Гражданский кодекс часть 1

Арбитражный суд Алтайского края в составе судьи Пономаренко С.П., при личном ведении протокола судебного заседания. рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению

общества с ограниченной ответственностью «ДИЛШ», г.Барнаул,

к инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г.Барнаула,

третье лицо, не заявляющее самостоятельных требований относительно предмета спора инспекция Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г.Барнаула,

о признании недействительным решения налогового органа,

при участии представителей сторон:

от заявителя: ФИО1, доверенность б/н от 26.06.2008г., ФИО2, доверенность б/н от 19.05.2008г.,

от заинтересованного лица: ФИО3, доверенность от 29.12.2007г. №04-26/34335,

от третьего лица-Антонов А.В., доверенность №04-15/01862 от 03.03.2008г.,

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «ДИЛШ» (далее ООО «ДИЛШ», общество, заявитель, налогоплательщик) обратилось в арбитражный суд с заявлением к инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному район г.Барнаула (далее ИФНС по Центральному району г.Барнаула, налоговый орган, инспекция) о признании недействительным решения налогового органа №9 от 10.01.2008г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В обоснование заявленного требования общество указывает, что решение вынесено с нарушением срока, установленного ст. 88 НК РФ для камеральных налоговых проверок (3 месяца). Налогоплательщик также ссылается на то, что нормами налогового законодательства не предусмотрена обязанность налогоплательщика проверять добросовестность своих поставщиков и наличие о них записи в едином государственном реестре юридических лиц, постановку на налоговый учет. Налоговым органом не представлены доказательства отсутствия сведений о поставщиках как юридических лицах в спорный период, т.е. на момент осуществления хозяйственных операций. Не проверялась реальность хозяйственных операций по поставке товара.

По ходатайству ИФНС по Центральному району г.Барнаула в связи с передачей общества на налоговый учет в инспекцию Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г.Барнаула последняя привлечена к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора.

В отзыве на заявление и в судебном заседании представитель инспекции считает, отсутствуют основания для признания решения налогового органа недействительным.

Представители общества в судебном заседании на удовлетворении заявленных требований настаивают.

Представитель третьего лица отнес разрешение спора на усмотрение суда.

Выслушав представителей сторон, исследовав материалы дела, суд находит заявление не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Как усматривается из материалов дела, общество согласно ст. 19 НК РФ является налогоплательщиком.

В соответствии со ст.23 НК РФ обязано уплачивать законно установленные налоги, представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации, иные документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов

Согласно п.1 ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченных сумм налога.

Главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации установлены правила возмещения налогоплательщику сумм налога на добавленную стоимость, уплаченного поставщикам товаров (работ, услуг).

Согласно пункту 1 статьи 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 НК РФ, на установленные статьей 171 НК РФ налоговые вычеты.

Статьей 171 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что к налоговым вычетам, уменьшающим общую сумму налога на добавленную стоимость, относятся суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения, либо приобретаемых для перепродажи.

В соответствии с пунктом 1 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации вычеты по налогу на добавленную стоимость производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6 - 8 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению в порядке, предусмотренном настоящей главой.

Пунктом 5 статьи 169 НК РФ установлены обязательные реквизиты, которые должны содержаться в счете-фактуре (наименование, адрес, идентификационный номер налогоплательщика и покупателя, наименование и адрес грузоотправителя и др.) а пунктом 6 этой же статьи предусмотрен порядок ее подписания.

Счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного пунктами 5 и 6 статьи 169 НК РФ, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению (пункт 2 статьи 169 НК РФ).

Пункт 1 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 N 53 предусматривает, что представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в целях получения налоговой выгоды является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и (или) противоречивы.

Таким образом, налоговый вычет по налогу на добавленную стоимость предоставляется добросовестным налогоплательщикам для компенсации реально понесенных ими затрат на уплату налога поставщикам товаров (работ, услуг) и связан с необходимостью подтверждения надлежащими документами факта приобретения товаров (работ, услуг).

Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка уточненной налоговой декларации ООО «ДИЛШ» по налогу на добавленную стоимость (НДС) за 2 квартал 2007г. с составлением акта от 12.11.2007г. №3702.

По результатам рассмотрения акта проверки, материалов встречных проверок, вынесено решение № 9 от 10.01.2008г. о привлечении ООО «ДИЛШ» к ответственности за совершение налогового правонарушения. Решением налогового органа начислены НДС в размере 343881 руб., пени по НДС 19945 руб. 10 коп., общество привлечено к налоговой ответственности в виде штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 68776 руб. 20 коп.

По выводам налогового органа обществомнеправомерно применен налоговый вычет по НДС за 2 кв. 2007 г. по приобретенным товарам, услугам у следующих организаций: ООО «Алтом», ООО «Агрис», ООО «Бейрин», ООО «Леона», ООО «Снабженец», ООО «Новострой», ООО «Тревал». Оплату с указанными поставщиками ООО «ДИЛШ» осуществляет только наличными денежными средствами. Счета-фактуры указанных организаций не соответствуют положениям пунктов 5, 6 ст.169 НК РФ и не могут являться основанием предъявления налога к вычету.

В решении отражено, что ООО «Алтом», ООО «Агрис», ООО «Бейрин», ООО «Леона», ООО «Тревал» на учете как налогоплательщики не состоят, указанные в счетах-фактурах ИНН данным организациям не присваивались, кассовые аппараты не зарегистрированы (по операциям с указанным организациям начислено 327591 руб. НДС). Дополнительно в отзыве на заявление налоговый орган просит принять во внимание, что сведения обООО «Алтом», ООО «Агрис», ООО «Бейрин», ООО «Леона», ООО «Тревал» в Едином государственном реестре юридических лиц отсутствуют, как юридические лица не существуют, соответственно не находятся по адресам, указанным в счетах-фактурах.

В подтверждение своих выводов налоговый орган представил ответы ИФНС России по Джержинскому району г.Новосибирска, Межрайонной ИФНС России №6 по Новосибирско области, ИФНС России по Центральному району г.Барнаула, ИФНС России по Ленинскому району г.Барнаула, ИФНС России по Октябрьскому району г.Барнаула.

В соответствии с п. 7 ст. 84 НК РФ каждому налогоплательщику присваивается единый идентификационный номер налогоплательщика.

Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) присваивается налоговым органом при первой постановке налогоплательщика на учет и не меняется при переходе из одной налоговой инспекции в другую. ИНН юридического лица состоит из 8 знаков, ИНН физического лица - из 10 знаков.

Первые четыре цифры ИНН указывают на место его присвоения: первые две цифры - код регионального управления, третья и четвертая - код районной или межрайонной инспекции, присвоившей ИНН.

Проверить факт существования ИНН, указанного в счете-фактуре, общество могло на сайтах региональных управлений ФНС России в разделе "Учет налогоплательщиков". Регион определяется по двум первым цифрам ИНН. Перечень сайтов региональных управлений приведен на сайте ФНС России http://www.nalog.ru. Кроме этого, на сайте ФНС России имеется возможность получить информацию из Единого государственного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ).

В отношении ООО «Снабженец» указано, что общество зарегистрировано как налогоплательщик, но декларации по НДС не представляет, налог в бюджет не исчисляет и не уплачивает, по юридическому адресу не находится. По операциям с данной организацией начислено 12 447 руб. НДС. Дополнительно в отзыве налогового органа указано, что счет-фактура ООО «Снабженец» №00000040 от 19.02.2007г., по которому заявлено к вычету 12447 руб. НДС, выставлен на имя ФИО4, а не ООО «ДИЛШ» (т.1,л.д.100).

В отношении ООО «Новострой» в оспариваемом решении указано, что данная организация во втором квартале 2007г. реализовала ООО «ДИЛШ» товар на сумму 144575 руб. (в т.ч. НДС 22054руб.), тогда как в книге покупок ООО «ДИЛШ» отражено приобретение товар на 169 769 руб. (в т.ч. НДС - 25 897 руб.), соответственно заявлено необоснованно к возмещению 3843 руб. НДС по счету-фактуре №73 от 07.06.2007г. на сумму 35193,40 руб., который выставлен поставщиком «частному лицу», а не ООО «ДИЛШ» (т.1,л.д.104).

Доводы заявителя, что счета-фактуры ООО «Новострой» и ООО «Снабженец» оформлены на его представителей, суд не принимает во внимание, так как счета-фактуры не переоформлены (отсутствуют адреса ООО «ДИЛШ» как покупателя, грузополучателя, ООО «ДИЛШ» не указано грузополучателем, покупателем, не указан ИНН ООО «ДИЛШ»), не представлены товаросопроводительные документы, не представлены доказательства соблюдения обществом порядок оформления операций по поступлению товара с учетом Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов на основании полученных от поставщика (грузоотправителя) расчетные документы (платежные требования, платежные требования-поручения, счета, товарно-транспортные накладные и т.п.) и сопроводительных документов (спецификации, сертификаты, качественные удостоверения и др.).

Таким образом, налоговый орган обоснованно начислил НДС, пени, привлек общество к налоговой ответственности в виде штрафа, так как счета-фактуры указанных организаций не соответствуют положениям пунктов 5, 6 ст.169 НК РФ и не могут являться основанием предъявления налога к вычету (пункт 2 статьи 169 НК РФ).

Суд отказывает обществу в признании недействительным решения налогового органа, как вынесенного, по мнению заявителя, по результатам камеральной налоговой проверки, проведенной с нарушением установленного НК РФ срока. так как не находит оснований для формального подхода к решению вопроса об условиях реализации налогоплательщиком своих прав в процессе привлечения к налоговой ответственности, не усматривает существенного ущемления его прав.

Действия общества направлены на воспрепятствование привлечению к ответственности, противоречат правомерным публичным интересам, таким принципам налоговой ответственности, как справедливость, соразмерность и неотвратимость наказания.

Довод об отсутствии у него обязательных правовых оснований для установления правового статуса контрагентов при заключении с ними сделок гражданско-правового характера, не принимается.

В соответствии с пунктами 1, 3 статьи 110 Налогового кодекса Российской Федерации, виновным в совершении налогового правонарушения признается лицо, совершившее противоправное деяние умышленно или по неосторожности. Налоговое правонарушение признается совершенным по неосторожности, если лицо, его совершившее, не осознавало противоправного характера своих действий (бездействия) либо вредный характер последствий, возникших вследствие этих действий (бездействия), хотя должно было и могло это осознавать.

В соответствии со ст. 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы относятся на заявителя.

Руководствуясь статьями 4, 17, 27, 29, 34, 35, 110, 167-171, 176, 177, 197-201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л :

В удовлетворении заявления ООО «ДИЛШ» отказать..

Решение может быть обжаловано в 7 арбитражный апелляционный суд в месячный срок.

Судья арбитражного суда

Алтайского края С.П. Пономаренко