Гражданский кодекс часть 1

Арбитражный суд Алтайского края в составе судьи Сайчука А.В., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Шитовым О.Ю., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению сельскохозяйственного производственного кооператива колхоз «Чистоозерный», о признании незаконными действий налогового органа, признании налогового органа утратившим право взыскания недоимки и задолженности в связи с истечением установленного срока для взыскания, с участием в деле в качестве заинтересованного лица Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Алтайскому краю, с. Павловск Павловского района Алтайского края,

при участии в заседании представителей сторон:

от заявителя - ФИО1 – председатель правления СПК колхоз «Чистоозерный», по решению учетно-выборного собрания от 26 марта 2011 года,

Установил:

В арбитражный суд обратился сельскохозяйственный производственный кооператив колхоз «Чистоозерный», ОГРН <***>, ИНН <***>, (далее по тексту – кооператив), с заявлением о признании незаконными действий Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Алтайскому краю (далее по тексту – налоговый орган), выразившихся в выдаче справки №5719 о состоянии расчетов по налоговым платежам по состоянию на 16 июня 2011 года от 20.06.2011 года без отражения информации о невозможности взыскания задолженности на общую сумму 7 996 700 руб. 41 коп., а также признании налогового органа утратившим возможность взыскания задолженности в вышеуказанном размере.

Определением от 27 июля 2011 года суд назначил по делу предварительное судебное заседание на 13 сентября 2011 года на 14 час. 30 мин., а судебное заседание арбитражного суда первой инстанции на 13 сентября 2011 года на 14 час. 35 мин.

О месте и времени вышеуказанных судебных заседаний налоговый орган надлежащим образом извещен, что подтверждается уведомлением о вручении заказных почтовых отправлений, однако налоговый орган явку своего представителя не обеспечил, возражений относительно рассмотрения дела в отсутствие своего представителя не представил.

До начала судебного заседания представителем налогового органа представлено ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Принимая это во внимание, суд, руководствуясь ч.4 ст. 137 и ч.2 ст. 200 Арбитражного процессуального кодекса РФ, считает возможным рассмотреть дело по существу в отсутствие не явившегося представителя налогового органа.

Представитель кооператива в судебном заседании заявленные требования подержал по основаниям, изложенным в заявлении.

Выслушав представителя кооператива и исследовав материалы дела, суд установил следующее.

Как следует из материалов дела, налоговым органом кооперативу выдана справка №5719 «О состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по состоянию на 16 июня 2011 года», в графах 4, 7 и 10 которой отражены недоимка по налогам (взносам) и задолженность по пеням и штрафам на общую сумму 7 996 700 руб. 41 коп., в том числе: недоимка по налогу на доходы физических лиц в сумме 1 477 769 руб. 70 коп.; задолженность по пене по налогу на доходы физических лиц в сумме 1 305 289 руб. 98 коп.; задолженность по штрафам по налогу на доходы физических лиц в сумме 324 235 руб. 66 коп.; недоимка по страховым взносам в Пенсионный фонд РФ на страховую часть рудовой пенсии в сумме 1 612 443 руб. 15 коп.; задолженность по пене по страховым взносам в Пенсионный фонд РФ на страховую часть трудовой пенсии в сумме 1 936 128 руб. 45 коп.; недоимка по страховым взносам в Пенсионный фонд РФ на накопительную часть трудовой пенсии в сумме 319 794 руб. 71 коп.; задолженность по пене по страховым взносам в Пенсионный фонд РФ на накопительную часть трудовой пенсии в сумме 419 961 руб. 68 коп.; недоимка по налогу на добавленную стоимость в сумме 182 159 руб. 08 коп.; задолженность по пене по налогу на добавленную стоимость в сумме 113 194 руб. 29 коп.; задолженность по штрафам по налогу на добавленную стоимость в сумме 32 034 руб.; задолженность по пене по транспортному налогу в сумме 317 руб. 02 коп.; задолженность по штрафам по транспортному налогу в сумме 10 892 руб.; задолженность по пене по земельному налогу в сумме 207 руб. 02 коп.; задолженность по пене по налогу с продаж в сумме 693 руб. 21 коп.; задолженность по штрафам по транспортному налогу в сумме 408 руб.; недоимка по взносам в Фонд занятости населения в сумме 0 руб. 40 коп.; задолженность по пене по взносам в Фонд занятости населения в сумме 0 руб. 86 коп.; недоимка по единому социальному налогу в федеральный бюджет в сумме 146 691 руб. 78 коп.; задолженность по пене по единому социальному налогу в федеральный бюджет в сумме 65 232 руб. 67 коп.; недоимка по единому социальному налогу в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 0 руб. 23 коп.; задолженность по пене по единому социальному налогу в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 1 046 руб. 52 коп.; задолженность по штрафам за нарушения законодательства, предусмотренные ст.с.ст. 116, 117, 118 Налогового кодекса РФ в сумме 48 200 руб.

Подпунктом 10 п.1 ст. 32 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогового орана представлять налогоплательщику по его запросу справки о состоянии расчетов налогоплательщика по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа.

Форма вышеуказанной справки, на момент вставления администрации такой справки за №38615 по состоянию на 17.05.2011 года, утверждена Приказом ФНС РФ от 04.04.2005 №САЭ-3-01/138@ «Об утверждении форм по сверке расчетов по налогам, сборам, взносам, информированию налогоплательщиков о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам и методических указаний по их заполнению».

В соответствии с Методическими указаниями по заполнению справки о состоянии расчетов по налогам, сборам и взносам по форме №39-1, утвержденной вышеуказанным Приказом, справка о состоянии расчетов для юридических лиц, предпринимателей без образования юридического лица формируется с помощью программных средств налогового органа по форме №39-1 по всем КБК.

Положения Приказа ФНС РФ от 04.04.2005 №САЭ-3-01/138@ и методических указаний по заполнению справки по форме №39-1 не предусматривают каких-либо прямых указаний о том, что в такой справке не подлежит отражению задолженность по обязательным платежам и пеням, по которым уполномоченным органом утрачено право на взыскание такой задолженности, либо не полежат отражению сведения о том, что по указанной в справке задолженности утрачено право её взыскания.

В то же время, из вышеуказанных методических указаний следует, что в справке по форме №39-1, суммы недоимки по налогам (сборам) и задолженности по пени и налоговым санкциям показываются без учета (за минусом) сумм отсроченных, рассроченных, в том числе в порядке реструктуризации, и приостановленных к взысканию платежей. Отдельной строкой указываются суммы денежных средств, списанных банком с расчетного счета налогоплательщика, но не перечисленных на счета по учету доходов бюджетов.

Таким образом, анализ положений Приказа ФНС РФ от 04.04.2005 №САЭ-3-01/138@ и методических указаний по заполнению справки по форме №39-1 позволяет установить, что в этой справке подлежит отражению реальное состояние расчетов налогоплательщика по налоговым платежам, то есть в случае наличия у налогоплательщика обязательств по уплате обязательных налоговых платежей, сведения о таких обязательствах должны достоверно свидетельствовать о возможности их исполнения в установленном законодательством о налогах и сборах порядке.

В подтверждение доводов о том, что вышеуказанные спорные недоимка и задолженность не могут быть взысканы с кооператива, последним в материалы дела представлены справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам №6537 по состоянию на 01 января 2005 года и №6540 по состоянию на 01 января 2008 года.

При рассмотрении настоящего дела налоговый орган, в свою очередь, представил в материалы дела письменный отзыв на заявление, в соответствии с которым указал, что налоговым органом пропущен срок взыскания недоимок и задолженностей в порядке ст.ст. 46 и 47 Налогового кодекса РФ в виду их образования более трех лет назад в отношении всех указанных заявителем спорных сумм недоимок и заложенностей, за исключением задолженности по пене по земельному налогу в сумме 207 руб. 02 коп. и задолженности по штрафам по транспортному налогу в размере 408 руб.

В частности, налоговый орган не подтвердил образование задолженности по пене по земельному налогу в сумме 207 руб. 02 коп. более 3 лет назад, а в отношении задолженности по штрафам по транспортному налогу в размере 408 руб. указал, что такая задолженность согласно данным налогового обязательства налогоплательщика – кооператива, у последнего отсутствует.

Принимая это во внимание, а также учтивая то обстоятельство, что кооператив в нарушение требований ч.1 ст. 65 Арбитражного процессуального кодекса РФ не представил каких-либо достоверных доказательств, подтвреждающих довод о том, что налоговый орган утратил возможность взыскания задолженности по пене по земельному налогу в сумме 207 руб. 02 коп., суд приходит к выводу о том, что требования кооператива о признании незаконными действий по выдаче справки №5719 по состоянию на 16 июня 2011 с отражением в ней вышеуказанной задолженности не могут быть признаны законными и обоснованными.

Отражение в справке №5719 по состоянию на 16 июня 2011 задолженности по штрафам по транспортному налогу в размере 408 руб., которая отсутствует в документах внутреннего учета налогового органа, свидетельствует о незаконности действий налогового органа по отражению этой задолженности в документе, выданном налогоплательщику в порядке 10 п.1 ст. 32 Налогового кодекса РФ. Однако, поскольку эта задолженность в соответствии с данными налогового органа отсутствует у кооператива, то эта задолженность не может быть признана безнадежной к взысканию в связи с чем суд лишен возможность установить факт утраты налоговым органом возможности её взыскания.

Также, принимая во внимание то обстоятельство, что налоговый орган не оспаривает факт пропуска в отношении остальных спорных сумм недоимки и задолженности сроков их принудительного взыскания, как в бесспорном, так и в судебном порядке, суд, с учетом заявленных лицами участвующим в деле доводов и представленных в подтверждение этих доводов доказательств, применительно к положениям п.п.4 п.1 ст. 59 Налогового кодекса РФ приходит к выводу о том, что такие недоимка и задолженность, отраженные в справке №5719 по состоянию на 16 июня 2011 года, являются безнадежными к взысканию, то есть в этой справке налоговым органом отражены суммы недоимок и задолженностей в отношении которых утрачена возможность их взыскания как в бесспорном, так и в судебном порядке.

Неполная информация о задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам, числящейся за налогоплательщиком, затрагивает его право на достоверную информацию, необходимую ему для осуществления своих прав и законных интересов, в том числе в предпринимательской и (или) иной экономической деятельности.

Приказ Федеральной налоговой службы от 04.04.2005 №САЭ-3-01/138@, утвердивший форму справки, не предусматривающей информацию об утрате возможности взыскания числящегося за налогоплательщиком долга перед бюджетом в принудительном порядке, не может служить препятствием к выдаче справки с отражением в ней реального состояния расчетов по налоговым платежам.

Исходя из необходимости соблюдения баланса частных и публичных интересов и отражения в справке объективной информации о состоянии расчетов, в данном случае в ней должны содержаться не только сведения о задолженности, но и указание на утрату налоговым органом возможности ее взыскания.

Данная правовая позиция нашла свое отражение в Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 01.09.2009 года №4381/09.

С учетом вышеизложенного, суд приходит к выводу о том, что действия налогового органа, выразившиеся в выдаче справки №5719 «О состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по состоянию на 16 июня 2011 года» с указанием на наличие у кооператива недоимки и задолженности по пене и штрафам на общую сумму 7 996 085 руб. 39 коп., то есть за исключением сумм задолженности по пене по земельному налогу в размере 207 руб. 02 коп. и задолженности по штрафам по транспортному налогу в размере 408 руб., без указания на утрату налоговым органом возможности взыскания сумм соответствующей недоимки и задолженности, нарушают права кооператива в сфере предпринимательский и иной экономической деятельности, поскольку нарушают его право на получение достоверных сведений о наличии реальных налоговых обязательств.

В связи с этим суд удовлетворяет заявленные кооперативам требования о признании незаконными действий налогового органа, выразившихся в выдаче справки №5719 «О состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по состоянию на 16 июня 2011 года» с указанием на наличие у кооператива недоимки и задолженности по пене и штрафам в вышеуказанном размере без указания на утрату налоговым органом возможности их взыскания и признает налоговый орган утратившем возможность взыскания с кооператива указанной суммы недоимки и задолженностей.

Основания для удовлетворения заявленных кооперативом требований в остальной части отсутствуют.

Расходы по уплате государственной пошлины подлежат отнесению на налоговый орган.

Руководствуясь ст.ст. 167 – 170, ст. 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

Признать незаконными действия Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Алтайскому краю, выразившиеся в выдаче справки №5719 «О состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по состоянию на 16 июня 2011 года» с указанием в ней недоимки и задолженности по пене и штрафам на общую сумму 7 996 085 руб. 39 коп., в том числе: недоимки по налогу на доходы физических лиц в сумме 1 477 769 руб. 70 коп.; задолженности по пене по налогу на доходы физических лиц в сумме 1 305 289 руб. 98 коп.; задолженности по штрафам по налогу на доходы физических лиц в сумме 324 235 руб. 66 коп.; недоимки по страховым взносам в Пенсионный фонд РФ на страховую часть рудовой пенсии в сумме 1 612 443 руб. 15 коп.; задолженности по пене по страховым взносам в Пенсионный фонд РФ на страховую часть трудовой пенсии в сумме 1 936 128 руб. 45 коп.; недоимки по страховым взносам в Пенсионный фонд РФ на накопительную часть трудовой пенсии в сумме 319 794 руб. 71 коп.; задолженности по пене по страховым взносам в Пенсионный фонд РФ на накопительную часть трудовой пенсии в сумме 419 961 руб. 68 коп.; недоимки по налогу на добавленную стоимость в сумме 182 159 руб. 08 коп.; задолженности по пене по налогу на добавленную стоимость в сумме 113 194 руб. 29 коп.; задолженности по штрафам по налогу на добавленную стоимость в сумме 32 034 руб.; задолженности по пене по транспортному налогу в сумме 317 руб. 02 коп.; задолженности по штрафам по транспортному налогу в сумме 10 892 руб.; задолженности по пене по налогу с продаж в сумме 693 руб. 21 коп.; недоимки по взносам в Фонд занятости населения в сумме 0 руб. 40 коп.; задолженности по пене по взносам в Фонд занятости населения в сумме 0 руб. 86 коп.; недоимки по единому социальному налогу в федеральный бюджет в сумме 146 691 руб. 78 коп.; задолженности по пене по единому социальному налогу в федеральный бюджет в сумме 65 232 руб. 67 коп.; недоимки по единому социальному налогу в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 0 руб. 23 коп.; задолженности по пене по единому социальному налогу в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 1 046 руб. 52 коп.; задолженности по штрафам за нарушения законодательства, предусмотренные ст.с.ст. 116, 117, 118 Налогового кодекса РФ в сумме 48 200 руб., без указания на утрату возможности их взыскания.

Признать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №7 по Алтайскому краю утратившей возможность взыскания с сельскохозяйственного производственного кооператива колхоз «Чистоозерный» вышеуказанной недоимки и задолженности по пене и штрафам на общую сумму 7 996 085 руб. 39 коп. в связи с истечением установленных сроков их взыскания.

В удовлетворении заявленных требований в остальной части отказать

Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Алтайскому краю в пользу сельскохозяйственного производственного кооператива колхоз «Чистоозерный» расходы по уплате государственной пошлины в сумме 2 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в месячный срок с момента его принятия.

Судья А.В. Сайчук