Гражданский кодекс часть 1

Арбитражный суд Алтайского края в составе судьи Музюкина Д.В., при ведении протокола судебного заседания секретарем Долиной А.В., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению открытого акционерного общества "Алтайский трансформаторный завод" к Межрегиональному территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Алтайском крае об оспаривании постановления о назначении административного наказания № 01-15/49 от 02.03.2015,

при участии в заседании:

от заявителя – Марц А.В. по доверенности № 2 от 12.01.2015, паспорт,

от заинтересованного лица – Любарец Е.В. по доверенности № 5/15 от 09.06.2015, паспорт,

У С Т А Н О В И Л:

Открытое акционерное общество "Алтайский трансформаторный завод" (далее – Общество) обратилось в арбитражный суд с заявлением об оспаривании постановления Межрегионального территориального Управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Алтайском крае (далее – Управление) № 01-15/49 от 02.03.2015 о привлечении к административной ответственности по ч. 6 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ).

В обоснование своих требований заявитель указал на отсутствие в действиях Общества события административного правонарушения.

Управление представило отзыв на заявление, против удовлетворения требований возражает, указывая на законность оспариваемого постановления.

В судебном заседании представитель заявителя на удовлетворении требований настаивал, представитель заинтересованного лица против удовлетворения требований заявителя возражал.

Исследовав материалы дела, выслушав представителей лиц, участвующих в деле, суд приходит к следующему.

25.10.2010 Общество заключило с фирмой Хайнрих Георг ГмбХ Машиненфабрик (Германия) контракт № ALT-02 на покупку запчастей на сумму 200 000 евро, сроком действия до 31.12.2015.

Для обеспечения учета и отчетности валютных операций по контракту Общество 28.10.2010 оформило паспорт сделки № 10100010/1481/0016/2/0 в филиале ОАО "Сбербанк России" – Алтайское отделение № 8644.

Во исполнение условий контракта Обществом было получено 6 комплектов пробивного инструмента (3 круглых и 3 овальных комплекта) для линии поперечного раскроя ЭТС фирмы Georg. 07.02.2014 был установлен комплект овального пробивного штампа "К-3-062301 10,3x14,3 GB30 Teil02". После выполнения 146 538 ударов на пластинах начал появляться заусенец. При осмотре овального штампа были обнаружены сколы на пуансоне и матрице, также в матрице произошло напрессовывание высечки ЭТС.

10.02.2014Обществом был установлен второй комплект овального пробивного штампа "К-3-062301 10,3x14,3 GB30 Teil01", сразу после установки пошла заусенка, линия была остановлена, на инструменте обнаружены сколы, в матрице находилась напрессованная высечка.

Согласно условиям контракта (пункты 5.6 – 5.8) при обнаружении несоответствия комплектности или качества запчастей условиям настоящего контракта Покупатель с участием представителя Алтайской Торгово-промышленной палаты составляет акт.

Продавец обязан рассмотреть претензию по количеству или качеству запчастей в течение 30 дней с даты ее получения. По истечении указанного срока претензия считается принятой, если со стороны Продавца не получено ответа по существу.

В случае принятия претензии Продавец обязан за свой счет в течение одной недели принять меры, чтобы в течение согласованного с Покупателем периода устранить все обнаруженные дефекты или заменить дефектные запчасти новыми по своему желанию (т. 1, л.д. 31).

Согласно акту от 10.02.2014 инструменты "К-3-062301 10,3x14,3 GB30 Teil01" и "К-3-062301 10,3x14,3 GB30 Teil02" непригодны для эксплуатации, требуется их доработка у фирмы производителя, в связи с чем в адрес поставщика Обществом 12.02.2014 была направлена соответствующая претензия.

Рассмотрев претензию Общества, фирма Хайнрих Георг ГмбХ Машиненфабрик с ней согласилась и попросила Общество направить неисправный инструмент поставщику для его ремонта, либо замены (т. 1, л.д. 140-143).

В связи с вышеуказанными обстоятельствами Общество осуществило вывоз товара с территории Российской Федерации по декларации на товары № 10605020/250214/0001036.

В связи с непредставлением справки о подтверждающих документах 16.02.2015 в отношении Общества составлен протокол об административном правонарушении (л.д. 97-104).

02.03.2015 Управлением вынесено постановление о назначении Обществу административного наказания за совершение правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, выразившегося в несоблюдении установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, назначено наказание в виде административного штрафа в размере 40 000 рублей.

Не согласившись с указанным постановлением, Общество обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Суд считает, что заявленные требования не подлежат удовлетворению в силу следующего.

Частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ установлена административная ответственность за несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок.

В соответствии с пунктом 2 части 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее – Закон № 173-ФЗ) резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям.

Согласно части 4 статьи 5 Закона № 173-ФЗ единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления устанавливает Банк России.

04.06.2012 Центральным Банком Российской Федерации утверждена инструкция № 138-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением" (далее - Инструкция).

Согласно пункту 1.5 Инструкции справка о валютных операциях, порядок, случаи и сроки представления которой установлены Инструкцией, является формой учета по валютным операциям резидентов.

В соответствии с абзацем 1 пункта 9.8 Инструкции, нарушение которого вменяется Обществу, в случае вывоза (ввоза) товара с территории (на территорию) Российской Федерации при наличии установленного нормативными правовыми актами в области таможенного дела требования о декларировании таможенным органам товаров и осуществления их декларирования путем подачи декларации на товары резидент представляет в банк ПС в срок не позднее 15 рабочих дней после месяца, в котором зарегистрированы декларации на товары (далее - отчетный месяц), только справку о подтверждающих документах, заполненную с учетом особенностей в соответствии с приложением 5 к настоящей Инструкции, без представления декларации на товары.

Согласно абзацу 6 пункта 9.8 Инструкции (в редакции, действовавшей на дату совершения правонарушения – 25.03.2014), по контракту, предусматривающему оказание услуг, выполнение работ, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в связи с вывозом (ввозом) с территории (на территорию) Российской Федерации продуктов переработки (продуктов на переработку), по которому оформлен ПС, резидент представляет в банк ПС только справку о подтверждающих документах без представления подтверждающих документов, заполненную в порядке, установленном в приложении 5 к настоящей Инструкции, в целях представления резидентом в банк ПС информации об ожидаемом максимальном сроке исполнения нерезидентом обязательств по такому контракту.

Как следует из декларации на товары № 10605020/250214/0001036, Общество в феврале 2014 года осуществило вывоз товара с территории Российской Федерации на переработку (т. 1, л.д. 22-23). Выполнение работ по переработке (ремонт неисправного оборудования) предусмотрено пунктом 5.8 контракта № ALT-02 от 25.10.2010, по которому оформлен паспорт сделки.

Таким образом, в соответствии с положениями, закрепленными в абзацах 1 и 6 пункта 9.8 Инструкции, Общество было обязано в срок не позднее 15 рабочих дней после февраля 2014 года представить в банк ПС справку о подтверждающих документах без представления подтверждающих документов, заполненную в порядке, установленном в приложении 5 к настоящей Инструкции, в целях представления резидентом в банк ПС информации об ожидаемом максимальном сроке исполнения нерезидентом обязательств по такому контракту.

06.11.2014 Банком России принято Указание № 3438-У "О внесении изменений в Инструкцию Банка России от 4 июня 2012 года № 138-И "«О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением», вступившее в законную силу 23.02.2015.

В частности, абзац шестой пункта 9.8 Инструкции был изложен в следующей редакции: "По контракту, предусматривающему оказание услуг, выполнение работ, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, по которому оформлен ПС, в связи с вывозом (ввозом) с территории (на территорию) Российской Федерации товаров, декларируемых таможенному органу путем подачи декларации на товары и являющихся продуктами переработки или отремонтированным (модернизированным) оборудованием, резидент представляет в банк ПС только указанную в настоящем пункте справку о подтверждающих документах без представления декларации на товары и подтверждающих документов, указанных в главе 9 настоящей Инструкции, заполненную в порядке, установленном в приложении 5 к настоящей Инструкции, в целях представления резидентом в банк ПС информации об ожидаемом максимальном сроке исполнения нерезидентом обязательств по такому контракту. В этом случае справка о подтверждающих документах, содержащая информацию об оказанных услугах и (или) выполненных работах по переработке товара, его ремонту (модернизации), а также документы, подтверждающие исполнение указанных обязательств, резидентом в банк ПС не представляется.".

Между тем, ссылка Общества на изложение абзаца шестого пункта 9.8 Инструкции в новой редакции, судом отклоняется, поскольку в новой редакции речь идет о товарах, являющихся продуктами переработки или отремонтированным (модернизированным) оборудованием. Однако в настоящем случае Общество вывозило с территории Российской Федерации товар, которому ещё предстояло пройти процедуру переработки (ремонт). Следовательно, новая редакция абзаца шестого пункта 9.8 Инструкции к рассматриваемым правоотношениям неприменима. Напротив, когда Общество в мае 2014 года ввезло на территорию Российской Федерации отремонтированный товар и не представило в банк ПС справку о подтверждающих документах, Управление со ссылкой на наличие на дату рассмотрения материалов административного дела новой редакции абзаца шестого пункта 9.8 Инструкции прекратило производство по делу об административном правонарушении (т. 1, л.д. 144-147).

С учетом изложенного суд приходит к выводу о том, что Обществом совершено правонарушение, ответственность за которое предусмотрена ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ.

Вина Общества в совершении административного правонарушения заключается в несоблюдении правил и норм валютного законодательства, поскольку у Общества имелась реальная возможность для представления справки о подтверждающих документах в банк паспорта сделки, однако им не были приняты все зависящие от него меры по представлению данной справки.

Руководствуясь статьями 207-211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд,

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении требования открытого акционерного общества "Алтайский трансформаторный завод" о признании незаконным и отмене постановления Межрегионального территориального Управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Алтайском крае № 01-15/49 от 02.03.2015 о привлечении открытого акционерного общества "Алтайский трансформаторный завод" (место нахождения: г. Барнаул, Павловский тракт, 28; ОГРН 1022200897751) к административной ответственности по ч. 6 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях полностью отказать.

Решение может быть обжаловано через Арбитражный суд Алтайского края в апелляционную инстанцию – Седьмой арбитражный апелляционный суд в течение десяти дней со дня принятия решения.

Судья Д.В. Музюкин