Гражданский кодекс часть 1

Арбитражный суд Алтайского края в составе судьи Мищенко А.А., при ведении протокола судебного заседания секретарем Петрашовой А.Е. (до перерыва помощником судьи Поповым А.А.), с использованием средств аудиозаписи, рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению

инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Барнаула (ИНН <***>, ОГРН <***>) г. Барнаул, Алтайский край

к индивидуальному предпринимателю ФИО1

(ИНН <***>, ОГРН <***>) г. Барнаул Алтайский край

о взыскании недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 359 009 руб., а так же пени в размере 1 310, 38 руб.

при участии в судебном заседании:

от заявителя – представитель ФИО2 по доверенности от 02.07.2020, служебное удостоверение УР № 202566,

от заинтересованного лица – представитель ФИО3 по доверенности от 08.07.2019, паспорт,

У С Т А Н О В И Л:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Барнаула (далее – Инспекция) обратилась в арбитражный суд с заявлением к индивидуальному предпринимателю ФИО1 (далее – Предприниматель, налогоплательщик) о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 359 009 руб., а так же пени в размере 1 310, 38 руб.

В обоснование требований заявителем указано, что ФИО1 не исполнил в установленный срок обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год, в связи с чем, налоговый орган обратился в суд с данным заявлением.

Заинтересованное лицо в отзыве на заявление с требованиями не согласно, полагает, что налоговым органом пропущен срок на обращение в суд.

Представитель заявителя настаивал на заявленных требованиях по доводам, изложенным в заявлении.

Представитель заинтересованного лица возражал против заявленных требований по доводам, изложенным в отзыве на заявление.

В порядке статьи 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации суд объявлял перерыв в судебном заседании.

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд установил следующие обстоятельства, имеющие значение для дела.

ФИО1 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 20.07.1998 года. Основным вид деятельности является – (45.20) Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств. Как налогоплательщик - ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по Октябрьскому району г. Барнаула.

Согласно сведениям, полученным ИФНС России по Октябрьскому району г. Барнаула от органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органов технической инвентаризации, в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации, следует, что ФИО1 является собственником следующего имущества:

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: 656037, Россия, <...>, кадастровый номер 22:63:020211:0007:01:401:002:000453100, площадь 24,90. Дата регистрации права 28.12.2006;

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: 656037, Россия, <...>, кадастровый номер 22:63:020211:187, площадь 13,80. Дата регистрации права 12.03.2008;

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: 656037, Россия, <...>, кадастровый номер 22:63:020211:194, площадь 315,40. Дата регистрации права 28.12.2006;

- административно-складское здание, адрес: 656064, Россия, <...>, литер ББ1, кадастровый номер 22:63:040248:60, площадь 1072,50. Дата регистрации права 11.07.2005. Дата утраты права 03.03.2006;

- нежилое строение, адрес: 656037, Россия, <...>, кадастровый номер 22:63:020211:183, площадь 800,30. Дата регистрации права 26.11.2008;

- строение, адрес: 656037, Россия, <...>, кадастровый номер 22:63:020211:182, площадь 90,30. Дата регистрации права 12.03.2008;

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: 656037, <...>, кадастровый номер 22:63:020211:228, площадь 2197, 80, Дата регистрации права 13.10.2011;

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: 656037, Россия, <...>, кадастровый номер 22:63:020211:350, площадь 24,90. Дата регистрации права 26.11.2008;

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: 656037, Россия, <...>, кадастровый ном 22:63:02021 1:358, площадь 392,90. Дата регистрации права 28.12.2006.

ИП Фатеев П.В. является плательщиком ЕНВД.

Поскольку в спорный период ФИО1 являлся собственником вышеуказанного имущества, он в соответствии со статьями 400, 401 главы 32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Вместе с этим, применение ЕНВД освобождает налогоплательщиков от уплаты налога на имущество физических лиц (абз. 2 п. 1 ст. 18, п. 4 ст. 346.26 НК РФ).

При этом освобождение от уплаты налога на имущество распространяется только на имущество, налоговая база по которому определяется исходя из его среднегодовой стоимости. По объектам недвижимости, облагаемым исходя из кадастровой стоимости, плательщик ЕНВД должны исчислять налог на имущество (абз.2 п. 4 ст. 346.26 НК РФ).

Уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации определяет перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

В соответствии с Приказом Управления Алтайского края по развитию предпринимательства и рыночной инфраструктуры от 24.11.2015 № 134 в редакции от 02.04.2018 «Об утверждении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2017 год» объекты собственности с кадастровыми номерами 22:63:020211:358, 22:63:020211:228 включены в указанный перечень.

Налоговый орган рассмотрел заявление, удовлетворил частично (по 2-м объектам освобождение не предоставлено).

Так, в отношения объекта с кадастровым номером 22:63:020211:228 исчислен налог на имущество в размере 319 050 руб.

В отношения объекта с кадастровым номером 22:63:020211:358 исчислен налог на имущество в размере 39 959 руб.

Поскольку пунктом 2 статьи 409 НК РФ установлено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения, на основании налогового уведомления направляемого налогоплательщику налоговым органом, то руководствуясь нормами Налогового кодекса РФ, ИП ФИО1 направлено налоговое уведомление № 3199145 от 19.08.2019, в соответствии с которым, налогоплательщику исчислена сумма налога на имущество за 2018 года в размере 359 009 руб. по сроку уплаты 02.12.2019.

Поскольку в добровольном порядке в установленный Налоговым кодексом Российской Федерации срок предприниматель налог на имущество физических лиц не оплатил, налоговый орган, в соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 45 НК РФ, выставил налогоплательщику требование об уплате налога от 20.12.2019 № 36459.

В связи с возникновением недоимки по налогу на имущество, были начислены пени в размере 1310,38 руб.

В установленный требованием срок ИП ФИО1 не оплатил налог на имущество физических лиц и пени.

Данное обстоятельство послужило основанием для обращения ИФНС России по Октябрьскому району г. Барнаула в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 налогов и пени.

Мировым судьей судебного участка № 7 Центрального района г. Барнаула 23.04.2020 вынесен судебный приказ № 2а-898/2018 о взыскании налогов и пени с должника.

Согласно пункту 1 статьи 213 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом контрольными функциями, вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, установленных законом обязательных платежей и санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Сумма налога, не уплаченная в установленный срок, признается недоимкой.

На сумму недоимки за каждый календарный день просрочки уплаты налога начисляются пени. Недоимка и пени могут быть взысканы налоговым органом в установленном порядке (п. 2 ст. 11, пп. 9 п. 1 ст. 31, п. 2 ст. 45, п. п. 3, 6 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с абзацем 2 части 2 статьи 45 НК РФ взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии со статьей 27 АПК РФ арбитражный суд рассматривает дела по экономическим спорам и другие дела, связанные с осуществлением предпринимательской и иной экономической деятельности. Арбитражные суды разрешают экономические споры и рассматривают иные дела с участием организаций, являющихся юридическими лицами, граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица и имеющих статус индивидуального предпринимателя, приобретенный в установленном законом порядке (далее - индивидуальные предприниматели), а в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и иными федеральными законами, с участием Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, образований, не имеющих статуса юридического лица, и граждан, не имеющих статуса индивидуального предпринимателя (далее - организации и граждане).

Пунктом 4 части 1 статьи 29 АПК РФ установлена компетенция арбитражных судов по экономическим спорам и другим делам, возникающим из административных и иных публичных правоотношений о взыскании с организаций и граждан, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, обязательных платежей, санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания.

Материалами дела подтверждается, что ФИО1 с 20.07.1998 является индивидуальным предпринимателем, а взыскиваемая Инспекцией сумма налога является

недоимкой по налогу на имущество физических лиц на имущество, которое как установлено Инспекцией, приобретено заинтересованным лицом и используется в связи с осуществлением предпринимательской деятельности.

Правоотношения по уплате налога на имущество физических лиц регламентируются положениями главы 32 НК РФ.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 45 НК РФ взыскание налога с организации и индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 3 статьи 46 НК РФ налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Поскольку глава 32 НК РФ не содержит специальной нормы, устанавливающий особый порядок принудительного взыскания налоговыми органами налога, к спорным правоотношениям применяются вышеуказанные нормы НК РФ, исходя из субъектного состава соответствующих налоговых правоотношений.

При этом суд учитывает обстоятельства того, что Инспекция ранее обращалась в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании недоимки с ФИО1 за 2016 год, однако производство по делу № 2а-2535/2019 было прекращено, поскольку при наличии статуса индивидуального предпринимателя у ФИО4, заявленные требования подлежат рассмотрению и разрешению в ином судебном порядке, что подтверждается определение Железнодорожного районного суда г. Барнаула.

На основании статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество являются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии со статьей 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здания, строения, сооружения, помещения. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового период отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ.

Согласно пункту 2 статьи 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п. 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости.

На основании пункта 1 статьи 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п. 5 настоящей статьи.

При этом, нормативные правовые акты органов муниципальных образований являются общедоступными для всех граждан Российской Федерации, так как размещены в информационно - правовых системах Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 5 статьи 408 НК РФ, в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учета коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Как следует из материалов дела, на основании вышеуказанных норм, налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2018 год, подлежащий уплате ФИО1 по следующей формуле:

НИ = ИС х НС х К, где НИ - налог на имущество, И - инвентаризационная стоимость, К - кадастровая стоимость, НС - налоговая ставка, К - коэффициент определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имуществе находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

При исчислении налога на имущество инспекцией учтено обстоятельство того, что ФИО1 применяет специальный режим налогообложения, а именно Единый налог на вменённый доход.

Применение ЕНВД освобождает налогоплательщиков с уплаты налога на имущество физических лиц (абз. 2 п. 1 ст. 18, п. 4 ст. 346.26 НК РФ).

При этом освобождение от уплаты налога на имущество распространяется только имущество, налоговая база по которому определяется исходя из среднегодовой стоимости. По объектам недвижимости, облагаемым исходя из кадастровой стоимости, плательщики ЕНВД должны исчислять налог на имущество (п. 4 ст. 346.26 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что на основании заявления ФИО1 был освобожден от уплаты налога и имущество физических лиц по объектам, в отношении которых установлена инвентаризационная стоимость, используемым в целях предпринимательской деятельности.

Согласно пункту 2 статьи 375 НК РФ налоговая база в отношении отдельных объекте недвижимого имущества определяется как их кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января налогового периода, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 378.2 настоящего Кодекса. Уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации определяет перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

В соответствии с Приказом Управления Алтайского края по развито предпринимательства и рыночной инфраструктуры от 24.11.2015 № 134 (ред. от 02.04.2018) «Об утверждении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2017 год» объекты собственности с кадастровыми номерами 22:63:020211:358, 22:63:020211:228 включены в указанный перечень.

Учитывая вышеизложенное, исчисление налога на имущество по рассматриваемым объектам производится от кадастровой стоимости в соответствии с НК РФ, освобождение от уплаты налога на имущество за 2018 по указанным объектам недвижимости не

предусмотрено, налоговая ставка применяется в соответствии с пп. 2 п.2 ст.406 НК РФ в размере 2,0 %.

Информация о зарегистрированных правах, характеристиках, объемах (доля, стоимость и т.д.) недвижимости ФИО1, поступала из Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю. Расчет налога на имущество исчислен из расчета от его кадастровой стоимости.

В отношения объекта с кадастровым номером 22:63:020211:228 исчислен налог на имущество в размере 319 050 руб. (Кадастровая стоимость объекта 15 952 511 умножена на налоговую ставку 2 % умножена на 12 количество месяцев владения в году и разделена на 12).

В отношения объекта с кадастровым номером 22:63:020211:358 исчислен налог на имущество в размере 39 959 руб. (Кадастровая стоимость объекта 1 997 967 умножена на налоговую ставку 2 % умножена на 12 количество месяцев владения в году и разделена на 12).

Согласно пункту 1 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Между тем в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Из материалов дела следует, что ФИО1 уведомление об уплате налога № 3199145 от 19.08.2019 получал, однако обязанность по его уплате не исполнил.

Доказательств неиспользования спорных объектов в предпринимательской деятельности не предоставил ни инспекции, ни суду.

Исчисленная сумма налога (размер, ставки, порядок) предпринимателем не оспаривается.

При таких обстоятельствах, суд полагает требования Инспекции о взыскании с Предпринимателя недоимки налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме в сумме 359 009 руб., соответствующих пеней – в сумме 1310,38 руб. обоснованными, законными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Доводы Предпринимателя о том, что налоговым органом пропущен срок на обращение в суд, признаются судом несостоятельными.

Суд полагает, что налоговым органом срок на обращение в суд с данным заявлением не пропущен, поскольку с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 налогов и пени к мировым судьей судебного участка № 7 Центрального района г. Барнаула Инспекция обратилась в установленный срок, 23.04.2020 мировым судьей судебного участка № 7 Центрального района г. Барнаула вынесен судебный приказ № 2а-898/2018 о взыскании налогов и пени с должника. 06.05.2020 мировой судья судебного участка № 7 Центрального района г. Барнаула вынес определение об отмене судебного приказа в отношении ФИО1 в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ. Инспекция Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району города Барнаула 07.10.2020 обратилась в арбитражный суд с заявлением о взыскании недоимки в порядке искового производства.

То обстоятельство, что обращаясь к мировому суду, Инспекция не учла правил о компетенции, не может освобождать Предпринимателя от уплаты законно установленного

налога. Поскольку с момента отмены судебного приказа и до обращения в арбитражный суд с настоящим заявлением прошло менее полугода, суд признает срок на обращение в суд не пропущенным. Формальный подход и нежелание платить законно установленные налоги, в данном случае не допустимы.

Статья 46 НК РФ, устанавливающая порядок взыскания налога, сбора, страховых взносов, а также пеней, штрафа за счет денежных средств с организаций и индивидуальных предпринимателей, не содержит правил исчисления срока взыскания задолженности для случаев отмены судебного приказа.

Между тем в п. 3 ст. 48 НК РФ указано, что такие требования могут быть предъявлены не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району города Барнаула о взыскании с индивидуального предпринимателя ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 359009 руб., а так же пени за несвоевременную уплату налога в сумме 1310 руб. 38 коп., за период с 03.12.2019 по 19.12.2019 подано в суд в течение шести месяцев после отмены судебного приказа.

Согласно положениям п.п. 2 п. 2 ст. 333.17 Налогового кодекса Российской Федерации, ответчики признаются плательщиками государственной пошлины в случае, если решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от ее уплаты.

В силу положений статьи 333.21 НК РФ, регулирующей размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, арбитражными судами, при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 200 001 руб. до 1 000 000 руб. государственная пошлина уплачивается в размере 7 000 руб. плюс 2% суммы, превышающей 200 000 руб. (абзац четвертый подпункта 1 пункта 1 статьи 333.21 НК РФ).

Частью 1 статьи 110 АПК РФ установлено, что судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны. В случае если иск удовлетворен частично, судебные расходы относятся на лиц, участвующих в деле, пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований.

Учитывая, что заявленная ко взысканию сумма составляет 360 319, 38 руб., то государственная пошлина должна составлять 10 206 руб. и подлежит взысканию с заинтересованного лица.

Руководствуясь ст.ст. 110, 167-170, 176, 212-216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

Требования Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району города Барнаула удовлетворить.

Взыскать с индивидуального предпринимателя ФИО1

(ИНН <***>, ОГРНИП <***>), г. Барнаул недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 359009 руб., а так же пени за несвоевременную уплату налога в сумме 1310 руб. 38 коп., за период с 03.12.2019 по 19.12.2019.

Взыскать с индивидуального предпринимателя Фатеева Павла Викторовича

(ИНН <***>, ОГРНИП <***>) в доход федерального бюджета РФ 10206 руб. государственной пошлины.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Седьмой арбитражный апелляционный суд в течение одного месяца со дня его принятия (изготовления в полном объеме) через Арбитражный суд Алтайского края.

Судья Арбитражного
суда Алтайского края А.А. Мищенко