Гражданский кодекс часть 1

Арбитражный суд Алтайского края в составе судьи Доценко Э.С., при ведении ей протокола судебного заседания, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению

Сельскохозяйственного производственного кооператива «Коробейниковский», с. Коробейниково,

к межрайонной ИФНС РФ №11 по Алтайскому краю, с. Шипуново,

о признании решения №РА-30-10 от 06.06.2007г. недействительным,

при участии в заседании:

от заявителя: ФИО1, доверенность от 10.07.2007г.,

от заинтересованного лица: ФИО2, доверенность №03-12/0020 от 03.04.2007г.,

У С Т А Н О В И Л:

Сельскохозяйственный производственный кооператив «Коробейниковский» обратился в Арбитражный суд Алтайского края с заявлением к межрайонной ИФНС РФ №11 по Алтайскому краю о признании недействительным решения №РА-30-10 от 06.06.2007г. в части привлечения к налоговой ответственности предусмотренной ст.ст. 122 и 123 НК РФ в виде применения штрафа 229 057 руб. и просит применить ст.ст. 112 и 114 НК РФ.

Заявитель указал, что не согласен с указанным решением вследствие того, что налоговый орган при применении санкций не применил ст.112 и 114 НК РФ, не учел обстоятельства, смягчающие ответственность и не снизил размер санкций, хотя кооператив является сельскохозяйственным предприятием, имеет только сезонное производство, его финансовый результат зависят от погодных условий, по этой причине у кооператива образовалась задолженность по зарплате перед работниками кооператива, что налоговым органом при применении наказания не учтена степень вины кооператива.

Представитель инспекции требования не признал, пояснив. что в ходе рассмотрения результатов проверки руководитель кооператива не заявил о смягчающих ответственность обстоятельствах, что кооператив систематически допускает правонарушение в виде неперечисления налога на доходы физических лиц т.е. имеются обстоятельства отягчающие ответственность, что СПК не уплачивал в бюджет удержанный с физических лиц налог и совершал правонарушение выразившееся в неисполнении ст.226 НК РФ.

В соответствии со ст.226 НК РФ налоговые агенты обязаны исчислять, удерживать и перечислять в соответствующий бюджет НДФЛ не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, в иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, - для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, - для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды

Оспариваемым заявителем решением №РА-30-10 от 06.06.2007г., вынесенным по результатам выездной налоговой проверки налоговый орган применил к СПК «Коробейниковский» налоговые санкции по п.1 ст.122 НК РФ 460 руб. за неполную уплату транспортного налога, 94 руб. за неполную уплату НДС и 228 503 руб. за неполное перечисление в бюджет НДФЛ. Неполная уплата налогов составила: транспортный налог – 2 302 руб., НДС – 470 руб. , НДФЛ - 1 208 335 руб.

Заявитель не оспаривает обоснованность доначисленных и предложенных к уплате налогов.

В решении инспекции отражено, что установлена задолженность по перечислению НДФЛ с 01.06.2004г. за 2004г. в сумме 415574 руб. за 2005г. – 170545 руб., за 2006г. – 587444 руб., за 2007г. – 34772 руб.

При применении санкций налоговым органом не применены положения ст.113 НК РФ, предусматривающей невозможность их применения к правонарушениям, совершенным за пределами 3-х годичного срока давности т.е. налоговым органом необоснованно применены санкции за период с 01.01.2004г. по 06.06.2004г.

Согласно ст.112 НК РФ обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом и учитываются в порядке, установленном ст.114 НК РФ.

В решении налогового органа (л.д.6) отражено, что деятельность СПК «Коробейниковский» ежегодно является убыточной. Из приложений к акту проверки №65-68 усматривается задолженность СПК «Коробейниковский» по заработанной плате перед работниками, на расчетных счетах СПК «Коробейниковский» отсутствуют денежные средства, СПК является сельскохозяйственным предприятием. Это отражено в акте проверки. СПК осуществляет сельскохозяйственную деятельность, которая напрямую зависит от погодных условий и носит сезонный характер работ, и вследствие этого получение доходов СПК неправомерно. Размер примененного штрафа является значительным и явно повлияет на финансовое положение СПК.

Указанные обстоятельства налоговым органом не были учтены при вынесении решения.

Согласно п.2, 3 ст. 112 НК РФ обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение. Лицо, с которого взыскана налоговая санкция, считается подвергнутым этой санкции в течение 12 месяцев с момента вступления в законную силу решения суда или налогового органа о применении налоговых санкций.

Представленная инспекцией копия решения о применении санкций к СПК от 22.12.2003г. и с этого времени истекло 3,5 года.

Следовательно, это решение не может являться обстоятельством отягчающим ответственность. Кроме того, из текста решения не следует, что инспекция при применении санкций рассматривала вопрос о применении смягчающих или отягчающих ответственность обстоятельств.

В соответствии с п.2 ст.114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза

Неприменение налоговым органом смягчающих ответственность обстоятельств при вынесении решения нарушает ст. 112 НК РФ и экономические интересы заявителя.

О взыскании судебных расходов заявитель не заявлял.

Учитывая изложенное и руководствуясь статьями 29, 110, 168-170,, 197-201, 257-258 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л :

Признать недействительным решение Межрайонной ИФНС России №11 по Алтайскому краю от 06.06.2007г. №РА-30-10 в части применения к сельскохозяйственному производственному кооперативу «Коробейниковский» налоговых санкций по ст. 123 НК РФ в сумме 178 503 руб.

В удовлетворении требований в остальной части сельскохозяйственному производственному кооперативу «Коробейниковский» отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в месячный срок с момента его принятия.

Судья арбитражного суда

Алтайского края Э. С. Доценко