Гражданский кодекс часть 1

Арбитражный суд Республики Адыгея в составе судьи С.И. Хутыз, при ведении протокола помощником судьи И.И. Матюшкиной, рассмотрев в судебном заседании дело №А01-2184/2008 по заявлению Межрайонной инспекции ФНС России №2 по Республике Адыгея к Адыгейскому государственному университету, третье лицо – Межрайонная инспекция ФНС России №1 по Республике Адыгея, о взыскании налогов в сумме 84 425 рублей, пеней в сумме 20 149 рублей штрафов в сумме 31 567 рублей, а всего 136 141 рублей,

при участии в судебном заседании:

от заявителя - ФИО1, представителя по доверенности от 19.01.2009 №01-4-5,

от заинтересованного лица – не явился, надлежаще уведомлен,

от третьего лица - ФИО2, представителя по доверенности от 11.01.2009 №3,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция ФНС Росси №2 по Республике Адыгея (далее - налоговая инспекция №2) обратилась в арбитражный суд с заявлением к Адыгейскому государственному университету (далее – университет) о взыскании налогов в сумме 84 425 рублей, пеней в сумме 20 149 рублей, штрафов в сумме 31 567 рублей, а всего 136 141 рублей.

Определением суда от 26.12.2009 к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, на стороне заявителя привлечена Межрайонная инспекция ФНС России №1 по Республике Адыгея (далее - налоговая инспекция №1).

Определением суда от 20.01.2009 рассмотрение дела назначено к судебному разбирательству в судебном заседании арбитражного суда первой инстанции на 18 февраля 2009 года.

В судебном заседании представитель заявителя поддержал заявленные требования в полном объеме, просил взыскать с университета налоги в сумме 84 425 рублей, пени в сумме 20 149 рублей, штрафы в сумме 31 567 рублей, а всего 136 141 рубль.

Представитель налоговой инспекции №1 поддержал заявленные требования, пояснил, что университет обоснованно привлечен к налоговой ответственности, просил удовлетворить заявление налоговой инспекции №2.

Представитель заинтересованного лица отзыв заявление не представил, в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания был уведомлен надлежащим образом (уведомление от 21.01.2009). Суд в порядке статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации рассматривает дело без участия представителя заинтересованного лица.

Суд, изучив материалы дела и выслушав лиц, участвующих в деле, считает, что заявление налоговой инспекции №2 подлежит частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Как видно из материалов дела, 05.06.2008 налоговая инспекция №1 провела выездную проверку университета по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах, согласно представленным налоговым декларациям, документам бухгалтерского учета.

В ходе проверки установлено нарушение университетом законодательства Российской Федерации по налогам и сборам, выразившееся в неуплате транспортного налога за 2005, 2006 год, в сумме 5480 рублей, непредставлении налоговых деклараций по транспортному налогу за 2005, 2006 года, невключении в налогооблагаемую базу по НДФЛ доходов в сумме 57 102 рублей, неперечислении НДФЛ за 2006 год в сумме 1719 рублей, неуплате ЕНВД за 2005, 2006 год в сумме 16688, не -представлении налоговых деклараций по ЕНВД за 2005 год, 2006 год, занижении налогооблагаемой базы по ЕСН за 2007 год, неполной уплате ЕСН РФ в сумме 2644 рублей, ЕСН ФСС в сумме 383 рублей, ЕСН ФФОМС в сумме 145 рублей, ЕСН ТФОМС в сумме 264 рублей.

По результатам проверки налоговой инспекцией №1 составлен акт от 05.06.2008 № 2.1/47 и вынесено решение от 30.06.2008 №2.1/40 о привлечении университета к налоговой ответственности в виде штрафа, доначисления недоимки и пени по транспортному налогу, НДФЛ, ЕНВД, ЕСН.

Требованием налоговой инспекции №2 от 06.08.2008 № 1481 Кошехабльскому филиалу университета было предложено в срок до 22.08.2008 в добровольном порядке уплатить штрафные санкции в сумме 31 567 рублей, пени в сумме 20 149 рублей и налоги в сумме 84 425 рублей.

Неисполнение указанного требования от 06.08.2008 послужило основанием для обращения налоговой инспекции №2 в арбитражный суд.

Частично удовлетворяя заявленные требования, суд исходит из следующего.

В соответствии с частью 4 статьи 215 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на заявителя.

Статьей 45 Кодекса установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 1 статьи 357 Кодекса предусмотрено, что плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения в соответствии со статьей 358 Кодекса.

Согласно пунктам 1 статьи 363 Кодекса уплата транспортного налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Советом Республики ГС-Хасэ Республики Адыгея принят Закон «О транспортном налоге» №106 от 28.12.2002 (далее –Закон Республики Ады-гея) пунктом 7 статьи 3 данного Закона установлено, что налогоплательщики, являющиеся организациями, производят уплату налога по итогам налогового периода (календарный год) в срок до 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 4 пункта 1 статьи 23 Кодекса налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 80 Кодекса налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога.

Пунктом 2 статьи 363 Кодекса установлено, что налогоплательщики, являющиеся организациями, представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию в срок, установленный законами субъектов Российской Федерации.

Сроки представления налоговых деклараций по транспортному налогу на территории Республики Адыгея установлены пунктом 8 статьи 3 Закона Республики Адыгея согласно которому декларация по транспортному налогу по форме утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, представляется налогоплательщиками - организациями в налоговый орган по месту нахождения транспортного средства не позднее 1 февраля года, следующего за налоговым периодом.

Из представленных в материалы дела документов следует, что на балансе Кошехабльского филиала университета числятся транспортные средства ГАЗ 53А и ИЖ 2745, т.е. Кошехабльский филиал университета должен производить уплату транспортного налога в соответствии с действующим законодательством.

В нарушение налогового законодательства транспортный налог Кошехабльским филиалом университета за 2005-2006 годы не исчислялся и не уплачивался, налоговые декларации в налоговый орган представлены не были.

Статьей 217 Налогового кодекса Российской Федерации определен перечень доходов, не подлежащих налогообложению.

Согласно пункту 28 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению доходы в сумме 4 000 рублей, полученные за налоговый период по каждому из оснований, указанных в этой правовой норме, в том числе и стоимость призов в денежной и натуральной формах, полученных налогоплательщиками на конкурсах и соревнованиях, проводимых в соответствии с решениями Правительства Российской Федерации, законодательных (представительных) органов государственной власти или представительных органов местного самоуправления.

Как усматривается из материалов дела, в нарушение пункта 28 статьи 217 Кодекса в налогооблагаемую базу 2006 года Кошехабльским филиалом университета не включены доходы, превышающие 4000 рублей стоимости призов в натуральной форме, полученной налогоплательщиком на проводимом филиалом розыгрыше призов. Стоимость призов ФИО3 составила 4494 рублей, ФИО4 9101 рубль, ФИО5 15555 рублей, ФИО6 150 000 рублей. Таким образом, в налогооблагаемую базу по НДФЛ не включены суммы доходов в размере 57 102 рублей. Кроме того, согласно представленным налоговой инспекцией первичным документам, филиалом университета допущено неперечисление НДФЛ за 2006 год в сумме 1719 рублей.

Проведенной проверкой также было установлено, что Кошехабльский филиал имеет столовую «Нежность» по адресу: а. Кошехабль, ул. Советская, д. 60. В ходе осмотра помещения столовой выявлено, что площадь торгового зала составляет 104 кв. метра.

Согласно пункту 8 статьи 346.26 Кодекса при оказании услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания применяется система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346. 32 Кодекса уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации при выплате налогоплательщиками вознаграждений работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов (пункт 2 статьи 346.32 Кодекса).

Пунктом 3 статьи 346.32 Кодекса установлено, что налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

В нарушение вышеуказанных норм налоговые декларации по данному налогу Кошехабльским филиалом в налоговый орган не представлялись, налог за 2005, 2006 годы не исчислялся. Следовательно, налоговая инспекция обоснованно доначислила Кошехабльскому филиалу университета ЕНВД за 2005,2006 годы в сумме 16 688 рублей.

Кроме того, в нарушение статьи 243 Кодекса Кошехабльским филиалом занижена налогооблагаемая база по единому социальному налогу за 2007 год, допущена не полная уплата: ЕСН РФ в сумме 2644 рублей, ЕСН ФСС в сумме 383 рублей, ЕСН ФФОМС в сумме 145 рублей, ЕСН ТФОМС в сумме 264 рублей.

Одним из способов обеспечения исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и сборов является взыскание пеней, предусмотренных пунктом 1 статьи 72 и пунктом 1 статьи 75 НК РФ.

В связи с неуплатой Кошехабльским филиалом университета в установленные сроки причитающихся сумм налога налоговая инспекция обоснованно в порядке статьи 75 Кодекса начислила филиалу пеню в сумме 1370 рублей за неуплату транспортного налога за 2005, 2006 год, пеню в сумме 12 930 рублей за неперечисление НДФЛ за 2006 год и невключение в налогооблагаемую базу по НДФЛ сумм доходов в размере 57 102 рублей, пеню в сумме 5 339 рублей за неуплату ЕНВД за 2005, 2006 года, и пеню в сумме 510 рублей за занижение налогооблагаемой базы по ЕСН за 2007 год.

На основании изложенного обоснованно и требование налоговой инспекции о взыскании с Кошехабльского филиала университета налоговых санкций за нарушение законодательства.

Однако, суд считает возможным уменьшить размер штрафа в два раза, руководствуясь следующим.

Пунктом 19 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации №41, Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации №9 от 11.06.1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» дано разъяснение, что если при рассмотрении дела о взыскании санкции за налоговое правонарушение будет установлено хотя бы одно из смягчающих ответственность обстоятельств, перечисленных в пункте 1 статьи 112 Кодекса, суд при определении размера подлежащего взысканию штрафа обязан в соответствии с пунктом 3 статьи 114 Кодекса уменьшить его размер не менее чем в два раза по сравнению с предусмотренным соответствующей нормой главы 16 Кодекса.

Учитывая, что пунктом 3 статьи 114 Кодекса установлен лишь минимальный предел снижения налоговой санкции, суд по результатам оценки соответствующих обстоятельств (например, характера совершенного правонарушения, количества смягчающих ответственность обстоятельств, личности налогоплательщика, его материального положения) вправе уменьшить размер взыскания и более чем в два раза.

Снижая размер штрафных санкций, суд учитывает в качестве обстоятельств, смягчающих вину университета его социальную значимость и образовательную направленность.

В связи с изложенным штрафные санкции составляют: за неуплату транспортного налога за 2005, 2006 год - 274 рубля, за непредставление деклараций по транспортному налогу за 2005, 2006 года - 2671 рубль 50 копеек, за неперечисление НДФЛ - 3 403 рубля 50 копеек, за неуплату ЕНВД - 705 рублей 50 копеек, за непредставление декларации по ЕНВД - 8 557 рублей 50 копеек, за неуплату ЕСН РФ - 132 рублей, за неуплату ЕСН ФСС - 19 рублей, за неуплату ЕСН ФФОМС - 7 рублей 50 копеек, за неуплату ЕСН ТФОМС - 13 рублей.

В соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, статьями 333.21 и 333.22 Налогового кодекса Российской Федерации, суд относит расходы по уплате государственной пошлины в сумме 3907 рублей 15 копеек на университет.

Руководствуясь статьями 110,167-170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с Государственного образовательного учреждения высшего профессионального образования «Адыгейский государственный университет», расположенного по адресу: <...> , ИНН <***> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Республике Адыгея задолженность по налогам в сумме 84 425 рублей, пени в сумме 20 149 рублей, штрафные санкции в сумме 15 783 рублей 50 копеек, а всего 120 357 рублей 50 копеек. В остальной части заявленных требований отказать.

Исполнительные листы выдать после вступления решения в законную силу.

Решение может быть обжаловано сторонами в порядке, предусмотренном главами 34 и 35 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Судья С.И.Хутыз