Гражданский кодекс часть 1

Общество с ограниченной ответственностью «НТЦ «Нефтепром», г. Краснодар (далее по тексту (Заявитель, общество) обратилось в арбитражный суд с заявлением к инспекции Федеральной налоговой службы №4 по г. Краснодару (далее по тексту – Инспекция, налоговый орган) с требование признать недействительным решение
от 23.12.2011 № 16-24/0088 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Представители общества в судебном заседании на удовлетворении заявленных требований настаивали, поддержали доводы, изложенные в заявлении и дополнительных письменных пояснениях.

Так указывают, что решение налоговой инспекции не соответствует налоговому законодательству и нарушает права и законные интересы общества в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Налоговым органом при исчислении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль и исчислении НДС не правомерно определена выручка исходя из всех поступлений на расчетный счет. Расчет налогов произведен без учета отраженных на расчетном счете расходов, т.к. общество не представило документы, подтверждающие расходную часть и вычеты при исчислении НДС.

Определение расчетным путем суммы налога, подлежащего внесению в бюджет, производится на основании данных о доходах и расходах, необходимых для исчисления налога, следует руководствоваться соответствующим правилом, предусмотренным пунктом 7 статьи 31 НК РФ, создающим дополнительные гарантии прав налогоплательщика и обеспечивающим баланс публичных и частных интересов.

Общество не могло представить документы в связи с их выемкой органами внутренних дел, подтверждающие сумму расходов, указанную в декларациях, поэтому инспекция должна была определить сумму налогов исходя из данных об иных аналогичных налогоплательщиках.

ООО «НТЦ «Нефтепром» на протяжении всей деятельности осуществляло услуги по координации взаимодействия заказчиков и исполнителей разного вида работ. В своей деятельности общество выступало в качестве агента ООО «НТФ Нефтегаинжиниринг».

Налоговая инспекция необоснованно посчитала что ООО «НТЦ «Нефтепром» была создана схема, предполагавшая заключение притворного агентского договора, в соответствии с которым общество выступало в качестве агента и исчисляло налог на прибыль и НДС лишь с суммы агентского вознаграждения, в то время как в действительности общество выступало в качестве исполнителя работ и получателя денежных средств и не могло фактически самостоятельно исполнить обязательства по заключенным договорам.

Инспекция не учла, что из выписки движения денежных средств на расчетном счете общества видно, что общество поступившие денежные средства перечисляло на счет Принципала, оставляя агентское вознаграждение и уплачивая с него налоги в законно установленных размере и порядке.

Таким образом, у налогового орган отсутствовали правовые основания для исчисления налога на прибыль в размере 20 617 665руб. и НДС в размере 15 207 976руб.

Обществом в отношениях с ООО «НТФ Нефтегаинжиниринг» была проявлена достаточная осмотрительность, так были истребованы данные о регистрации в качестве юр. лица, учредительные документы.

Налоговым органом не представлены конкретные доказательства, свидетельствующие об отсутствии взаимоотношений между обществом и ООО «НТФ Нефтегаинжиниринг».

Налоговый орган в судебном заседании против заявленных требований возражает, поддержал доводы, изложенные в представленном письменном отзыве и дополнительных письменных пояснениях.

Так указывают, что налоговым органом правомерно при исчислении налога на прибыль и НДС использованы данные о самом обществе и его расчетного счета, которые позволили установить доходы и расходы налогоплательщика без необходимости использования данных об аналогичных налогоплательщиках.

Налоговым органом самостоятельно была определена доходная часть без использования расчетного метода, в связи с чем отсутствовала обязанность использования данного метода. В ходе проверки налогоплательщиком несмотря на требования налогового органа не были представлены бухгалтерские документы подтверждающие понесенные расходы налоговые вычеты при исчислении НДС обществом не заявлялись.

Проведенными в ходе проверки контрольными мероприятиями не подтвержден факт оказания обществом агентских услуг по заключенному с ООО «НТФ Нефтегаинжиниринг». Так лицо, указанное в качестве руководителя данного предприятия отрицает, какую либо причастность к его деятельности, общество зарегистрировано по утерянному паспорту.

Материалами встречной проверки реальные возможности выполнения работ непосредственно ООО «НТЦ «Нефтегазинжиниринг» не подтвердилось, отчетность представлялась нулевая, персонал отсутствовал.

Во всех договорах заключенных обществом (кроме договоров заключенных с
ООО МНТК «Топэнергомашпром») указано как «Исполнитель», «Подрядчик», который принимает на себя выполнение работ, оказания услуг. Все договора с контрагентами общество заключало от своего имении, а также от своего имени подписывало бухгалтерские документы и акты выполненных работ.

Таким образом, налоговым органом правомерно сделан вывод о мнимости сделки совершенной с ООО «НТЦ «Нефтегазинжиниринг».

Суд, выслушав в судебном заседании представителей сторон, исследовав представленные в материалы дела документальные доказательства на которых стороны основывают свои доводы и возражения, оценив их в совокупности, установил следующее.

Заявитель является юридическим лицом, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра юридических лиц от 19.04.2012 и действует на основании устава общества.

Из материалов дела следует, что на основании решения заместителя начальника инспекции от 16.12.2010 № 16-19/152 с внесенными решениями изменениями (дополнениями) налоговым органом проведена выездная налоговая проверка общества по вопросам соблюдения законодательства, правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налогов и сборов за период с 01.01.2007 по 31.12.2009.

По результатам налоговой проверки составлен акт выездной налоговой проверки
от 17.10.2011 № 16-24/66, в котором отражены выявленные в ходе проверки нарушения налогового законодательства.

Рассмотрев акт выездной налоговой проверки от 17.10.2011 № 16-24/66, дополнительные материалы полученные в ходе проведения дополнительных мероприятий налогового контроля налоговым органом вынесено решение от 23.12.2011 № 16-24/80 о привлечении общества к налоговой ответственности за правонарушение, которым обществу предложено уплатить недоимку по НДС в сумме 15 207 976 руб., по налогу на прибыль в федеральный бюджет в сумме 5 539 110 руб., по налогу на прибыль в краевой бюджет в сумме 15 078 555 руб., начислены пени по НДС в сумме 6 558 473 руб., по налогу на прибыль в федеральный бюджет в сумме 2 916 273 руб., по налогу на прибыль в краевой бюджет в сумме 7 674 544 руб., а также общество привлечено к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 НК РФ в виде штрафа в размере в размере
569 610 руб. по налогу на добавленную стоимость, 1 452 491 руб. по налогу на прибыль.

Общество не согласилось с указанным решением налогового органа, обратилось с апелляционной жалобой от 17.01.2012г. №12.01.17-1 в УФНС России по Краснодарскому краю. Решением Управления от 22.02.2012 № 16-12-160 апелляционная жалоба общества оставлена без удовлетворения, решение налогового органа от 23.12.2011 № 16-24/80 оставлено без изменения.

Заявитель с решением налогового органа от 23.12.2011 № 16-24/80 исходя из мотивировки изложенной в заявлении не согласен полностью, что явилось основанием его обращения с настоящим заявлением в арбитражный суд.

При рассмотрении по существу заявленных требований суд руководствовался следующим.

В соответствии с пунктом 4 статьи 200 АПК РФ при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

В соответствии со статьей 71 АПК РФ арбитражный суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств. Арбитражный суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности. Каждое доказательство подлежит оценке арбитражным судом наряду с другими доказательствами.

В соответствии с пунктом 1 статьи 65 АПК РФ каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для принятия государственными органами, органами местного самоуправления, иными органами, должностными лицами оспариваемых актов, решений, совершения действий (бездействия), возлагается на соответствующие орган или должностное лицо.

Согласно пункту 5 статьи 200 АПК РФ обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьями 23, 45 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы, представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

В п.п. 2.1.1., 2.1.2., 2.1.4., 2.1.5., 2.1.6., 2.2.1., 2.2.2., 2.2.4., 2.2.5., 2.2.6., 2.3.1., 2.3.2., 2.3.4., 2.3.5., 2.3.46 Акта выездной налоговой проверки от 17.10.2011
№ 16-124/66, п. 1, 2 Решения Инспекции ФНС России №4 по г. Краснодару
от 23.12.2011 № 16-24/80 зафиксирована неполная уплата налогоплательщиком налога на прибыль за 2007г. в сумме 13 355 202 руб., за 2008г. в сумме 6 240 195 руб., за 2009г. в сумме 1 022 268 руб. доначислены соответствующие пени, и привлечено к налоговой ответственности, установлена неполная уплата налога на добавленную стоимость за периоды 2007-2009г.г. в сумме 15 207 976 руб., доначислены соответствующие пени и общество привлечено к налоговой ответственности.

Основанием доначисления налога на добавленную стоимость за периоды 2007-2009г.г. в сумме 15 207 976 руб., соответствующих пени и привлечения к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 НК РФ в виде штрафа в сумме 569 610 руб., доначисления налога на прибыль за 2007г. в сумме 13 355 202 руб., за 2008г. в сумме 6 240 195 руб., за 2009г. в сумме 1 022 268 руб., соответствующих пени и привлечения к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 НК РФ в виде штрафа в сумме 1 452 491 руб. послужил вывод налогового органа о необоснованном не включении в налогооблагаемую базу при исчислении налога на прибыль и налога на добавленную стоимость выполненных работ по договорам подряда на выполнение работ. Так в результате создания схемы предполагавшей заключение притворного агентского договора, в соответствии с которым общество выступало в качестве агента и исчислял налог на прибыль и НДС лишь с суммы агентского вознаграждения, в то время как в действительности он выступал в качестве исполнителя работ и являлся получателем денежного вознаграждения, в результате чего была занижена выручка. В нарушение пункта 1 статьи 252 НК РФ обществом не были представлены документы, подтверждающие понесенные расходы, а также документы в соответствии со статьями 172, 169 НК РФ подтверждающие налоговые вычеты при исчислении НДС.

Общество в соответствии со статьей 143 НК РФ является плательщиком налога на добавленную стоимость.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 Кодекса объектом налогообложения признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

Пунктом 2 статьи 153 Кодекса установлено, что при определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.

Указанные в настоящем пункте доходы учитываются в случае возможности их оценки и в той мере, в какой их можно оценить.

В соответствии с пунктом 1 статьи 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 настоящего Кодекса, на установленные настоящей статьей налоговые вычеты.

Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в таможенных режимах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации без таможенного контроля и таможенного оформления, в отношении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с настоящей главой, за исключением товаров, предусмотренных пунктом 2 статьи 170 настоящего Кодекса;

В силу пункта 1 статьи 172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 настоящего Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6 - 8 статьи 171 настоящего Кодекса.

Вычетам подлежат, если иное не установлено настоящей статьей, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации, либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей и при наличии соответствующих первичных документов.

Согласно пункту 1 статьи 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ.

Исходя из содержания пункта 5 статьи 169 НК РФ, в счете-фактуре должны содержатся достоверные сведения о налогоплательщике.

Счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного пунктами 5 и 6 статьи 169 НК РФ, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению (пункт 2 статьи 169 НК РФ).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 247 Кодекса объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью для российских организаций в целях настоящей главы признается полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой.

Пунктом 1 статьи 252 Кодекса установлено, что налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 настоящего Кодекса).

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 настоящего Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 9 Закона РФ от 21.11.1996г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете в Российской Федерации» все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать следующие обязательные реквизиты:

а) наименование документа;

б) дату составления документа;

в) наименование организации, от имени которой составлен документ;

г) содержание хозяйственной операции;

д) измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;

е) наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;

ж) личные подписи указанных лиц;

Перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов, утверждает руководитель организации по согласованию с главным бухгалтером.

Документы, которыми оформляются хозяйственные операции с денежными средствами, подписываются руководителем организации и главным бухгалтером или уполномоченными ими на то лицами.

В соответствии с пунктом 13 «Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ», утвержденного Приказом Министерства Финансов РФ от 29.07.1998 №34н первичные учетные документы должны содержать следующие обязательные реквизиты: наименование документа, код формы, дату составления; наименование организации, от имени которой составлен документ, содержание хозяйственной операции; измерители хозяйственной операции (в натуральном и денежном выражении); наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления, личные подписи и их расшифровки.

Обществом 24.08.2006 был заключен с ООО «НТЦ Нефтегазинжиниринг» в лице генерального директора ФИО5 договор №8-СП согласно которого Общество (Агент) обязуется совершать по поручению Принципала
(ООО «НТЦ Нефтегазинжиниринг») за его счет, но от своего имени юридические и фактические действия, обеспечивающие реализацию производственным предприятиям нефтегазового комплекса научно-исследовательских, опытно-конструкторских и проектных разработок, «Ноу-хау», различного оборудования, химреагентов и другой научной и производственной продукции Принципала.

Согласно пункта 2.1. договора Агент обязуется заключать на наиболее выгодных для Принципала условиях от своего имени различные договоры с Заказчиками на научно-техническую продукцию Принципала.

Пунктом 2.1.3 предусмотрено обеспечивать Агентом выполнение принятых на себя обязательств своими силами или по договорам с соисполнителями, выбор которых определять по своему усмотрению и под свою ответственность.

Согласно пункта 3.1. договора вознаграждение Агента определяется в дополнительных соглашениях к данному договору в зависимости от объема его работ, его затрат и других факторов.

Обществом самостоятельно были заключены следующие договора в рамках выполнения которых были подписаны акты выполненных работ и выставлены счета-фактуры:

- договор подряда №1141/СП на выполнение работ от 30.11.2007г. заключен с
ЗАО «Проектный институт «Нефтепроект» (Заказчик), предмет договора (п.1.1.) подрядчик обязуется по заданию Заказчика своими/или привлеченными силами и средствами выполнить сбор исходных данных на Групповой проект «Строительство нагнетательных скважин №1,2,3, сопровождение и получение экспертного заключения в Ростовской Госэкспертизе проектов, стоимость работ 1 475 000 руб.
(НДС – 225000 руб.), акт №1141/сп сдачи-приемки продукции от 29.04.2008, счет-фактура (см. т.3 л.д. 1-5);

- договор подряда №1107/СП на выполнение работ от 12.10.2007г. заключен с
ЗАО «Проектный институт «Нефтепроект» (Заказчик), предмет договора (п.1.1.) подрядчик обязуется по заданию Заказчика своими/или привлеченными силами и средствами выполнить сбор исходных данных, экономическую оценку применения энергоемких технологий в составе проекта по объекту «Многоквартирный жилой комплекс со встроенно-пристроенными помещениями обслуживания по Курортному проспекту, 108 г. Сочи, согласование типа оборудования для обеспечения теплового баланса, ТЭО, стоимость работ 1 000 000руб. (НДС – 152 542руб.), акт №1107/сп сдачи-приемки продукции от 21.05.2008, счет-фактура (см. т.3 л.д. 6-10);

- договор подряда №1119/СП на выполнение работ от 27.02.2008г. заключен с
ЗАО «Проектный институт «Нефтепроект» (Заказчик), предмет договора (п.1.1.) подрядчик обязуется по заданию Заказчика своими/или привлеченными силами и средствами выполнить разработку технического задания на проектирование и «рабочий проект на строительство поисково-оценочных скважин №1,2,3 площади Восточно-Бейсугская, стоимость работ 1 295 876 руб. (НДС – 197 676 руб.), акт №1199 сдачи-приемки продукции от 31.05.2008, счет-фактура (см. т.3 л.д. 11-16);

- договор подряда №1211/СП на выполнение работ от 25.03.2008г. заключен с
ЗАО «Проектный институт «Нефтепроект» (Заказчик), предмет договора (п.1.1.) подрядчик обязуется по заданию Заказчика своими/или привлеченными силами и средствами выполнить дополнительный сбор исходных данных и разработать спец. Разделы (ООС, и ПОС) проектной документации по объекту «Трасса минералопровода в городе-курорте Анапа», стоимость работ 240 720руб. (НДС – 36 720руб.), акт №1211 сдачи-приемки продукции от 26.06.2008г., счет-фактура (см. т.3 л.д. 17-21);

- договор подряда №1210/СП на выполнение работ от 25.03.2008г. заключен с
ЗАО «Проектный институт «Нефтепроект» (Заказчик), предмет договора (п.1.1.) подрядчик обязуется по заданию Заказчика своими/или привлеченными силами и средствами выполнить дополнительный сбор исходных данных и разработать спец. Разделы (ООС, ИТМ ГО МЧС и ПОС) проектной документации по объекту «Расширение системы газоснабжения г. Анапа объекта «Газопровод высокого давления от АГРС «Джемете№ до ШРП-62 и газопровод среднего давления от ШРП-62 котельной санатория «Нефтяник Кубани», стоимость работ 1 666 750руб. (НДС – 254 250руб.), акт №1210 сдачи-приемки продукции от 26.06.2008г., счет-фактура (см. т.3 л.д. 22-26);

- договор подряда №1281/СП на выполнение работ от 17.07.2008г. заключен с
ЗАО «Проектный институт «Нефтепроект» (Заказчик), предмет договора (п.1.1.) подрядчик обязуется по заданию Заказчика своими/или привлеченными силами и средствами выполнить сбор исходных данных, получить технические условия для выполнения инженерно-изыскательских и проектных работ по проекту «Капитальный ремонт методом переизоляции участка магистрального газопровода «Гиагинская-
х. Киевский» Ду 700м., стоимость работ 1 404 761руб. (НДС – 214 285руб.), акт №1281 сдачи-приемки продукции от 01.10.2008г., счет-фактура (см. т.3 л.д. 27-31);

- договор подряда №1290/СП на выполнение работ от 08.08.2008г. заключен с
ЗАО «Проектный институт «Нефтепроект» (Заказчик), предмет договора (п.1.1.) подрядчик обязуется по заданию Заказчика своими/или привлеченными силами и средствами выполнить сбор исходных данных для разработки группового проекта, разработку технического задания, разработку отдельных частей разделов группового рабочего проекта на строительство эксплуатационных скважин №№ 10, 12,13,14,15,16,17,18,19,20 на Песчаном месторождении, согласование ТЗ в
ООО «Кубаньгазпром», сопровождение и прохождение экспертиз в ООО «ВНИИГАЗ», ООО «Промгаз», ООО «Газбезопасность» экспертизы промышленной безопасности и утверждение проекта в ОАО «Газпром», стоимость работ 4 158 320руб.
(НДС – 634 320руб.), акт №1290/СП/5 сдачи-приемки продукции от 15.12.2009г., акт №1290/5 сдачи-приемки продукции от 20.12.2009г., акт №1290/СП/4 сдачи-приемки продукции от 15.12.2009г., акт №1290/4 сдачи-приемки продукции от 02.10.2008г., акт №1290/1 сдачи-приемки продукции от 02.10.2008г. счета-фактуры (см. т.3 л.д. 32-43);

- договор подряда №1289/СП на выполнение работ от 08.08.2008г. заключен с
ЗАО «Проектный институт «Нефтепроект» (Заказчик), предмет договора (п.1.1.) подрядчик обязуется по заданию Заказчика своими/или привлеченными силами и средствами выполнить сбор исходных данных для разработки группового проекта, разработку технического задания, разработку отдельных частей разделов группового рабочего проекта на строительство эксплуатационных скважин
№№ 10,12,13,14,15,16,17,18,190 на Восточно-Прибрежном месторождении, согласование ТЗ в ООО «Кубаньгазпром», стоимость работ 3 197 800руб.
(НДС – 487 800руб.), акт №1289/1 сдачи-приемки продукции от 02.10.2008г., акт №1289/2 сдачи-приемки продукции от 02.10.2008г., акт №1289/3 сдачи-приемки продукции от 20.12.2008г., акт №1289/СП/5 сдачи-приемки продукции от 15.12.2009г., акт №1289/СП/4 сдачи-приемки продукции от 15.12.2009г. счета-фактуры (см. т.3 л.д. 44-57);

- договор подряда №1296/СП на внесение изменений в дополнение к рабочему проекту №459 на строительство поисковой скважины №1 на площади Крупская от 11.09.2008 заключен с ЗАО «Проектный институт «Нефтепроект» (Заказчик), предмет договора (п.1.1.) подрядчик обязуется по заданию Заказчика своими/или привлеченными силами и средствами выполнить сметные расчеты к рабочему проекту на строительство поисковой скважины №1 на площади Крупская, а также обеспечить прохождение экспертиз в ООО «ВНИИГАЗ», ООО «Газбезопасность»,
ООО «Промгаз», стоимость работ 944 000руб. (НДС – 144 000руб.), акт №1296/СП-1 сдачи-приемки продукции от 21.10.2008г., акт №1296/СП-2 сдачи-приемки продукции от 11.12.2008г., счета-фактуры (см. т.3 л.д. 63-72);

- договор подряда №1346/СП на оказание услуг от 30.10.2008г. заключен с
ЗАО «Проектный институт «Нефтепроект» (Заказчик), предмет договора (п.1.1.) подрядчик обязуется по заданию Заказчика выполнить сервисное сопровождение процесса очистки бурового раствора при промывке скважины перед утилизацией при капитальном ремонте МГ Майкоп-Невиномысск (ИНВ. №92) ДУ 700, Ру 5.4 МПА (подводный переход через реку Уруп) на 96,2км методом ННБ, стоимость работ
1 757 492руб. (НДС – 268 092руб.), акт №1346/сп сдачи-приемки продукции
от 24.12.2008, счет-фактур (см. т.3 л.д. 73-79);

- договор подряда №631/2-СП на выполнение работ от 10.01.2007г. заключен с
ЗАО «Проектный институт «Нефтепроект» (Заказчик), предмет договора (п.1.1.) подрядчик обязуется по заданию Заказчика выполнить дополнительные инженерные изыскания по объекту «Строительство скважины «Крупская №1» и подъездной дороги», стоимость работ 252 000руб. (НДС – 45 360руб.), акт №631/2 сдачи-приемки продукции от 04.02.2007г., счет-фактура (см. т.3 л.д. 80-84);

- договор подряда №733/СП на выполнение работ от 02.12.2006г. заключен с
ЗАО «Проектный институт «Нефтепроект» (Заказчик), предмет договора (п.1.1.) подрядчик обязуется по заданию Заказчика выполнить «Проект безопасного ведения работ при эксплуатации, консервации, капитальному и текущему ремонту скважин с межколонными давлениями на месторождениях ООО «Кубаньгазпрпом 2», стоимость работ 1 268 500руб. (НДС – 195 500руб.), акт №733-1 сдачи-приемки продукции
от 15.02.2007г., акт №733-2 сдачи-приемки продукции от 28.02.2007г., счета-фактуры (см. т.3 л.д. 85-101);

- договор подряда №816/СП на выполнение инженерно-геологических изысканий
от 11.01.2007 заключен с ЗАО «Проектный институт «Нефтепроект» (Заказчик), предмет договора (п.1.1.) подрядчик обязуется по заданию Заказчика выполнить дополнительные инженерно-геологические изыскания по объекту «Обустройство скважин после эксплуатационного бурения на месторождении «Дыш», стоимость работ 295 000руб. (НДС – 45 000руб.), акт №631/2 сдачи-приемки продукции от 04.02.2007, акт № 816/сп сдачи-приемки продукции от 11.02.2007 счет-фактура
(см. т.3 л.д. 102-106);

- договор подряда №824/СП от 21.01.2007г. заключен с ЗАО «Проектный институт «Нефтепроект» (Заказчик), предмет договора (п.1.1.) подрядчик обязуется по заданию Заказчика своими или привлеченными силами и средствами обязуется выполнить консультационные услуги по методическому обеспечению документации по объекту «Многофункциональный комплекс с офисными помещениями, апартаментами, паркингом по ул. Виноградная в Центральном районе г. Сочи», стоимость работ
73 750руб. (НДС – 11 250руб.), акт №824 сдачи-приемки продукции от 05.05.2007, счет-фактура (см. т.3 л.д. 107-111);

- договор подряда №825/СП от 21.01.2007 заключен с ЗАО «Проектный институт «Нефтепроект» (Заказчик), предмет договора (п.1.1.) подрядчик обязуется по заданию Заказчика своими или привлеченными силами и средствами обязуется выполнить консультационные услуги по методическому обеспечению документации по объекту «Многоквартирный жилой дом по ул. Челтенхема в квартале жилой застройки микрорайона «Средняя Мацеста» в Хостинском районе г. Сочи», стоимость работ
73 750руб. (НДС – 11 250руб.), акт №825 сдачи-приемки продукции от 05.05.2007, счет-фактура (см. т.3 л.д. 112-116);

- договор подряда № 826/СП от 21.01.2007 заключен с ЗАО «Проектный институт «Нефтепроект» (Заказчик), предмет договора (п.1.1.) подрядчик обязуется по заданию Заказчика своими или привлеченными силами и средствами обязуется выполнить консультационные услуги по методическому обеспечению документации по объекту «Многофункциональный комплекс с офисными помещениями, апартаментами, паркингом по ул. Войкова в Центральном районе г. Сочи», стоимость работ 73 750руб. (НДС – 11 250руб.), акт №826 сдачи-приемки продукции от 05.05.2007г., счет-фактура (см. т.3 л.д. 113-121);

- договор подряда №827/СП от 21.01.2007г. заключен с ЗАО «Проектный институт «Нефтепроект» (Заказчик), предмет договора (п.1.1.) подрядчик обязуется по заданию Заказчика своими или привлеченными силами и средствами обязуется выполнить консультационные услуги по методическому обеспечению документации по объекту «Многофункциональный комплекс с офисными помещениями, апартаментами, паркингом по ул. Курортный проспект на территории санатория «Заря» в Хостинском районе г. Сочи», стоимость работ 89 680руб. (НДС – 13 860руб.), акт №827 сдачи-приемки продукции от 05.05.2007г., счет-фактура (см. т.3 л.д. 134-126);

- договор подряда №828/СП от 21.01.2007г. заключен с ЗАО «Проектный институт «Нефтепроект» (Заказчик), предмет договора (п.1.1.) подрядчик обязуется по заданию Заказчика своими или привлеченными силами и средствами обязуется выполнить консультационные услуги по методическому обеспечению документации по объекту «Многофункциональный комплекс с офисными помещениями, апартаментами, паркингом по пер. Морскому в Центральном районе г. Сочи», стоимость работ 89 680руб. (НДС – 13 680руб.), акт №828 сдачи-приемки продукции от 05.05.2007г., счет-фактура (см. т.3 л.д. 127-131);

- договор подряда №847/СП от 28.02.2007 заключен с ЗАО «Проектный институт «Нефтепроект» (Заказчик), предмет договора (п.1.1.) подрядчик обязуется по заданию Заказчика своими или привлеченными силами и средствами обязуется выполнить консультационные услуги по разработке деклараций промышленной безопасности (ДПБ) опасных производственных объектов», стоимость работ 566 400руб.
(НДС – 86 400руб.), акт №847 сдачи-приемки продукции от 05.05.2007г., счет-фактура (см. т.3 л.д. 132-136);

- договор подряда №903/СП от 26.04.2007 заключен с ЗАО «Проектный институт «Нефтепроект» (Заказчик), предмет договора (п.1.1.) подрядчик обязуется по заданию Заказчика своими или привлеченными силами и средствами обязуется выполнить консультационные услуги по методическому обеспечению документации по объекту «Комплекс по приемке, доработке, хранению и переработке семян подсолнечника в пос. Черноморском (ст. Хабль) Северского района, Краснодарского края», стоимость работ 50 000руб. (НДС – 7 627руб.), акт №903 сдачи-приемки продукции
от 05.05.2007, счет-фактура (см. т.3 л.д. 137-141);

- договор подряда №906/СП от 10.04.2007 заключен с ЗАО «Проектный институт «Нефтепроект» (Заказчик), предмет договора (п.1.1.) подрядчик обязуется по заданию Заказчика своими или привлеченными силами и средствами обязуется выполнить консультационные услуги по методическому обеспечению документации по объекту «Сборное здание для работников подрядных организаций на КС «Береговая», стоимость работ 15 254руб. (НДС – 2 745руб.), акт №906 сдачи-приемки продукции
от 05.05.2007, счет-фактура (см. т.3 л.д. 142-151);

- договор подряда №911/СП от 11.05.2007 заключен с ЗАО «Проектный институт «Нефтепроект» (Заказчик), предмет договора (п.1.1.) подрядчик обязуется по заданию Заказчика своими или привлеченными силами и средствами обязуется выполнить сбор исходных данных, провести предварительную экспертизу промышленной безопасности рабочего проекта, провести согласование рабочего проекта в инспектирующих органах, выполнить отдельные разделы рабочего проекта по объекту «Разработка дополнения к групповому проекту на строительство скважин №№ 62,63 Марковского месторождения», стоимость работ 1 917 500руб. (НДС – 292 500руб.), акт №911 сдачи-приемки продукции от 08.08.2007, счет-фактура (см. т.3 л.д. 152-156);

- договор подряда №913/СП от 11.05.2007 заключен с ЗАО «Проектный институт «Нефтепроект» (Заказчик), предмет договора (п.1.1.) подрядчик обязуется по заданию Заказчика своими или привлеченными силами и средствами обязуется выполнить сбор исходных данных, провести предварительную экспертизу промышленной безопасности рабочего проекта, провести согласование рабочего проекта в инспектирующих органах, выполнить отдельные разделы рабочего проекта по объекту «Разработка рабочего проекта на строительство наблюдательной скважины №167 Краснодарского ПХГ», стоимость работ 2 225 008руб. (НДС – 339 408руб.), акт №913 сдачи-приемки продукции от 26.07.2007, счет-фактура (см. т.3 л.д. 157-161);

- договор подряда №911/СП от 11.05.2007 заключен с ЗАО «Проектный институт «Нефтепроект» (Заказчик), предмет договора (п.1.1.) подрядчик обязуется по заданию Заказчика своими или привлеченными силами и средствами обязуется выполнить сбор исходных данных по разработке технического задания на проектирование «Строительство эксплуатационных скважин №№17,18,22,23,24,25,26,27,28,29,30 на месторождениии Прибрежное», предпроектная обработка материалов и предоставление Технического задания, стоимость работ 885 000руб.
(НДС – 135 000руб.), акт №934 сдачи-приемки продукции от 30.12.2007г., счет-фактура (см. т.3 л.д. 162-166);

- договор подряда №941/СП от 11.05.2007 заключен с ЗАО «Проектный институт «Нефтепроект» (Заказчик), предмет договора (п.1.1.) подрядчик обязуется по заданию Заказчика своими или привлеченными силами и средствами обязуется подготовить исходные данные для инженерных изысканий на предмет наличия ВОП по объекту «Сети сбора и транспорта продукции газожидкостных скважин до ГГУ №3.27 Анастосиевско-Троицкого месторождения», стоимость работ 78 300руб. (НДС – 11 944,07руб.), акт №941 сдачи-приемки продукции от 29.06.2007, счет-фактура
(см. т.3 л.д. 167-1171);

- договор подряда №944/СП от 29.05.2007 заключен с ЗАО «Проектный институт «Нефтепроект» (Заказчик), предмет договора (п.1.1.) подрядчик обязуется по заданию Заказчика своими или привлеченными силами и средствами обязуется подготовить исходные данные для инженерных изысканий на предмет наличия ВОП по объектам «Строительство газонефтяной групповой ГНГУ №№ 19,58,606 на Анастасиевской площади», стоимость работ 71 000руб. (НДС – 10 830руб.), акт №944 сдачи-приемки продукции от 27.06.2007, счет-фактура (см. т.3 л.д. 172-176);

- договор подряда №945/СП от 29.05.2007 заключен с ЗАО «Проектный институт «Нефтепроект» (Заказчик), предмет договора (п.1.1.) подрядчик обязуется по заданию Заказчика своими или привлеченными силами и средствами обязуется подготовить исходные данные для инженерных изысканий на предмет наличия ВОП по объектам «Строительство нефтегазосборных коллекторов до ГНГУ №№ 19,58,606», стоимость работ 204 700руб. (НДС – 31 225,42руб.), акт №945 сдачи-приемки продукции
от 29.06.2007, счет-фактура (см. т.3 л.д. 177-181);

- договор подряда №992/СП от 18.08.2007 заключен с ЗАО «Проектный институт «Нефтепроект» (Заказчик), предмет договора (п.1.1.) подрядчик обязуется по заданию Заказчика своими или привлеченными силами и средствами разработать проект подпорных стенок по объекту «Учебный центр горной подготовки спецподразделений, входящих в состав комендатур ВВ МВД РФ в горной местности ЧР «Хацавита», стоимость работ 967 000руб. (НДС – 147 508,47руб.), акт №992 сдачи-приемки продукции от 28.09.2007, счет-фактура (см. т.3 л.д. 182-186);

- договор подряда №994/СП от 18.07.2007 заключен с ЗАО «Проектный институт «Нефтепроект» (Заказчик), предмет договора (п.1.1.) подрядчик обязуется по заданию Заказчика своими или привлеченными силами и средствами выполнить сбор исходных данных для инженерных изысканий на предмет наличия ВОП по объектам – Лунг Д325 газопровода Ленинградская-Ейск (участок ГУ-1 ст. Старощербиновская) в Щербиновском районе, - Лунг Д325 газопровода Ленинградская-Ейск (участок ГУ-1
ст. Старощербиновская) в Староминском районе, стоимость работ 598 800руб.
(НДС – 91 342руб.), акт №994 сдачи-приемки продукции от 11.10.2007, счет-фактура (см. т.3 л.д. 187-189);

- договор на оказание услуг №10-07 от 08.06.2007 заключен с ОАО «Дагнефтегаз» (Заказчик), предмет договора (п.1.1.) Исполнитель обязуется по заданию Заказчика обязуется выполнить Технологическое и телеметрическое сопровождение бурения наклонно-направленного от скважины №25 площади Избербаш в интервале
3600-3810м, стоимость работ 1 770 000руб. (НДС – 270 000руб.), книга покупок за август и сентябрь 2007г., где отражен счет-фактура общества от 02.08.07 №7.08.02-1, от 03.09.07 №7.09.03 (т.3 л.д. 190-201), акты выполненных работ № 1 от02.08.2007, №1 от 03.09.2007;

- договор подряда №1067/СП от 06.09.2007 заключен с ЗАО «Проектный институт «Нефтепроект» (Заказчик), предмет договора (п.1.1.) подрядчик обязуется по заданию Заказчика своими или привлеченными силами и средствами выполнить «разработку технологических решений по использованию теплообменных аппаратов в нефтяной промышленности» по объекту «Реконструкция промбазы. Установка УФК -5-01 для переработки углеводородного сырья (п. Полотняный, Калужской области), стоимость работ 483 000руб. (НДС – 73 677руб.), акт №1067 сдачи-приемки продукции от 20.02.2008, счет-фактура (см. т.3 л.д. 211-215);

- договор подряда №1140/СП от 30.11.2007 заключен с ЗАО «Проектный институт «Нефтепроект» (Заказчик), предмет договора (п.1.1.) подрядчик обязуется по заданию Заказчика своими или привлеченными силами и средствами выполнить сбор исходных данных на Групповой проект «Строительство эксплуатационных (добывающих) скважин №№1-9», сопровождение и получение экспертного заключения в Ростовской Госэкспертизе проектов, стоимость работ 1 711 000руб. (НДС – 261 000руб.), акт №1140/сп сдачи-приемки продукции от 29.04.2008, счет-фактура (см. т.3 л.д. 216-220);

- договор подряда №1051/СП от 28.08.2007 заключен с ЗАО «Проектный институт «Нефтепроект» (Заказчик), предмет договора (п.1.1.) подрядчик обязуется по заданию Заказчика своими или привлеченными силами и средствами выполнить «Проект на строительство поисковых скважин на площади Комендантно-Карабетовская», находящейся в Темрюкском районе Краснодарского края, стоимость работ 908 600руб. (НДС – 138 600руб.), акт №/1051 сдачи-приемки продукции от 20.12.2007, счет-фактура (см. т.4 л.д. 31-36);

- договор подряда №1052/СП от 28.08.2007 заключен с ЗАО «Проектный институт «Нефтепроект» (Заказчик), предмет договора (п.1.1.) подрядчик обязуется по заданию Заказчика своими или привлеченными силами и средствами выполнить «Проект консервации, реконструкции и ликвидации поисковой скважины №30 Западно-Ахтанизовской площади, находящейся в Темрюкском районе Краснодарского края», стоимость работ 330 400руб. (НДС – 50 400руб.), акт №1052 сдачи-приемки продукции от 18.10.2007, счет-фактура (см. т.4 л.д. 37-42);

- договор подряда №1082/СП от 13.09.2007 заключен с ЗАО «Проектный институт «Нефтепроект» (Заказчик), предмет договора (п.1.1.) подрядчик обязуется по заданию Заказчика своими или привлеченными силами и средствами выполнить сбор исходных данных для обследования территории на наличие взрывоопасных предметов (ВОП) по объектам: «Обустройство скважин №№505,507 Ключевского месторождения, выходящих из эксплуатационного бурения»; «Обустройство скважин №№506,508 Ключевского месторождения, выходящих из эксплуатационного бурения»; Реконструкция нефтепровода ГУ№7-гу№10 месторождения Дыш, стоимость работ
42 372руб. (НДС – 7 627руб.), акт №1082/СП сдачи-приемки продукции
от 20.12.2007, счет-фактура (см. т.4 л.д. 43-47);

- договор подряда №1084/СП от 25.09.2007 заключен с ЗАО «Проектный институт «Нефтепроект» (Заказчик), предмет договора (п.1.1.) подрядчик обязуется по заданию Заказчика своими или привлеченными силами и средствами выполнить сбор исходных данных для обследования территории на наличие взрывоопасных предметов (ВОП) на территории проектируемой трассы нефтепровода по объекту «Строительство высоконапорного нефтепровода от ГНГУ-606 до УППНиВ Троицкой площади со строительством дюкерного перехода через р. Кубань», стоимость работ 390 000руб. (НДС – 59 491руб.), акт №1084 сдачи-приемки продукции от 27.11.2007, счет-фактура (см. т.4 л.д. 48-52);

- договор подряда №1088/СП от 18.09.2007 заключен с ЗАО «Проектный институт «Нефтепроект» (Заказчик), предмет договора (п.1.1.) подрядчик обязуется по заданию Заказчика своими или привлеченными силами и средствами выполнить сбор исходных данных для обследования территории на наличие взрывоопасных предметов (ВОП) по объектам: «Реконструкция существующего водопровода протяженностью 300м. Проект водопровода питьевой воды протяженностью 400м. Проект отводящего нефтепровода протяженностью 6,5км.»; «Водопровод артезианской воды протяженностью 3,8км., обводящие газопроводы протяженностью 6,5км»; Территория площадки существующего СБК», стоимость работ 286 000руб. (НДС – 43 627руб.), акт №1088/СП сдачи-приемки продукции от 20.12.2007, счет-фактура (см. т.4 л.д. 53-56);

- договор подряда №1155/СП от 13.09.2007 заключен с ЗАО «Проектный институт «Нефтепроект» (Заказчик), предмет договора (п.1.1.) подрядчик обязуется по заданию Заказчика своими или привлеченными силами и средствами выполнить сбор исходных данных для обследования территории на наличие взрывоопасных предметов (ВОП) по объектам: «ФНГДП-2. Обустройство скважин, выходящих из эксплуатационного бурения Ахтырской группы месторождений (скв. 438); «ФНГДП-4. Газопровод собственных нужд от Ханьковской ВГКС до ПППНиВ», стоимость работ 220 000руб. (НДС – 33 559руб.), акт №1155/СП сдачи-приемки продукции от 20.12.2007, счет-фактура (см. т.4 л.д. 57-61).

Обществом согласно акта №2 от 24.12.2007 подписанного с
ОАО «Грознефтегаз» были выполнены работы по договору №20-400 от 28.07.2007 по проведению авторского надзора при бурении нижне-майкопских отложений в скважине №738 «Старогрозненская» долотами 244,5мм со вскрытием коренных фораминиферовых отложений, спуск цементирование обсадной колонны и выставлен счет-фактура за выполненные работы №07.12.24-1 от 24.12.2007 на сумму
3 100 000руб., в т.ч. НДС 472 881,36руб.

Обществом согласно акта №1 от 24.12.2007 подписанного с ОАО «Грознефтегаз» были выполнены работы по договору №20-400 от 28.07.2007 по проведению авторского надзора при бурении верхнее-майкопских отложений в скважине №738 «Старогрозненская» в интервале 2592-3335м в сложных геологических условиях, спуск цементирование обсадной колонны в интервале 3135-2595м. и выставлен счет-фактура за выполненные работы №07.12.24-1 от 24.12.2007 на сумму 2 8500 000руб., в т.ч. НДС 434 745,76руб.

Обществом согласно акта №1 от 24.12.2007 подписанного с
ОАО «Грознефтегаз» были выполнены работы по договору №20-400 от 28.07.2007 по проведению авторского надзора при бурении верхнемеловых отложений в скважине №31 «Северные Брагуны», в условиях равновесных давлений на забой при бурении и выставлен счет-фактура за выполненные работы №07.12.24-1 от 24.12.2007 на сумму 8 100 000руб., в т.ч. НДС 1 235 593,22руб.

Обществом согласно акта №2 от 24.12.2007 подписанного с
ОАО «Грознефтегаз» были выполнены работы по договору №20-400 от 28.07.2007 по проведению авторского надзора при подготовительных работах к спуску, спуске обсадной колонны 127мм в интервале 5450-4450м, цементаж продуктивной и водоносной части разреза верхнего мела по отдельности и выставлен счет-фактура за выполненные работы №07.12.24-4 от 24.12.2007 на сумму 2 900 000руб., в т.ч. НДС 442 372,88руб.

Обществом согласно акта №3 от 03.12.2007 подписанного с
ОАО «Грознефтегаз» были выполнены работы по договору №20-400 от 28.07.2007 по проведению разработки проектно-сметной документации для бурения скважины №12 «Мескеты» и выставлен счет-фактура за выполненные работы №07.12.03-3
от 03.12.2007 на сумму 4 500 000руб., в т.ч. НДС 686 440,68руб.

Обществом согласно акта №1 от 03.12.2007 подписанного с
ОАО «Грознефтегаз» были выполнены работы по договору №20-400 от 28.07.2007 по проведению разработки проектно-сметной документации для бурения скважины №146 «Горячеисточненская» и выставлен счет-фактура за выполненные работы №07.12.03-1 от 03.12.2007 на сумму 5 600 000руб., в т.ч. НДС 854 237,29руб.

Обществом согласно акта №2 от 03.12.2007 подписанного с
ОАО «Грознефтегаз» были выполнены работы по договору №20-400 от 28.07.2007 по проведению разработки проектно-сметной документации для бурения скважины №34 «Северо-Минеральная» и выставлен счет-фактура за выполненные работы №07.12.03-2 от 03.12.2007 на сумму 4 900 000руб., в т.ч. НДС 747 457,63руб.

Обществом с ООО «РН-Бурение» были подписаны акты приемки-сдачи оказанных услуг на основании:

- заключенного договора №330-23/2А-07 от 10.10.2007 на сервисные услуги по контролю за буровым раствором при строительстве скважин: №8 от 30.05.2008 на сумму 731 600руб., в т.ч. НДС 111 600руб., №7 от 30.04.2008 на сумму 708 000руб., в т.ч. НДС 108 000руб., №6 от 31.03.2008 на сумму 731 600руб., в т.ч. НДС 111 600руб., №4 от 30.01.2008 на сумму 731 600руб., в т.ч. НДС 111 600руб., №5 от 28.02.2008 на сумму 684 400руб., в т.ч. НДС 104 400руб., №10 от 30.07.2008 на сумму 377 600руб., в т.ч. НДС 57 600руб., №9 от 30.06.2008 на сумму 708 000руб., в т.ч. НДС 108 000руб.;

- заключенного договора №188-23/2А-08 от 05.05.2008 на сервисные услуги по контролю за буровым раствором при строительстве скважин: №1 от 30.05.2008 на сумму 472 000руб., в т.ч. НДС 72 000руб., №6 от 31.10.2008 на сумму 47 200руб., в т.ч. НДС 7 200руб., №5 от 30.09.2008 на сумму 708 000руб., в т.ч. НДС 108 000руб., №3
от 30.07.2008г. на сумму 731 600руб., в т.ч. НДС 111 600руб., №4 от 29.08.2008 на сумму 731 600руб., в т.ч. НДС 111 600руб., №2 от 27.06.2008 на сумму 708 000руб., в т.ч. НДС 108 000руб.;

- заключенного договора №315-23/2А-08 от 19.09.2008 на сервисные услуги по контролю за буровым раствором при строительстве скважин: б/н от 30.03.2009 на сумму 731 600руб., в т.ч. НДС 111 600руб., б/н от 27.02.2009 на сумму 967 600руб., в т.ч. НДС 147 600руб., №2 от 30.10.2008 на сумму 188 800руб., в т.ч. НДС 28 800руб., б/н от 12.11.2008 на сумму 708 000руб., в т.ч. НДС 108 000руб., №1 от 29.09.2008 на сумму 118 000руб., в т.ч. НДС 18 000руб., №2 от 27.06.2008 на сумму 708 000руб., в т.ч. НДС 108 000руб.;

- заключенного договора №71-23/2Б-08 от 18.02.2008 за аренду керноотборного снаряда СКУ 164/80 б/н от 18.03.2009г. на сумму 275 000руб., в т.ч. НДС 41 94915руб.

Обществом в адрес ООО «РН-Бурение» были выставлены счета-фактуры
№№ 08.01.30/1 от 30.01.2008 на сумму 731 600руб., в т.ч. НДС 111 600руб.,
№ 08.02.28/1 от 28.02.2008 на сумму 684 400руб., в т.ч. НДС 104 400руб., № 09.03.31
от 31.03.2009 на сумму 731 600руб.в т.ч. НДС 111 600руб., № 09.02.27 от 27.02.2009 на сумму 967 600руб.в т.ч. НДС 147 600руб., № 08.10.30 от 30.10.2008 на сумму
188 800руб., в т.ч. НДС 28 800руб., № 08.11.12 от 12.11.2008 на сумму 708 000руб., в т.ч. НДС 108 000руб., № 08.10.31 от 31.10.2008 на сумму 47 200руб., в т.ч. НДС
7 200руб., № 08.09.30/1 от 30.09.2008 на сумму 708 000руб., в т.ч. НДС 108 000руб.,
№ 08.09.29/1 от 29.09.2008 на сумму 118 000руб., в т.ч. НДС 18 000руб., № 08.07.30/2 от 30.07.2008 на сумму 731 600руб., в т.ч. НДС 111 600руб., № 08.08.29/1
от 29.08.2008 на сумму 731 600руб., в т.ч. НДС 111 600руб., № 08.06.27/1
от 27.06.2008 на сумму 708 000руб., в т.ч. НДС 108 000руб., № 08.06.30/1
от 30.06.2008 на сумму 708 000руб., в т.ч. НДС 108 000руб., № 08.07.30/1
от 30.07.2008 на сумму 377 600руб., в т.ч. НДС 57 600руб., № 08.05.30/1 от 30.05.2008 на сумму 731 600руб., в т.ч. НДС 111 600руб., № 08.05.30/1 от 30.05.2008 на сумму
472 000руб., в т.ч. НДС 72 000руб., № 08.04.30/1 от 30.04.2008 на сумму 708 000руб., в т.ч. НДС 108 000руб., № 08.03.18/1 от 18.03.2008 на сумму 275 000руб., в т.ч. НДС 41 949,15руб., № 08.03.31/1 от 31.03.2008 на сумму 731 600руб., в т.ч. НДС 111 600руб.

Обществом был заключен договор о сотрудничестве с ООО «МНТК ТЭМП»
от 04.12.2006, где среди прочих условий общество обязалось силами
ООО «НТЦ Нефтегаинжиниринг», Агентом которого является
ООО «НТЦ Нефтепром», обеспечить выполнение научно-технических и вспомогательных работ по тематике ООО «МНТК ТЭМП», выполнение которых силами ООО «МНТК ТЭМП» нецелесообразно (при этом права и обязанности
ООО «НТЦ Нефтепром определяются договором 8-СП от 24.08.2006).

Обществом с ООО «»МНТК ТЭМП»» были заключены договора, подписаны акты приемки-сдачи оказанных услуг и выставлены счета-фактуры:

- договор подряда №062/1 от 04.12.2006г., предмет договора (п.1.1.) Исполнитель обязуется выполнить научно-техническое сопровождение проектных работ по газовой групповой установке №1 (ГГУ-1), стоимость работ 204 140руб. (НДС – 31 140руб.), акт №062/1-2 сдачи-приемки продукции от 01.03.2007г., счет-фактура №062/1-2
от 01.03.2007;

- договор подряда №056/1 от 16.06.2006, предмет договора (п.1.1.) Исполнитель обязуется выполнить сбор и обработку материалов проектов по объектам Архангельского терминала ОАО «НК «Роснефть»- Архангельскнефтепродукт», стоимость работ 165 200руб. (НДС – 25 200руб.), акт № сдачи-приемки продукции
от 01.03.2007, счет-фактура №056/1 от 20.03.2008;

- договор подряда №074/1 от 21.03.2007, предмет договора (п.1.1.) Исполнитель обязуется выполнить выпуск разделов технологического регламента эксплуатации ГНГУ №606 на Анастасиевсской площади, стоимость работ 165 200руб.
(НДС – 25 200руб.), акт № сдачи-приемки продукции от 01.03.2007, счет-фактура №74/1 от 03.06.2008;

- договор подряда №072/1 от 21.05.2008, предмет договора (п.1.1.) Исполнитель обязуется выполнить участие в курировании работ по проектированию и в выпуске технологического регламента эксплуатации ГНГУ №19 на Анастасиевской площади, стоимость работ 380 000руб. (НДС – 68 400руб.), акт №072/1-1 сдачи-приемки продукции от 01.10.2008, акт №072/1-1 сдачи-приемки продукции от 01.10.2008, счет-фактура №72/1-2 от 21.10.2008, счет-фактура №72/1-2 от 21.10.2008;

- договор подряда №073/1 от 21.05.2008, предмет договора (п.1.1.) Исполнитель обязуется выполнить участие в научно-техническом сопровождении проектирования ГНГУ№58 на Анастасиевской площади, стоимость работ 200 600руб.
(НДС – 30 600руб.), акт №072/1-1 сдачи-приемки продукции от 01.10.2008, счет-фактура №073/1 от 10.10.2008;

- договор подряда №081/1 от 06.08.2008, предмет договора (п.1.1.) Исполнитель обязуется выполнить участие в научно-техническом сопровождении проектных работ на объекте «Теперевооружение ГЗУ-1- монтаж мультифазных насосов, стоимость работ 460000руб. (НДС – 82 800руб.), акт №081/1-1 сдачи-приемки продукции
от 14.10.2008, акт №081/1-2 сдачи-приемки продукции от 24.10.2008, акт №081/1-3 сдачи-приемки продукции от 22.12.2008, счет-фактура №081/1-1 от 14.10.2008, счет-фактура №081/1-2 от 21.10.2008 счет-фактура №081/1-3 от 22.12.2008;

- договор подряда № 076/1 от 01.10.2008, предмет договора (п.1.1.) Исполнитель обязуется выполнить участие в научно-техническом сопровождении производственных работ заключающееся в посреднических услугах по работе с потенциальными заказчиками, оформление договоров с ними, услуги по обслуживанию компьютерных работ и компьютеров, стоимость работ 67 000руб. (НДС – 12 060руб.), акт №076/1 сдачи-приемки продукции от 28.11.2008, счет-фактура №76/1 от 28.11.2008;

- договор подряда №82Н-1 от 10.12.2008, предмет договора (п.1.1.) Исполнитель обязуется выполнить участие в научно-техническом сопровождении проектных работ по эксплуатации объекта «Строительство Ханьковской ДНС», стоимость работ
277 300руб. (НДС – 42 300руб.), акт №/1-1 сдачи-приемки продукции от 14.10.2008, акт №1 сдачи-приемки продукции от 25.12.2008 (указано участие в научно-техническом сопровождении проектных работ на объекте «Техперевооружение ГЗУ-1- монтаж мультифазных насосов»), счет-фактура №1/82Н от 25.12.2008.

Налоговым органом также в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль и НДС за соответствующие периоды были включены суммы выставленные обществом ООО «Газпромдобыча Краснодар» счета-фактуры № 07.01.25-1 от 25.01.2007 на сумму 72 542руб., в т.ч. НДС 11 065руб., № 07.02.12-2 от 12.02.2007 на сумму 27 437руб., в т.ч. НДС 4 185руб., № 07.02.28-3 от 28.02.2007 на сумму 195 000руб., в т.ч. НДС 29 745руб., № 07.02.28-4 от 28.02.2007 на сумму 200 000руб., в т.ч. НДС 30 508руб., № 07.03.05-5 от 05.03.2007 на сумму 68 963руб., в т.ч. НДС 10 519руб., № 07.04.3-8 от 03.04.2007 на сумму 56 180руб., в т.ч. НДС 8 569руб., № 07.04.26-9 от 26.04.2007 на сумму 200000руб., в т.ч. НДС 30 508руб., № 07.04.26-10 от 26.04.2007 на сумму 194 700руб., в т.ч. НДС 29 700руб., № 07.05.02-11 от 02.05.2007 на сумму 71 190руб., в т.ч. НДС 10 859руб., № 07.05.16-13 от 16.05.2007 на сумму 188 800руб., в т.ч. НДС 28 800руб., № 07.05.16-12 от 16.05.2007 на сумму 1 500 429руб., в т.ч. НДС 228 879руб., № 07.05.16-14 от 16.05.2007 на сумму 200 000руб., в т.ч. НДС 30 508руб., № 07.06.05-15 от 05.06.2007 на сумму 48 800руб., в т.ч. НДС 7 444руб., № 07.06.26-16 от 26.06.2007 на сумму 100 000руб., в т.ч. НДС 15 254руб., № 07.06.26-17 от 26.06.2007 на сумму 4 500 000руб., в т.ч. НДС 686 440руб., № 07.07.23-18 от 23.07.2007 на сумму 194 700руб., в т.ч. НДС 29 700руб., № 07.07.30-19 от 30.07.2007 на сумму 1 500 42900руб., в т.ч. НДС 228 879руб., № 07.07.30-20 от 30.07.2007 на сумму 200 000руб., в т.ч. НДС 30 508руб., № 07.08.06-21 от 06.08.2007 на сумму 48 136руб., в т.ч. НДС 7 342руб., № 07.09.10-22 от 10.09.2007 на сумму 62 518руб., в т.ч. НДС 9 536руб., № 07.09.12-24 от 12.09.2007 на сумму 2 500 000руб., в т.ч. НДС 381 355руб., № 07.09.13-24-2 от 13.09.2007 на сумму 182 000руб., в т.ч. НДС 27 762руб., № 07.09.13-24-1 от 13.09.2007 на сумму 180 000руб., в т.ч. НДС 27 457руб., № 07.09.17-24-3 от 17.09.2007 на сумму 191 455руб., в т.ч. НДС 29 205руб., № 07.09.24-25 от 24.09.2007 на сумму 12 301руб., в т.ч. НДС 1 876руб., № 07.09.25-27 от 25.09.2007 на сумму 75 000руб., в т.ч. НДС 11 440руб., № 07.11.23-30 от 23.11.2007 на сумму 17 921руб., в т.ч. НДС 2 733руб., б/н от 31.12.2009 на сумму 482 935руб., в т.ч. НДС 73 668руб., что отражено в акте проверки и обществом по существу не оспаривалось выставление данных счетов-фактур и получение денег на расчетный счет, что подтверждается выпиской по расчетному счету.

Обществом были выставлены счета-фактуры за выполненные работы по договорам №1387/1-08, №1217-07, №1387/1-08 и актам выполненных работ №1/1387/1-08 от 25.03.2008г., №1/217-07 от 15.03.2007г., №2/1387/1-08 от 20.05.2008г., №3/1387/1-08 от 20.09.2008г., №2/1217-07 от 14.09.2007г., №4/1387/1-08 от 20.11.2008г., №3/217-07 от 19.11.2007г. ОАО Сургутнефтегаз»:

- счет-фактура №08.03.25-1 от 25.03.2008г. на сумму 500 000руб. без НДС;

- счет-фактура №07.03.55-1 от 15.03.2007г. на сумму 708 000руб., в т.ч. НДС 108 000руб.,

- счет-фактура №08.03.25-2 от 25.05.2008г. на сумму 1 500 000руб. без НДС;

- счет-фактура №08.09.20-3 от 20.09.2008г. на сумму 1 200 000руб. без НДС;

- счет-фактура №07.09.14-2 от 14.09.2007г. на сумму 1 711 000руб. в Т.Ч. НДС 261 000руб.;

- счет-фактура №08.11.20-4 от 20.11.2008г. на сумму 300 000руб. без НДС;

- счет-фактура №07.11.19-3 от 19.11.2007г. на сумму 1 829 000руб. в т.ч. НДС 279 000руб.,

оплата указанных работ произведена в полном объеме на расчетный счет общества, что подтверждается представленными выписками банка и обществом не оспаривалось.

При таких обстоятельствах обществом на расчетный счет были получены денежные средства в сумме 54 951 559руб. (без НДС) в 2007г., 26 000 813руб. (без НДС) в 2008г., 4 267 912руб. (без НДС) в 2009г.

Обществом в налоговых декларациях по налогу на прибыль были отражены доходы в сумме 652 757руб., за 2007г. в сумме 516 706руб., за 2008г., за 2009г. в сумме 300 864руб.

Как следует из материалов выездной налоговой проверки налоговым органом не были приняты в расходы заявленные обществом суммы расходов и внереализационных расходов отраженные в налоговых декларациях по налогу на прибыль за 2007-2009г.г. в сумме 1 460 093руб. в нарушение статьи 252 НК РФ как не подтвержденные документально.

В подтверждение расходов понесенным обществом в рамках исполнения договоров в материалы дела были представлены следующие документы.

Так Обществом (Заказчик) был заключен договор на оказание услуг 06/ДС-ПРОЧ/0069 от 02.07.2008г., договор на оказание услуг 06/ДСПРОЧ/0076 от 28.07.2008г., договор на оказание услуг 06/ДС-ПРОЧ/0089 от 06.08.2008г. с ООО «Газпромтрансгаз-Кубань» (Исполнитель). В рамках данных договоров обществом были приняты следующие услуги, что подтверждается:

- акт №1 от 28.07.2008г. на проведение изучения геологического материала, разработан профиль скважины и выполнено построение сложного пространственного искривленного профиля горизонтальной скважины на площади Зайцевского месторождения, счет-фактура №06-00000031 от 31.07.2008г. на сумму 200000руб., в т.ч. НДС 30 508,47руб.;

- акт №1 от 11.08.2008г. на проведение технологического сопровождения бурения наклонного участка скважины до кровли кембирийских отложений на площади Зайцевского месторождения, счет-фактура №06-00000033 от 14.08.2008г. на сумму 195000руб., в т.ч. НДС 29 745,76руб.;

- акт №1 от 29.08.2008г. на проведение технологического сопровождения бурения наклонного участка скважины в кембирийских отложений на площади Зайцевского месторождения, счет-фактура №06-00000034 от 29.08.2008г. на сумму 200 000руб., в т.ч. НДС 30 508,47руб.

Так же были представлены иные документы подтверждающие расходы общества, полученные налоговым органом в ходе рассмотрения дела в суде, которые не были учтены при вынесении решения по выездной налоговой проверке.

В материалы дела были представлены налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за спорные периоды 2007-2009г.г.

Из анализа указанных деклараций видно, что обществом налогооблагаемая база по НДС и сумма налога к уплате определена в следующих размерах:

-1 кв. 2007г. в сумме 137 160руб., НДС исчислен в сумме 24 689руб., вычеты не заявлялись;

- 2 кв. 2007г. в сумме 108 720руб., НДС исчислен в сумме 19 570руб., вычеты не заявлялись;

-3 кв. 2007г. в сумме 156 797руб., НДС исчислен в сумме 28 233руб., вычеты не заявлялись;

-4 кв. 2007г. в сумме 272 832руб., НДС исчислен в сумме 49 110руб., вычеты не заявлялись;

- 1 кв. 2008г. в сумме 248 805руб., НДС исчислен в сумме 44 785руб., вычеты не заявлялись;

- 2 кв. 2008г. в сумме 80 829руб., НДС исчислен в сумме 14 549руб., вычеты не заявлялись;

- 3 кв. 2008г. в сумме 116 172руб., НДС исчислен в сумме 20 911руб., вычеты не заявлялись;

-4 кв. 2008г. в сумме 70 900руб., НДС исчислен в сумме 12 762руб., вычеты не заявлялись;

-1 кв. 2009г. в сумме 152 182руб., НДС исчислен в сумме 27 213руб., вычеты не заявлялись;

- 2 кв. 2009г. в сумме 0руб., НДС исчислен в сумме 0руб., вычеты не заявлялись;

- 3 кв. 2009г. в сумме 79 898руб., НДС исчислен в сумме 14 382руб., вычеты не заявлялись;

-4 кв. 2009г. в сумме 69 784руб., НДС исчислен в сумме 12 561руб., вычеты не заявлялись.

Налоговым органом налогооблагаемая база по налогу на добавленную стоимость была определена исходя из сумм выручки поступившей на расчетный счет общества от оказанных услуг по заключенным договорам с следующих размерах:

-1 кв. 2007г. в сумме 3 455 125руб., НДС исчислен в сумме 621 919руб., вычеты не брались;

- 2 кв. 2007г. в сумме 6 604 258руб., НДС исчислен в сумме 1 202 444руб., вычеты не брались;

- 3 кв. 2007г. в сумме 13 141 564руб., НДС исчислен в сумме 2 365 476руб., вычеты не брались;

- 4 кв. 2007г. в сумме 31 750 612руб., НДС исчислен в сумме 5 715 109руб., вычеты не брались;

- 1 кв. 2008г. в сумме 2 602 373руб., НДС исчислен в сумме 468 427руб., вычеты не брались;

- 2 кв. 2008г. в сумме руб., 9 222 158 НДС исчислен в сумме 1 659 988руб., вычеты не брались;

- 3 кв. 2008г. в сумме 2 260 000руб., НДС исчислен в сумме 406 800руб., вычеты не брались;

-4 кв. 2008г. в сумме 11 916 282руб., НДС исчислен в сумме 2 144 931руб., вычеты не брались;

-1 кв. 2009г. в сумме 1 440 000руб., НДС исчислен в сумме 259 200руб., вычеты не брались;

- 2 кв. 2009г. в сумме 0руб., НДС исчислен в сумме 0руб., вычеты не брались;

- 3 кв. 2009г. в сумме 79 898руб., НДС исчислен в сумме 14 382руб., вычеты не брались;

-2 кв. 2009г. в сумме 2 758 128руб., НДС исчислен в сумме 496 463руб., вычеты не брались.

Для установления необоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды виде заявленной выручки при исчислении налога на прибыль и определения налогооблагаемой базы по НДС налоговые органы вправе в целях обеспечения баланса государственных и частных интересов осуществлять необходимую проверку и предъявлять в арбитражные суды требования, обеспечивающие поступление налогов в бюджет (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 25.07.01 N 138-О).

В пункте 1 постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.06 №53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» (далее по тексту – Постановление) указано, что судебная практика разрешения налоговых споров исходит из презумпции добросовестности налогоплательщиков и иных участников правоотношений в сфере экономики. В связи с этим предполагается, что действия налогоплательщика, имеющие своим результатом получение налоговой выгоды, экономически оправданны, а сведения, содержащиеся в налоговой декларации и бухгалтерской отчетности, - достоверны.

Под налоговой выгодой для целей настоящего Постановления понимается уменьшение размера налоговой обязанности вследствие, в частности, уменьшения налоговой базы, получения налогового вычета, налоговой льготы, применения более низкой налоговой ставки, а также получение права на возврат (зачет) или возмещение налога из бюджета.

Представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в целях получения налоговой выгоды является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и (или) противоречивы.

В соответствии с частью 1 статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений. Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для принятия налоговым органом оспариваемого акта, возлагается на этот орган.

Налоговым органом в рамках выездной налоговой проверки были проведены мероприятия налогового контроля по контрагентам общества ООО «НТЦ Нефтегазинжиниринг» и ООО «МНТК ТЭМП», ЗАО «Проектный институт «Нефтепроект», ОАО «Дагнефтегаз», ООО «Газпром Добыча Краснодар», ОАО «Сургутнефтегаз», ОАО «Грознефтегаз», ООО «РН Бурение».

В ходе проведения выездной налоговой проверки было направлено поручение об истребовании документов (информации) № 12151 от 21.10.2010 г. у ООО «НТЦ Нефтегазинжиниринг».

По данным ИФНС России № 3 по г. Москве учредителем и руководителем в проверяемый период значился ФИО5 (<...>), с 2010 г. - руководитель ФИО6 (<...>).

Последняя бухгалтерская отчетность нулевая, представлена организацией на 01.10.2010 г. Требование, отправленное по почте, вернулось с отметкой «адресат не значится». По повестке руководитель не явился. Налоговым органом было направлено письмо в отдел по налоговым преступлениям УВД ЦАО г. Москвы для проведения розыскных мероприятий ООО «НТЦ Нефтегазинжиниринг».

Кроме того, ИФНС России по г. Комсомольск-на-Амуре Хабаровского края в соответствии с поручением о допросе свидетеля проведен допрос ФИО5 Согласно протоколу допроса № 48 от 18.02.2011 г. ФИО5 в 2006 г. терял паспорт в период нахождения в г. Москве, никаких организаций не регистрировал, руководителем ООО «НТЦ Нефтегазинжиниринг» не является, никаких документов, касающихся финансово-хозяйственной деятельности ООО «НТЦ Нефтегазинжиниринг», не подписывал, доверенности не выдавал, счетов не открывал.

В отношении довода налогоплательщика о том, что ООО «НТЦ «Нефтепром» от своего имени заключало договоры и подписывало акты выполненных работ, выставляло счета-фактуры, получало на расчетный счет денежные средства, а не выполняло их, поскольку для этого не имело реальных возможностей суд принимает во внимание следующее.

Материалами встречной проверки реальные возможности выполнения работ непосредственно ООО «НТЦ Нефтегазинжиниринг» не подтвердились (не имелось ни материальных ни кадровых возможностей), отчетность представлялась обществом «нулевая».

Кроме того, во всех договорах (кроме договоров, заключенных с ООО МНТК ТЭМП») ООО «НТЦ «Нефтепром» указан как «Исполнитель», «Подрядчик», который принимает на себя выполнение работ, оказание услуг.

Согласно протоколу допроса № 16-29/1 от 05.03.2011 руководителя ООО «НТЦ

Нефтепром» ФИО1, его работа заключалась в том, чтобы связать организации,

заказывающие работы с организациями, их выполняющими. Доказательств, подтверждающих исполнение Договора № 8-СП от 24.08.2006 налогоплательщиком не представлено. ФИО1 поясняет, что следственными органами изъяты все договора, акты выполненных работ, накладные и счета - фактуры.

Налоговым органом в ходе проверки истребованы документы (информация) у заказчиков ООО «НТЦ Нефтепром». Ответы получены с приложением первичных документов, подтверждающих взаимоотношения с ООО «НТЦ «Нефтепром». Все договора с заказчиками налогоплательщик Общество заключало от своего имени. В ходе анализа выписки по операциям на счете ООО «НТЦ «Нефтепром» установлено, что поступающие денежные средства далее перечислялись на счета ООО «НТЦ «Нефтегазинжиниринг», ЗАО «Вектор», ООО «Диалог», ООО «Партнер». В материалы дела не были представлены документы, подтверждающие факт наличия договорных взаимоотношений ООО «НТЦ «Нефтепром» с указанными предприятиями. В материалы дела представлен только Договор № 8-СП от 24.08.2006г. с ООО «НТЦ «Нефтегазинжиниринг», иных документов подтверждающих факт оказания агентских услуг обществом не представлено.

В ходе проведения инспекцией контрольных мероприятий установлено, что ЗАО «Вектор», согласно сведениям предоставленным ИФНС России № 6 по г. Москве, последнюю бухгалтерскую отчетность представило за 3 мес. 2010 г. организация имеет признаки фирмы- «однодневки»: массовый заявитель, массовый учредитель, массовый руководитель. Согласно протоколу допроса свидетеля от 30.06.2009 г. ФИО7 установлено, что ФИО8 (числящейся директором) является ее сыном, по адресу регистрации он не проживает, директором какой-либо организации (в т.ч. ЗАО «Вектор) не является, в г. Краснодаре никогда не был и документы по взаимоотношениям - либо организациями г. Краснодара и Краснодарского края не подписывал. Кроме того ФИО7 поясняет, что в конце 2007 г. ФИО8 был утерян паспорт.

В отношении ООО «Диалог» ИФНС России № 6 по г. Москве сообщила следующее: по требованию организация документы не представила; относится к категории налогоплательщиков не представляющих отчетность, последняя бухгалтерская и налоговая отчетность представлена за 1 кв. 2010 г. (не «нулевая»); организация имеет признаки фирмы однодневки (массовый заявитель, массовый учредитель, массовый руководитель). В ходе проведения осмотра помещения по юридическому адресу организации установлено, что ООО «Диалог» по указанному адресу не находится. Направлен вызов руководителя по адресу регистрации, руководитель в инспекцию не явился.

Согласно протоколу допроса свидетеля от 13.10.2010 г. № 390 ФИО9, который данным базы ЕГРЮЛ, является учредителем и руководителем ООО «Диалог», не регистрировал 367 организаций (в т.ч. ООО «Диалог»).

По данным, полученным от ИФНС России № 6 по г. Москве 15.11.2010г., ООО «Партнер» состоит на учете с 19.10.2007 г., генеральный директор ФИО10 В настоящее время организация не отчитывается, последняя бухгалтерская и налоговая отчетность представлена за 9 мес. 2009 г. (не «нулевая»). Налогоплательщик имеет признаки фирмы - «однодневки»: адрес массовой регистрации, массовый заявитель, массовый учредитель, массовый руководитель. В результате осмотра помещения по юридическому адресу установлено, что данная организация указанному адресу не располагается. Направлен вызов руководителю на домашний адрес, руководитель в инспекцию не явился.

Согласно протоколу допроса свидетеля от 29.06.2009 г. ФИО10, который был произведен 26.06.2009 рамках уголовного дела, установлено, что на
ФИО10 за вознаграждение было зарегистрировано ООО «Партнер», но какие либо документы, связанные с деятельностью ОО «Партнер» он не составлял и не подписывал, доверенности не выдавал.

В пункте 3.5. раздела 3 договора 8-СП от 24.08.2006г. отражено, что в случае если Принципал передаст выполнение какого-либо договора, заключенного Агентом с Заказчиком, третьему лицу, то по просьбе Принципала Агент должен произвести оплату на расчетный счет этого третьего лица. ООО «НТЦ «Нефтепром» не представлено никаких документальных доказательств указанных действий со стороны Принципала.

Довод общества, о том, что наличие договоров о сотрудничестве, в которых указано, что ООО «НТЦ «Нефтепром» выступает агентом ООО ГГД Нефтегазинжиниринг», является доказательством исполнения Агентского договора № 8-СП от 24.08.2006 г., не могут быть приняты судом по следующим основаниям.

Согласно статьи 316 НК РФ в случае если реализация производится через комиссионера, то налогоплательщик-комитент определяет сумму выручки от реализации на дату реализации на основании извещения комиссионера о реализации принадлежащего комитенту имущества (имущественных прав). При этом комиссионер обязан в течение трех дней с момента окончания отчетного периода, в котором произошла такая реализация, известить комитента о дате реализации принадлежащего ему имущества.

Следовательно, в обязанности агента, входит своевременное извещение принципала о совершенных им операциям.

В соответствии со статьей 1005 ГК РФ по агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала.

В соответствии с подпунктами 1 - 2 статьи 1008 ГК РФ в ходе исполнения агентского договора агент обязан представлять принципалу отчеты в порядке и в сроки, которые предусмотрены договором. Если агентским договором не предусмотрено иное, к отчету агента должны быть приложены необходимые доказательства расходов, произведенных агентом за счет принципала.

Таким образом, документально подтверждать услуги агента по агентскому договору будут акты выполненных работ, отчеты агента с указанием списка заключенных договоров от имени и за счет принципала с приложением копий заключенных договоров.

ООО «НТЦ «Нефтепром» как указано в договоре являясь агентом, не представил документальных доказательств извещения о своих действиях ООО «НТЦ Нефтегазинжиниринг».

Таким образом, из имеющихся договоров подряда (выполнения работ, оказания услуг) не следует, что они заключались при содействии ООО «НТЦ «Нефтепром» во исполнение агентского договора, отчеты о выполнении обязательств, либо иные документы подтверждающие выполнение агентских услуг, как того требует статья 1008 ГК РФ, отсутствуют.

С учетом положений норм Гражданского кодекса Российской Федерации, регулирующих соотношения сторон по договорам комиссии, поручения и агентского договора, на основе оценки имеющихся в материалах дела доказательств, суд считает обоснованным вывод налогового орган об отсутствии доказательств реального исполнения агентского договора № 8-СП от 2006 г., заключенного ООО «НТЦ «Нефтепром» с ООО «НТЦ Нефтегазинжиниринг» и правомерном уменьшении налогоплательщиком налогооблагаемой базы по налогу на прибыль и налогу на добавленную стоимость за счет исключения из дохода сумм выручки, полученных от реализации товаров (работ, услуг) самим налогоплательщиком в своих интересах, от своего имени и за свой счет.

В соответствии с пунктом 1 статьи 252 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные

доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 названного Кодекса). Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 НК РФ, на установленные данной статьей налоговые вычеты.

В соответствии с пунктом 1 статьи 172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6 - 8 статьи 171 НК РФ.

Согласно положениям статьи 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами, которые служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать обязательные реквизиты.

Таким образом, в силу положений статей 169, 171, 172 НК РФ право налогоплательщика на налоговые вычеты обусловлено фактами предъявления ему продавцом НДС при приобретении товаров (работ, услуг), принятия на учет данных товаров (работ, услуг) и наличия соответствующих первичных документов.

В постановлении Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.01.2007 N 10963/06 указано, что обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов первичной документацией лежит на налогоплательщике - покупателе товаров (работ, услуг) имущественных прав, поскольку именно он выступает субъектом, применяющим при исчислении итоговой суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет, вычет сумм налога, начисленных поставщиком.

Как было указано выше налогоплательщиком в ходе проведения выездной налоговой проверки не были в декларациях по НДС заявлены налоговые вычеты и представлены документы, подтверждающие как налоговые вычеты по НДС, так и факт наличия расходов уменьшающих доходы от реализации в целях налогообложения прибыли.

Обществом не представлено доказательств того, что им предпринимались какие-либо действия для оценки возможности исполнения договорных обязательств силами ООО «НТЦ Нефтегазинжиниринг», то есть, располагает ли оно материальными и кадровыми ресурсами для выполнения работ (оказания услуг).

С учетом вышеизложенного суд считает правомерным включение в налогооблагаемую базу при исчислении НДС и налога на прибыль поступивших денежных средств от Заказчиков работ в адрес Общества на основании заключенных договоров, подписанных актов выполненных работ, выставленных счетов-фактур.

При таких обстоятельствах налоговым органом правомерно обществу доначислен НДС за периоды 2007-2008г.г., 1. 4 кварталы 2009г. в сумме 15 207 976руб., соответствующих пени в сумме 6 558 473руь. и привлечения к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 НК РФ в виде штрафа в сумме 569 610руб.

Судом не может быть принят довод общества о том, что оно правомерно исчисляло НДС с суммы полученного агентского вознаграждения, как не основанный на фактических обстоятельствах установленных судом и необоснованный документально.

В силу пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Обязанность подтверждать правомерность и обоснованность расходов первичной документацией лежит на налогоплательщике.

Как видно из материалов дела в ходе проведения выездной проверки налогоплательщиком документы, подтверждающие понесенные расходы по требованию от 2011 г. в налоговый орган не представлены.

Из протокола допроса руководителя общества следует, что представить, восстановить затребованные документы не представляется возможным в связи с тем, что они были изъяты органами внутренних дел.

Налоговым органом в оспариваемом решении было определено, что в рассматриваемом случае при утрате, в том числе и не по вине организации, первичных учетных документов не представляется возможным сделать правильный и обоснованный вывод об объеме ее налоговых обязанностей.

Поскольку у организации отсутствовали какие-либо документы бухгалтерского и налогового учета, на основании которых производится исчисление налога на прибыль и НДС, а только подтверждающие правомерность заявленных расходов и налоговых вычетов, налоговым органом указано, что в данном случае следует применять положения подпункта 7 пункта 1 статьи 31 НК РФ.

В соответствии с пунктом 7 статьи 166 НК РФ в случае отсутствия у налогоплательщика бухгалтерского учета или учета объектов налогообложения налоговые органы имеют право исчислять суммы налога (налога на добавленную стоимость), подлежащие уплате, расчетным путем на основании данных по иным аналогичным налогоплательщикам.

При этом подпунктом 7 пункта 1 статьи 31 НК РФ предусмотрено право налоговых органов определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в случаях налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых плательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения или ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги.

Следовательно, наделение налоговых органов правом исчисления налогов расчетным путем направлено как на реализацию целей и задач налогового контроля, осуществление которых не должно иметь произвольных оснований, так и на создание дополнительных гарантий прав налогоплательщиков и обеспечение баланса публичных и частных интересов.

Однако в нарушение данной нормы налогового кодекса включив в налогооблагаемую базу при исчислении налога на прибыль поступившие на счет предприятия все денежные средства, налоговым органом не были произведены расчеты возможных понесенных расходов обществом при осуществлении вмененных работ.

Инспекция не воспользовалась своим правом на определение реально понесенных расходов общества, в то время как на ней лежала обязанность по определению реального размера налогового обязательства общества, для реализации которого и предусмотрены положения подпункта 7 пункта 1 статьи 31 Кодекса.

Применяя названную норму Кодекса, инспекция должна была определить размер налога на прибыль, исходя из особенностей деятельности проверяемого налогоплательщика и сведений, полученных как из документов, находящихся в ее распоряжении, так и путем сопоставления этих сведений с информацией о деятельности аналогичных налогоплательщиков.

Неприменение упомянутых положений действующего налогового законодательства повлекло необоснованное исчисление инспекцией налога на прибыль в сумме 20 617 665руб., не соответствующей размеру фактических обязательств общества.

Такое толкование подтверждается правовой позицией Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 19.07.2011 N 1621/11, которая не была учтена налоговым органом при принятии соответствующего решения.

При названных обстоятельствах обжалуемые решение налогового органа в части доначисления налога на прибыль не правомерно.

В соответствии с пунктом 1 статьи 101 НК РФ акт налоговой проверки и другие материалы налоговой проверки, в ходе которой были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные проверяемым лицом (его представителем) письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку, и решение по ним должно быть принято в течение 10 дней со дня истечения срока, указанного в пункте 6 статьи 100 настоящего Кодекса. Указанный срок может быть продлен, но не более чем на один месяц.

Пунктом 2, 3 статьи 101 НК РФ установлено, что руководитель (заместитель руководителя) налогового органа извещает о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки лицо, в отношении которого проводилась эта проверка.

Лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка, вправе участвовать в процессе рассмотрения материалов указанной проверки лично и (или) через своего представителя.

Неявка лица, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представителя), извещенного надлежащим образом о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки, не является препятствием для рассмотрения материалов налоговой проверки, за исключением тех случаев, когда участие этого лица будет признано руководителем (заместителем руководителя) налогового органа обязательным для рассмотрения этих материалов.

Перед рассмотрением материалов налоговой проверки по существу руководитель (заместитель руководителя) налогового органа должен:

1) объявить, кто рассматривает дело и материалы какой налоговой проверки подлежат рассмотрению;

2) установить факт явки лиц, приглашенных для участия в рассмотрении. В случае неявки этих лиц руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выясняет, извещены ли участники производства по делу в установленном порядке, и принимает решение о рассмотрении материалов налоговой проверки в отсутствие указанных лиц либо об отложении указанного рассмотрения;

3) в случае участия представителя лица, в отношении которого проводилась налоговая проверка, проверить полномочия этого представителя;

4) разъяснить лицам, участвующим в процедуре рассмотрения, их права и обязанности;

5) вынести решение об отложении рассмотрения материалов налоговой проверки в случае неявки лица, участие которого необходимо для рассмотрения.

Следовательно, НК РФ устанавливает четкую процедуру рассмотрения материалов налоговой проверки и соблюдения прав налогоплательщика на участие в рассмотрении данных материалов и представления своих возражений, несоблюдение данной процедуры является безусловным основанием для признания решения о привлечении к налоговой ответственности недействительным.

Как видно из материалов дела акт выездной налоговой проверки был получен директором общества ФИО1 18.10.2011, о чем имеется его роспись в акте.

После проведения согласно решения №16-24/73 от 23.11.2011г. мероприятий дополнительного налогового контроля была составлена справка, с которой был ознакомлен директор общества.

Материалы проверки были рассмотрены в присутствии директора общества ФИО1, и составлен протокол №21-33 от 23.12.2011г., что обществом не оспаривалось.

При таких обстоятельствах судом установлено, что налоговым органом были соблюдены нормы законодательства, регулирующие порядок рассмотрения материалов налоговых проверок.

В соответствии со статьей 201 АПК РФ арбитражный суд, установив, что оспариваемый ненормативный правовой акт государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц не соответствует закону или иному нормативному правовому акту и нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, принимает решение о признании ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействия) незаконными.

При таких обстоятельствах, суд считает заявленные требования общества об оспаривании решения инспекции Федеральной налоговой службы №4 по г. Краснодару от 23.12.2011 № 16-24/80 подлежат удовлетворению в части доначисления налога на прибыль в сумме 20 617 665руб., пени в результате не своевременной уплаты налога на прибыль в сумме 10 590 817руб., привлечения к налоговой ответственности за неуплату налога на прибыль по части 1 статьи 122 НК РФЙ в виде штрафа в размере 20% от суммы неуплаченного налога в сумме 1 452 491руб.

В соответствии со статьей 110 АПК РФ судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

На основании вышеизложенного, руководствуясь названными ненормативными актами, ст.ст. 167-170, 176, 201 АПК РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Признать недействительным Решение Инспекции Федеральной налоговой службы №4 по г. Краснодару от 23.12.2011 №16-24/80 о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения в части:

- доначисления налога на прибыль в сумме 20 617 665руб.;

- пени в результате не своевременной уплаты налога на прибыль в сумме 10 590 817руб.;

- привлечения к налоговой ответственности за неуплату налога на прибыль по части 1 статьи 122 НК РФЙ в виде штрафа в размере 20% от суммы неуплаченного налога в сумме 1 452 491руб., как несоответствующие нормам Налогового кодекса Российской Федерации.

В остальной части в удовлетворении заявленных требований отказать.

Взыскать с Инспекции Федеральной налоговой службы №4 по г. Краснодару, г. Краснодар (ИНН <***>, ОГРН <***>) в пользу Общества с ограниченной ответственностью «НТЦ Нефтепром», г. Краснодар (ИНН <***>, ОГРН <***>) судебные расходы по уплате государственной пошлины в размере 2000 (две тысячи) рублей уплаченной по квитанции от 18.05.2012г.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца с момента его вынесения в Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд.

Судья Д.М. Шкира