 г. №258-П действовали в редакциях, в соответствии с которыми оформление паспорта сделки требовалось, а Положение ЦБ РФ от 01.06.2004 г. №258-П применялось в отношении валютных операций между нерезидентом и резидентом в случае, если общая сумма контракта (кредитного договора) превышала в эквиваленте 5 000 долларов США на дату заключения контракта (п.3.2 Инструкции Центрального банка России от 15.06.2004 г. №117-И, п.1.2 Положения ЦБ РФ от 01.06.2004 г. №258-П).

Валютный контроль в РФ осуществляется Правительством, органами и агентами валютного контроля. Органами валютного контроля являются Банк России и федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный Правительством РФ (в настоящее время - Федеральная служба финансово-бюджетного надзора). Агентами валютного контроля являются уполномоченные банки, подотчетные ЦБ РФ, а также не являющиеся уполномоченными банками профессиональные участники рынка ценных бумаг, в том числе держатели реестра (регистраторы), подотчетные федеральному органу исполнительной власти по рынку ценных бумаг; таможенные органы и налоговые органы. Контроль за осуществлением валютных операций кредитными организациями и валютными биржами осуществляет ЦБ РФ, а валютными операциями резидентов и нерезидентов, не являющихся кредитными организациями или валютными биржами, контролируют федеральные органы исполнительной власти, являющиеся органами валютного контроля, и агенты валютного контроля.

Органы валютного контроля могут издавать акты валютного контроля по вопросам, отнесенным к их компетенции, только в случаях и пределах, предусмотренных валютным законодательством. Такие акты не должны содержать положения, касающиеся вопросов регулирования валютных операций. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов валютного законодательства и актов органов валютного контроля толкуются в пользу резидентов и нерезидентов (п. п. 3 - 6 ст. 4 Закона "О валютном регулировании и валютном контроле").

Банк России и Правительство РФ, выступая как органы валютного регулирования, обладают нормотворческой функцией, то есть вправе издавать в пределах своей компетенции нормативно-правовые акты, обязательные для резидентов и нерезидентов.

Акты валютного законодательства принимаются Банком России в форме инструкций, положений и указаний, а Правительством РФ - постановлений и распоряжений. Акты валютного законодательства, принимаемые федеральными органами исполнительной власти в пределах их компетенции, имеют форму приказов, инструкций и положений. Порядок их принятия и регистрации регулируется Правилами подготовки нормативных правовых актов федеральных органов исполнительной власти и их государственной регистрации, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 13.08.1997 г. №1009 в редакции от 07.07.2006 г. Согласно этому документу нормативные правовые акты федеральных органов исполнительной власти издаются на основе и во исполнение федеральных законов, указов и распоряжений Президента РФ, постановлений и распоряжений Правительства РФ, а также по их инициативе в пределах их компетенции (п. 1). Издаются они в виде постановлений, приказов, распоряжений, правил, инструкций и положений.

В соответствии с положениями ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» валютное законодательство Российской Федерации состоит из настоящего Федерального закона и принятых в соответствии с ним федеральных законов. Органы валютного регулирования издают нормативные правовые акты по вопросам валютного регулирования (далее - акты органов валютного регулирования) только в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом. Акты валютного законодательства Российской Федерации и акты органов валютного регулирования применяются к отношениям, возникшим после вступления указанных актов в силу, за исключением случаев, прямо предусмотренных настоящим Федеральным законом или иными федеральными законами. К отношениям, возникшим до вступления в силу соответствующих актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, указанные акты применяются в части прав и обязанностей, возникших после вступления их в силу. Акты валютного законодательства Российской Федерации и акты органов валютного регулирования, устанавливающие новые обязанности для резидентов и нерезидентов или ухудшающие их положение, обратной силы не имеют. Акты валютного законодательства Российской Федерации и акты органов валютного регулирования, отменяющие ограничения на осуществление валютных операций или иным образом улучшающие положение резидентов и нерезидентов, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это. Акты валютного законодательства Российской Федерации и акты органов валютного регулирования подлежат официальному опубликованию. Неопубликованные акты валютного законодательства Российской Федерации и акты органов валютного регулирования не применяются.

29.12.2010 г. Центральным банком Российской Федерации - Указанием №2556-У «О внесении изменения в пункт 1.2 Положения Банка России от 1 июня 2004 года №258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций», зарегистрированным в Минюсте РФ 11.02.2011 г. за №19820, в абзаце 4 п.1.2 Положения ЦБ РФ от 01.06.2004 г. №258-П слова "в эквиваленте 5000 долларов США на дату заключения контракта" заменены словами "в эквиваленте 50 тыс. долларов США по официальному курсу иностранных валют по отношению к рублю, установленному Банком России на дату заключения контракта, или, в случае изменения суммы контракта, на дату заключения последних изменений (дополнений) к контракту, предусматривающих такие изменения".

Также 29.12.2010 г. Центральным банком Российской Федерации - Указанием №2557-У «О внесении изменений в инструкцию Банка России от 15 июня 2004 года №117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок», зарегистрированным в Минюсте РФ 08.02.2011 г. №19730, были внесены аналогичные изменения в Инструкцию Центрального банка России от 15.06.2004 г. №117-И, а именно, п.3.2 дополнен абзацем следующего содержания: "между нерезидентом и резидентом в случае если общая сумма контракта не превышает в эквиваленте 50 тыс. долларов США по официальному курсу иностранных валют по отношению к рублю, установленному Банком России на дату заключения контракта, или, в случае изменения суммы контракта, на дату заключения последних изменений (дополнений) к контракту, предусматривающих такие изменения".

Пунктом 2 Указания Центрального банка Российской Федерации №2557-У резиденту предоставлено право со дня вступления в силу настоящего Указания «закрыть паспорт сделки, ранее оформленный по внешнеторговому договору (контракту), общая сумма которого на дату вступления в силу Указания №2557-У не превышает в эквиваленте 50 тыс. долларов США по официальному курсу иностранных валют по отношению к рублю, установленному Банком России на дату заключения контракта, или, в случае изменения суммы контракта, на дату заключения последних изменений (дополнений) к контракту, предусматривающих такие изменения...».

Таким образом, согласно Указаниям Банка России, вступившими в силу 27.02.2011 года, действующее валютное законодательство не требует оформления паспорта сделки по контракту, общая сумма которого в эквиваленте не превышает 50 тыс. долларов США, и предоставления в связи с этим иных документов, а по действующим паспортам сделки, согласно п.2 Указания ЦБ РФ от 29.12.2010 года №2557-У, резидентам предоставлено право закрыть ранее открытые паспорта.

Из материалов дела следует, что общая сумма договора на момент подписания составила 744.558.330,00 рублей РФ, то есть не превышает 50 тысяч долларов США.

В соответствии со ст. 1.7 КоАП РФ лицо, совершившее административное правонарушение, подлежит ответственности на основании закона, действовавшего во время совершения административного правонарушения.

Закон, смягчающий или отменяющий административную ответственность за административное правонарушение либо иным образом улучшающий положение лица, совершившего административное правонарушение, имеет обратную силу, то есть распространяется и на лицо, которое совершило административное правонарушение до вступления такого закона в силу и в отношении которого постановление о назначении административного наказания не исполнено.

Таким образом, суд приходит к выводу, что новые редакции пункта 1.2 Положения ЦБ РФ №258-П и пункта 3.2 Инструкции №117-И улучшают положение лица, привлекаемого к административной ответственности.

Поскольку Общество совершило административное правонарушение до вступления в силу изменений в Положение ЦБ РФ №258-П и Инструкцию №117-И и его положение как лица, совершившего административное правонарушение, улучшилось из-за отмены обязанности представлять паспорт сделки и справки о подтверждающих документах, а постановление о назначении административного наказания не исполнено, то подлежит применению нормативный акт, улучшающий положение лица, совершившего административное правонарушение.

Таким образом, в связи тем, что нормативный правовой акт, исключающий административную ответственность общества, вступил в силу, и вынесенное ответчиком постановление о назначении административного наказания не исполнено, суд пришел к выводу о наличии правовых оснований для признания незаконным и отмене постановление №355В/2012П от 11.09.2012г. на основании статьи 1.7 КоАП РФ.

Данная правовая позиция согласуется с выводами, изложенными в Постановлении Президиума ВАС РФ от 01.02.2011г. №10708/10 по делу №А13-12536/2009, Постановлениях Седьмого Арбитражного апелляционного суда от 20.07.2011г. по делу №07АП-5137/11 (А03-3267/2011), Девятого Арбитражного апелляционного суда от 11.07.2011г. №09АП-14525/2011-АК, от 19.07.2011г. по делу №09АП-15431/2011-АК, Двенадцатого Арбитражного апелляционного суда от 25.07.2011г. по делу №А57-2398/2011, Восемнадцатого Арбитражного апелляционного суда от 14.07.2011г. по делу №18АП-6341/2011 (А07-6076/2011), от 15.07.2011г. по делу №18АП-6440/2011 (А47-3110/2011), от 19.07.2011г. по делу №18АП-6437/2011 (А47-3111/2011), от 19.07.2011г. по делу №18АП-6446/2011 (А47-3109/2011), от 19.07.2011г. по делу №18АП-6436/2011 (А47-3108/2011), Двадцатого Арбитражного апелляционного суда от 22.07.2011г. по делу №А54-1607/2011.

В соответствии с ч.2 ст.211 АПК РФ в случае, если при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд установит, что оспариваемое решение или порядок его принятия не соответствует закону, либо отсутствуют основания для привлечения к административной ответственности или применения конкретной меры ответственности, либо оспариваемое решение принято органом или должностным лицом с превышением их полномочий, суд принимает решение о признании незаконным и об отмене оспариваемого решения полностью или в части либо об изменении решения.

Руководствуясь ст.ст. 167-170, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Республики Татарстан,

Р Е Ш И Л :

Заявление удовлетворить.

Признать незаконным и отменить Постановление Территориального управления федеральной службы финансово-бюджетного надзора в РТ, г.Казань №355В/2012П от 11.09.2012г. о назначении административного наказания Обществу с ограниченной ответственностью "Татнефть-Нефтехимснаб", г.Нижнекамск в виде административного штрафа в размере 40 000 рублей за административное правонарушение, предусмотренное ч.6 ст.15.25 КоАП РФ.

Производство по делу об административном правонарушении в отношении Общества с ограниченной ответственностью "Татнефть-Нефтехимснаб", г.Нижнекамск по ч.6 ст.15.25 КоАП РФ прекратить.

Решение может быть обжаловано в десятидневный срок в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Республики Татарстан.

Судья Э.Р. Галиуллин