Гражданский кодекс часть 1

В Арбитражный суд Ульяновской области обратилось общество с ограниченной ответственностью «Иванна» с заявлением об отмене решения ИФНС по Засвияжскому району г.Ульяновска № 519/451-10 от 02.06.2006 года о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.

Представитель ответчика требование заявителя не признает по основаниям, изложенным в письменном отзыве, считает решение налогового органа законным и обоснованным.

Из материалов дела следует:

21.01.2004 года общество с ограниченной ответственностью «Иванна» зарегистрировано Инспекцией Федеральной налоговой службы по Засвияжскому району г.Ульяновска (ОГРН: <***>).

19.01.2006 года ООО «Иванна» представило в налоговый орган налоговую декларацию по УСН за 12 месяцев 2005 года.

18.05.2006 года, в связи с неправильно указанными расходами в первичной налоговой декларации, ООО «Иванна» представило измененную декларацию по УСН за 12 месяцев 2005 года.

Налоговым органом проведена проверка представленной декларации, в ходе которой из книги доходов и расходов исключены расходы на сумму 54 497 руб.69 коп.

Решением ИФНС по Засвияжскому району г.Ульяновска № 519/451-10 общество привлечено к налоговой ответственности по п.1 ст.122 НК РФ за неуплату (неполную уплату) сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий в виде штрафа в сумме 1 635 руб.00 коп., доначислен налог в сумме 8 175 руб. и пени в сумме 206,01 руб.

Заявитель с решением налогового органа не согласен и обжаловал его в арбитражный суд.

Заслушав представителей сторон, исследовав материалы дела и оценив представленные доказательства, суд считает, что заявленное требование подлежит удовлетворению по следующим основаниям:

Согласно статье 18 Налогового кодекса Российской Федерации упрощенная система налогообложения является специальным налоговым режимом, который применяется в случаях и в порядке, установленных налоговым законодательством.

В соответствии со статьей 346.12 НК РФ ООО «Иванна» перешло на упрощенную систему налогообложения, объектом налогообложения выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка 15 %.

Налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, форма и порядок заполнения которой утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.

18.05.2006г. общество представило в налоговый орган измененную налоговую декларацию за 2005г. Налоговый орган, при проведении камеральной налоговой проверки увеличил налоговую базу, исключив расходы на сумму 54 497 руб.69 коп.

Оспаривая решение, налогоплательщик указал, что при подаче измененной декларации самостоятельно исключил, в соответствии с требованиями ст.346.16 НК РФ расходы в сумме 30 000 руб. и в сумме 54 497 руб.69 коп., согласно пояснительной записки к реестру доходов и расходов за 2005г. (л.д. 113-115). В число самостоятельно исключенных расходов вошли: изготовление визиток, услуги стандартизации, покупка фотопленки, оплата услуг по подготовке сведений на магнитных носителях, оплата путевки. Покупка набора инструментов, ветеринарные услуги, покупка технической литературы, санитарная обработка и мойка автомашины, услуги стоянки, изготовление полиграфической продукции, оплата объявлений в газете, покупка медикаментов, услуги юридической консультации, рекламные услуги, услуги ксерокоприрования, покупка дезенфицирующих средств, спецодежды, продуктов для столовой, сувенирной продукции, открыток и упаковки, оплата бонуса.

В рамках проведенной проверки налоговым органом повторно исключены вышеперечисленные расходы, о чем свидетельствует перечень, отраженный в оспариваемом решении. Для проведения проверки уточненной декларации налоговым органом у налогоплательщика не были затребованы ни реестр доходов и расходов за 2005г., ни книга учета доходов и расходов за 2005г. Не истребовались указанные документы и при проверке первичной декларации за 2005г. Указанное обстоятельство налоговым органом не отрицается.

При этом инспекцией не учтено, что ООО «Иванна», исключив расходы согласно перечня, дополнительно включило в расходы оплату поставщикам за мясо и зелень в такой же сумме - 54 497,6 руб. Указанное обстоятельство подтверждается представленными в материалы дела документами: реестром доходов и расходов, кассовой книгой за 2005г., расходно-кассовыми ордерами на оплату закупленных продуктов, торгово-закупочными актами, ветеринарными справками.

В соответствии со статьей 93 НК РФ должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у проверяемого налогоплательщика, плательщика сбора, налогового агента необходимые для проверки документы.

Требование о предоставлении налогоплательщиком документов для проведения камеральной проверки по измененной декларации за 2005 год, налоговым органом не направлялось.

Налоговый орган утверждает, что книга учета доходов и расходов за 2005 год была представлена ООО «Иванна» в марте 2006 года по телефонному звонку и исследовалась при проведении проверки уточненной налоговой декларации.

Однако, в материалы дела не представлено доказательств того, что книга учета доходов и расходов за 2005 год проверялась при проведении проверки. Следовательно, довод налогового органа о том, что в момент проведения проверки исправления в книгах учета доходов и расходов за 2005 год общества не были внесены и в данных документах отсутствовали расходы по двум последним позициям, которые предприятие указало в книге учета доходов и расходов, не может быть принят судом во внимание.

В соответствии с требованиями части 1 статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для принятия государственными органами, органами местного самоуправления, иными органами, должностными лицами оспариваемых актов, решений, совершения действий (бездействия), возлагается на соответствующие орган или должностное лицо.

Доказательств того, что налогоплательщик не самостоятельно исключил расходы, поименованные в решении налогового органа, также как и доказательств необоснованности включения ООО «Иванна» в измененную декларацию дополнительных расходов, в нарушение п.6 ст. 108 НК РФ и п.5 ст.200 АПК РФ суду не представлено.

При таких обстоятельствах заявленные требования подлежат удовлетворению.

Госпошлину следует возложить на ответчика, но не взыскивать, поскольку налоговый орган от ее уплаты освобожден.

Учитывая изложенное и руководствуясь статьями 110, 167-170, 197-199, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Заявленные требования удовлетворить.

Признать недействительным решение ИФНС РФ по Засвияжскому району г.Ульяновска № 519/451-10 от 02.06.2006г.

Заявителю выдать справку на возврат из федерального бюджета госпошлины в сумме 2000 рублей после вступления решения суда в законную силу.

Решение вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия.

Решение арбитражного суда, не вступившее в законную силу, может быть обжаловано в Арбитражный суд апелляционной инстанции.

Решение арбитражного суда, вступившее в законную силу, может быть обжаловано в Арбитражный суд кассационной инстанции.

Судья О.К.Малкина