Гражданский кодекс часть 1

Арбитражный суд Алтайского края в составе судьи Сбитнева А.Ю., при ведении протокола судебного заседания с использованием технических средств аудиозаписи секретарем судебного заседания Солдатовой О.Е., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению муниципального бюджетного образовательного учреждения "Лицей Сигма" о признании незаконным и отмене решения государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Барнауле Алтайского края от 29.01.2015 №03201114РВ0001201 о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства РФ о страховых взносах,

при участии в судебном заседании:

от заявителя – ФИО1, представителя по доверенности от 22.04.2015 №02-07/89; ФИО2, представителя по доверенности от 16.06.2015 №02-01/142;

от заинтересованного лица – ФИО3, представителя по доверенности от 18.06.012 №167,

У С Т А Н О В И Л

Муниципальное бюджетное образовательное учреждение "Лицей Сигма" (далее – учреждение, МБОУ «Лицей Сигма», фонд) обратилось в Арбитражный суд Алтайского края с заявлением о признании незаконным и отмене решения государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Барнауле Алтайского края (далее – Управление, УПФ РФ) от 29.01.2015 №03201114РВ0001201 о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства РФ о страховых взносах.

Заявленные требования мотивированы тем, что муниципальные социальные выплаты, осуществлялись на основании нормативных правовых актов органа государственной власти и органа местного самоуправления и за счет их средств, а не на основании соглашения между работником и работодателем и не за счет средств работодателя. Кроме того, УПФ РФ при вынесении оспариваемого решения не устанавливались обстоятельства смягчающие ответственность.

Фонд требования заявителя не признал, по основаниям, изложенным в отзыве. Фонд, указывает, что выездной проверкой были установлены нарушения части 1 статьи 7, части 1 и части 6 статьи 8, части 1 статьи 9, пункта 2 статьи 28 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Закон №212-ФЗ), так как МБОУ «лицей Сигма» не включило в облагаемую базу в 2011-2013 г.г. для исчисления страховых взносов единовременное денежное поощрение молодым специалистам, победителю городского конкурса «Лучший учитель физической культуры» и участникам конкурса «Учитель года Алтая-2012». Кроме того, при производстве проверки и вынесении оспариваемого решения обстоятельства как смягчающие ответственность, так и отягчающие ответственность отсутствовали.

В настоящем судебном заседании заявитель представил уточнённое заявление, согласно которому просит признать решение государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Барнауле Алтайского края от 29.01.2015 №03201114РВ0001201 недействительным в части начисления недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации на страховую часть в сумме 22299,94 руб., на накопительную часть в сумме 6000,36 руб., в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 5652,04руб., в территориальный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 620,70 руб.; привлечения к ответственности в виде штрафа в размере 4194,43 руб.; начисления пени по состоянию на 31.12.2013 в сумме 1350,50 руб. в том числе на страховую часть в сумме 772,06 руб., на накопительную часть в сумме 320,11 руб., в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования сумме 164,91 руб., в территориальный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 93, 42 руб.

Уточнение было принято судом.

В настоящем судебном заседании лица, участвующие в деле на доводах, изложенных в заявлении и уточнении к нему и отзыве на заявление настаивали.

Изучив материалы дела, заслушав представителей сторон арбитражный суд считает требования заявителя подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, в период с 03.12.2014 по 23.12.2014 Управлением была проведена плановая выездная проверка правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) заявителя страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ, на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования, полноты и своевременности предоставления сведений индивидуального (персонифицированного) учета застрахованных лиц плательщиком страховых взносов за период с 01.01.2011 по 31.12.2013.

По результатам проверки был составлен акт от 25.12.2014 №03201114АВ0003167, на основании которого было вынесено решение от 29.01.2014 № 03201114РВ0001201 о привлечении к ответственности на основании части 1 статьи 45 и части 1 статьи 47 Федерального закона № 212-ФЗ от 24.07.2009 г. «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» за не полную уплату страховых взносов в виде штрафа в сумме 5362,89 руб. Тем же решением страхователю также было предложено уплатить страховые взносы в сумме 40686,79 руб. и пени в сумме 2705,05 руб.

Не согласившись с данным решением, Учреждение обратилось в Арбитражный суд Алтайского края с настоящим заявлением.

Согласно части 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса РФ граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, государственных органов, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушает их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагает на них какие-либо обязанности, создает иные препятствия осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Частями 2,3 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса РФ установлено, что для оспаривания ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, их должностных лиц необходимо наличие одновременно двух условий: несоответствие оспариваемого акта, решения, действии (бездействия) закону и нарушение данным актом, решением, действием (бездействием) прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности

В силу части 1 статьи 65 и части 5 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для принятия государственными органами, органами местного самоуправления, иными органами и должностными лицами оспариваемых актов, решений, совершения действий (бездействия), возлагается на соответствующие орган или должностное лицо.

Оценив в совокупности доводы сторон и имеющиеся в материалах дела доказательства в порядке статей 9, 65, 71, части 5 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд пришел к следующим выводам.

Частью 1 статьи 1 Федерального закона № 212-ФЗ от 24.07.2009г. «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» установлено, что настоящий Федеральный закон регулирует отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах.

Согласно части 1 статьи 5 Федерального закона № 212-ФЗ от 24.07.2009г. плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе организации, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Муниципальное бюджетное образовательное учреждение "Лицей Сигма" в соответствии пунктом 1 части 1 статьи 5 Закона 212-ФЗ относится к категории плательщиков страховых взносов как организация, производящая выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Как следует из материалов дела, основанием для вынесения оспариваемого в рамках настоящего дела, решения послужили результаты проведённой плановой выездной проверки правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование. В ходе данной проверки должностными лицами, её проводившими, был установлен факт занижения заявителем суммы выплат, подлежащих обложению страховыми взносами в ПФР, ФФОМС, ТФОМС, на суммы единовременных пособий, осуществляемых молодым специалистам, участникам конкурсов «Лучший учитель физической культуры» и «Учитель года Алтая 2012», установленных положением о единовременном денежном пособии молодым специалистам, утверждённым приказом комитета по образованию г. Барнаула от 16.11.2012 №1941-осн , в соответствии с выполнением протокола заседания Совета Администрации Алтайского края от 23.05.2011 №Прот-СА-5, постановлением Администрации г. Барнаула от 07.09.2012 №2533 «Об утверждении муниципальной программы «Развитие образования г. Барнаула на 2013-2017 годы», согласно распоряжения Администрации г. Барнаула об итогах проведения конкурса «Лучший учитель физической культуры», приказа комитета по образованию г Барнаула от 28.11.2011 №1268-осн об итогах проведения муниципального этапа краевых конкурсов «Учитель года Алтая-2012», «Сердце отдаю детям», «Воспитатель года», локальных актов учреждения: приказа «О разовых поощрительных выплатах» от 27.12.2012 №05-02/384, приказа «О выплате премии ФИО5» от 18.11.2011 №05-02/366-1.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах, регулирует Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее по тексту - Закон№ 212-ФЗ).

Частью 1 статьи 3 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ установлено, что контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды осуществляет Фонд социального страхования Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемых в Фонд социального страхования Российской Федерации.

В силу части 1 статьи 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами для организаций, производящих выплаты физическим лицам, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, по договорам авторского заказа, в пользу авторов произведений по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям, адвокатам, нотариусам, занимающимся частной практикой, и иным лицам, занимающимся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой), а также выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Согласно части 1 статьи 8 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ база для начисления страховых взносов для организаций, производящих выплаты физическим лицам, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных частью 1 статьи 7 настоящего Федерального закона, начисленных плательщиками страховых взносов за расчётный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье 9 настоящего Федерального закона.

Разрешая спор относительно выплаты единовременных пособий молодым специалистам, поступивших на работу в 2011-2012 учебном году, участнику конкурса «Лучший учитель физической культуры» ФИО5, участнице конкурса «Учитель года Алтая-2012» ФИО4, суд исходит из следующего.

Материалами дела подтверждено, что основанием для выплаты спорных сумм пособий явились Положение о единовременном денежном пособии молодым специалистам, утверждённое приказом комитета по образованию г. Барнаула от 16.11.2012 №1941-осн, приказа комитета по образованию г Барнаула от 28.11.2011 №1268-осн об итогах проведения муниципального этапа краевых конкурсов «Учитель года Алтая-2012», «Сердце отдаю детям», «Воспитатель года», Протокол заседания Совета Администрации Алтайского края от 23.05.2011 №Прот-СА-5, постановление Администрации г. Барнаула от 07.09.2012 №2533 «Об утверждении муниципальной программы «Развитие образования г. Барнаула на 2013-2017 годы», распоряжение Администрации г. Барнаула об итогах проведения конкурса «Лучший учитель физической культуры», и приказы МБОУ «Лицей Сигма» «О разовых поощрительных выплатах» от 27.12.2012 №05-02/384, приказа «О выплате премии ФИО5» от 18.11.2011 №05-02/366-1. согласно которым подлежали выплате следующие денежные поощрения: денежная премия в размере 20000 руб. учителю физической культуры ФИО5, единовременное пособие молодым специалистам в размере 11495 руб. каждому (8 специалистов) и 8046 руб. денежной премии ФИО4, занявшей второе место в конкурсе «Учитель года Алтая -2012».

Суд приходит к выводу, что названные премии не является вознаграждением работников за исполнение ими своих трудовых обязанностей, не гарантированы ни трудовыми, ни коллективными договорами, была получена физическими лицами за участие в конкурсах, организованных Администрацией Алтайского края и администрацией г. Барнаула в 2012 году и в целях привлечения молодых специалистов в систему образования.

Наличие трудовых отношений между премированными специалистами и МБОУ «Лицей Сигма», являющимся образовательным учреждением, является условием получения единовременного поощрения молодыми специалистами и допуска к участию в конкурсах, проводившихся между работниками таких учреждений. Выплата поощрений осуществлена не по решению самого заявителя, а на основании властного предписания государственных органов Алтайского края и муниципальных органов г. Барнаула.

Статья 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ устанавливает перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. Названная правовая норма исключает из объекта обложения суммы, фактически полученные работниками по трудовым договорам и в связи с осуществлением трудовой функции, но в силу определённых причин, не подлежащие включению в базу, облагаемую страховыми взносами.

Действительно, в указанном перечне отсутствует указание на премии, полученные работниками. Однако в настоящем конкретном случае денежные поощрения в общей сумме 122995 руб. надлежит квалифицировать не как доход, не подлежащий обложению страховыми взносами, а как денежные средства, полученные вне рамок трудовых отношений, то есть средства, не подпадающие под признаки, установленные пунктом 1 статьи 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

Кроме того, в силу пункта 1 части 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ и подпункта 1 пункта 1 статьи 20.2 Закона № 125-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами, в частности, государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по безработице, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию.

Согласно статье 56 Трудового кодекса Российской Федерации трудовой договор-соглашение между работодателем и работником, в соответствии с которым работодатель, в частности, обязуется своевременно и в полном размере выплачивать работнику заработную плату, а работник обязуется лично выполнять определенную этим соглашением трудовую функцию, соблюдать правила внутреннего трудового распорядка, действующие у данного работодателя.

Государственное пособие - безвозмездная денежная выплата, выплачиваемая за счет государства.

Законом Алтайского края от 04.09.2013 № 56-ЗС "Об образовании в Алтайском крае", постановлением администрации города Барнаула от 03.04.2014 №635 "Об утверждении Порядка разработки, реализации и оценки эффективности муниципальных программ", в целях создания условий для развития образования в городе Барнауле и обеспечения населения города качественными и доступными образовательными услугами, а также в целях повышения процента закрепляемости молодых специалистов в системе образования края, предусмотрены социальные гарантии педагогическим работникам, установлена выплата единовременного денежного поощрения молодым специалистам из числа педагогических работников муниципальных образовательных учреждений города Барнаула.

Данная выплата предоставляется педагогическим работникам, окончившим профессиональную образовательную организацию или образовательную организацию высшего образования и впервые принятым на работу по полученной специальности в муниципальное образовательное учреждение города Барнаула в год окончания им образовательной организации.

Из материалов дела усматривается, что денежные выплаты молодым специалистам школы произведены на основании Положение о единовременном денежном пособии молодым специалистам, утверждённое приказом комитета по образованию г. Барнаула от 16.11.2012 №1941-осн в соответствии с постановлением администрации города Барнаула от 07.09.2012 №2533 "Об утверждении муниципальной программы "Развитие образования города Барнаула на 2013-2017 годы".

То есть, выплаты произведены не по инициативе Учреждения, а по решению органа местного самоуправления. Для выплаты денежного поощрения молодым специалистам Учреждения из муниципального бюджета поступили целевые субсидии.

Таким образом, Законом Алтайского края от 04.09.2013 № 56-ЗС, относящимся к законодательным актам субъектов Российской Федерации, педагогическим работникам, окончившим профессиональную образовательную организацию или образовательную организацию высшего образования и впервые принятым на работу по полученной специальности в муниципальное образовательное учреждение города Барнаула в год окончания им образовательной организации, установлено единовременное пособие, которое не подлежит обложению страховыми взносами в силу пункта 1 части 1 статьи 9 Закона №212-ФЗ и подпункта 1 пункта 1 статьи 20.2 Закона № 125-ФЗ.

Таким образом, довод Пенсионного фонда о том, что заявителем неправильно применены нормы статьи 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, основан на ошибочном толковании норм права. Премии победителям конкурсов и денежные поощрения молодым специалистам в сумме 122 995 руб. не подлежит обложению страховыми взносами. С учетом указанного у Фонда не имелось законных оснований для доначисления заявителю страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в ПФР на страховую часть в сумме 22299 руб. 94 коп., на накопительную часть в сумме 6000,36 руб. в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 5652,04руб., в территориальный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 620,70 руб.; привлечения к ответственности в виде штрафа в размере 4194,43 руб.; начисления пени по состоянию на 31.12.2013 в сумме 1350,50 руб. в том числе на страховую часть в сумме 772,06 руб., на накопительную часть в сумме 320,11 руб., в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования сумме 164,91 руб., в территориальный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 93,42 руб. Суд приходит к выводу, что спорные выплаты не связаны с исполнением работником трудовых обязанностей, не являются компенсирующими, не носят обязательного характера, не зависят от результатов труда работников учреждения и не включены в систему оплаты труда. В связи с чем, требования заявителя подлежат удовлетворению.

Согласно части 2 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса РФ арбитражный суд, установив, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, принимает решение о признании ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействия) незаконными.

Поскольку Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда РФ в г. Барнауле Алтайского края в рассматриваемом деле принимало участие в качестве заинтересованного лица, с него подлежат взысканию в пользу заявителя судебные расходы по уплате государственной пошлины в сумме 3 000 руб., уплаченной по платежным поручениям 31.03.2015 № 327331 и от 04.03.2015 № 835394.

Руководствуясь статьями 167-170 и 201 Арбитражного процессуального кодекса РФ, Арбитражный суд Алтайского края

РЕШИЛ:

Требования муниципального бюджетного образовательного учреждения "Лицей Сигма" удовлетворить.

Признать недействительным решение Государственного учреждения – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Барнауле Алтайского края от 29.01.2015 №032 011 14 РВ 0001201 в части начисления недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации на страховую часть в сумме 22299,94 руб., на накопительную часть в сумме 6000,36 руб., в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 5652,04руб., в территориальный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 620,70 руб.; привлечения к ответственности в виде штрафа в размере 4194,43 руб.; начисления пени по состоянию на 31.12.2013 в сумме 1350,50 руб. в том числе на страховую часть в сумме 772,06 руб., на накопительную часть в сумме 320,11 руб., в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования сумме 164,91 руб., в территориальный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 93, 42 руб.

Взыскать с Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Барнауле в пользу муниципального бюджетного образовательного учреждения "Лицей Сигма" 3000 руб. государственной пошлины.

Исполнительный лист выдать после вступления решения суда в законную силу.

Решение суда может быть обжаловано через Арбитражный суд Алтайского края в апелляционную инстанцию – Седьмой арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения.

Судья Арбитражного суда

Алтайского края А.Ю. Сбитнев