Гражданский кодекс часть 1

Арбитражный суд Алтайского края в составе судьи Ильичевой Л.Ю., при ведении протокола судебного заседания секретарем Мецкер А.А., рассмотрев дело по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 68795 руб. и 224,16 руб. пени, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 9 887 руб., пени в размере 32,22 руб., на общую сумму 78 938, 38 руб.,

при участии в судебном заседании представителей сторон:

- от заявителя - не явился, извещен,

- от заинтересованного лица – не явился, извещен,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю (далее – заявитель, налоговый орган, Инспекция) обратилась к ФИО1 (далее – предприниматель, налогоплательщик, должник) с заявлением, уточненным в порядке ст. 49 АПК РФ, о взыскании налога на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 68 795 руб. и 224,16 руб. пени, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 9 887 руб., пени в размере 32,22 руб., на общую сумму 78 938, 38 руб., за 2019 год.

Представитель Инспекции в судебном заседании (04.03.2022, 06.04.2022, 26.04.2022) заявленные требования поддержал в полном объеме по основаниям, изложенным в заявлении, а также дополнительных пояснениях.

ИП ФИО1 направила суду отзыв на заявление, в котором указала на несогласие с заявленными требованиями, полагая, что в расчете налога на имущество физических лиц за 2019 год по объекту с кадастровым номером 22:12:100201:2090 Межрайонной ИФНС России № 4 по Алтайскому краю допущена ошибка. Налогоплательщиком заявлены доводы о неправомерном применении налоговым органом налоговой ставки в размере 2%и налоговой базы, которая в отношении объекта с кадастровым номером 22:12:100201:2090 определена как кадастровая стоимость.

Предприниматель в судебное заседание не явился, своего представителя в суд не направил, о месте, дате и времени судебного заседания извещен надлежащим образом.

Суд рассмотрел дело в соответствии со статьей 215 АПК РФ в отсутствие предпринимателя (его представителя).

При рассмотрении материалов дела судом установлены следующие обстоятельства.

Как следует из материалов дела, ФИО1 зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 16.07.2004.

Основным вид деятельности является – (47.11) Торговля розничная преимущественно пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями в неспециализированных магазинах.

Как налогоплательщик - ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Алтайскому краю (с 01.01.2013).

Согласно сведениям, полученным Межрайонной ИФНС России № 4 по Алтайскому краю из органов государственного земельного кадастра, ФИО1 в 2019 году является собственником земельного участка с кадастровым номером 22:12:700216:232, площадью 937 кв.м, расположенного по адресу: Алтайский край, с Залесово, ул. Коммунистическая, 96 (с 19.12.2009 (регистрация права)).

Кроме этого, согласно сведениям, полученным МИФНС России № 4 по Алтайскому краю от органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органов технической инвентаризации, ФИО1 в 2019 являлась собственником следующего имущества:

Магазин (регистрация права 19.12.2009) площадью 505,3 кв.м, с кадастровым номером 22:12:100201:2090, расположенного по адресу: <...>;

Квартира (регистрация права 09.11.2006, дата утраты права 26.06.2019) площадью46,4 кв.м, расположенной по адресу: <...>.

Поскольку в спорный период ФИО1 являлся собственником вышеуказанного имущества, она в соответствии со статьями 388, 389 главы 31 Налогового кодекса Российской Федерации и статей 400, 401 главы 32 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Руководствуясь п. 4 ст. 397 НК РФ, а также п. 2 ст. 409 НК РФ налогоплательщику - ФИО1, направлено налоговое уведомление от 03.08.2020 № 9713947.

Указанное налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика по почте, что подтверждается списком почтовых отправлений.

В связи с неуплатой в установленный законом срок сумм налогов, в адрес налогоплательщика, в соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 45 НК РФ, выставлено требование об уплате налога от 25.12.2020 № 151205, которое направлено ему (ей) по почте.

Требование оставлено налогоплательщиком без исполнения.

В связи с возникновением недоимки по налогу на имущество начислены пени в размере 224,16 руб., по земельному налогу начислены пени в размере 32,22 руб.

Пени рассчитаны налоговым органом по формуле (пп. 3, 4 ст. 75 НК РФ): сумма пеней = Сумма недоимки х Ставка ЦБ (%) х 1/300 х Количество календарных дней просрочки.

На основании п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Данное обстоятельство послужило основанием для обращения МИФНС № 4 по Алтайскому краю в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, а также исчисленных пени по указанным налогам.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка Залесовского района Алтайского края от 11 мая 2021 года на основании заявления Инспекции с ФИО1 взыскана задолженность по земельному налогу, налогу на имущество и пени в общем размере 78 938,38 руб.

20.05.2021 определением мирового судьи судебного участка Залесовского района Алтайского края судебный приказ от 11.05.2021 отменен в связи с поступлением от ФИО1 заявления об отмене судебного приказа.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имуществе физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом)порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с данным обстоятельством Инспекция обратилась всуд общей юрисдикции Залесовского района Алтайского края с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 68 795 рублей, пени в размере 224 рублей 16 копеек; недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 9 887 рублей. Пени в размере 32 рублей 222 копеек, на общую сумму 78 938 рублей 38 копеек.

В ходе рассмотрения дела судом установлено, что административное исковое заявление принято с нарушением правил подсудности, предусмотренных Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации, поскольку с 2004 года ФИО1 имеет статус индивидуального предпринимателя.

Определением от 20.12.2021 Залесовского районного суда Алтайского края дело передано в соответствии с компетенцией в Арбитражный суд Алтайского края.

Определением от 09.02.2022 арбитражный суд принял заявление МИФНС № 4 по Алтайскому краю к производству.

Оценив в порядке ст. 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации все имеющиеся в деле доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 1 статьи 213 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом контрольными функциями, вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, установленных законом обязательных платежей и санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания.

Сумма налога, не уплаченная в установленный срок, признается недоимкой. На сумму недоимки за каждый календарный день просрочки уплаты налога начисляются пени. Недоимка и пени могут быть взысканы налоговым органом в установленном порядке (п. 2 ст. 11, пп. 9 п. 1 ст. 31, п. 2 ст. 45, п. п. 3, 6 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с абзацем 2 части 2 статьи 45 НК РФ взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии со ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст. 393 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 391 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 394 НК РФ установлено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальные образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).

При этом, нормативно-правовые акты органов муниципальных образований являются общедоступными для всех граждан Российской Федерации, так как размещены в информационно - правовых системах Российской Федерации.

Согласно п. 2.1 Решения Барнаульской городской Думы от 09.10.2012 № 839 налоговые ставки земельного налога устанавливаются в процентах от кадастровой стоимости земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

На основании вышеуказанных норм, налоговым органом исчислен земельный налог за 2019 год, подлежащий уплате по следующей формуле: ЗН = КС х РД х НС (где ЗН - земельный налог, КС - кадастровая стоимость, РД - размер доли, НС - налоговая ставка на земельный участок).

Таким образом, сумма земельного налога за 2019 год составила: 9 887 руб.

Исчисленная сумма налога (размер, ставки, порядок) предпринимателем не оспорена. В установленный законом срок не оплачена.

На основании ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество являются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здания, строения, сооружения, помещения.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п. 3 данной статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости.

В соответствии с п. 5 ст. 408 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Согласно п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п. 5 данной статьи. При этом, нормативно-правовые акты органов муниципальных образован являются общедоступными для всех граждан Российской Федерации, так какразмещены в информационно - правовых системах Российской Федерации.

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения. В случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется для каждого из участников совместной собственности в равных долях.

Согласно пп. 2 п. 2 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 НК РФ, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей.

В соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу:

- определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость (далее в настоящей статье - перечень);

- направляет перечень в электронной форме в налоговый орган по субъекту Российской Федерации;

- размещает перечень на своем официальном сайте или на официальном сайте субъекта Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

В соответствии со статьей 378.2 Налогового Кодекса Российской Федерации, утвержден перечень объектов недвижимости, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

Данный перечень установлен приказов Управления Алтайского края по развитию предпринимательства и рыночной инфраструктуры №134 от 24.11.2015 (ред. от 02.04.2018) и от 23.11.2018 № 121 (с изм. и доп.) «Об утверждении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость на 2019 год».

Согласно пункта 3 статьи 346.11 Налогового Кодекса Российской Федерации, применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса.

Исчисление имущественных налогов осуществляется на основании сведений, поступающих от органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, в соответствии со ст. 85 Налогового Кодекса РФ.

Органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения.

Как следует из материалов дела, согласно сведениям, полученным Межрайонная ИФНС России № 4 по Алтайскому краю от органов, осуществляющих государственную регистрацию прав недвижимое имущество и сделок с ним, а также органов технической инвентаризации ФИО1 ИНН <***> является собственником следующего имущества: Магазин по адресу: Алтайский край, с Залесово, ул. Коммунистическая, 96,. (Кадастровый номер 22:12:100201:2090, Площадь 505.3, Дата регистрации права 19.12.2009).

Вышеуказанный объект недвижимости включен в перечень объектов недвижимого имущества на 2019 год, в отношении которого налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

Из представленных в материалы дела документов судом установлено, что кадастровая стоимость, установленная на период с 01.01.2018 по 01.01.2020 определена в размере 6 879 538,23 руб.

На основании вышеуказанных норм, налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2019 год, подлежащий уплате по следующей формуле:

НИ = ИС х НС х К (где НИ - налог на имущество, ИС - инвентаризационная стоимость, НС - налоговая ставка, К - коэффициент, определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде).

Таким образом, сумма налога на имущество, исчисленного Межрайонной ИФНС России № 4 по Алтайскому краю за 2019 год, составила: 68 795 руб.

Расчет суммы налога на имущество судом признан правильным, а довод ИП ФИО1 о том, что налоговым органом неправомерно применена налоговая ставки в размере 2%и налоговая база (в отношении объекта с кадастровым номером 22:12:100201:2090, поскольку определена как кадастровая стоимость), судом отклоняется как несоответствующий обстоятельствам дела и нормам действующего законодательства.

Исчисление налога на имущество по рассматриваемому объекту произведено от кадастровой стоимости соответствии с НК РФ, освобождение от уплаты налога на имущество за 2019 по указанному объекту недвижимости не предусмотрено, налоговая ставка применяется в соответствии с пп. 2 п.2 ст.406 НК РФ в размере 2,0 %.

Информация о зарегистрированных правах, характеристиках, объемах (доля, стоимость и т.д.) недвижимости ФИО1, поступала из Росреестра по Алтайскому краю.

Иные доводы ответчика (изложенные в отзыве), оценка которых не нашла отражения в тексте настоящего решения, не имеют самостоятельного значения для разрешения требований налогового органа по существу.

ФИО1 требования Инспекции не оспорило, в нарушение требований статьи 65 АПК РФ доказательств отсутствия задолженности не представила.

При таких обстоятельствах, суд полагает, что требования Инспекции о взыскании с Предпринимателя недоимки за 2019 год: по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, и по земельному налогу с физических лиц, а также пени, исчисленную за неуплату данных налогов, являются обоснованными, законными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Согласно положениям п.п. 2 п. 2 ст. 333.17 Налогового кодекса Российской Федерации, ответчики признаются плательщиками государственной пошлины в случае, если решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от ее уплаты.

Соответственно, по результатам рассмотрения дела расходы по уплате государственной пошлины в размере 3 157,54 руб. (пропорционально удовлетворенным требованиям) относятся на ответчика.

Руководствуясь ст.ст. 110, 167-170, 176, 212-216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю требования удовлетворить.

Взыскать с индивидуального предпринимателя ФИО1 (ОГРНИП: <***>, ИНН: <***>) в бюджеты различных уровней недоимку в размере 78 938, 38 руб., а именно:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за период – 2019 год, в размере 68 795 руб. и пени, исчисленную за неуплату данного налога, за период с 02.12.2020 по 24.12.2020 в размере 224,16 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за период - 2019 год, в размере 9 887 руб., пени, исчисленную за неуплату данного налога, за период с 02.12.2020 по 24.12.2020 в сумме 32,22 руб.

Взыскать с индивидуального предпринимателя ФИО1 (ОГРНИП: <***>, ИНН: <***>) в федеральный бюджет государственную пошлину в размере 3 157,54 руб.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Седьмой арбитражный апелляционный суд (г. Томск) в течение одного месяца со дня его принятия (изготовления в полном объеме) через Арбитражный суд Алтайского края.

Судья Арбитражного

суда Алтайского края Л.Ю. Ильичева