Гражданский кодекс часть 1

Арбитражный суд Алтайского края в лице судьи Доценко Э.С., при ведении протокола судебного заседания секретарем Чижевской Е.А., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению

Закрытого акционерного общества «Барнаульский комбинат железобетонных изделий-2», г. Барнаул,

к Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Барнаула, г. Барнаул,

о признании задолженности, указанной в требовании налогового органа от 21.12.2010 г. № 45466 об уплате налога, сбора, пени, штрафа безнадежной ко взысканию и об обязании налогового органа осуществить комплекс мер, направленных на списание указанной задолженности с лицевого счета заявителя,

при участии представителей сторон:

от заявителя: ФИО1, доверенность от 01.01.2011 г.,

от заинтересованного лица: ФИО2, доверенность от 19.10.2010 г.,

УСТАНОВИЛ:

Закрытое акционерное общество «Барнаульский комбинат железобетонных изделий-2» обратилось в арбитражный суд с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Барнаула о признании недействительным требования налогового органа № 45466 от 21.12.2010г. об уплате задолженности по налогам, пени, штрафам, указав, что требование в нарушение статьи 69 Налогового кодекса РФ не содержит информации об образовании недоимки, указанные в нем суммы не подтверждены доказательствами, срок на предъявление требования, установленный статьей 70 Налогового кодекса РФ, истек. Срок на взыскание указанных в требовании сумм истек. В требовании не указано с какого времени исчислена пеня и не подтверждены суммы требуемого штрафа.

Инспекция представила отзыв, в котором указала, что налогоплательщик в соответствии со статьей 23 Налогового кодекса РФ обязан уплачивать законно установленные налоги и свою обязанность согласно статьи 45 Налогового кодекса РФ обязан исполнить самостоятельно. В случае неисполнения указанной обязанности налогоплательщику согласно статьи 69 Налогового кодекса РФ направляется требование об уплате налогов, пени, штрафов, форма требования утверждена приказом ФНС РФ от 26.04.2010г. № ММВ-78/202(а), и направленное требование соответствует этой форме. Пеня на неуплаченные налоги начислена в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ. Требование было направлено заказным письмом, и инспекция считает экономические интересы общества не нарушенными, поскольку обязанность по уплате налогов не исполнена и требование соответствует действительной обязанности по уплате налогов, пени, штрафа.

Из материалов дела следует, что инспекцией в адрес ЗАО «Барнаульский комбинат железобетонных изделий-2» было направлено и обществом получено требование № 45466 от 21.12.2010г. об уплате в срок до 29.12.2010г. недоимки по налогам 8 309 893,6 руб., пени 38 208 579,18 руб., штрафов – 38 854,93 руб. В состав недоимки по налогам включены (п.5) недоимка в ПФ – 7 512 526,52 руб., возникшая, как указано, на 01.01.2001г. и пеня на 16.12.2010г., и недоимка по налогу на пользователей автомобильных дорог (п.10), возникшая, как указано, на 01.01.2003г. и пеня на 01.12.2010г. – 3 445 789,47 руб., а также пеня по другим налогам с указанием на неуплату налогов по срокам их уплаты: 1) 16.12.2010г. на воспроизводство МСБ – прочие налоги субъектов, в ПФ, в ТФОМС, земельный налог, целевые сборы; 2) 01.12.2010г. – налог на пользователей автодорог; 3) 11.12.2001г. – прочие местные сборы; 4) 31.12.2000г. – по недоимке в ФФОМС; 5) 01.07.2002г. – налог с владельцев транспорта; 6) 31.12.2001г. – налог с продаж.

Определением суда от 30.12.2010г. о принятии заявления к рассмотрению инспекции было предложено представить доказательства обоснованности заявленных сумм налогов, пени, штрафов и представить отзыв со ссылкой на эти доказательства.

В судебном заседании установлено, что требование № 45466 по состоянию на 21.12.2010г. подписано руководителем инспекции, предписывает обществу совершить определенные обязательные действия в установленный в нем срок, следовательно, является ненормативным актом и налогоплательщик вправе оспаривать его в порядке статей 29, 197-201 Арбитражного процессуального кодекса РФ в судебном порядке.

Согласно статьям 65 и 200 Арбитражного процессуального кодекса РФ обязанность доказывания правомерности ненормативного акта инспекции возлагается на налоговый орган.

Согласно статье 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Статьей 70 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 10 дней с даты вступления в силу соответствующего решения.

Правила, установленные статьей 70 НК РФ, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сбора, а также пеней и штрафа. Правила, установленные статьей 70 НК РФ, применяются также в отношении сроков направления требования о перечислении налога, направляемого налоговому агенту.

В соответствии со статьей 46 Налогового кодекса РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках.

Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронном виде в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Совокупность сроков, установленных для направления требования и обращения в суд, является пресекательной (Информационное письмо ВАС РФ № 71 от 17.03.2003г. «Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой НК РФ»).

Налогоплательщик не согласен с суммами задолженности, указанными в требовании, следовательно, налоговый орган должен доказать обоснованность сумм, указанных в требовании.

Задолженность по недоимке по уплате страховых взносов в ПФ РФ на 01.01.2001г. пенсионным фондом передавалась для взыскания налоговым органам, которые в соответствии со статьей 70 НК РФ обязаны были до истечения трех месяцев направить налогоплательщику требование, в двухмесячный срок применить меры бесспорного взыскания, а в случае их неприменения обратиться в срок 6 месяцев в суд за взысканием недоимки по взносам. Направление требования 21.12.2010г. на невзысканную недоимку является началом процедуры принудительного взыскания недоимки, пресекательный срок для взыскания которой давно истек. Принудительное взыскание недоимки нарушает экономические интересы общества. Аналогичное положение для взыскания недоимки по налогу на пользователей автодорог, срок уплаты которого указан 01.01.2003г. Кроме того, возникновение и неуплата недоимки по этому налогу не подтверждена декларациями об исчислении налога и платежными документами об их уплате.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главой 26.1 НК РФ.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно п.9 статьи 46 Налогового кодекса РФ положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога.

В судебном заседании установлено, что в требовании не указано на 21.12.2010г. наличие недоимки по налогам, по которым начислена пеня. Инспекцией не представлено доказательств, от какой суммы недоимки, когда возникшей или уплаченной и за какой период в требовании потребована пеня, расчеты пени по требованию суда не представлены. Кроме того, не может быть принудительно взыскана пеня по недоимке, которая не может быть взыскана вследствие истечения пресекательного срока на принудительное взыскание налогов.

Применение к обществу штрафных санкций, предъявленных в требовании по срокам их применения 01.01.2003г., 31.12.2001г., 11.12.2001г., 01.07.2002г., 01.01.2004г. налоговым органом не подтверждено доказательствами.

В соответствии с п.10 ст.46 Налогового кодекса РФ порядок взыскания штрафов аналогичен порядку взыскания налогов.

Следовательно, для принудительного взыскания штрафов, указанных в требовании, пресекательный срок истек.

Поскольку предъявление требования является началом принудительного взыскания налогов, пени, штрафов, то предъявление его после истечения пресекательных сроков взыскания нарушает экономические интересы общества, поскольку принудительно указанные в требовании суммы взысканы быть не могут.

Учитывая изложенное и руководствуясь ст.ст. 29, 49, 110, 197-201, 257, 259 АПК РФ, арбитражный суд

Р Е Ш И Л :

Признать недействительным требование ИФНС России по Октябрьскому району г.Барнаула № 45466 от 21.12.2010г. об уплате ЗАО «Барнаульский комбинат железобетонных изделий-2» налогов, сборов 8 305 893,6 руб., пени 38 208 579,18 руб., штрафов – 38 854,96 руб. и обязать инспекцию устранить нарушение прав заявителя.

Взыскать с ИФНС России по Октябрьскому району г.Барнаула в пользу ЗАО «Барнаульский комбинат железобетонных изделий-2» расходы по госпошлине 2 000 руб.

Решение может быть обжаловано в месячный срок в Седьмой арбитражный апелляционный суд (г. Томск) через арбитражный суд Алтайского края.

Судья Э.С. Доценко