Гражданский кодекс часть 1

Арбитражный суд Алтайского края в составе судьи Старцевой М.В., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению предприятия с иностранными инвестициями (совместное германо-российское товарищество) в форме общества с ограниченной ответственностью «Общество развития Гальбштадт мбХ», с.Шумановка Немецкого национального района Алтайского края,

к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Алтайском крае, г.Барнаул

о признании незаконным постановления о назначении административного наказания от 12.11.07г. № 01-07/219,

при ведении протокола заседания судьей Старцевой М.В.,

с участием представителей сторон:

от заявителя – ФИО1, доверенность от 13.12.06г. № 020,

от административного органа – ФИО2, доверенность от 19.12.07г. № 17/07,

У С Т А Н О В И Л:

Предприятие с иностранными инвестициями (совместное германо-российское товарищество) в форме общества с ограниченной ответственностью «Общество развития Гальбштадт мбХ» (далее по тексту – заявитель, Общество) обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании незаконным принятого Территориальным управлением Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Алтайском крае (далее по тексту – Росфиннадзор) постановления о назначении административного наказания от 12.11.07г. № 01-07/219 в виде административного штрафа в размере трех четвертых от суммы незаконной валютной операции за совершение правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.25 Кодекса об административных правонарушениях Российской Федерации.

В обоснование заявленных требований указано, что состав вменяемого ему правонарушения отсутствует, что является обстоятельством, исключающим производство по делу об административном правонарушении.

Представитель заявителя в судебном заседании, требования поддержал по основаниям, изложенным в заявлении, пояснив, что валютной операции с учетом пункта 9 «б» статьи 1 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» не имело место.

Представитель административного органа представил отзыв на заявление, в котором просит отказать в удовлетворении заявленных требований, считает, что Обществом осуществлено отчуждение резидентом в пользу нерезидента валюты Российской Федерации в нарушение подпункта «б» пункта 9 статьи 1 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».

Решением арбитражного суда Алтайского края от 23.01.2008г. в удовлетворении заявленных требований было отказано.

Постановлением Федерального Арбитражного Суда Западно-Сибирского округа от 15.04.2008г. решение суда отменено, дело направлено на новое рассмотрение в связи с тем, что судом первой инстанции не была дана правовая оценка действиям Общества по выдаче наличных денежных средств физическому лицу – нерезиденту в рамках валютного законодательства. Также судом первой инстанции не установлено, является ли спорная операция валютной и какой нормой права, регулирующей порядок осуществления валютных операций, предусмотрено осуществление спорной денежной операции с обязательным использованием банковских счетов в уполномоченных банках.

Выслушав представителей сторон, исследовав материалы дела, арбитражный суд находит заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, Общество выдало наличными денежными средствами под отчет из кассы 20.03.2007г. 65 000 рублей по расходному кассовому ордеру № 000090 и 28.03.2007г. 60.000 рублей по расходному кассовому ордеру № 000105 физическому лицу нерезиденту – Детлефу Префрокку (Германия).

Постановлением о назначении административного наказания от 12.11.2007г. № 01-07/219 Управление признало Общество виновным в совершении административного правонарушения – осуществление незаконных валютных операций, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, и назначило ему административное наказание в виде административного штрафа в размере трех четвертых от суммы незаконной валютной операции, что составило 93 750 рублей.

В качестве объективной стороны административного правонарушения Обществу вменено осуществление незаконной валютной операции, выразившейся в выдаче наличными денежными средствами под отчет из кассы предприятия по расходным кассовым ордерам физическому лицу нерезиденту - Детлеф Префрокк (Германия), который является генеральным директором Общества, для оплаты организации питания членов заседания межправительственной комиссии РФ - ФРГ по вопросам осуществления программ поддержки российских немцев.

По мнению административного органа, Общество при совершении такой валютной операции допустило нарушение части 2 статьи 14 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», согласно которой расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическим лицами – резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых определяется Центральным банком Российской Федерации.

Теруправление исходит из того, что валютные операции, которые совершаются с нарушением установленного порядка, относятся к запрещенным валютным операциям.

Суд полагает, что данный вывод основан на неправильном толковании норм материального права.

Часть 1 статьи 15.25 КоАП РФ предусматривает административную ответственность за осуществление незаконных валютных операций, то есть осуществление валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации, или осуществление валютных операций с невыполнением установленных требований об использовании специального счета и требований о резервировании, а равно списание и (или) зачисление денежных средств, внутренних и внешних ценных бумаг со специального счета и на специальный счет с невыполнением установленного требования о резервировании.

В соответствии с частью 9 статьи 1 Закона о валютном регулировании к валютным операциям относятся отчуждение резидентов в пользу нерезидента валюты Российской Федерации на законных основаниях, а также использование валюты Российской Федерации в качестве средства платежа.

Согласно пункту 1 части 1 статьи 1 названного Закона валютой Российской Федерации признаются денежные знаки в виде банкнот и монеты Банка России, находящиеся в обращении в качестве законного средства платежа на территории Российской Федерации, средства на банковских счета, и в банковских вкладах.

Как следует из пунктов 6 и 7 части 1 статьи 1 Закона о валютном регулировании, иностранные граждане, которых нельзя отнести к лицам, постоянно проживающим в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, являются нерезидентами, а юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, - резидентами.

В связи с изложенным выдача Обществом наличных денежных средств под отчет иностранному гражданину является валютной операцией.

Вместе с тем, исходя из части 1 статьи 15.25 КоАП РФ под незаконными валютными операциями следует понимать как валютные операции, запрещенные валютным законодательством Российской Федерации, так и валютные операции, совершаемые с нарушением установленных требований об использовании специального счета и требований о резервировании, а равно списание и (или) зачисление денежных средств, внутренних и внешних ценных бумаг со специального счета и на специальный счет с невыполнением установленного требования о резервировании.

Таким образом, проведение расчетов при осуществлении валютной операции, не запрещенной законодательством, равно как и операции, не регламентированной требованиями об использовании специального счета и о резервировании, не образует объективной стороны состава административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

В валютном законодательстве Российской Федерации не содержится запрета на выдачу российским юридическим лицом под отчет руководителю (иностранному гражданину) денежных средств в валюте Российской Федерации. Исходя из статьи 3 Закона о валютном регулировании валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений, за исключением отдельных валютных операций, предусмотренных этим Законом, к которым названная операция не относится, в связи с чем она является операцией, разрешенной валютным законодательством.

Порядок осуществления такой валютной операции, а также требования об использовании специального счета при ее совершении также не установлены. В соответствии с частью 2 статьи 5 Закона о валютном регулировании валютные операции осуществляются без ограничений, если порядок осуществления валютных операций, порядок использования счетов (включая установленные требования об использовании специального счета) не установлены органами валютного регулирования.

Поскольку валютная операция, совершаемая при выдаче российским юридическим лицом иностранным гражданам наличных денежных средств в валюте Российской Федерации под отчет не ограничена требованиями об использовании специального счета и о резервировании, она не может быть отнесена к категории незаконных валютных операций, совершение которых образует объективную сторону состава административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Учитывая изложенное, руководствуясь статьями 29, 210, 211, арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

Признать незаконным и отменить постановление Территориального Управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Алтайском крае от 12.11.07г. № 01-07/219 о привлечении к административной ответственности Предприятие с иностранными инвестициями (совместное германо-российское товарищество) в форме общества с ограниченной ответственностью «Общество развития Гальбштадт мбХ», с.Шумановка Немецкого национального района Алтайского края, по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке через арбитражный суд Алтайского края.

Судья М.В.Старцева